現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料2012.9.8

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料股份財(cái)務(wù)2012年9月8日現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料本次培訓(xùn)目的

前提：

根據(jù)公司整體核算需要，公司從12年8月份起在財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)里的貨幣資金各科目加設(shè)現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目，并根據(jù)各項(xiàng)現(xiàn)金流項(xiàng)目錄入出具現(xiàn)金流量表。

目的：

加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確

提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量?jī)?nèi)容：主表項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響補(bǔ)充資料表（附見樣表）現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料第一部分、現(xiàn)金流量主表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目核算項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1、銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收取的貨款，如果

存在貨款退回的，作為該項(xiàng)目的抵減項(xiàng)。（2）對(duì)應(yīng)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)（扣貼現(xiàn)息）、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款（日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、銷項(xiàng)稅。例：收取應(yīng)收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)、現(xiàn)金收款等說明現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入（續(xù)）2、收到的稅費(fèi)返還（1）核算內(nèi)容：收到增值稅、所得稅等稅費(fèi)附加返還（2）對(duì)應(yīng)科目：現(xiàn)金、銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入

3、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：罰款收入、租金收入、除退稅外的政府補(bǔ)助收入、以及應(yīng)收賬款、存貨等損失中由個(gè)人賠償承擔(dān)交納的現(xiàn)金，收取的與銷售、采購(gòu)材料等日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的押金；收回個(gè)人借款、日常存款利息收入。（2）對(duì)應(yīng)科目：營(yíng)業(yè)外收入、沖減的管理、銷售費(fèi)用等、其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出1、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：（1）核算內(nèi)容：購(gòu)買材料、接受勞務(wù)（維修、服務(wù)等）支付的款項(xiàng)，因退貨發(fā)生的付款退回也從該項(xiàng)目進(jìn)行抵減。在應(yīng)付與預(yù)付賬款中核算的固定資產(chǎn)項(xiàng)目付款不包含在內(nèi)。（2）對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款（日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）、原材料、進(jìn)項(xiàng)稅、營(yíng)業(yè)成本等。需單獨(dú)注意：

現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)、海關(guān)稅問題。往來付款需分清支付的材料款與采購(gòu)設(shè)備等資產(chǎn)款、維修費(fèi)等。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出（續(xù)）2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：支付的工資獎(jiǎng)金、福利、各項(xiàng)補(bǔ)貼、業(yè)務(wù)人員補(bǔ)助、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金、大額醫(yī)療救助，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等。不含支付給工程安裝人員費(fèi)用。（2）對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中相關(guān)的項(xiàng)目。單獨(dú)說明：本部代墊外圍工資、福利、保險(xiǎn)費(fèi)等，發(fā)放時(shí)計(jì)入該項(xiàng)目，收回時(shí)沖減該科目，被代墊單位付款計(jì)該項(xiàng)目現(xiàn)金收取個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，沖減該項(xiàng)目現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出（續(xù)）3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（1）核算內(nèi)容：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅等。不包括退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。支付的代扣代繳營(yíng)業(yè)稅款等不在此核算。（2）對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)繳稅費(fèi)、管理費(fèi)用中稅款科目等。單獨(dú)說明：

增值稅方面、代扣施工單位稅款等作為購(gòu)建資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出（續(xù)）3、支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出項(xiàng)目：直接支付的往來運(yùn)輸費(fèi)、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租金、及其他各項(xiàng)費(fèi)用，支付的與銷售、采購(gòu)材料等日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的押金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)撥付款手續(xù)費(fèi)（2）對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付賬款-運(yùn)費(fèi)客戶、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等、其他應(yīng)付款等、財(cái)務(wù)費(fèi)用。單獨(dú)說明：

