學(xué)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題一中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)03一、單項(xiàng)選擇題甲股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20XX年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價(jià)格580萬元。該公司已于20XX年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于20XX年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0.05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)400萬元，預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為555萬元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計(jì)銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z4503555甲公司20XX年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，作為持有至到期投資核算。公允價(jià)值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司20XX年1月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。10471.6310381.061056.041047.16甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20XX年1月1日，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)成品對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的自產(chǎn)產(chǎn)成品賬面余額為5000萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為5500萬元；投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z6600540050006435甲公司為建造一棟辦公樓，于20XX年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬元，年利率為6%,按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司只有一筆200萬元的一般借款，年利率為7%,期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于20XX年6月30日到期。工程采用出包方式，20XX年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬元；工程因質(zhì)量糾紛于20XX年3月1日到20XX年6月30日發(fā)生非正常中斷。20XX年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬元，工程于20XX年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。20XX年閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，月收益率為0.3%。則甲公司20XX年應(yīng)資本化的利息金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z23.2733.9350.7357.2某事業(yè)單位20XX年“事業(yè)基金”科目的貸方余額為60萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額為10萬元。該事業(yè)單位20XX年有關(guān)資料如下：收到財(cái)政補(bǔ)助55萬元，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，發(fā)生事業(yè)支出100萬元，經(jīng)營收入80萬元，經(jīng)營支出60萬元，收到撥入?？?0萬元，?？钪С?0萬元，該項(xiàng)目11月份完工，按規(guī)定將剩余的專項(xiàng)資金40%上繳，如不考慮稅金，該事業(yè)單位20XX年末的事業(yè)基金余額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z70817675國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20XX年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。20XX年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司20XX年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。TOC\o"1-5"\h\z20000-1000\o"CurrentDocument"100020XX年1月1日，黃海公司銷售一批材料給東大公司，含稅價(jià)為130000元。20XX年7月1日，東大公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，黃海公司同意東大公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90000元。東大公司為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，黃海公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。黃海公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。130003000023000下列說法中正確的是（）。大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入如果售后租回被認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按租金的支付比例進(jìn)行分?jǐn)傇谝耘f換新的銷售中，銷售收入應(yīng)按銷售商品的價(jià)款減去收回商品支出的價(jià)款后的余額確認(rèn)收入甲公司將兩輛大型的運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補(bǔ)價(jià)10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊25萬元，公允價(jià)值130萬元，A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊175萬元，公允價(jià)值140萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)的交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z051015甲公司為上市公司，20XX年1月1日按面值發(fā)行年利率3%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10000萬元，期限為5年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股20股。20XX年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，20XX年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%。假定實(shí)際利率為4%，甲公司在該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9555.6萬元，權(quán)益成份公允價(jià)值為444.4萬元。則甲上市公司20XX年稀釋每股收益為（）元。TOC\o"1-5"\h\z0.750.740.720.7120x7年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自20x7年5月開工，預(yù)計(jì)20x9年3月完工。甲公司20x7年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至20x8年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20x8年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。20x8年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。0TOC\o"1-5"\h\z104050甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A.B.C.D四個(gè)部件組成。20x5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A.B.C.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限按照A.B.C.D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限某公司20XX年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)20XX年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自20XX年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20XX年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司20XX年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司20XX年度利潤表上的所得稅費(fèi)用為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z323.2343.2333.2363.2甲公司20XX年9月與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)于20XX年4月向乙公司銷售100件A商品，合同單價(jià)為2000元，如20XX年4月未交貨，延遲交貨的商品單價(jià)降為1000元。A商品的單位成本估計(jì)為1100元。20XX年12月末，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計(jì)到20XX年4月底，最多只能提供90件商品，其余10件估計(jì)只能在20XX年5月交貨。