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第八章賬務(wù)處理程序【學(xué)習(xí)目標(biāo)】掌握賬務(wù)處理程序的意義和種類;掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序各自的特點(diǎn)、一般程序、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍?!颈菊碌闹攸c(diǎn)和難點(diǎn)】賬務(wù)處理程序的意義和種類;三種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和一般程序。第一節(jié)賬務(wù)處理程序意義和種類一、什么是賬戶處理程序賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。賬簿的組織——是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。記賬的步驟——是指從填制會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程和步驟。二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義

1.有利于及時(shí)正確提供核算資料。

2.有利于分工合作,提高核算效率。

3.有利于掌握資金運(yùn)用現(xiàn)狀,提高經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生審核原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿對(duì)賬試算調(diào)整編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序四、組織賬務(wù)處理程序的要求(一)要與本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適應(yīng)(二)要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料(三)要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率第二節(jié)不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。(二)記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬(可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式)原始憑證、記賬憑證等。

原始憑證匯總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告①②③④⑤⑥⑥⑦記賬憑證賬務(wù)處理程序:說(shuō)明:1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;4.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;5.期末,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;6.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)——由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,所以反映內(nèi)容詳細(xì)。缺點(diǎn)——工作量大,不便于分工。適用范圍——適用于規(guī)模不大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求(一)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)基本特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,然后據(jù)以登記總分類賬。(二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同,只不過(guò)多了匯總記賬憑證,用以匯總分散的記賬憑證,以簡(jiǎn)化總分類賬登記工作。二、匯總記賬憑證的編制匯總收款憑證——根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置,并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總。匯總付款憑證——根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置,并按相應(yīng)的借方賬戶匯總。匯總轉(zhuǎn)賬憑證——根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置,并按相關(guān)的借方賬戶匯總,只能一貸一借或一貸多借。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證編制的,但由于轉(zhuǎn)賬憑證借貸雙方科目都不是主體科目,故在具體操作時(shí)規(guī)定以貸方科目作為主體科目。也就是說(shuō),匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置,按借方科目予以匯總,計(jì)算出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。

匯總收款憑證借方科目年月第號(hào)貸方科目1——10日憑證第號(hào)至第號(hào)11——20日憑證第號(hào)至第號(hào)21——31日憑證第號(hào)至第號(hào)本月合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)借方貸方會(huì)計(jì)記賬審核填制:銀行存款20××121118主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000125000125000合計(jì)1928應(yīng)收賬款1800001800001800002935其他應(yīng)收款500005000050000355000333351216匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目年月第號(hào)借方科目1——10日憑證第號(hào)至第號(hào)11——20日憑證第號(hào)至第號(hào)21——31日憑證第號(hào)至第號(hào)本月合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)借方貸方會(huì)計(jì)記賬審核填制合計(jì)三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟原始憑證匯總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告①②③④⑤⑥⑦收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證⑦⑧其一般程序是:1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;4.根據(jù)各種匯總記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;5.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;6.期末,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)——可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點(diǎn)——增加匯總記賬憑證工作,工作量大。適用范圍——適用于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較多的企業(yè)??颇繀R總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求(一)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表,然后據(jù)以登記總分類賬。(二)科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同,區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,而不是匯總記賬憑證。二、科目匯總表的編制按總分類賬上科目排列定期(一般不超過(guò)十天)匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,登記總分類賬加以試算平衡。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟原始憑證匯總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告①②③④⑤⑥⑦科目匯總表⑦⑧一般程序是:1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;4.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;6.期末,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn):可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作,減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡(jiǎn)明易懂,方便易學(xué)。缺點(diǎn):科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目。通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不便于查對(duì)賬目①減輕了登記總賬的工作量;②可試算平衡,簡(jiǎn)明易懂,方便易學(xué)。根據(jù)科目匯總表登記總賬2.科目匯總表規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位登記總賬的工作量較大①賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了,易于理解②總賬可以較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬1.記賬憑證適用范圍缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)特點(diǎn)種類小結(jié):規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、專用記賬憑證比較多單位。①編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大;②對(duì)于匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)①便于了解賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系②減輕了登記總賬的工作量根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬3、匯總記賬憑證適用范圍缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)特點(diǎn)種類例1(單項(xiàng)選擇題)科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要相同點(diǎn)是()。

A、登記總賬的依據(jù)相同

B、匯總憑證的格式相同

C、記賬憑證都需匯總并且記賬步驟相同

D、記賬憑證的匯總方向相同答案:C例2(單項(xiàng)選擇題)區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。

A、編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

B、編制記賬憑證的依據(jù)不同

C、登記總分類賬的依據(jù)不同

D、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同答案:C例3(單項(xiàng)選擇題)科目匯總表的缺點(diǎn)主要不能反映()。

A、賬戶借方、貸方發(fā)生額

B、賬戶借方、貸方余額

C、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

D、各賬戶借方、貸方發(fā)生額合計(jì)答案:C例4(單項(xiàng)選擇題)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍是(

A、規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少的會(huì)計(jì)主體

B、規(guī)模小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小,使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體

C、規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較大,專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體

D、規(guī)模不很大,但收付款業(yè)務(wù)比較多的會(huì)計(jì)主體答案:C例5(多項(xiàng)選擇題)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有()。

A、能全面反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B、大大減輕登記總分類賬的工作量

C、有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性

D、便于分工記賬答案:AB例6(多項(xiàng)選擇題)屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有()。

A、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬

B、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C、期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

D、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表答案:ACD例7(多項(xiàng)選擇題)在匯總記賬憑證核算形式下,總分類賬可根據(jù)()登記。

A、匯總收款憑證

B、匯總付款憑證

C、匯總轉(zhuǎn)賬憑證

D、匯總原始憑證答案:ABC例8(多項(xiàng)選擇題)科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于()的企業(yè)。

A、規(guī)模較大

B、規(guī)模較小

C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多

D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少答案:AC例9(多項(xiàng)選擇題)在各種會(huì)計(jì)核算形式中,共同的賬務(wù)處理程序是()。

A、均應(yīng)編制原始憑證

B、均應(yīng)編制記賬憑證

C、均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D、均應(yīng)設(shè)置總賬答案:BD例10(多項(xiàng)選擇題)下列關(guān)于會(huì)計(jì)處理程序,說(shuō)法正確的是(

)。

A、記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序的缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量比較大

B、采用科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序,由于其在科目匯總表中不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系,因而不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,不便于查賬

C、采用匯總記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序可以大大減少登記總分類賬的工作量

D、日記總賬會(huì)計(jì)處理程序的缺點(diǎn)是增大了登記日記總賬的工作量,且不便于記賬分工和查閱

答案:ABCD例11(判斷題)

科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,且便于賬目核對(duì)。()答案:

×例12(判斷題)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序,可以減少登記總分類賬的工作量,但不便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。()答案:

例13(判斷題)科目匯總表賬務(wù)處理程序要根據(jù)科目匯總表來(lái)登記明細(xì)分類賬。(

)答案:×例14(單項(xiàng)選擇題)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是()。

A根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬

B根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

C根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬

D根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬答案:B例15(2009年考題:多項(xiàng)選擇題)記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處在于()。

A根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯

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