財(cái)政學(xué) 第七章 財(cái)政收入

第八章財(cái)政收入概述

財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入分類與結(jié)構(gòu)

本章小結(jié)本章主要講授內(nèi)容第一節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入總額或用相對(duì)數(shù)如財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重來(lái)表示。一、財(cái)政收入規(guī)模的含義二、財(cái)政收入衡量指標(biāo)【閱讀材料】財(cái)政部發(fā)布，2010年1至12月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)21.3%。其中，財(cái)政收入中的稅收收入73202億元，增長(zhǎng)23%;非稅收收入9878億元，增長(zhǎng)9.8%。據(jù)此計(jì)算，稅收收入仍占我國(guó)財(cái)政收入的主體，2010年占比為88%。具體來(lái)看，有幾個(gè)稅種超過(guò)平均增速，如消費(fèi)稅增長(zhǎng)27.5%。個(gè)人所得稅增長(zhǎng)22.5%，超過(guò)整體增速，2010年貨物的大幅進(jìn)口也致使進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，均超過(guò)整體增速。二、財(cái)政收入衡量指標(biāo)（一）絕對(duì)額指標(biāo)（二）相對(duì)額指標(biāo)1、財(cái)政收入增長(zhǎng)率2、財(cái)政收入占GDP的比重3、財(cái)政收入彈性4、財(cái)政收入邊際傾向5、人均財(cái)政收入

財(cái)政收入占GDP的比重、增長(zhǎng)的彈性系數(shù)、增長(zhǎng)的邊

際傾向三者的關(guān)系以公式：財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)＝財(cái)政收入增長(zhǎng)率

GDP的增長(zhǎng)率＝增長(zhǎng)的財(cái)政收入/財(cái)政收入增長(zhǎng)的GDP/GDP財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向＝增長(zhǎng)的財(cái)政收入增長(zhǎng)的GDP財(cái)政收入占GDP的比重＝財(cái)政收入增長(zhǎng)的邊際傾向財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù)

（一）總體評(píng)估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)三、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占

GDP比重變化趨勢(shì)示意圖圖7-2我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖010203040比上年增長(zhǎng)％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)，而財(cái)政支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入的增長(zhǎng)，導(dǎo)致財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來(lái)看預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金拮據(jù)，各部門另辟蹊徑，紛紛出臺(tái)各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目，預(yù)算外和制度外資金迅速膨脹，國(guó)家預(yù)算的統(tǒng)一性被肢解了，各部門代替了財(cái)政的資源配置職能。3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看長(zhǎng)期實(shí)行財(cái)政包干制，財(cái)政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降，中央財(cái)政的調(diào)控作用軟弱無(wú)力。4.財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看居民儲(chǔ)蓄急劇增長(zhǎng)，銀行資金充裕，于是銀行擴(kuò)充業(yè)務(wù)領(lǐng)域，代替了部分財(cái)政職能。圖表所示1、我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷增長(zhǎng)。財(cái)政收入增速雖有波折，但增速并不慢。2、財(cái)政收入相對(duì)于GDP的增長(zhǎng)而言，呈現(xiàn)出不同的兩個(gè)階段：95年以前為不斷下降的趨勢(shì)；從96年開始回升，98年表現(xiàn)快速回升的趨勢(shì)。3、從國(guó)際橫向比較而言，我國(guó)2005年財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）占GDP的比重為17.3%，處在一個(gè)偏低的水平，既低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也略低于發(fā)展中國(guó)家。4、但是，應(yīng)該注意，我國(guó)預(yù)算外收入（也屬于財(cái)政性資金）的規(guī)模要高于世界各國(guó)的水平。一個(gè)關(guān)于稅率、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的理論“拉弗曲線”---宏觀稅率與稅收總額、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系（P159）拉弗——美經(jīng)濟(jì)學(xué)家，曾任美國(guó)南加利福尼亞大學(xué)教授，供應(yīng)學(xué)派主要代表人物之一。主要觀點(diǎn)：美國(guó)上世紀(jì)70年代初的經(jīng)濟(jì)“滯脹”原因是供給不足，是政府長(zhǎng)期奉行凱恩斯需求管理政策的結(jié)果。稅負(fù)過(guò)重－投資、儲(chǔ)蓄和工作信心不足－經(jīng)濟(jì)停滯－稅源萎縮－稅收減少－財(cái)政赤字－通貨膨脹解決方案：減稅－提高經(jīng)濟(jì)主體可支配收入水平－增強(qiáng)投資、儲(chǔ)蓄和工作信心－經(jīng)濟(jì)發(fā)展（解決經(jīng)濟(jì)停滯）－財(cái)源充裕－稅收增加－減少赤字（解決通貨膨脹）。供給是產(chǎn)生和解決問題的核心BADCG01000100%稅率稅收收入Q1Q2Q3稅基×稅率=稅收收入

