企業(yè)所得稅試題目

67/672０10年企業(yè)所得稅試題（一）?一、單項(xiàng)選擇

1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，是(）。

Ａ、本國(guó)企業(yè)B、外國(guó)企業(yè)C、居民企業(yè)D、非居民企業(yè)

答案D；依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款.?2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述不正確的是(）。

A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅;

B．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;?Ｃ．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

Ｄ.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

答案B;依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條.

3。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的（）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.?A。利息Ｂ.折舊Ｃ。成本D.管理費(fèi)用?答案C:依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條。?4.企業(yè)所得稅法從（）起施行。?Ａ、2０07年3月16日B、20０7年10月1日?C、2008年1月1日D、２008年７月1日

答案C：依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。?５.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,由（）具體核定。

A、企業(yè)Ｂ、財(cái)政機(jī)關(guān)C、稅務(wù)機(jī)關(guān)Ｄ、海關(guān)?答案C:依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十八條。?6.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為(）。?A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。?B．企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

C。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額.

答案Ａ：依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。?7.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的,攤銷年限不得低于(）年.?A。5B.10C．15Ｄ.２0?答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條.?8．新企業(yè)所得稅法規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系的非居民企業(yè),企業(yè)所得稅適用稅率為().?A、1５％B、２0％Ｃ、２5％D、3０%?答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。?９．下面有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法正確的是(）。?A、企業(yè)所得稅的稅率為25％

B、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率均為20%（在境內(nèi)沒(méi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，適用20%；在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，適用居民企業(yè)的稅率）?C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為１５％(稅率為20%)

D、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為1０％（稅率為15%）

答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條、第二十八條。

１0.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按下列辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確的是().?A。股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額（收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額）?C。利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額減除發(fā)生的費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額（收入全額)

Ｄ。境外所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額（按所得性質(zhì)參照確定)

答案A:依據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條?11。關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問(wèn)題，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（)：?A。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。?Ｂ．合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。?C.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅。?Ｄ。合伙企業(yè)合伙人一律繳納個(gè)人所得稅。

答案D:財(cái)稅〔2０0８〕159號(hào)：二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

１2。某居民企業(yè)2008年實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額為150萬(wàn)元,福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4。５0萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2００8年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。?A.0B。７。７5C.9．75D.３5．50

答案Ｃ：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額１4%的部分,準(zhǔn)予扣除。150×14％=21萬(wàn)元，調(diào)增30－2１=9萬(wàn)元;依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十一條，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。1５0×2％＝3萬(wàn)元;不需調(diào)整。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條，職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除。15０×２．5％=3．75萬(wàn)元，調(diào)增４.5－３。75=0．７５萬(wàn)元.合計(jì)調(diào)增9+0．7５＝9.75萬(wàn)元。?13．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合（)條件的支出。

A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)5０％以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)１年以上?Ｂ、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上?C、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)40%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)１年以上

Ｄ、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)４0%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

答案Ｂ：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十九條規(guī)定。

１4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中不正確的是(）。?Ａ.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

B。通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)?C．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)?Ｄ.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

答案B:正確為以資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。?15、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)登記注冊(cè)地,是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定（）.

Ａ、登記機(jī)關(guān)所在地B、登記注冊(cè)的住所地

Ｃ、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D、登記注冊(cè)的管理地

答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第一百二十四條的規(guī)定.

１6．某居民企業(yè)符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅的條件，在2０08年度，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元，假如該企業(yè)無(wú)其他所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅().?A、100萬(wàn)元B、200萬(wàn)元Ｃ、７5萬(wàn)元D、37。5萬(wàn)元?答案:Ｄ。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十條的規(guī)定,一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5０0萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅.（80０-5０0)×２5％×50%=37。5。

17.國(guó)內(nèi)某外商投資企業(yè),200８年１月開業(yè)，２００8年銷售收入５0０萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)８0萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10０萬(wàn)元，不考慮其他因素。該企業(yè)2００8年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A、2５B、６.25C、26。25Ｄ、31?答案Ｃ:依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定。符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入1５％的部分，準(zhǔn)予扣除.５00×15％=75萬(wàn)元（10０+５）×25％＝26.25?18。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本，（)。

A、不予扣除Ｂ、準(zhǔn)予扣除C、審批扣除D、分期扣除?答案：Ｂ.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條規(guī)定.

１9。久久公司向支付非金融機(jī)構(gòu)借款一年的利息6０萬(wàn)元，年息１０％（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為()。

A．2.4萬(wàn)元B.3.6萬(wàn)元Ｃ。24萬(wàn)元D。３6萬(wàn)元?答案Ｃ：依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定。60÷１0％×（10%－6%）=２４

２０.某企業(yè)200８年3月15日開業(yè),則該企業(yè)填報(bào)2０08年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，其所屬期限,應(yīng)當(dāng)填寫（)。?A．20０8年1月１日2008年12月３1日

B．2008年3月1日2008年12月3１日

Ｃ。2００8年３月１5日20０８年１2月31日

D．2008年3月16日２008年12月3１日?答案B.依據(jù)國(guó)稅函〔2０08〕１0８１號(hào).附件二《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類)》填報(bào)說(shuō)明“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至１2月3１日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至同年1２月31日；?二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案,將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分,每題2分，共20分)?1．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資形成的資產(chǎn)?Ｂ、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對(duì)外進(jìn)行債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)?C、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除?D、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?答案ABCD.依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的七十一條規(guī)定。

2．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（）。

A、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日A、依法登記具有法人資格

B、終止后的剩余財(cái)產(chǎn)屬于發(fā)起人(不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織)?C、不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)

D、有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

答案：ACD.依據(jù)實(shí)施條例第五十二條.?9.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（）.?Ａ、除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。?Ｂ、中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定辦理。（法第五十八條,依據(jù)協(xié)定的規(guī)定辦理)

C、西部大開發(fā)優(yōu)惠不屬于過(guò)渡性稅收優(yōu)惠（國(guó)發(fā)［2０07]39號(hào)第二條,繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策.）

D、企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行?答案：AＤ.A依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十二條。Ｄ依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。?10．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除:（）?Ａ.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?B.稅收滯納金

Ｃ。企業(yè)所得稅稅款

Ｄ。經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出?答案:ABC.依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條.