假定截至20XX年12月末，該類商品尚無庫存，則甲公司20XX年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）元。TOC\o"1-5"\h\z100090001100200015.甲公司20x7年1月1日以6000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。20x7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價(jià)為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至20x7年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司20x7年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司20x7年度利潤總額的影響為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z330870930960二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。發(fā)生的排污費(fèi)發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有（）。管理用無形資產(chǎn)攤銷公允價(jià)值變動(dòng)損失存貨的增加遞延所得稅資產(chǎn)減少下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有（）。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后“投資性房地產(chǎn)”科目的入賬價(jià)值企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中正確的有（）。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測試無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)一般應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積。,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格主要受何種貨幣影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用主要以何種貨幣計(jì)價(jià)和結(jié)算融資活動(dòng)獲得的主要是何種貨幣以何種貨幣保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取的款項(xiàng)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的有（）。資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量所得稅費(fèi)用三、 判斷題如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。因此，在這一報(bào)表中不會(huì)反映事業(yè)單位的收入和支出項(xiàng)目。（）報(bào)告分部的對(duì)外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部（即使他們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該比重達(dá)到75%。（）企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，如果資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分，應(yīng)該考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）投資單位對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益。（）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（）每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)告中都應(yīng)單獨(dú)披露。（）四、 計(jì)算題20x7年2月1日，黃海建筑公司（本題下稱“黃海公司”）與東大房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱“東大公司”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為18000萬元，建造期限2年，東大公司于開工時(shí)預(yù)付20%的合同價(jià)款。黃海公司于20x7年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為15000萬元。至20x7年12月31日，黃海公司實(shí)際發(fā)生成本7500萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，黃海公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本11250萬元。為此，黃海公司于20x7年12月31日要求增加合同價(jià)款900萬元，但未能與東大公司達(dá)成一致意見。20x8年6月，東大公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與黃海公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款3000萬元。20x8年度，黃海公司實(shí)際發(fā)生成本10725萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生2025萬元。20x9年2月底，工程按時(shí)完工，黃海公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本20325萬元。假定：（1） 該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，黃海公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度；（2） 黃海公司20x7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于20x8年1月10日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與東大公司達(dá)成一致意見。要求：計(jì)算黃海公司20x7年至20x9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制黃海公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司為一家保健品的生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)的資料如下：（1） 甲公司生產(chǎn)保健品H-1號(hào)所用的資產(chǎn)有：封閉式的獨(dú)立廠房一間A.B.C三項(xiàng)設(shè)備組成的生產(chǎn)流水線一條。該廠房和三項(xiàng)設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。甲公司的該廠房是采用融資租賃方式取得的，初始成本為8800萬元，租期10年，估計(jì)使用壽命12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零;三項(xiàng)設(shè)備的初始成本分別為800萬元、1200萬元和2000萬元。使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，該廠房和生產(chǎn)線均已使用了5年。（2） 因激烈的市場競爭，20XX年甲公司的H-1產(chǎn)品銷售額大幅度下降，因此，公司于20XX年末對(duì)該業(yè)務(wù)所用的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。估計(jì)該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為5760萬元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為20萬元;經(jīng)估計(jì)該資產(chǎn)組未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的現(xiàn)值為6000萬元。另外，廠房的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值估計(jì)為4200萬元，三項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（3） 假設(shè)減值后相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限凈殘值等資料均不變。要求：（1） 計(jì)算資產(chǎn)組和各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，將結(jié)果填列在資產(chǎn)組減值測試表中；（2） 編制有關(guān)減值計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄。（3） 計(jì)算20XX年度相關(guān)資產(chǎn)的折舊額。項(xiàng)目廠房設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C資產(chǎn)組賬面價(jià)值可收回金額減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倱p失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)倯?yīng)確認(rèn)的損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值五、綜合題甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。甲公司20XX年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于20XX年4月30日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元(不含增值稅)。