商業(yè)企業(yè)涉稅法律義務(wù)案例

商業(yè)企業(yè)

涉稅案例分析

韋永剛

2014.5商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析部分商業(yè)企業(yè)生礦產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀特指計劃經(jīng)濟時期遺留的國有供銷、糧食、蔬菜等企業(yè)主體業(yè)務(wù)消亡、人員老化分流、靠出租收入維持、機構(gòu)縮減、領(lǐng)導(dǎo)變動商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析部分商業(yè)企業(yè)的納稅現(xiàn)狀1、經(jīng)營不登記2、登記不申報3、申報不繳稅4、繳稅不真實商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析1、某縣百貨公司為逃稅罪，應(yīng)繳納所逃稅款41.02萬元，并判處罰金250000元；2、某縣百貨公司董事長兼總經(jīng)理張某犯逃稅罪，判處有期徒刑3年，緩刑四年執(zhí)行，罰金40000萬元；3、某縣百貨公司會計李某犯逃稅罪，判有期徒刑一年零六個月，緩刑二年執(zhí)行，罰金30000元；4、某縣百貨公司出納劉某判有期徒刑一年，緩刑一年執(zhí)行，罰金20000元.某縣人民法院2012年6月25日商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析該公司現(xiàn)有職工49人，主要經(jīng)營范圍為柜臺出租。從2007年到2010年分別實現(xiàn)收入116.94萬元、133.19萬元、155.18萬元和174.66萬元，利潤分別是0.56、0.75、1.72和1.87萬元，每年均申報繳納了租金收入的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、價格調(diào)控基金、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和擁有房屋土地的房產(chǎn)稅、土地使用稅。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析主要手段：1、利用往來科目長期掛賬2、用租金收入直接沖減重建收入3、賬外賬隱瞞收入商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析稅務(wù)處理處罰結(jié)果：對從2007年至2010年少繳的稅款認定為偷稅，并要求企業(yè)限期繳納所偷營業(yè)稅7.48萬元，城建稅0.37萬元，附加0.22萬元，價調(diào)0.11萬元，企業(yè)所得稅33.16萬元，共41.34萬元；對偷逃稅款處以0.5倍罰款，計20.51萬元，以上稅款、罰款共計61.87萬元。并從稅款少繳之日起按日加收萬分之五的滯納金。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析本案處理過程：企業(yè)拒不繳納稅務(wù)機關(guān)移交公安機關(guān)立案偵查公安機關(guān)移送人民檢察院人民檢察院提起訴訟法院作出判決商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析登記環(huán)節(jié)1、企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。”2、其他涉及變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證及非正常戶處理、報驗登記、稅務(wù)登記證管理商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料稅收征管法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算?！抖愂照鞴芊ā返诙臈l規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析財務(wù)會計制度備案按時、如實申報的義務(wù)《稅收征管法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。其他各稅種納稅申報的有關(guān)事項，其法律依據(jù)參見相關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析按時繳納稅款應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析代扣、代收稅款的義務(wù)

接受依法檢查的義務(wù)

及時提供信息的義務(wù)

商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析偷稅規(guī)定納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。商業(yè)企業(yè)涉稅案例分析逃稅罪的規(guī)定（刑法201條）“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！翱劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。“對多