項(xiàng)目二 增值稅會(huì)計(jì)核算與申報(bào)

項(xiàng)目二增值稅納稅實(shí)務(wù)任課老師：沈玉瓊項(xiàng)目二增值稅納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)重點(diǎn)：掌握增值稅銷(xiāo)售額的確定、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算難點(diǎn)：對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的理解應(yīng)納稅額的計(jì)算

目錄任務(wù)一、納稅人和征稅范圍的確定任務(wù)二、增值稅稅款的計(jì)算任務(wù)三、增值稅出口退（免）稅的計(jì)算任務(wù)四、增值稅的納稅申報(bào)增值稅知識(shí)點(diǎn)1：增值稅的認(rèn)知糧食銷(xiāo)售額10萬(wàn)釀酒銷(xiāo)售額60萬(wàn)批發(fā)銷(xiāo)售額75萬(wàn)零售銷(xiāo)售額100萬(wàn)怎樣計(jì)稅是合理的？按銷(xiāo)售額重復(fù)征稅按增值額避免重復(fù)征稅知識(shí)點(diǎn)1：增值稅的概念糧食增值額10萬(wàn)釀酒增值額50萬(wàn)批發(fā)增值額15萬(wàn)零售增值額25萬(wàn)什么是增值稅？增值稅是以納稅人在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額：在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和交易過(guò)程中新增加的價(jià)值。100×17%－60×17%＝6.8（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額理論上增值額=100-60=40萬(wàn)應(yīng)納增值稅＝40×17%＝6.8（萬(wàn)元）實(shí)踐中應(yīng)納增值稅=例題：某企業(yè)本期銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，本期外購(gòu)商品與勞務(wù)的價(jià)值為60萬(wàn)元，假設(shè)增值稅稅率為17%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)2016年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)的通知》，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)”營(yíng)改增”）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。注：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。知識(shí)點(diǎn)2：納稅義務(wù)人增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值額和貨物進(jìn)口金額為征稅對(duì)象所課征的一種流轉(zhuǎn)稅。注：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。知識(shí)點(diǎn)2：納稅義務(wù)人注：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。增值稅納稅人

一般納稅人

小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額核算水平知識(shí)點(diǎn)2：納稅義務(wù)人一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分：1.小規(guī)模納稅人的登記及管理單位個(gè)人1.銷(xiāo)售貨物2.進(jìn)口貨物3.提供加工修理修配勞務(wù)4.提供服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)增值稅納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模核算水平知識(shí)點(diǎn)2：納稅義務(wù)人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人.特殊規(guī)定年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元（含）以下年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元（含）以下基本規(guī)定從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及同時(shí)兼營(yíng)貨物批發(fā)零售的從事貨物批發(fā)或零售的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元（含）以下從事服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的練一練

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元的汽車(chē)修理廠

B.年不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人

D.非企業(yè)性單位答案：C2.一般納稅人的登記及管理一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或企業(yè)性單位.不屬于一般納稅人①新開(kāi)業(yè)及未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)②個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）③非企業(yè)性單位（可選擇小規(guī)模納稅人）④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)（可選擇小規(guī)模納稅人）知識(shí)點(diǎn)2：納稅義務(wù)人01一般納稅人02小規(guī)模納稅人1.小規(guī)模納稅人與一般納稅人的征收管理稅率發(fā)票17%、13%、11%、6%、0征收率3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票2.小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計(jì)算：（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率一般納稅人：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率例題：學(xué)姐在一家小規(guī)模納稅企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作，7月份的不含稅銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，請(qǐng)幫她計(jì)算7月份要繳納多少增值稅？如果是在從事銷(xiāo)售電腦的一般納稅人企業(yè)呢？（增值稅稅率17%）2.小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計(jì)算：（2）含稅的銷(xiāo)售額換算公式不同：小規(guī)模納稅人：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）一般納稅人：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+增值稅稅率）小組討論：可以百度、可以理解舉例舉一個(gè)視同銷(xiāo)售的例子，并寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。增值稅增稅范圍的一般規(guī)定增值稅增稅范圍的特殊項(xiàng)目視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算目錄CONTENTS二、增值稅征稅范圍的確定與計(jì)算

銷(xiāo)售貨物

提供加工、修理修配勞務(wù)

銷(xiāo)售服務(wù)

無(wú)形資產(chǎn)

不動(dòng)產(chǎn)