三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√"，如錯(cuò)誤打“×",每題1.5分,共30分）?1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。（)?答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條,不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

2、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（)?答案:√.依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。

3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。()

答案:×.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。而一人有限公司以公司財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任,是企業(yè)所得稅納稅人。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用稅率２5％（)

答案：√.依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。

5、Ａ企業(yè)系我國(guó)的居民企業(yè)，境外B企業(yè)租用我國(guó)境內(nèi)Ａ企業(yè)的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)存放材料，并在境外按月向我國(guó)Ａ企業(yè)支付租金，根據(jù)所得來(lái)源地的判定，A企業(yè)取得這部分租金所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得.()?答案：×。依據(jù)實(shí)施條例第七條第四款,租金所得按支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所在地確定。因此A企業(yè)的這部分所得屬于境外所得。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，是居民企業(yè).（)?答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是非居民企業(yè)。?7、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月１6日通過(guò),自2０0８年1月1日起施行。（）

答案：√。

８、某商貿(mào)公司經(jīng)我國(guó)的工商部門批準(zhǔn)依法設(shè)立，其在國(guó)內(nèi)、國(guó)外均設(shè)立了分支機(jī)構(gòu),該公司在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)只就國(guó)內(nèi)的所得部分繳納企業(yè)所得稅。（）

答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅.

9、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)提供勞務(wù)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)按照勞務(wù)發(fā)生地確定。(）

答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條.?10、在我國(guó)注冊(cè)的外商投資企業(yè)是非居民企業(yè)。（）?答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是居民企業(yè)。

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式接受捐贈(zèng)收入的，不記入企業(yè)的收入總額.（）

答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條,記入收入總額.?1２、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入.()

答案:√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條。

13、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定.(）

答案:√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十四條。

14、稅法規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際收到款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).(）

答案：×.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條。?15、企業(yè)所得稅法所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。()

答案：√.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條。

１6、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品,應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入(）

答案：×.依據(jù)國(guó)稅函[2008］82８號(hào)。不視同銷售.?17、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（）

答案：×.依據(jù)實(shí)施條例釋義,屬于永久不列為征稅范圍的收入范疇。

18、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（）?答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條。

19、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).（）?答案:×.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條,按實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

20、企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（)(不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資）

答案:×。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十二條：企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。?四、計(jì)算題(２０分)

1、某生產(chǎn)企業(yè)200８年度產(chǎn)品銷售收入２0０0萬(wàn)元，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1０0萬(wàn)元。２００8年度發(fā)生廣告費(fèi)支出４00萬(wàn)元；為董事會(huì)成員繳納商業(yè)分紅保險(xiǎn)5０萬(wàn)元，在當(dāng)期管理費(fèi)開支；列支合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4萬(wàn)元；發(fā)生公益性捐贈(zèng)25萬(wàn)元。請(qǐng)分析計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額。

答案：(１)、條例第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入1５％的部分,準(zhǔn)予扣除；廣告費(fèi)稅前列支限額為200０×15％=300萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增４00—300＝100萬(wàn)元;

（2）、條例第三十六條:除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為董事會(huì)成員繳納的商業(yè)分紅保險(xiǎn)50萬(wàn)元不允許稅前列支，應(yīng)作調(diào)增;?(3）、合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)允許稅前列支，不需作調(diào)整；

(4）、條例第五十三條:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分,準(zhǔn)予扣除.公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為1００×１2％＝12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增２5-１2=１3萬(wàn)元;?（5）、該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：10０(會(huì)計(jì)利潤(rùn))＋1００(廣告費(fèi)超支）+50（分紅）+13（捐贈(zèng)超支)=263萬(wàn)元2、甲企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：?(1)產(chǎn)品銷售收入4６00萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元,國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)凈收入６0萬(wàn)元.?(2)產(chǎn)品銷售成本3８0０萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅６１萬(wàn)元，消費(fèi)稅１４萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。?(3)銷售費(fèi)用140萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用２8萬(wàn)元。

（４)管理費(fèi)用232萬(wàn)元，其中新技術(shù)研發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元。?(5）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中繳納稅收滯納金１０萬(wàn)元。?要求:計(jì)算甲企業(yè)２００8年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（甲企業(yè)適用25%的稅率;假定新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50％加計(jì)扣除)。

答案：(1）、企業(yè)所得稅法第二十六條國(guó)債利息收入為免稅收入：?國(guó)債利息收入５萬(wàn)元屬免稅收入，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2)、條例第三十一條：企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。所以增值稅６1萬(wàn)元不得稅前扣除.

