第四章.經(jīng)營預(yù)測

第四章經(jīng)營預(yù)測

預(yù)測是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計未來，根據(jù)已知推測未知。經(jīng)營預(yù)測則是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對未來經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計和推測的過程。

預(yù)測是進(jìn)行決策的主要依據(jù)；預(yù)測是編制全面預(yù)算的前提；預(yù)測是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段。

第一節(jié)預(yù)測的基本程序與方法一、預(yù)測的基本程序1、確定預(yù)測目標(biāo)2、收集整理資料3、選擇預(yù)測方法4、建立預(yù)測模型、分析判斷并檢查驗證5、結(jié)合定性分析的結(jié)論修正預(yù)測值6、報告預(yù)測結(jié)論二、預(yù)測的方法

預(yù)測分析方法定量分析法定性分析法趨勢預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法算術(shù)平均法移動平均法趨勢平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法本量利分析法投入產(chǎn)出法回歸分析法經(jīng)濟(jì)計量法三、預(yù)測的特點

預(yù)測具有一定的科學(xué)性預(yù)測具有一定的近似性預(yù)測具有一定的局限性四、預(yù)測的內(nèi)容

銷售預(yù)測利潤預(yù)測成本預(yù)測資金預(yù)測

第二節(jié)銷售預(yù)測

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)必須“以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”，因此，企業(yè)銷售預(yù)測處于先導(dǎo)地位，它對進(jìn)行利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測，安排經(jīng)營計劃，組織生產(chǎn)和進(jìn)行長、短期決策都起著重要作用。一、銷售預(yù)測分析的影響因素外界因素：需求動向經(jīng)濟(jì)變動同業(yè)競爭對象政府、消費者團(tuán)體的動向內(nèi)部因素：營銷策略

銷售策略銷售人員

生產(chǎn)狀況二、定性銷售預(yù)測（一）判斷分析法

判斷分析法：是指熟悉市場變化情況的人員對產(chǎn)品未來的銷售量做出判斷的一種方法。主體：可以是本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)，對市場將來發(fā)展變化趨勢較為敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、銷售人員、管理人員，也可以是企業(yè)外聘的專家。方法：推銷員判斷法、專家判斷法、特爾菲法

德爾斐法,又稱函詢調(diào)查法。具體可分為三個步驟：首先制定預(yù)測問題調(diào)查表,寄發(fā)給各位專家,分別征求他們的意見；然后把各專家的判斷,以匿名方式匯集于一張表上,請各位專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷,如此反復(fù)3－5次；最后采用加權(quán)平均法或中位數(shù)法,綜合歸納各專家意見,作出最終判斷。已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由于該新產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司準(zhǔn)備聘請專家共7人，采用德爾菲法進(jìn)行預(yù)測，連續(xù)三次預(yù)測結(jié)果如下表所示。專家編號

第一次判斷第二次判斷第三次判斷最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值198615571214210017431286208616861343德爾菲法專家意見匯總表單位：件公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測的結(jié)果，采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測值是

1705件。（2086+1686+1343）/3=1705（二）調(diào)查分析法一般可以進(jìn)行以下方面的調(diào)查：調(diào)查產(chǎn)品市場生命周期調(diào)查消費者調(diào)查競爭對手調(diào)查經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢三、定量銷售預(yù)測1、算術(shù)平均法2、加權(quán)平均法3、指數(shù)平滑法4、回歸分析法基本公式為：

y=a+bx例：某家具廠通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雙人床的銷售量與結(jié)婚人數(shù)有很大關(guān)系，已知本市4年的資料如下：年份結(jié)婚人數(shù)（萬對）雙人床銷售量（千件）2011年8502012年7452013年10602014年954該家具廠在本市的市場占有率為20%。要求：假定2015年預(yù)計結(jié)婚人數(shù)是11萬對，用回歸分析法預(yù)測2015年該家具廠雙人床的銷售量。幾種預(yù)測方法的比較方法準(zhǔn)確性成本時間加權(quán)平均法低低短指數(shù)平滑法低低短回歸分析法中等中等中等計量經(jīng)濟(jì)模型中等到高高長調(diào)查法中等到高高低不等長短不等例：某公司14年1—6月的銷售額分別為28、34、36、42、50、52萬元。用一元線性回歸法預(yù)測7月的銷售額。

第三節(jié)成本預(yù)測

成本預(yù)測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。目標(biāo)成本是指在確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。一、成本預(yù)測分析的意義成本預(yù)測是組織成本決策和編制成本計劃的前提成本預(yù)測是加強(qiáng)企業(yè)全面成本管理的首要環(huán)節(jié)二、成本預(yù)測的步驟1、提出初步成本目標(biāo)2、預(yù)測目前成本水平，找出差距3、考慮降低成本方案4、選取最優(yōu)成本方案，確定成本目標(biāo)三、可比產(chǎn)品成本預(yù)測