職工個(gè)人借款往來，其他零星報(bào)銷、手續(xù)費(fèi)做好分類現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量核算項(xiàng)目說明項(xiàng)目本期金額上期金額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入核算1、收回投資收到現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：出售交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金（2）對(duì)應(yīng)科目：交易性金融資產(chǎn)等上述科目2、取得投資收益收到的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：收到的現(xiàn)金股利、因債權(quán)性投資取得的利息收入。（2）對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益單獨(dú)說明：專項(xiàng)理財(cái)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，扣除支付的相關(guān)稅費(fèi)等的凈額，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等損失由保險(xiǎn)公司賠償收入。（2）對(duì)應(yīng)科目：固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入等4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單獨(dú)說明：現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入核算（續(xù)）5、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：收到的其他與投資相關(guān)的現(xiàn)金，包括：收到的項(xiàng)目土建、設(shè)備招標(biāo)押金、作為資產(chǎn)性補(bǔ)助的政府資金、政府撥付的搬遷補(bǔ)償費(fèi)等。（2）對(duì)應(yīng)科目：其他應(yīng)付款、遞延收益。單獨(dú)說明：

政府補(bǔ)助資金、日常收取子公司利潤(rùn)折舊現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出核算1、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：購(gòu)買建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括支付設(shè)備款、工程款、支付工程人員的工資等費(fèi)用，不包括資本化利息以及融資租賃租賃費(fèi)、利息。（2）對(duì)應(yīng)科目：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、應(yīng)付賬款單獨(dú)說明：資產(chǎn)內(nèi)容、應(yīng)付往來、資產(chǎn)維修費(fèi)現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2、投資支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：權(quán)益性性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金支付的股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等（2）對(duì)應(yīng)科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)單獨(dú)說明：對(duì)子公司投資資金、理財(cái)項(xiàng)目現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4、其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：（1）核算內(nèi)容：支付的其他與投資相關(guān)的現(xiàn)金，包括：支付的項(xiàng)目土建、設(shè)備招標(biāo)押金等。（2）對(duì)應(yīng)科目：其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款單獨(dú)說明：子公司日常上交利潤(rùn)折舊現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量核算項(xiàng)目本期金額上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入核算（續(xù)）1、吸收投資收到現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：以發(fā)行股票方式受到的資金凈額（扣除傭金等發(fā)行費(fèi)用），不包含發(fā)行股票支付的審計(jì)咨詢費(fèi)用等。收到的股權(quán)性資本金。

收到的股東投資資金：如安徽收股份資本金投資（2）對(duì)應(yīng)科目：股本（實(shí)收資本）、資本公積等2、借款收到的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到現(xiàn)金，融資租賃、售后回租業(yè)務(wù)不在此核算。（2）對(duì)應(yīng)科目：長(zhǎng)期借款、短期借款現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（一）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

（1）核算內(nèi)容：發(fā)行債券收到的凈額（收入減傭金等費(fèi)用）。

（2）對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付債券、交易性金融負(fù)債短期融資券4、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，融資租賃收到的資金款項(xiàng)等

在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目中核算的內(nèi)部單位的資金往來款（非經(jīng)營(yíng)性）（2）對(duì)應(yīng)科目：長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出核算1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：歸還各類金融企業(yè)的借款本金、債券本金。同樣不含融資租賃資金往來（2）對(duì)應(yīng)科目：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：實(shí)際支付的股利（含子公司支付的少數(shù)股東股利）、支付的借款利息、債券利息，包含支付的資本化的利息費(fèi)用，不包含融資租賃的利息費(fèi)用。（2）對(duì)應(yīng)科目：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付利息、利潤(rùn)分配、分紅等

單獨(dú)說明：日常利潤(rùn)及折舊分配、不作為該項(xiàng)現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料（二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（1）核算內(nèi)容：支付其他籌資費(fèi)用，發(fā)行股票債券的相關(guān)的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)，融資租賃各期支付的現(xiàn)金（含本金和利息費(fèi)用）、以分期付款方式購(gòu)買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金。