（3）、條例第九十五條:企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1５0%攤銷。所以新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用3０萬(wàn)元,除據(jù)實(shí)扣除外,還可以加計(jì)扣除50%，即加計(jì)扣除１5萬(wàn)元。

（4)、稅收滯納金1０萬(wàn)元不得扣除.?第一種方法：應(yīng)納稅所得額＝（4600產(chǎn)品銷售收入＋4０0其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）-３800產(chǎn)品銷售成本—14消費(fèi)稅-６城建稅及教育費(fèi)附加-140銷售費(fèi)用-2８財(cái)務(wù)費(fèi)用—２32管理費(fèi)用—30新技術(shù)開發(fā)費(fèi)×50％—（1０0營(yíng)業(yè)外支出－1０稅收滯納金）=735（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅＝735×25%=18３．7５(萬(wàn)元)?第二種方法：先算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，再算納稅調(diào)整項(xiàng)目。?會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（460０產(chǎn)品銷售收入+400其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋5國(guó)債利息收入)—38０0產(chǎn)品銷售成本—14消費(fèi)稅—6城建稅及教育費(fèi)附加—1４０銷售費(fèi)用－２８財(cái)務(wù)費(fèi)用－232管理費(fèi)用-10０營(yíng)業(yè)外支出＝74５萬(wàn)元。?應(yīng)納稅所得額＝745(會(huì)計(jì)利潤(rùn))－5（國(guó)債利息收入)+１０(稅收滯納金)-30新技術(shù)開發(fā)費(fèi)×５０％=７3５(萬(wàn)元).

2０10年企業(yè)所得稅試題(二）單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi),每題1.５分，共3０分)

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)（地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，是（）。?A、本國(guó)企業(yè)B、外國(guó)企業(yè)C、居民企業(yè)D、非居民企業(yè)

答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條.

２。下面哪項(xiàng)固定資產(chǎn)可以提取折舊扣除（).?A、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)?B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)?C、未使用的固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備）

D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，后三項(xiàng)屬于不得計(jì)提折舊項(xiàng)目.

3．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí),應(yīng)當(dāng)依照（）的規(guī)定計(jì)算。

A。按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法Ｂ.按稅收法律、法規(guī)?Ｃ。按上級(jí)機(jī)關(guān)的指示D.按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)

答案Ｂ。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。

４．企業(yè)所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后（)年內(nèi)，逐步過(guò)渡到規(guī)定的稅率。?A、三B、五C、二D、十?答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條。?5。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項(xiàng)資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財(cái)產(chǎn)的（）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金后的余額。

A、歷史成本B、入帳價(jià)值C、計(jì)稅基礎(chǔ)D、交易價(jià)格

答案Ｃ。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十六條,實(shí)施條例第七十四條.6．投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（）。?A.股息所得B。投資所得

C。轉(zhuǎn)讓所得D．其他所得

答案A。依據(jù)條例1１條。?7。以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。?A、合同約定收款B、發(fā)出商品C、實(shí)際收到貨款D、預(yù)收貨款

答案A。依據(jù)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條。?８．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額（）的部分,準(zhǔn)予扣除。

A、1%B、1．5％Ｃ、２％D、2．５％?答案Ｄ.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條。

9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照（)計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

A、直線法Ｂ、年限總和法C、產(chǎn)量法Ｄ加速折舊法

答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十三條.?１0、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照（）重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。?Ａ、評(píng)估價(jià)格B、購(gòu)買價(jià)款C、交易價(jià)格D、公允價(jià)值答案C。條例第七十五條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。11。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種（）支出。

A、廣告性質(zhì)B、非廣告性質(zhì)C、宣傳性質(zhì)D、公益性捐贈(zèng)

答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十四條。?１2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額６０%扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè))收入的(）。

A、5‰Ｂ、3‰C、１５％D、12%?答案Ａ.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條。?１３。某企業(yè)2008年“營(yíng)業(yè)外支出――罰款"發(fā)生額50萬(wàn)元,分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬(wàn)元,工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款１０萬(wàn)元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款１0萬(wàn)元,供電局遲交電費(fèi)罰款５萬(wàn)元,銀行罰息10萬(wàn)元，延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元,汽車闖紅燈等交通罰款0．2萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬(wàn)元,則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬(wàn)元。?A．50B.35Ｃ.２4.80Ｄ。19.80?答案C。屬于行政部門的罰款不可以扣除?？梢栽诙惽翱鄢钥梢钥鄢牧P款為供電局遲交電費(fèi)罰款５萬(wàn)元，銀行罰息1０萬(wàn)元,延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款４.8萬(wàn)元,5＋10+5＋４。8＝２４。８

１4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納并準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)費(fèi),不包括（).?A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)Ｂ、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C、生育保險(xiǎn)費(fèi)Ｄ、人壽保險(xiǎn)費(fèi)?答案D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條。?15．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)不正確的是（)。?A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期）

B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C。特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案Ａ。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條。?１6．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合()條件的企業(yè)。?A、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)３0萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3００0萬(wàn)元

B、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人員不超過(guò)10０人，資產(chǎn)總額不超過(guò)３0０0萬(wàn)元?Ｃ、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1０00萬(wàn)元?Ｄ、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)8０人，資產(chǎn)總額不超過(guò)３０00萬(wàn)元?答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條。

17.中國(guó)A公司,為高新技術(shù)企業(yè),2０08年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，當(dāng)年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開發(fā)費(fèi)用10０萬(wàn)元，由于未形成無(wú)形資產(chǎn),直接作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，該公司200８年應(yīng)納企業(yè)所得稅(）萬(wàn)元.