12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷售價(jià)格為3000萬元，分三次于每年12月1日等額收取(20XX年12月1日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2000萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2650萬元，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價(jià)格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)12月25日，E公司退回20XX年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為50萬元，實(shí)際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。12月29日，甲公司將原持有的F公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價(jià)款為460萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項(xiàng)時(shí)，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司20XX年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為20XX年2月。12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價(jià)款23萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬元，減值準(zhǔn)備為10萬元，為處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬元。12月31日，甲企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。其他相關(guān)資料：除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額(萬元)貸方余額(萬元)其他業(yè)務(wù)收入5其他業(yè)務(wù)成本3

投資收益25營業(yè)外收入30營業(yè)外支出28營業(yè)稅金及附加15管理費(fèi)用30財(cái)務(wù)費(fèi)用7.25要求：（1） 編制20XX年12月甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；（2） 編制甲公司12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）利潤表（簡表）編制單位：甲公司 20XX年12月 單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）投資收益（損失以“一”號(hào)填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“一''號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“一”號(hào)填列）黃海公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20XX年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。20XX年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，從20XX年起適用的所得稅稅率為25%。黃海公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。（1）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》黃海公司對(duì)20XX年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：黃海公司自行建造的辦公樓已于20XX年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。黃海公司未按規(guī)定在9月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)°20XX年9月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20XX年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2100萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20XX年10月至12月期間發(fā)生的利息40萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出60萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。黃海公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20XX年1月1日，黃海公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)制度一致。20XX年2月，黃海公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元，營業(yè)稅稅率3%,黃海公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核算長期合同的收入和成本。至20XX年12月31日，黃海公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。黃海公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，20XX年12月31日已完成合同的30%，款項(xiàng)未結(jié)算。20XX年3月28日，黃海公司董事會(huì)提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。黃海公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。黃海公司發(fā)現(xiàn)20XX年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至20XX年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。（2）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，20XX年1月1日，黃海公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)政策變更：將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，黃海公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：第一，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；第二，對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。黃海公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：1） 20XX年末，存貨總成本為6000萬元，其中，完工產(chǎn)品（計(jì)算機(jī)）的總成本為5000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為0.5萬元，共10000臺(tái)，其中6000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20XX年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.62萬元，其余計(jì)算機(jī)每臺(tái)銷售價(jià)格為0.56萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)計(jì)算機(jī)將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.10萬元。由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，黃海公司計(jì)劃自20XX年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，黃海公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫存原材料的市場價(jià)格總額為1050萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬元。2） 20XX年末資產(chǎn)負(fù)債表中的3000萬元長期股權(quán)投資，系黃海公司20XX年7月購入的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。黃海公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司20XX年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時(shí)將該項(xiàng)投資出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為2000萬元，與出售投資相關(guān)的費(fèi)用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1700萬元。3） 由于市場需求的變化，黃海公司計(jì)劃自20XX年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，并重新購置新設(shè)備替代某項(xiàng)制造計(jì)算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系20XX年12月購入，其原價(jià)為1250萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備20XX年末預(yù)計(jì)的可收回金額為480萬元。4） 無形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)20XX年12月31日的攤余價(jià)值為1000萬元，銷售凈價(jià)為700萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為690萬元。5） 除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他暫時(shí)性差異。（3） 20XX年7月1日，黃海公司對(duì)A設(shè)備的折舊方法、B設(shè)備的折舊年限和凈殘值作了如下變更：鑒于A設(shè)備所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，將A設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法。