進(jìn)口貨物賣(mài)紅彤彤蘋(píng)果修電腦坐公交車(chē)去K歌二、增值稅征稅范圍的確定（1）一般規(guī)定貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體.勞務(wù)：特指加工、修理修配勞務(wù)。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物.服務(wù)：交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)17%（2）特殊項(xiàng)目①貨物期貨。②銀行銷(xiāo)售金銀。③典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品和寄售商店代銷(xiāo)寄售物品。④集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及銷(xiāo)售集郵商品。二、增值稅征稅范圍的確定3%01一般納稅人02小規(guī)模納稅人.小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅率和征收率稅率17%、13%、11%、6%、0征收率3%憶一憶稅率適用范圍17%基本稅率除低稅率外的其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)13%低稅率暫行條例規(guī)定的5類(lèi)情況11%稅率提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6%稅率除了以上情形外的其他銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅行為0稅率符合條件的出口貨物3%征收率減按2%2類(lèi)3%征收率自產(chǎn)貨物7類(lèi)、銷(xiāo)售服務(wù)8類(lèi)、一般3類(lèi)5%征收率2016年4月30日前取得或開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)的出租或銷(xiāo)售（3）一般納稅人增值稅適用稅率小規(guī)模納稅人增值稅適用稅率稅率適用范圍3%基本征收率2016年5月1日起銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；銷(xiāo)售自已使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的貨物。5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房）、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房）3%征收率減按2%2014年7月1日起，銷(xiāo)售舊貨2%特殊稅率銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn)（4）視同銷(xiāo)售應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。視同銷(xiāo)售——兩個(gè)原則抵扣鏈完整1任何貨物都要負(fù)擔(dān)稅款后退出流通環(huán)節(jié)2（4）視同銷(xiāo)售1將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);3設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外）；2銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;4將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)（4）視同銷(xiāo)售5將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；7將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；6自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物對(duì)外投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶8將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；總結(jié)（4）、（5）是自產(chǎn)或委托加工對(duì)內(nèi)消費(fèi)；（6）、（7）、（8）是自產(chǎn)、委托加工的基礎(chǔ)上加上購(gòu)買(mǎi)對(duì)外投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送。向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。9（4）視同銷(xiāo)售公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率

銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

辯一辯價(jià)外費(fèi)用買(mǎi)房角度：價(jià)外費(fèi)用賣(mài)方角度：價(jià)外收入例如：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金等等（62）但是，不包括4大類(lèi)1.一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定下列項(xiàng)目不認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。②同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)。③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用一律視為含稅收入1.一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：不含稅的價(jià)外費(fèi)用＝含稅價(jià)外費(fèi)用÷（1+稅率）

普通發(fā)票上的含稅銷(xiāo)售額需換算成不含稅銷(xiāo)售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。其換算公式為：2.價(jià)稅合并收取情況下銷(xiāo)售額的確定公式②：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）

2.價(jià)稅合并收取情況下銷(xiāo)售額的確定某增值稅一般納稅人8日銷(xiāo)售500臺(tái)微波爐給外地客戶開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為292500元。求應(yīng)納增值稅稅額？第一步：判定是增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅；第二步：確定銷(xiāo)售額：普通發(fā)票價(jià)稅分離，公式銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）第三步：計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；公式銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率。【例】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消費(fèi)者銷(xiāo)售空調(diào)30臺(tái)，收取貨款105300元，另收取安裝費(fèi)6000元，全部開(kāi)具普通發(fā)票?！締?wèn)題】：如何計(jì)算該商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)業(yè)務(wù)的增值稅？銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（105300+6000）÷（1+17%）×17%=16171.79（元）2.價(jià)稅合并收取情況下銷(xiāo)售額的確定課后任務(wù)每一位同學(xué)背誦視同銷(xiāo)售的9種行為。項(xiàng)目二增值稅納稅實(shí)務(wù)任課老師：沈玉瓊【例】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消費(fèi)者銷(xiāo)售空調(diào)30臺(tái)，收取貨款105300元，另收取安裝費(fèi)6000元，全部開(kāi)具普通發(fā)票?！締?wèn)題】：如何計(jì)算該商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)業(yè)務(wù)的增值稅？2.價(jià)稅合并收取情況下銷(xiāo)售額的確定復(fù)習(xí)舊知銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率