A、３7.5B、２２．5C、12。５D、7。5?答案B。（２０0-100*５0％)*15%=22.5?1８.企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)處置的情形中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入的有（）。

A。將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣B.將資產(chǎn)用于股息分配

C。將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)?答案C.依據(jù)國(guó)稅函［2008]82８號(hào).?19。某商業(yè)企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品,顧客每買1臺(tái)售價(jià)100０元(不含稅）的微波爐,贈(zèng)送售價(jià)10０元（不含稅)的不銹鋼餐具一套，該企業(yè)2008年６月銷售100臺(tái)微波爐,同時(shí)也贈(zèng)送了１０0套不銹鋼餐具，則２００8年繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入是（)元。?A.110000B．10０0００C.1170０0D．0?答案Ｂ。依據(jù)國(guó)稅函［2008］８75號(hào)第三條。企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。?2０．稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí),與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在()上相類似的企業(yè).?A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式B．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和規(guī)模

Ｃ.產(chǎn)品品種和經(jīng)營(yíng)規(guī)模D.規(guī)模、產(chǎn)品、營(yíng)銷等

答案A。依據(jù)實(shí)施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。?二、多項(xiàng)選擇（每題至少有２個(gè)正確答案,將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題２分,共20分）

1、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（)。

A．居民企業(yè)B.本地企業(yè)C.外地企業(yè)Ｄ.非居民企業(yè)?答案ＡD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。?2.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（).?A、企業(yè)所得稅分月預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款?B、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款

C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D、企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料

答案BＣD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條.?3。下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（).?A．通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)(以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ))

B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.以債務(wù)重組方式取得的以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?D．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。?答案ＢCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條。?４。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有().

Ａ、企業(yè)內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?C、企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?D、企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?答案ABD.依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條。?５.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,下列表述錯(cuò)誤的有（)。

A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額?Ｂ、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額

C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額

Ｄ、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額?答案ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條。

６.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（)。

A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除

B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除?Ｃ、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除?D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費(fèi)用，分期扣除?答案BC。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條。?７．除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說(shuō)法正確的是（）.?A。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)?B．登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

Ｃ.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊(cè)地。

D。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。?答案ABCD.依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。?8．按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定,下面說(shuō)法正確的有(）。?A。企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn),直到彌補(bǔ)完為止(法１8條，最長(zhǎng)不超過(guò)五年）

C．企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅（法17條，不得抵減）

Ｄ。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除

答案AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第15條，實(shí)施條例第67條.?９、對(duì)于20０9年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整,下列表述正確的是(）。

A、200９年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機(jī)構(gòu)，應(yīng)由國(guó)稅部門管理。(地稅部門)?B、對(duì)于銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。?C、200８年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),20０９年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致;２009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬,其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。

D、對(duì)于非居企業(yè)源泉扣繳的征管,只由地稅部門負(fù)責(zé)（國(guó)稅部門)

答案BC.依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]1２０號(hào)。?10。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有()。?A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,預(yù)計(jì)凈殘值率不得高于5%

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值?C、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值確定后卻需變更的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以變更?D、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?答案BＤ。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條。?三、判斷題（判斷正誤,如正確打“√”,如錯(cuò)誤打“×”，每題1。5分，共30分）?1、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（)?答案×,依據(jù)國(guó)稅函［２008］８7５號(hào)?，F(xiàn)金折扣列為財(cái)務(wù)費(fèi)用,不沖減收入。

2、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。（）?答案√，依據(jù)國(guó)稅函【20０8】875號(hào)。

３、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

答案√，依據(jù)實(shí)施條例17條。

4、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。（）

答案×,依據(jù)企業(yè)所得稅法第6條，貨幣形式和非貨幣形式。?5、企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（)

答案√.

6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.（）

答案×,依據(jù)企業(yè)所得稅法第９條，年度利潤(rùn)總額.

7、除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除.（)

答案×，依據(jù)實(shí)施條例3６條,不得扣除.?8、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;收益性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）?答案×，依據(jù)實(shí)施條例28條，將資本性和收益性互換。9、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除.(）

答案√。依據(jù)實(shí)施條例４8條.

1０、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）?答案×.依據(jù)實(shí)施條例２8條,不得扣除。?11、自2０08年5月12日起2、某外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司，在上海設(shè)有辦事處。2008年２月該外國(guó)汽車制造企業(yè)A公司與長(zhǎng)春某車輛制造廠簽訂協(xié)議，并授權(quán)長(zhǎng)春某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費(fèi)每年支付3０萬(wàn)元,于每年年末支付；同時(shí)支付圖紙資料費(fèi)2萬(wàn)元。要求:計(jì)算A公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點(diǎn)？

答案:法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。?法第四條:非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。?條例第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按1０％的稅率征收企業(yè)所得稅。?由長(zhǎng)春某車輛制造廠代扣代繳，向長(zhǎng)春某車輛制造廠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅（３０+2)×10％=3.2萬(wàn)元，２01０年企業(yè)所得稅試題(三)一、單項(xiàng)選擇(每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1．5分，共30分)

１．下面哪個(gè)不是企業(yè)所得稅納稅人(D）。

Ａ.國(guó)有企業(yè)B。外商投資企業(yè)C.私營(yíng)有限責(zé)任公司Ｄ。私營(yíng)合伙企業(yè)?依據(jù)所得稅法第一條，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

2．企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照(A)確定收入額。

A．公允價(jià)值B.重置價(jià)值C.歷史價(jià)值D。原始價(jià)值?依據(jù)實(shí)施條例第十三條

3．企業(yè)的下列收入中，不屬于免稅收入的是（Ｄ）.

A．國(guó)債利息收入Ｂ.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C。符合條件的非營(yíng)利組織的收入Ｄ.銀行存款利息收入?依據(jù)所得稅法2６條。

4．企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（B)扣除。

A.全額Ｂ。加計(jì)C.減半Ｄ。加倍

依據(jù)實(shí)施條例９5條.