A設(shè)備系公司20XX年6月購入并投入使用，入賬價(jià)值為1550萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。該設(shè)備用于公司行政管理。鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20XX年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為21000萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000萬元。要求：（1） 對(duì)資料（1）中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。（2） 對(duì)資料（2）中黃海公司首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行的會(huì)計(jì)政策變更，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（3） 根據(jù)資料（3）中的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)年凈利潤的影響數(shù)及當(dāng)年的折舊額。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1［答案］B［解析］該公司的兩項(xiàng)存貨中，甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30000個(gè)，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即0.05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（15000x0.05—130/2）=685（萬元），成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生跌價(jià)。用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（15000x0.05—130/2）=685（萬元），用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本=400+230=630（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計(jì)提減值。2［答案］B［解析］（1）20XX年6月30日實(shí)際利息收入=期初攤余成本x實(shí)際利率=10560.42x4%x6/12=211.21（萬元）應(yīng)收利息=債券面值x票面利率=10000x6%^2=300（萬元）“持有至到期投資一利息調(diào)整”=300—211.21=88.79（萬元）（2） 20XX年12月31日實(shí)際利息收入=（10560.42—88.79）x4%《2=209.43（萬元）應(yīng)收利息=10000x6%^2=300（萬元）“持有至到期投資一利息調(diào)整”=300—209.43=90.57（萬元）（3） 20XX年1月1日攤余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06（萬元）3［答案］D［解析］非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資入賬價(jià)值。所以甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=5500x（1+17%）=6435（萬元）。本題的正確處理是：借：長期股權(quán)投資——乙公司6435貸：主營業(yè)務(wù)收入5500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）935借：主營業(yè)務(wù)成本 5000貸：庫存商品50004［答案］B［解析］專門借款資本化的利息金額=1000x6%x8/12—700x0.3%x4=31.6（萬元）；一般借款資本化的利息金額=100x7%x4/12=2.33（萬元）；所以20XX年應(yīng)予以資本化的利息金額為33.93萬元。5［答案］B［解析］事業(yè)基金金額=事業(yè)基金期初余額60+本期事業(yè)結(jié)余（55+100—50—100）+經(jīng)營結(jié)余（80—60—10）+（50—40）x（1—40%）=81（萬元）。6［答案］A［解析］甲公司20XX年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000x8x0.9—10000x7x1=2000（元）。7［答案］B［解析］深廣公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（130000—10000）—100000x（1+17%）=3000（元）。8［答案］A［解析］B選項(xiàng)，如果有確切證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入；C選項(xiàng)，應(yīng)按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?；D選項(xiàng)，不能抵減回購支出。9［答案］D［解析］甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130—（140—25）=15（萬元）。10［答案］C［解析］基本每股收益=30000/40000=0.75（元）稀釋每股收益的計(jì)算：假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=9555.6x4%x（1—25%）=286.67（萬元）假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=10000/100x20=2000（萬股）增量股的每股收益=286.67-2000=0.14（元）增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。稀釋的每股收益=（30000+286.67）/（40000+2000）=0.72（元）。11［答案］B［解析］20x8年12月31日的完工進(jìn)度=680/850x100%=80%，所以20x8年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=（850—800）x（1—80%）=10（萬元）。12［答案］C［解析］對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。13［答案］A［解析］應(yīng)交所得稅=（1000+80—40）x33%=343.2（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80x25%=20（萬元），同時(shí)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200x25%=50（萬元），同時(shí)計(jì)入資本公積。國債利息收入屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。所以20XX年度利潤表上的所得稅費(fèi)用=343.2—20=323.2（萬元）。14［答案］A［解析］根據(jù)新的或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，對(duì)于虧損合同在滿足規(guī)定條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，具體到本題應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出 1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100015［答案］B［解析］購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入=22000x30%—（6000+30）=570（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=［1200—（800—600）］x30%=300（萬元），所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司20x7年利潤總額的影響=570+300=870（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1［答案］ABD［解析］選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。2［答案］ABD［解析］選項(xiàng)ABD均使凈利潤減少，但沒有現(xiàn)金流出，所以均為需要調(diào)增的項(xiàng)目。選項(xiàng)C需調(diào)減。3［答案］AB［解析］選項(xiàng)C，企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后“投資性房地產(chǎn)”科目的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。4［答案］ABD［解析］因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。5［答案］ABD［解析］會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)折舊方法的變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)A.B.D為會(huì)計(jì)政策變更。6［答案］AB［解析］選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷；選項(xiàng)D，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)是用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本。7［答案］BCD［解析］選項(xiàng)A形成的是資本公積（股本溢價(jià)），不是企業(yè)計(jì)入所有者權(quán)益的利得，所以在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不需將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的。而BCD三項(xiàng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）中，屬于企業(yè)計(jì)入所有者權(quán)益的利得，因此在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)是要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的。