營改增政策講解-銷售服務

營改增政策講解

－銷售服務銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋銷售服務銷售無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)（一）交通運輸服務

11%（二）郵政服務11%（三）電信服務11%和6%（四）建筑服務11%（五）金融服務6%（六）現(xiàn)代服務6%，11%，17%（七）生活服務6%銷售服務1.貸款服務

2.直接收費金融服務3.保險服務4.金融商品轉(zhuǎn)讓金融服務（五）金融服務1.貸款服務貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。注意：貸款服務的銷售額為全部利息以及利息性質(zhì)的收入，不含貸款本金。

（五）金融服務1.貸款服務稅收優(yōu)惠：（1）2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。（2）國家助學貸款，免征增值稅。（3）國債、地方政府債，免征增值稅。（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款，免征增值稅。（五）金融服務2.直接收費金融服務直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

（五）金融服務3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。

包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。（五）金融服務3.保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務活動。

財產(chǎn)保險服務，是指以財產(chǎn)及其有關利益為保險標的的保險業(yè)務活動。注意：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。（五）金融服務3.保險服務。

稅收優(yōu)惠：1.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

（五）金融服務4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

1.研發(fā)和技術服務

2.信息技術服務3.文化創(chuàng)意服務4.物流輔導服務5.租憑服務6.鑒證咨詢服務7.廣播影視服務現(xiàn)代服務8.商務輔助服務9.其他現(xiàn)代服務融資租賃服務有形動產(chǎn)融資租賃服務不動產(chǎn)融資租賃服務經(jīng)營租賃服務有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務租賃服務不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務5.租賃服務5.租賃服務注意：1.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。2.車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。3.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。5.租賃服務優(yōu)惠政策：1.納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。該不動產(chǎn)與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

5.租賃服務優(yōu)惠政策：3.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。可選擇簡易計稅方法。4.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同?？蛇x擇簡易計稅方法。（1）企業(yè)管理服務（2）經(jīng)紀代理服務（3）人力資源服務（4）安全保護服務商務輔助服務8.商務輔助服務8.商務輔助服務（1）企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。（2）經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。優(yōu)惠：婚姻介紹服務，免征增值稅。8.商務輔助服務（3）人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。（4）安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、

安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務。

1.文化體育服務2.教育醫(yī)療服務3.旅游娛樂服務4.餐飲住宿服務生活服務5.居民日常服務6.其他生活服務（1）文化服務（2）體育服務文化體育服務1.文化體育服務1.文化體育服務稅收優(yōu)惠：1.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，免征增值稅。2.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動，免征增值稅。（1）教育服務（2）醫(yī)療服務教育醫(yī)療服務2.教育醫(yī)療服務2.教育醫(yī)療服務稅收優(yōu)惠：1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，免征增值稅。2.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務，免征增值稅。3.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

2.教育醫(yī)療服務3.從事學歷教育的學校提供的教育服務，免征增值稅。學校包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)。收入：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。（1）旅游服務－差額征收不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票（2）娛樂服務旅游娛樂服務3.旅游娛樂服務（1）餐飲服務（2）住宿服務餐飲住宿服務4.餐飲住宿服務5.居民日常服務稅收優(yōu)惠：1.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務，免征增值稅。

2.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，免征增值稅。3.殯葬服務，免征增值稅。

6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：－隨軍家屬1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關

出具的證明。

6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：－軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)3.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

4.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：－退役士兵2016年5月1日至2016年12月31日5.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：－退役士兵6.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：－重點群體創(chuàng)業(yè)7.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政

策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。6.其他生活服務稅收優(yōu)惠：－重點群體創(chuàng)業(yè)8.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的