5．某企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，２006年度虧損5０0萬(wàn)元,20０7年度盈利300萬(wàn)元，2008度盈利7０0萬(wàn)元.該企業(yè)2０0８年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（A）萬(wàn)元。700－(500-3０0)×2５％=12５

A。１25萬(wàn)元B.145萬(wàn)元C。175萬(wàn)元D．１６０萬(wàn)元

6。甲公司2008年度通過(guò)某鄉(xiāng)政府,向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元,通過(guò)某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?zèng)100萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為５00萬(wàn)元.請(qǐng)問(wèn)200８年度允許扣除的捐贈(zèng)為（A）萬(wàn)元。?A.60萬(wàn)元B.15０萬(wàn)元Ｃ。5０萬(wàn)元D。100萬(wàn)元

捐贈(zèng)扣除限額５0０*12％=６0萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)5０萬(wàn)元不許扣除，公益性捐贈(zèng)１０0元,只許扣60萬(wàn)元。?７。歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)(A）的支出。?Ａ．實(shí)際發(fā)生B．估價(jià)C。預(yù)付Ｄ.核定

依據(jù)實(shí)施條例56條。?８.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額（Ｂ)扣除,但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的５‰。

Ａ.50％B．60%C.７0％Ｄ.80%?依據(jù)實(shí)施條例４3條。?9．下面哪項(xiàng)收入不計(jì)入應(yīng)稅收入(B）。?A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入B.財(cái)政撥款收入C。租金收入Ｄ.接受捐贈(zèng)收入

依據(jù)實(shí)施條例７條.此項(xiàng)為不征稅收入。?10、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，資產(chǎn)凈值和財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的(B）減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

A。成本B.計(jì)稅基礎(chǔ)Ｃ.公允價(jià)值Ｄ.購(gòu)買價(jià)款

依據(jù)實(shí)施條例74條。?11.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，（A）是公益性社會(huì)團(tuán)體應(yīng)符合的條件之一。

Ａ.依法登記,具有法人資格Ｂ.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以盈利為目的（不以)C.部分資產(chǎn)為該法人所有（全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有）D。經(jīng)營(yíng)與設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)（不經(jīng)營(yíng)）?依據(jù)實(shí)施條例5２條。?12．20０8年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入５00萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)６0萬(wàn)元，企業(yè)上年還有35萬(wàn)元的廣告費(fèi)沒(méi)有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（C)萬(wàn)元。依據(jù)國(guó)稅函【2009】98號(hào)

廣告費(fèi)扣除限額:5０0*１5%=7５萬(wàn)元。６0(本年發(fā)生)+35(上年結(jié)轉(zhuǎn))＝95萬(wàn)元，75<95，可扣除７5萬(wàn)元。

A。15萬(wàn)元Ｂ。60萬(wàn)元C.7５萬(wàn)元D。95萬(wàn)元?13．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，(B）不是企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法。

Ａ。先進(jìn)先出法B。后進(jìn)先出法Ｃ.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

依據(jù)實(shí)施條例73條。?14．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)參加（B),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。?Ａ。人身保險(xiǎn)B．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)C。大病保險(xiǎn)Ｄ．分紅型保險(xiǎn)

依據(jù)實(shí)施條例４６條.

１5.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)200９年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,在2007年6月份投資100萬(wàn)元，入股于未上市的一小型高新技術(shù)企業(yè)，2００9年度應(yīng)納所得稅額為（Ｄ）萬(wàn)元。

條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的7０％在股權(quán)持有滿２年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2００－100×7０％）×２５%=32。5?A。50萬(wàn)元B.２5萬(wàn)元C。45萬(wàn)元D。32．5萬(wàn)元

16.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，關(guān)于納稅年度,下列表述不正確的是（Ｂ)。

A.納稅年度自公歷1月1日起至1２月3１日止B.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以開業(yè)之日起滿十二個(gè)月為一個(gè)納稅年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期)Ｃ.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度Ｄ。企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度?依據(jù)所得稅法53條.

1７。境內(nèi)某化工廠20０8年取得產(chǎn)品銷售收入8０0萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元,發(fā)生成本、費(fèi)用總額600萬(wàn)元。購(gòu)置并使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備100萬(wàn)元。該企業(yè)200８年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（C）萬(wàn)元。依據(jù)實(shí)施條例10０條。（80０＋１０0－600)×２５％－100×１0%=65?A.25萬(wàn)元Ｂ。22.５萬(wàn)元C.６5萬(wàn)元D。15萬(wàn)元

18。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有(C）。?Ａ。企業(yè)按規(guī)定為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除(不得，條例３6條）B．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除(按實(shí)際發(fā)生額的6０％扣除。條例4３條)C。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除（條例46條）D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,不得扣除(可以）

19.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東,20０8年得勝公司經(jīng)營(yíng)到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分回現(xiàn)金160萬(wàn)元,其中，包含得勝公司以前年度實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬(wàn)元,企業(yè)期初初始投資為10０萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資損益為(B)。

A．0萬(wàn)元B。-３0萬(wàn)元C.6０萬(wàn)元Ｄ.90萬(wàn)元?條例第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。?稅法應(yīng)確認(rèn)的投資收益為:（16０－90)－100=－３0萬(wàn)元

20.合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定(B）給員工的工資薪金.

A。實(shí)際計(jì)提Ｂ。實(shí)際發(fā)放C。計(jì)劃發(fā)放Ｄ。應(yīng)該支付

依據(jù)國(guó)稅函【2009】3號(hào)。

二、多項(xiàng)選擇(每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi),多選、少選、答案辨別不清均不給分,每題2分，共20分）

1．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,資產(chǎn)的凈值和財(cái)產(chǎn)凈值是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的（BCD)等后的余額。

Ａ．歷史成本B。折舊、折耗C。攤銷Ｄ。準(zhǔn)備金?依據(jù)實(shí)施條例７4條。

２.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得可以免征企業(yè)所得稅(ABCD)。?A.農(nóng)作物新品種的選育Ｂ．中藥材的種植C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)D．農(nóng)產(chǎn)品初加工?依據(jù)實(shí)施條例86條.?3．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例中規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的工資薪金，包括企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的（ＡBCD)。?Ａ．加班工資B。獎(jiǎng)金C。補(bǔ)貼D。年終加薪?依據(jù)實(shí)施條例34條。