稅基a×Ta=稅基b×Tb=Q1Tb>Ta

稅基a>稅基b

TaTbTcTd

稅基c

×Tc=稅基d×Td=Q2Td>Tc稅基C>稅基dA與BC與DTg

最佳點(diǎn)為G。對(duì)應(yīng)的宏觀稅率為Tg，稅收收入為Q3拉弗曲線的借鑒意義1、稅率、稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)，存在著一個(gè)兼顧稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最佳稅率。 2、高稅率不一定取得高稅收，高收入不一定要實(shí)行高稅率。因?yàn)檫^(guò)高稅率會(huì)挫傷生產(chǎn)者的積極性，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。3、取得同樣多的稅收收入，可以采用兩種稅率，而低稅負(fù)可以刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、稅基的擴(kuò)大，稅收收入也會(huì)隨之提高。因此尋求最佳稅率，保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。三、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)政收入絕對(duì)額的影響對(duì)財(cái)政收入相對(duì)數(shù)的影響制度因素社會(huì)制度分配制度價(jià)格因素稅收制度戰(zhàn)爭(zhēng)等特殊因素管理水平的影響財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比GDP平減價(jià)格指數(shù)=名義GDP／實(shí)際GDP其中，名義GDP按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，實(shí)際GDP按不變價(jià)格計(jì)算。實(shí)際財(cái)政收入=名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù)決定價(jià)格對(duì)財(cái)政收入影響的另一個(gè)因素是現(xiàn)行的稅收制度：以累進(jìn)所得稅為主體的稅制：隨著名義收入的增加，財(cái)政在價(jià)格再分配中所得份額將有所增加。以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制：隨著名義收入的增加，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而無(wú)實(shí)際增長(zhǎng)。以定額稅為主體的稅制，稅收收入的增長(zhǎng)總是低于物價(jià)的上漲，財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際增長(zhǎng)必然是下降的。（一）按財(cái)政收入形式分類稅收收入非稅收收入企業(yè)收入其他收入債務(wù)收入①利潤(rùn)上繳(所有者)

②承包上繳利潤(rùn)（承包企業(yè)）

③股息、紅利收入

（股份制企業(yè)）

④租賃收入

（租賃企業(yè)）

主體收入（90%左右）①專項(xiàng)收入②事業(yè)收入

③規(guī)費(fèi)收入

④罰沒收入⑤國(guó)家資源管理收入

我國(guó)財(cái)政收入不包括第二節(jié)財(cái)政收入的分類1.稅收（一）稅收是財(cái)政收入的主體形式。（二）稅收特征強(qiáng)制性－－國(guó)家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。罰則是該特性的體現(xiàn)無(wú)償性－－國(guó)家征稅既不需要償還，也不需要支付代價(jià)。但有整體報(bào)償性固定性－－國(guó)家征稅是按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)課征的.稅收成立的充分必要條件稅收的地位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)程度成正比2、國(guó)有資產(chǎn)收入曾經(jīng)是主體收入形式?；咎卣鞑灰?guī)范性橫向不規(guī)范－－不同企業(yè)同一時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額不一致縱向不規(guī)范－－同一企業(yè)不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)上繳財(cái)政的份額不一致稅后分利、上繳承包費(fèi)、直接上繳利潤(rùn)利潤(rùn)上繳的財(cái)政地位與國(guó)家對(duì)企業(yè)的干預(yù)程度成正比稅收與企業(yè)收入的地位變化年份稅收收入（億）企業(yè)收入1978519.28571.991980571.70436.2419852040.7943.7519902821.8678.3019923296.9159.9719934255.3049.4919945126.880200638760.200200751321.780討論資料【材料1】央企上繳紅利標(biāo)準(zhǔn)分為三類：煙草、石油石化、電力、電信、煤炭五個(gè)資源性行業(yè)，上繳比例為10%；鋼鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)上繳比例為5%；軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所企業(yè)三年內(nèi)暫不上繳。在財(cái)政部公布的2010年國(guó)家財(cái)政預(yù)算中，2009年納入中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制范圍內(nèi)的央企，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額9655.6億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7023.5億元，但按比例提取央企稅后利潤(rùn)后形成的2010年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出安排僅為440億元，上繳比例僅約6%。今年前兩月國(guó)企利潤(rùn)飆升央企上繳利潤(rùn)被指太低【材料2】財(cái)政部發(fā)布的月報(bào)數(shù)據(jù)顯示,1~2月,國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入40576.5億元,國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用總額為37797.3億元,累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2503.2億元,同比增長(zhǎng)88.9%。中央企業(yè)（包括中央管理企業(yè)和部門所屬企業(yè),下同）累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入26586億元,同比增長(zhǎng)44.7%;累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1870.5億元,同比增長(zhǎng)60.1%。中國(guó)從2008年開始在央企中試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,按照類別的不同,央企向國(guó)資委上繳其利潤(rùn)的10%和5%,而歐洲國(guó)家的這一比例為50%。

3、其他非稅收入形式（1）專項(xiàng)收入。包括：排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款收入、國(guó)家留成油銷售后收入（2）行政事業(yè)費(fèi)收入（3）罰沒收入（4）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入（5）國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入（6）其他收入

國(guó)別

經(jīng)常性收入

非稅收入所占比重（％）低收入國(guó)家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國(guó)家：俄羅斯（2000年）泰國(guó)（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國(guó)家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國(guó)（1997年）南非（2000年）高收入國(guó)家：美國(guó)（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國(guó)（1998年）法國(guó)（1997年）英國(guó)（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編表7-5世界各國(guó)非稅收入占經(jīng)常性收入比重的比較收入形式

占財(cái)政收入比重稅收收入88.9專項(xiàng)收入2.4行政事業(yè)收入3.7罰沒收入1.6國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入1.4國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入0.7其他收入1.22007年我國(guó)財(cái)政收入形式與比重2007年非稅收入總額及分類收入表財(cái)政收入稅收收入中央政府性基金收入預(yù)算外收入制度外收入收費(fèi)預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入政府收入（二）按財(cái)政資金的管理方式分類（三）按財(cái)政收入來(lái)源分類

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各行業(yè)和各地區(qū)之間的比例和數(shù)量。（一）財(cái)