公式②：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）

【例】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月向個(gè)人消費(fèi)者銷(xiāo)售空調(diào)30臺(tái)，收取貨款105300元，另收取安裝費(fèi)6000元，全部開(kāi)具普通發(fā)票?！締?wèn)題】：如何計(jì)算該商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)業(yè)務(wù)的增值稅？銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（105300+6000）÷（1+17%）×17%=16171.79（元）2.價(jià)稅合并收取情況下銷(xiāo)售額的確定增視同銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額的確定；特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定；目錄三、增值稅征稅的計(jì)算36【例】某服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年1月專(zhuān)門(mén)為本廠職工特制一批服裝并免費(fèi)分發(fā)給職工。賬務(wù)資料顯示該批服裝的生產(chǎn)成本合計(jì)10萬(wàn)元?！締?wèn)題】：你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)需要計(jì)征增值稅嗎？3.視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定A.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。B.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。C.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）3.視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定①視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定。按下列順序確定其銷(xiāo)售額：應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率【例】某服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年1月專(zhuān)門(mén)為本廠職工特制一批服裝并免費(fèi)分發(fā)給職工。賬務(wù)資料顯示該批服裝的生產(chǎn)成本合計(jì)10萬(wàn)元?！締?wèn)題】：你認(rèn)為上述業(yè)務(wù)需要計(jì)征增值稅嗎？銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×（1+10%）×17%=1.87（萬(wàn)元）3.視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定【例】某有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2017年1月將其自產(chǎn)的一批賬面成本為130000元，含稅銷(xiāo)售價(jià)為210600元的A電器作為實(shí)物福利向職工發(fā)放，同時(shí)，將其自產(chǎn)一批賬面成本為200000元的B電器捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，且B電器無(wú)同類(lèi)貨物價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%【問(wèn)題】：如何計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅？銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（210600）÷（1+17%）×17%+200000×（1+10%）×17%

=68000（元）3.視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定

第二章52問(wèn)題：某企業(yè)將自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作為福利，如何計(jì)稅？若該企業(yè)將外購(gòu)的服裝發(fā)給職工作為福利，又如何計(jì)稅？若將服裝用于投資、分紅、對(duì)外饋贈(zèng)等，又如何計(jì)稅？某企業(yè)自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工作為福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)可扣除生產(chǎn)該服裝外購(gòu)材料等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。若企業(yè)將外購(gòu)的服裝發(fā)給職工作為福利，則不能抵扣該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅，也不必計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅。若將服裝用于投資、分紅、贈(zèng)送，不論該服裝是購(gòu)進(jìn)的還是自產(chǎn)、委托加工的，一律視同銷(xiāo)售計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)可扣除該服裝外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅。請(qǐng)拿出紙和筆練一練特殊銷(xiāo)售方式01折扣銷(xiāo)售銷(xiāo)售折扣目錄02以舊換新03還本銷(xiāo)售04以物易物05包裝物押金折扣方式銷(xiāo)售額的確定折扣銷(xiāo)售（商業(yè)折扣）

銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上同時(shí)注明的，可以按折扣后的余額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣）

銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

4.特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定：①折扣、折讓方式【例】甲電視機(jī)廠當(dāng)前為增值稅一般納稅人，2016年9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售單價(jià)位6000元。（1）9月5日，向各大商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺(tái)電視機(jī)購(gòu)貨款均給了5%的銷(xiāo)售折扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000×6000×17%=2040000（元）【問(wèn)題】：計(jì)算商場(chǎng)上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。案例分析1)一般按新貨的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格。2)金銀首飾以舊換新按銷(xiāo)售方收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。4.特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定：②以舊換新【例】甲電視機(jī)廠當(dāng)前為增值稅一般納稅人，2016年9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷(xiāo)售單價(jià)位6000元。（1）9月15日，采取以舊換新，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷(xiāo)售新型號(hào)電視機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200