（成本預(yù)測的步驟）（一）確定目標(biāo)成本目標(biāo)成本=預(yù)計的產(chǎn)品銷售收入-應(yīng)交稅金

-目標(biāo)利潤例如：A公司在計劃年度內(nèi)預(yù)測全年的銷售收入為200000萬元，銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅率為6%，要實現(xiàn)的目標(biāo)利潤為50000元。要求：預(yù)測該公司的目標(biāo)成本。解：目標(biāo)成本=200000-200000*6%-50000=138000（元）（二）預(yù)測成本成本預(yù)測的方法：高低點法、加權(quán)平均法、回歸分析法用一般直線式y(tǒng)=a+bx來預(yù)測例：A公司第1年到第5年的某種產(chǎn)品的產(chǎn)量和成本資料如下：年度產(chǎn)量（件）總成本（元）第1年3000196000第2年3250210000第3年3080200500第4年3400218400第5年3200207300要求：運用高低點法，預(yù)測第6年產(chǎn)量為4000件、第7年產(chǎn)量為4240件時的總成本。（三）提出各種成本降低方案價值工程分析；改善經(jīng)營管理；降低管理費用。（四）正式確定目標(biāo)成本通過對影響成本的各項因素的具體分析，預(yù)測計劃期成本水平。影響成本水平變動的主要因素包括:產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料利用率、勞動生產(chǎn)率、設(shè)備能力利用率和產(chǎn)品質(zhì)量等。這些因素的變動直接或間接地影響產(chǎn)品的成本水平。四、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

1、技術(shù)測定法

2、產(chǎn)值成本法

3、目標(biāo)成本法第四節(jié)利潤預(yù)測利潤預(yù)測是對公司未來某一時期可實現(xiàn)的利潤的預(yù)計和測算。它是按影響公司利潤變動的各種因素，預(yù)測公司將來所能達(dá)到的利潤水平，或按實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求，預(yù)測需要達(dá)到的銷售量或銷售額。

目標(biāo)利潤是企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。對企業(yè)利潤的預(yù)測，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)成方式分項進(jìn)行，即：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額預(yù)測時可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。利潤預(yù)測分析的方法：1、本量利分析法產(chǎn)品產(chǎn)銷量產(chǎn)品銷售價格單位變動成本和固定成本產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)2、經(jīng)營杠桿預(yù)測產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動對利潤的影響：

預(yù)測利潤額=基期利潤×（1+產(chǎn)銷量變動率×經(jīng)營杠桿系數(shù)）第五節(jié)資金需要量預(yù)測

資金需要量預(yù)測是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上對資金需要量進(jìn)行的預(yù)測。一、資金需要量預(yù)測的影響因素資金需要量預(yù)測是包括流動資金和固定資金在內(nèi)的資金需要總量的預(yù)測分析。一般情況下，影響資金需要量程度最大的就是計劃期間的預(yù)計銷售金額。合理的銷售預(yù)測是資金需要量預(yù)測分析的主要依據(jù)和影響因素。二、預(yù)測方法銷售百分比法和回歸分析法。

銷售百分比法：就是根據(jù)資金各個項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，按照計劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需要相應(yīng)追加多少資金的方法。

步驟：（1）分析基期資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動而發(fā)生變動的項目，并分別將這些項目除以基期的銷售額，將基期的資產(chǎn)負(fù)債表各項目用銷售百分比的形式另行編表。周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應(yīng)收賬款和存貨等流動資產(chǎn)項目，一般都會由于銷售收入的增長而相應(yīng)地增長固定資產(chǎn)是否要增加，則要視基期的固定資產(chǎn)是否已被充分利用。長期投資、無形資產(chǎn)以及長期負(fù)債和所有者收益等項目，一般不隨銷售額的增長而增長。應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金和其他應(yīng)付款等流動負(fù)債項目則會因銷售額的增長而增長。（2）將以銷售百分比表示的資產(chǎn)合計數(shù)減去以銷售百分比表示的負(fù)債合計數(shù)，求出預(yù)測年度每增加一元的銷售額需要追加資金的百分比。（3）以預(yù)測年度的銷售額乘以每增加一元銷售額需追加資金的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源（如未分配利潤的增加額等）加上預(yù)測年度零星資金需要量，即可得出預(yù)測年度需追加資金的預(yù)測值。例：某公司12年銷售額為100萬元。假定稅后凈利占銷售額的4%，計4萬元，已分配利潤為稅后凈利的50%。預(yù)計13年銷售額為150萬元，已分配利潤為稅后凈利的50%。公司12年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收賬款170000應(yīng)付票據(jù)30000存貨200000長期借款200000固定資產(chǎn)300000實收資本400000無形資產(chǎn)110000未分配利潤20000資產(chǎn)總計800000權(quán)益總計800000要求：根據(jù)上述提供的資料預(yù)測該公司13年的籌資需要量。1、編制銷售百分比表

某公司資產(chǎn)負(fù)債表（按銷售百分比形式反映）資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20000/1000000=2%應(yīng)付賬款150000/1000000=15%應(yīng)收賬款170000/1000000=17%應(yīng)付票據(jù)30000/1000000=3%存貨200000/1000000=20%長期借款不變動

固定資產(chǎn)300000/1000000=30%實收資本不變動

無形資產(chǎn)不變動

未分配利潤不變動

合計69%合計18%2、計算未來年度每增加一元銷售額需要增加籌資的百分比即：69%-18%=51%，增加一元銷售額，需增加0.51元籌資額。3、13年