稅率簡并介紹及影響

稅務(wù)例會之稅率簡并

37號稅率簡并政策及影響一、文件概述：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%（附件1：正列舉方式）（二）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項抵扣的規(guī)定（核心）（三）出口退稅率的規(guī)定（四）執(zhí)行時間及舊條款廢止規(guī)定

（五）總局對各地稅局的執(zhí)行要求

37號稅率簡并政策及影響二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項抵扣的規(guī)定（核心）（一）

37號稅率簡并政策及影響銷售發(fā)票重新定義：舊：財稅【2012】75號文《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除的進(jìn)項稅額的第（三）項所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。37號文：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

37號稅率簡并政策及影響37號文：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

免稅普票抵扣條件：

1、小規(guī)模納稅人或者農(nóng)民專業(yè)合作社（可以是一般納稅人）2、享受免稅的自產(chǎn)自銷證明

37號稅率簡并政策及影響從小規(guī)模納稅人取票抵扣的變化：舊：

小規(guī)模納稅人3%專票——抵扣3%

小規(guī)模納稅人3%普票——計算抵扣13%37號文：

小規(guī)模納稅人3%專票——計算抵扣11%

小規(guī)模納稅人3%普票——不得抵扣

37號稅率簡并政策及影響（二）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持

原扣除力度不變。1、農(nóng)產(chǎn)品——深加工（按13%抵扣）2、農(nóng)產(chǎn)品——粗加工（按11%抵扣）注意點:兼營深加工和粗加工應(yīng)分別核算否則從低（11%抵扣）問題：深加工取得憑票抵扣稅率為11%，如何按13%抵扣？（文件未明確）

37號稅率簡并政策及影響（三）核定抵扣(財稅【2012】38號文)1、農(nóng)產(chǎn)品（原材料）——生產(chǎn)貨物（不影響）投入產(chǎn)出法、成本法、參照法：根據(jù)貨物的適用稅率做為扣除率（17%）。2、農(nóng)產(chǎn)品——直接銷售（扣除率13%改11%）當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)