4．下列哪些項(xiàng)目可享受三免三減半優(yōu)惠（ABD）.?A.海水淡化B.沼氣綜合開發(fā)利用C。安全生產(chǎn)D。公共污水外理

依據(jù)實(shí)施條例88條。?5．下面哪些是居民企業(yè)（ABD)。

A.在福建省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)Ｂ．在日本注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè)C.在日本注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處D．在福建省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)?依據(jù)所得稅法2條。?６.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（BC）。

A。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除Ｂ.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費(fèi)用，分期扣除?依據(jù)實(shí)施條例47條。?7．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（ABD）.?A．企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年（依據(jù)所得稅法18條）Ｂ．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算（依據(jù)所得稅法２1條)C.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利（依據(jù)所得稅法17條)D．企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除(依據(jù)所得稅法1４條)

８.對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說(shuō)法正確的有(AB）.

A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的,最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的60％（實(shí)施條例９8條）Ｂ.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按1００％加計(jì)扣除（實(shí)施條例９6條）C。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的7０%在股權(quán)持有滿２年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額(實(shí)施條例97條，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年以上的，）D．符合條件的非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅(實(shí)施條例85條，不可以,應(yīng)并入)

９．企業(yè)所得稅對(duì)于特別納稅調(diào)整的規(guī)定，表述正確的是(BCD）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，除補(bǔ)征稅款的,還要按照征管法的規(guī)定加收罰款（依據(jù)條例121條，加收罰息）B。企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整(依據(jù)所得稅法47條)Ｃ．稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí),企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料(依據(jù)所得稅法43條）Ｄ。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（依據(jù)所得稅法41條)

10.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ＡBC）.

A。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（依據(jù)所得稅法２8條）B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1５％的稅率征收企業(yè)所得稅（依據(jù)所得稅法28條)C。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)（依據(jù)所得稅法29條)D。在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年(老法規(guī)定）?三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√”，如錯(cuò)誤打“×"，每題1．5分,共３０分)?1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)所得稅稅款可以扣除。（×)

依據(jù)企業(yè)所得稅法１0條，不得扣除。

２。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予稅前扣除.（√)

依據(jù)實(shí)施條例40條。?3．企業(yè)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計(jì)算折舊扣除.（×)?依據(jù)企業(yè)所得稅法第11條,不得扣除。

４．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，土地增值稅稅款可以扣除(√）。?依據(jù)實(shí)施條例３１條。允許扣除的稅金是指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅稅款以外的稅金.

５．企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，不改變用途的，不得扣除.（×)?依據(jù)實(shí)施條例四十五條，準(zhǔn)予。

6。企業(yè)修理支出只要達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)５0％以上，應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出。(×）

依據(jù)實(shí)施條例六十九條，增加“修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)２年以上。

7．某公司贊助其業(yè)務(wù)單位的開業(yè)３周年慶典活動(dòng),共發(fā)生1．5萬(wàn)元的贊助費(fèi)用,該項(xiàng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（×)

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條，不得扣除。

8．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除.(×）

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條,不得扣除.?9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（×）

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條，不得扣除。?10。某企業(yè)２008年度計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元，沒(méi)有撥繳，也沒(méi)有憑據(jù),上述工會(huì)經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元不得在所得稅前扣除.（√)

11．按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(√)?依據(jù)實(shí)施條例4４條。

1２．按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，一律不得稅前扣除.（×）?依據(jù)實(shí)施條例五十條，可以。?１3．甲公司２００８年度通過(guò)某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈(zèng)5０萬(wàn)元,當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為１0０0萬(wàn)元，則甲公司200８年度允許扣除的捐贈(zèng)為５0萬(wàn)元。（×）

依據(jù)實(shí)施條例五十一條，通過(guò)鄉(xiāng)政府的捐贈(zèng)不得抵扣。

14.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的一切支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（×）

依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條，應(yīng)改為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。

15．某納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款100０萬(wàn)元,全年支付利息1８0萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為１3％，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出1８0萬(wàn)元。（×）

依據(jù)實(shí)施條例３8條,允許扣除1３0萬(wàn)元.

16．企業(yè)所得稅所說(shuō)的公益性捐贈(zèng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)中的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(×)?依據(jù)實(shí)施條例五十三條,為會(huì)計(jì)利潤(rùn).

17．《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定計(jì)提的工資薪金。（×)?依據(jù)國(guó)稅函［２0０9]3號(hào)，改為“實(shí)際發(fā)放給員工的“。

18。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，除保險(xiǎn)企業(yè)外的其他企業(yè)扣除限額按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算，不超過(guò)計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,不得扣除.（√）?依據(jù)財(cái)稅【2０09】29號(hào).

19．２０08年１月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金,２０08年１月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失,應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。(√)

依據(jù)國(guó)稅函【２０09】20２號(hào).

