2020年中級會計師《中級會計實務》模擬考試試題

第第頁共20頁（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）TOC\o"1-5"\h\z1、D2、參考答案：D3、正確答案:A4、C5、C6、參考答案：C7、D8、參考答案:D9、C10、參考答案：A11、正確答案:B12、【答案】D13、【答案】C14、C15、參考答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【參考答案】ABD2、【答案】ABC3、參考答案:ABCD4、【答案】ABCD5、參考答案：AC6、【正確答案】ABCD7、【答案】ABD8、【正確答案】ABC9、【正確答案】AD10、【正確答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯2、錯3、錯4、對5、對6、錯7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎為9000萬元?？傻挚蹠簳r性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X25%=220（萬元）。事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎=6000-6000X5/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=800X25%=200（萬元）。事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬元）。（2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0,所以本期應確認遞延所得稅負債200萬元。事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅=9680X25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。（4）會計分錄為：借：所得稅費用2575遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應交稅費一應交所得稅2420遞延所得稅負債2002、答案如下：（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資一成本1000應收利息50貸：銀行存款1015.35持有至到期投資一利息調(diào)整34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款50貸：應收利息50（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益=期初攤余成本X實際利率=（1000—34.65）X6%=57.92（萬元）借：應收利息50持有至到期投資利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.92（4）計算2009年12月31日應計提減值準備的金額，并編制相應的會計分錄

2009年12月31日計提減值準備前的攤余成本=1000—34.65+7.92=973.27（萬元）計提減值準備=973.27—930=43.27（萬元）借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000持有至到期投資一利息調(diào)整26.73持有至到期投資減值準備43.27其他綜合收益5貸：持有至到期投資一成本1000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73—公允價值變動48.27(=1000-925-26.73)（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄借：銀行存款890可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73—公允價值變動48.27投資收益35貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000借：投資收益5貸：其他綜合收益5五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下：1?劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計量方法：攤余成本會計分錄：

50027.7550027.75527.7530(500X6%)8.8921.11(527.75X4%)借：持有至到期投資一成本—利息調(diào)整貸：銀行存款2016年12月31日：借：應收利息貸：持有至到期投資一利息調(diào)整投資收益借：銀行存款30貸：應收利息30資產(chǎn)負債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負債表中列示金額是500+27.75-8.89=518.86(萬元)。2?劃分的投資類型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%,達不到重大影響或共同控制，同時甲公司打算長期持有，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。后續(xù)計量方法：公允價值購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本3060(300X10+60)貸：銀行存款30602016年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動140(3200-3060)貸：其他綜合收益140資產(chǎn)負債表日，該可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的金額是3200萬元。3?劃分的投資類型及理由：甲公司購入的丁公司股權(quán)投資打算近期內(nèi)出售，因此劃分為交易性金融資產(chǎn)。后續(xù)計量方法：公允價值會計分錄：2016年2月3日:借：交易性金融資產(chǎn)一成本2000投資收益3貸：銀行存款20032016年5月25日：借：應收股利40貸：投資收益402016年7月10日：借：銀行存款40貸：應收股利402016年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動800貸：公允價值變動損益800資產(chǎn)負債表日，該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中的列示金額是2800萬元。4?劃分的投資類型及理由：甲公司購入的戊公司股權(quán)投資，對戊公司具有重大影響，且準備長期持有此股權(quán)投資，因此劃分為長期股權(quán)投資。后續(xù)計量方法：權(quán)益法會計分錄為：2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資一投資成本2500貸：銀行存款2500對戊公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法核算，初始投資成本2500萬元大于投資時享有的戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額2400(12000X20%)萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價值。2016年12月31日：借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整200貸：投資收益200資產(chǎn)負債表日，該長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表中應列示的金額=2500+1000X20%=2700（萬元）。2、答案如下：（1）2015年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；2015年度的應交所得稅=10000X25%=2500（萬元）。（2）資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200X25%）。資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（180X25%）。（3）資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：所得稅費用45（4）當期所得稅（應交所得稅）=10000X25%=2500（萬元）遞延所得稅費用=50-45=5（萬元）；2015年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505（萬元）。(5)購買日合并財務報表中應確認的遞延所得稅負債=(