×6000×17%=204000（元）【問(wèn)題】：計(jì)算商場(chǎng)上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅銷(xiāo)售額=（4000-2000）×10=20000（元）實(shí)際收取的價(jià)格做一做某金店為一般納稅人，以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條不含稅銷(xiāo)售額4000元，收購(gòu)每條舊項(xiàng)鏈2000元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷(xiāo)售額為多少？【例】某家具生產(chǎn)廠與某商場(chǎng)簽訂家具購(gòu)銷(xiāo)合同，雙方約定商場(chǎng)購(gòu)入家具500套，每套含稅16800元，商場(chǎng)在購(gòu)貨時(shí)一次付清全部貨款，工廠在貨物銷(xiāo)售后的6個(gè)月全部返還貨款。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16800÷（1+17%）×17%×500=1220512.82（元）還本銷(xiāo)售應(yīng)以所售貨物的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣除還本支出。4.特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定：③還本銷(xiāo)售【問(wèn)題】：請(qǐng)問(wèn)上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？特殊銷(xiāo)售方式計(jì)稅依據(jù)稅率稅額折扣銷(xiāo)售銷(xiāo)售額-扣除額銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售額以物易物一般貨物金銀新貨物銷(xiāo)售額（新-舊）貨物銷(xiāo)售額以物易物購(gòu)銷(xiāo)雙方均應(yīng)作正常的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理。1）雙方以各自發(fā)出貨物核算銷(xiāo)售額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。2)雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專(zhuān)用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。4.特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定：④以物易物【例】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲、乙簽訂以物易物的合同。甲3月20日發(fā)出貨物并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票；4月10日甲收到貨物取得乙公司開(kāi)出的發(fā)票，貨物的價(jià)值均為100萬(wàn)元（不含稅）銷(xiāo)項(xiàng)稅=100×17%=17（萬(wàn)元）；進(jìn)項(xiàng)稅=100×17%=17（萬(wàn)元）做一做【問(wèn)題】：請(qǐng)問(wèn)上述業(yè)務(wù)甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？包裝物押金的處理。A.銷(xiāo)售一般貨物收取包裝物押金的處理：4、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)額的確定：⑤包裝物押金未逾期單獨(dú)記賬不征增值稅沒(méi)收押金逾期未收回價(jià)外費(fèi)用納稅人銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取押金當(dāng)期計(jì)征增值稅。銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金，按上述銷(xiāo)售一般貨物的相關(guān)規(guī)定處理。B.銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品收取包裝物押金的處理：某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年2月銷(xiāo)售散裝白酒20噸，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100000元。隨同白酒銷(xiāo)售收取包裝物押金3510元，開(kāi)具收款收據(jù)并單獨(dú)入賬核算?！締?wèn)題】該廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額是多少？包裝物押金應(yīng)稅銷(xiāo)售額稅額=3510÷（1+17%)=3000（元）銷(xiāo)售白酒應(yīng)稅銷(xiāo)售額=100000（元）該廠上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售額=103000元做一做含稅銷(xiāo)售額的情形總結(jié)（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)；（2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額；（3）價(jià)稅合并收取的金額；（4）價(jià)外費(fèi)用一般視為含稅收入；（5）包裝物押金一般為含稅收入不含稅銷(xiāo)售額（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款；（2）組成計(jì)稅價(jià)格；任務(wù)二

增值稅稅款的計(jì)算（二）.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（做一做）（三）.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（算一算）（一）.含稅銷(xiāo)售額的換算（憶一憶）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算含稅銷(xiāo)售額的情形總結(jié)（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)；（2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額；（3）價(jià)稅合并收取的金額；（4）價(jià)外費(fèi)用一般視為含稅收入；（5）包裝物押金一般為含稅收入不含稅銷(xiāo)售額（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款；（2）組成計(jì)稅價(jià)格；視同銷(xiāo)售5將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；7將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；6自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物對(duì)外投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶8將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的行為視同銷(xiāo)售貨物。這兩項(xiàng)行為屬于內(nèi)部自產(chǎn)自用性質(zhì)，不開(kāi)具發(fā)票。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率

公式②：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）

【例】某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人）本月向某商場(chǎng)批發(fā)貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為200萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元?！締?wèn)題】：請(qǐng)計(jì)算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額？思路：銷(xiāo)售額是否含稅？批發(fā)計(jì)稅銷(xiāo)售額=200（萬(wàn)元）零售計(jì)稅銷(xiāo)售額=50÷（1+17%）=42.74（萬(wàn)元）合計(jì)計(jì)稅銷(xiāo)售額=200+42.74=242.74（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=242.74×17%=41.27（萬(wàn)元）公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅：應(yīng)納稅額的計(jì)算：公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定？A.從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額。B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。C.從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額。（二）.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①以票抵扣。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物一律以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。，具體計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一幫納稅人進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅為40萬(wàn)元；本月將機(jī)器售出，取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算：本月的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+40）×17%＝38.8（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=350×17%＝59.5（萬(wàn)元）實(shí)訓(xùn)資料42頁(yè)第（1）題進(jìn)項(xiàng)稅額＝150000×17%＝25500（元）做一做A.外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品。進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×13%“買(mǎi)價(jià)”為收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)格②計(jì)算抵扣。實(shí)訓(xùn)資料業(yè)務(wù)43頁(yè)11【例】向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證，支付購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元?！締?wèn)題】：請(qǐng)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）輕松一刻（4）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，2013年8月1日（含）以后購(gòu)入的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（5）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。③營(yíng)改增——憑票抵扣（6）購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。③營(yíng)改增——憑票抵扣A.非正常損失不得抵扣：非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍：【例】某卷煙廠2016年2月盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)煙絲盤(pán)虧10萬(wàn)元，經(jīng)查屬管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×17%=1.7（萬(wàn)元）【問(wèn)題】：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。實(shí)訓(xùn)資料43頁(yè)第（8）題一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算基本步驟如下：第一步，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額第二步，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第三步，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式，計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。（五）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算作業(yè)：實(shí)訓(xùn)資料42頁(yè)并完成64頁(yè)表格填寫(xiě)。任務(wù)三