2０．固定資產(chǎn)的改建支出是指是指改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。(√）

依據(jù)實(shí)施條例6８條。

四、計(jì)算題(２０分）?（一）某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2０0８年經(jīng)計(jì)算全年平均職工人數(shù)90人，企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算的資產(chǎn)總額為250０萬(wàn)元，全年銷售額1５00萬(wàn)元,成本500萬(wàn)元,銷售稅金及附加４0０萬(wàn)元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用4６0萬(wàn)元。已知上述，成本費(fèi)用中包括符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元、安置殘疾職工工資支出50萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅？

答案：（1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1500－500-４00－4６0=１4０萬(wàn)元；(２）應(yīng)納稅所得額=14０—80×50%—５0×１00%=50萬(wàn)元；(3）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=５０×25％＝１2．5萬(wàn)元

（二）甲公司為總公司，注冊(cè)地在長(zhǎng)春市，2003年在吉林市設(shè)立A分公司，2004年在上海市設(shè)立B分公司，2005年在北京市設(shè)立C分公司。甲公司、A分公司、C分公司企業(yè)所得稅稅率均為25％，Ｂ分公司企業(yè)所得稅稅率為15%。2０0８年一季度甲公司及所有分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元.A、B、C各分公司均為二級(jí)分支機(jī)構(gòu),按《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.２006年度經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額（無(wú)形資產(chǎn)除外）如下表：（單位：萬(wàn)元）?項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入職工工資資產(chǎn)總額合計(jì)

A分公司20０0３０010００3300?Ｂ分公司300040０5０0084０0

C分公司1000200２0003200?合計(jì)60009０08０001４９00?要求:1．計(jì)算200８年一季度各分公司應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?．計(jì)算200８年一季度，甲公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅額及分公司應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳所得稅額?３。計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偹枚惪?4.甲公司2０08年一季度計(jì)算出的各分公司應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，適用于本年二季度、三季度嗎？

(二)答案:跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法：國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào)

第十六條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

第二十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1－6月份按上上年度，7-1２月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三因素的權(quán)重依次為0。35、0．3５、0．3０.計(jì)算公式如下：?某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?。35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋０．３5×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）+0．3０×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

1、計(jì)算2０08年一季度各分公司應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?

(1）A分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惪畹谋壤?0。35×（A分公司營(yíng)業(yè)收入／各分公司營(yíng)業(yè)收入之和）+0.35×（A分公司工資總額/各分公司工資總額之和）＋0.３0×(A分公司資產(chǎn)總額／各分公司資產(chǎn)總額之和）=0。35×（2000/６000）+0.３5×（３00/900）＋0。3０×(1000/８００0）＝０.270８

（2）B分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惪畹谋壤?０.３5×（B分公司營(yíng)業(yè)收入/各分公司營(yíng)業(yè)收入之和）+0.35×(B分公司工資總額/各分公司工資總額之和)＋0.30×（Ｂ分公司資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)=0.35×（3０00/60００)＋0．35×(400／９00）+0。30×（5000/80００)=0．518１?（3)C分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惪畹谋壤剑?３5×（C分公司營(yíng)業(yè)收入/各分公司營(yíng)業(yè)收入之和）+0。35×（C分公司工資總額/各分公司工資總額之和）+0.30×（Ｃ分公司資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)=0．３5×(10００/6000）＋0。35×（200／900)+0。３０×（2000／8000）=0．2１１1?第十九條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,５0%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,５０％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分,其中25％就地入庫(kù)，2５％預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)〔２0０8〕1０號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配.

2、計(jì)算2008年一季度,甲公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅額及分公司應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳所得稅額：８00(一季度甲公司及所有分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額)×25％×50%=100萬(wàn)元?（2）A、B、C各分公司合計(jì)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳所得稅：27.08+３１.086+２１。１１=7９。２76萬(wàn)元

3、計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偹枚惪?

(1）A分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惪?8０0×50%×０。2708×２5%＝２7．08萬(wàn)元?（2）Ｂ分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惪?800×50%×０．5１８１×１5％=31。086萬(wàn)元

（３）C分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚惪?/p>

800×5０％×０.211１×２5%=２1。11萬(wàn)元?4、甲公司2０08年一季度計(jì)算出的各分公司應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤m用二季度,不適用三季度。2010年企業(yè)所得稅試題(四）?一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題１.5分，共30分)

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（C）的稅率征收企業(yè)所得稅。

Ａ.1０%B。１２％C。15%Ｄ．２0％?依據(jù)所得稅法28條。

2。以下哪個(gè)是企業(yè)所得稅納稅人（C)。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B．合伙企業(yè)C。一人有限責(zé)任公司D。居民個(gè)人?依據(jù)所得稅法1條。

3．甲公司200８年度的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為１0０0萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為２０0萬(wàn)元,該公司應(yīng)按照（A)萬(wàn)元予以稅前扣除。

Ａ。1５0萬(wàn)元B.2０0萬(wàn)元Ｃ．100萬(wàn)元D。50萬(wàn)元?依據(jù)實(shí)施條例44條.10０0×1５％=1５0

4．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者

所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。其合理方法不符的是（A)?Ａ．可比受控價(jià)格法(非受控）Ｂ。再銷售價(jià)格法C.成本加成法Ｄ。交易凈利潤(rùn)法?依據(jù)實(shí)施條例1１１條.

5．企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入（A)%的部分，準(zhǔn)予扣除.?Ａ。１5Ｂ.20Ｃ。４０Ｄ．60?依據(jù)實(shí)施條例44條。?6。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)(D）收入.?A.加倍Ｂ。加成C。加計(jì)D。減計(jì)?依據(jù)所得稅法33條。?7.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，房屋、建筑物的最低折舊年限為(C）。

A．5年B．10年C。20年D.15年?依據(jù)實(shí)施條例60條。?8．按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅額地點(diǎn)是(D）。

Ａ．核算經(jīng)營(yíng)地B。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地C．貨物銷售地D.登記注冊(cè)地

依據(jù)所得稅法50條。?9．某非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，200８年度取得來(lái)源于河北承德的特放權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，其２008年度應(yīng)該在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅為(C）萬(wàn)元.?A。25萬(wàn)元Ｂ.2０萬(wàn)元C。10萬(wàn)元D。5萬(wàn)元

依據(jù)實(shí)施條例91條.100×1０％=１０?1０．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的（Ｄ）和支付的相關(guān)稅費(fèi)為存貨成本。

A。評(píng)估價(jià)格B.購(gòu)買價(jià)款C。合同約定價(jià)格D。公允價(jià)值

依據(jù)實(shí)施條例72條.?11．根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的（B)勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除.