另外包括在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目中核算的內(nèi)部單位資金往來款。（2）對(duì)應(yīng)科目：管理費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響月末對(duì)貨幣資金項(xiàng)目的匯兌損益折算購(gòu)付匯業(yè)務(wù)？？其他單獨(dú)說明情況：

不涉及現(xiàn)金流量項(xiàng)目：存提現(xiàn)金、賬戶間轉(zhuǎn)款、不涉及匯率變動(dòng)影響的購(gòu)匯。其他要求：各制證人員參照本次培訓(xùn)對(duì)8月份憑證進(jìn)行復(fù)核修改，整改后由報(bào)表會(huì)計(jì)人員出具系統(tǒng)的現(xiàn)金流量表上報(bào)?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料第二部分、現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料表

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料實(shí)質(zhì)即為：以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，將其調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量過程。

補(bǔ)充資料表不能根據(jù)憑證進(jìn)行分配核算，需要根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的余額和發(fā)生額進(jìn)行分析填列。以下資料對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了填列說明?，F(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料表樣補(bǔ)

充

資

料行次本年金額1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：1

凈利潤(rùn)2

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊4

無形資產(chǎn)攤銷5

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷6

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）7

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）8

公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）9

財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）10

投資損失（收益以“－”號(hào)填列）11

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）12

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）13

存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）14

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）15

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）16

其他17

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~18

現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料各項(xiàng)目說明

1、凈利潤(rùn)

該項(xiàng)目在單公司報(bào)表與合并報(bào)表中均為直接采用利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

該項(xiàng)目取利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，現(xiàn)各科目的資產(chǎn)減值損失均在賬面資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目核算。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料各項(xiàng)目說明3、固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

該項(xiàng)目本年折舊等計(jì)提數(shù)，一般為“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”下級(jí)“折舊費(fèi)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額。若本期累計(jì)折舊無

調(diào)整項(xiàng)，該數(shù)據(jù)與累計(jì)折舊貸方發(fā)生額一致。4、無形資產(chǎn)攤銷“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”本期借方發(fā)生額，一般與無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷貸方發(fā)生額一致。*5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

為“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等下級(jí)該項(xiàng)目的借方發(fā)生額。

一般與攤銷貸方發(fā)生額一致現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料各項(xiàng)目說明6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益為“-”表示）

該項(xiàng)目是出售資產(chǎn)損益，一般取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目中以上資產(chǎn)的收益及損失的凈額。

7、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益為“-”表示）

該項(xiàng)目是報(bào)廢資產(chǎn)損益，一般取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“等科目中以上資產(chǎn)的凈損益，該項(xiàng)目不能與處置資產(chǎn)項(xiàng)目混用。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料各項(xiàng)目說明8、公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益為“-”表示）

該項(xiàng)目直接取利潤(rùn)表公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目金額9、財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益為“-”表示）

該項(xiàng)目直接取利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目金額10、投資損失（收益為“-”表示）

該項(xiàng)目直接取利潤(rùn)表投資收益項(xiàng)目金額現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料各項(xiàng)目說明11、遞延所得稅資產(chǎn)的減少（增加為“-”表示）

該項(xiàng)目系遞延資產(chǎn)發(fā)生額差額，可直接采用期初數(shù)-期末數(shù)。遞延稅款項(xiàng)目就是將遞延所得稅費(fèi)用影響的損益進(jìn)行了調(diào)整。12、遞延所得稅負(fù)債的增加（減少為“-”表示）

該項(xiàng)目系遞延負(fù)債發(fā)生額差額，可直接采用期末數(shù)-期初數(shù)。現(xiàn)金流量核算培訓(xùn)材料現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料各項(xiàng)目說明

13、存貨的減少（增加為“-”表示）

該項(xiàng)目反映原材料、產(chǎn)品等的庫(kù)存項(xiàng)目的變動(dòng)，一般情況下可直接采用期初數(shù)-期末數(shù).

但這里注意該數(shù)據(jù)為存貨的原值，在存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況下，報(bào)表金額為