營(yíng)業(yè)稅改增增值稅的計(jì)算國(guó)慶之后（第5周）2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（憶一憶）1.一般納稅人應(yīng)納稅額（憶一憶）增值稅稅款的計(jì)算實(shí)訓(xùn)課程公式：應(yīng)納增值稅稅額＝復(fù)習(xí)：公式公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×增值稅稅率

價(jià)稅分離公式？憶一憶銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）公式：不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額（1+增值稅稅率）含稅銷(xiāo)售額的情形總結(jié)（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)；（2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額；（3）價(jià)稅合并收取的金額；（4）價(jià)外費(fèi)用一般視為含稅收入；（5）包裝物押金一般為含稅收入不含稅銷(xiāo)售額（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款；（2）組成計(jì)稅價(jià)格；公式：應(yīng)納增值稅稅額＝復(fù)習(xí)：公式如何確定？憶一憶銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）課堂實(shí)訓(xùn)甲企業(yè)為一般增值稅納稅人，2013年10月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）從A公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得A公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。合同約定運(yùn)輸由甲企業(yè)負(fù)責(zé)，甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅0.55萬(wàn)元；（2）從小規(guī)模納稅人B公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備零部件，取得普通發(fā)票價(jià)款11.7萬(wàn)元；（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)貨款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.22萬(wàn)元[問(wèn)題]：計(jì)算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？A.非正常損失不得抵扣：非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍：購(gòu)進(jìn)的貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅的銷(xiāo)售額×增值稅稅率

（注意區(qū)別銷(xiāo)售額含不含稅）（視同銷(xiāo)售是難點(diǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票抵扣、計(jì)算抵扣不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2種情況）購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)；非正常損失?？偨Y(jié)小組評(píng)分表項(xiàng)目組別完成速度（10分）正確率（10分）合作程度（10分）合計(jì)（30分）根據(jù)實(shí)訓(xùn)課本：步驟一：計(jì)算各業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額及購(gòu)進(jìn)金額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；步驟二：計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額、本期進(jìn)項(xiàng)稅額、本期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額；步驟三：填寫(xiě)應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算表小組合作小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

（二）、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率）【例】某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月發(fā)生以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售給某小型超市一批貨物，取得銷(xiāo)售收入20600元。(2)銷(xiāo)售給個(gè)人消費(fèi)者，取得銷(xiāo)售收入10000元。

【問(wèn)題】：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。不含稅銷(xiāo)售額＝20600÷(1+3%)+10000÷(1+3％)=29708.74(元)本月應(yīng)納稅額＝29708.74×3％＝891.26(元)

課后預(yù)習(xí)作業(yè)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)：88-90單項(xiàng)選擇與多項(xiàng)選擇題

項(xiàng)目四

營(yíng)業(yè)稅改增增值稅納稅實(shí)務(wù)

第6周2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（憶一憶）3.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（憶一憶）1.一般納稅人應(yīng)納稅額（憶一憶）增值稅稅款的計(jì)算實(shí)訓(xùn)課程應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率應(yīng)納稅額＝不含稅銷(xiāo)售額×征收率（3%）應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出課后預(yù)習(xí)作業(yè)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)：88-90單項(xiàng)選擇與多項(xiàng)選擇題增值稅征稅范圍的確定（1）一般規(guī)定貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體.勞務(wù)：特指加工、修理修配勞務(wù)。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物.服務(wù)：交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（二）征稅范圍的具體規(guī)定1.銷(xiāo)售服務(wù)銷(xiāo)售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。1）交通運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。2）郵政服務(wù)。郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。3）電信服務(wù)。電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。4）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。5）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。6）現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、