A。實(shí)際的B．合理的C．不超過(guò)限額的Ｄ.合法的?依據(jù)實(shí)施條例4８條.?12。一家工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件,該企業(yè)使用的材料屬于資源綜合利用目錄，并生產(chǎn)國(guó)家非限制的產(chǎn)品，2０08實(shí)現(xiàn)稅前收入總額300萬(wàn)元(全部為產(chǎn)品銷售收入），成本費(fèi)用2３0萬(wàn)元,則該企業(yè)全年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為(Ｃ）萬(wàn)元。(原答案B,更改為C）?A。14萬(wàn)元Ｂ。8萬(wàn)元Ｃ．10萬(wàn)元（300*９0%—230）＊25%D。６萬(wàn)元?13．企業(yè)從事(C）項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅。?A.花卉的種植Ｂ.海水養(yǎng)殖C．中藥材種植D。茶的種植?依據(jù)實(shí)施條例86條。另三項(xiàng)減半征收。

１4。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，(C)。

A.據(jù)實(shí)扣除B.按規(guī)定扣除C。不得扣除D．經(jīng)批準(zhǔn)扣除?依據(jù)實(shí)施條例4９條。

15．甲公司2008年1月外購(gòu)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用,支付購(gòu)買價(jià)款20萬(wàn)元，支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元，取得了相關(guān)發(fā)票，假設(shè)該機(jī)器設(shè)備凈殘值率為０,使用年限為10年，企業(yè)采用直線法提取折舊,稅法準(zhǔn)予扣除的2008年度折舊額為（Ｃ）。

依據(jù)實(shí)施條例59條，從200８年2月起計(jì)提折舊。(20+４）÷10÷12×11=２.2?A.2萬(wàn)元B。2.4萬(wàn)元C．2。２萬(wàn)元D.2。09萬(wàn)元?16。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出不正確的理解是（B）。

A。有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出

B。有關(guān)支出，是指與取得收入間接相關(guān)的支出

C。合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的必要和正常支出

D。合理支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。?依據(jù)實(shí)施條例27條，

１7。某企業(yè)2008年取得產(chǎn)品銷售收入８００萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用１５0萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)125萬(wàn)元)，管理費(fèi)用３0萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出２０萬(wàn)元（其中,稅收滯納金3萬(wàn)元，通過(guò)政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款17萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為１0萬(wàn)元。則該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅（C）萬(wàn)元。

A．１９。２3萬(wàn)元B.３0．1７萬(wàn)元Ｃ.2６。０５萬(wàn)元D．26。80萬(wàn)元

企業(yè)利潤(rùn)=800-5００－15０—3０-２0—1０=90公益捐贈(zèng)扣除限額＝９0×1２%=10.8調(diào)增17-１0。8=6.2?廣告費(fèi)扣除限額=800×15％=1２0調(diào)增1２5—12０＝5

應(yīng)納稅額=（90+5＋3+６.２）×2５%=26.05?18。2０09年5月23日，稅務(wù)機(jī)關(guān)到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入１9００萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入１０萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100０萬(wàn)元,實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為(C）?A．2８5萬(wàn)元B．2９８。５萬(wàn)元Ｃ.３0０萬(wàn)元D。450萬(wàn)元

（1900+90+10）×15%=３0０

19。某企業(yè)2008年會(huì)計(jì)報(bào)告表注明的利潤(rùn)60萬(wàn)元，當(dāng)年獲得軟件產(chǎn)品增值稅即征即退收入２0萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生符合稅法要求的研究開發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)元。則2008年應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（A)?A．-1０萬(wàn)元B．０萬(wàn)元C。10萬(wàn)元D。30萬(wàn)元?依據(jù)財(cái)稅〔2008〕1號(hào):（一)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅.?2008年應(yīng)納稅所得額:6０－20—1０0*50％=-10萬(wàn)元.

20．關(guān)于２009年調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍規(guī)定，下列正確的是（A)。?A.以2０08年為基年,２0０8年底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。20０9年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B。銀行（信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局管理（國(guó)家)C。對(duì)于非居民源泉扣繳只能由國(guó)稅部門進(jìn)行（非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法:第三條對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。D。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理（地方)?依據(jù)國(guó)稅發(fā)【2０08】１20號(hào).?二、多項(xiàng)選擇(每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共２0分)

１．按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列收入不屬于免稅收入的有（ACＤ）。?Ａ．鐵路債券利息收入B．國(guó)債利息收入C.企業(yè)購(gòu)買日本債券利息收入Ｄ。二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入?依據(jù)企業(yè)所得稅法2６條。

2．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于(ABＣ）的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物或提供勞務(wù)。?A。捐贈(zèng)Ｂ.償債C。贊助Ｄ．在建工程

依據(jù)實(shí)施條例2５條。?3．下列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法敘述正確的是(ABC）。

A。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷B.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷C。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷Ｄ．其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年（３年)?依據(jù)企業(yè)所得稅法13條，實(shí)施條例６８條。?４．權(quán)益性投資收益包括（ABD）。

A。股息B。紅利C。利息D.聯(lián)營(yíng)分利?依據(jù)實(shí)施條例８3條。

５。企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.這里所稱財(cái)政性資金,是指（ABD）。

A.企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息

B。直接減免的增值稅

C。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款D。即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收

依據(jù)財(cái)稅【200８】1５1號(hào)。?6．下面可以在稅前計(jì)算攤銷費(fèi)用的是