8［答案］ABCD9［答案］ABD［解析］選項(xiàng)C屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。10［答案］ABC［解析］預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以D選項(xiàng)不正確。三、判斷題1［答案］錯(cuò)［解析］只有售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。2［答案］錯(cuò)［解析］事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)之間的相互關(guān)系，按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把事業(yè)單位在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出和凈資產(chǎn)各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列后編制的。3［答案］對(duì)4［答案］錯(cuò)［解析］匯兌差額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5［答案］錯(cuò)［解析］由于企業(yè)在計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得，因此，在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不能考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。6［答案］錯(cuò)［解析］投資單位對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益(資本公積一一其他資本公積)。7［答案］錯(cuò)［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)貝一固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。8［答案］錯(cuò)［解析］多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。9［答案］對(duì)10［答案］錯(cuò)［解析］本題考核的是關(guān)聯(lián)方交易的披露，類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的情況下，可以合并披露。四、計(jì)算題1［答案］(1)20x7年完工進(jìn)度=7500/(7500+11250)x100%=40%20x7年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=18000x40%=7200(萬元)20x7年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(7500+11250)x40%=7500(萬元)20x7年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7200—7500=—300(萬元)。20x7年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(18750—18000)x(1—40%)=450(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本7500TOC\o"1-5"\h\z貸：主營業(yè)務(wù)收入 7200工程施工——合同毛利 300借：資產(chǎn)減值損失 450貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 45020x8年完工進(jìn)度=(7500+10725)/(7500+10725+2025)x100%=90%20x8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(18000+3000)x90%—7200=11700(萬元)20x8年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(7500+10725+2025)x90%—7500=10725(萬元)20x8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=11700—10725=975(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本 10725工程施工——合同毛利 975貸：主營業(yè)務(wù)收入1170020x9年完工進(jìn)度=100%20x9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(18000+3000)—7200—11700=2100(萬元)20x9年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=20325—7500—10725=2100(萬元)20x9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2100—2100=0

借：主營業(yè)務(wù)成本 2100貸：主營業(yè)務(wù)收入 2100借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 450貸：主營業(yè)務(wù)成本 4502［答案］（1）項(xiàng)目廠房設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C資產(chǎn)組賬面價(jià)值440040060010006400可收回金額42006000減值損失200400分?jǐn)偙壤?8.75%6.25%9.375%15.625%分?jǐn)倱p失2002537.562.5325分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值4200375562.5937.5未分?jǐn)倻p值損失75二次分?jǐn)?5x375/1875=1575x562.5/1875=22.575x937.5/1875=37.575應(yīng)確認(rèn)的損失總額2004060100400計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值42003605409006000（2） 減值分錄：借：資產(chǎn)減值損失400貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)一一廠房 200——設(shè)備A 40——設(shè)備B 60——設(shè)備C 100（3） 20XX年折舊額：廠房：4200/5=840（萬元）設(shè)備A：360/5=72（萬元）設(shè)備B：540/5=108（萬元）設(shè)備C：900/5=180（萬元）五、綜合題1［答案］（1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①12月1日TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 117貸：其他應(yīng)付款 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17借：發(fā)出商品 80

貸：庫存商品 8012月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4貸：其他應(yīng)付款 4②12月1日借：長期應(yīng)收款3000銀行存款 510貸：主營業(yè)務(wù)收入 2650應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510未實(shí)現(xiàn)融資收益350借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品200012月31日借：未實(shí)現(xiàn)融資收益13.25[(3000-350)x6%x1/12]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.25③12月5日借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅,（銷項(xiàng)稅額） 51借：主營業(yè)務(wù)成本230貸：庫存商品23012月13日借：銀行存款345財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)收賬款351④借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入500⑤12月20日借：銀行存款30貸：預(yù)收賬款30借：勞務(wù)成本10貸：應(yīng)付職工薪酬10借：預(yù)收賬款12.5貸：主營業(yè)務(wù)收入12.5借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：勞務(wù)成本10⑥借：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5貸：應(yīng)收賬款58.5借：庫存商品40貸：主營業(yè)務(wù)成本40⑦借：銀行存款460營業(yè)外支出 40貸：應(yīng)收票據(jù)500TOC\o"1-5"\h\z⑧借：固定資產(chǎn)清理 20累計(jì)折舊 70固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10貸：固定資產(chǎn) 100借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款 1借：銀行存款 23貸：固定資產(chǎn)清理21營業(yè)外收入 2（9）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150貸：原材料 150借：管理費(fèi)用 150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150（10） 本月利潤總額=—4+2650-2000+13.25+300—230—6+500+12.5—10—50+40—40+2—150+5—3+25+30—28—15—30—7.25=1004.5（萬兀）所得稅費(fèi)用=1004.5x25%=251.13（萬元）借：所得稅費(fèi)用 251.13貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 251.13（2）編制12月份利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司 20XX年12月 單位：萬元項(xiàng)目本月數(shù)一、營業(yè)收入3417.5減：