初級會計學第12章 財務會計10-財務報表

第十二章

財務報表●

教學目的和要求：明確財務會計報告概念、種類、構成及編制要求，會計報表種類，資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結構內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的編制方法，并能進行實際操作?！裰攸c：會計報告構成，對外報送的會計報表的種類，資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結構內(nèi)容及其編制方法?！耠y點：現(xiàn)金流量表的編制方法。第一節(jié)財務報告概述一、財務報告的含義、作用及種類（一）財務報告的含義財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財務報告作用

1.有助于投資人債權人等的決策

2.反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)營責任

3.有助于企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理

4.有助于國家宏觀調(diào)控（三）財務報告種類按編制時間不同劃分，財務會計報告分為:

年度、半年度、季度、月度財務會計報告半年度、季度、月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。二、財務報告構成財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。由財務報表、財務報表附注和財務情況說明書三部分組成（不要求編制和提供財務情況說明書的企業(yè)除外）。中心內(nèi)容是財務報表。（一）財務報表的構成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注。三、財務報表分類（一）按編制的時間不同分為：1．月報。指每月月末編制的報表。2．季報。指每季季末編制的報表。3．半年報。指每年年度中期編制的報表。4．年報。指每年年末編制的報表。其中半年報、季報和月報稱為中期財務報表。資產(chǎn)負債表和利潤表一般均報送中期報表和年度報表，現(xiàn)金流量表及各種有關附表均為年度報表。（二）按編報主體的不同分為：

個別財務報表和合并財務報表。（三）按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同分為：靜態(tài)報表和動態(tài)報表1.靜態(tài)報表是反映資金運動處于相對靜止狀態(tài)的財務報表，即一定時點財務狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。2.動態(tài)報表是反映資金運動顯著變動狀態(tài)的財務報表，即一定時期經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況（流入流出情況）的財務報表。利潤表、現(xiàn)金流量表是動態(tài)報表。四、財務報表列報的基本要求（一）遵循各項會計準則進行確認和計量（二）列報基礎

在編制財務報表的過程中，企業(yè)管理層應當對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力進行評價。（三）重要性和項目列報

1.性質(zhì)或功能不同的項目，一般應當在財務報表中單獨列報，比如存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)差別，必須分別在資產(chǎn)負債表上單獨列報。

2.性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，比如原材料、低值易耗品等項目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報，合并之后的類別統(tǒng)稱為“存貨”進行單獨列報。（四）列報的一致性（五）財務報表項目金額間的相互抵銷

財務報表項目應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵銷，即不得以凈額列報。

下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒赢a(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示，更有利于報表使用者的理解，也不屬于抵銷。（六）比較信息的列報

企業(yè)在列報當期財務報表時，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。（七）財務報表表首的列表要求（八）報告期間

企業(yè)至少應當編制年度財務報表?？赡艽嬖谀甓蓉攧請蟊砗w的期間短于一年的情況，比如企業(yè)在年度中間（如3月1日）開始設立等，在這種情況下，企業(yè)應當披露年度財務報表的實際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應當說明由此引起財務報表項目與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一事實。編制要求（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實（三）計算準確（四）編報及時編制及時，按規(guī)定的時間及時編制。報送及時，按規(guī)定的時間及時報送。一般情況下:年度財務報告于年度終了后4個月內(nèi)對外提供；半年度中期財務會計報告于年度中期結束后60天內(nèi)對外提供；季度中期財務會計報告于季度終了后15天內(nèi)對外提供；月度中期財務會計報告于月度終了后6天內(nèi)對外提供。

資產(chǎn)負債表（簡化格式）編制單位：X年X月X日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和股東權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：流動負債：非流動負債：股東權益：資產(chǎn)總計負債和股東權益總計

第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負債表的概念

資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。（靜態(tài)）(二)作用1.反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況2.反映企業(yè)的資本結構3.評價預測企業(yè)的償債能力4.評價預測企業(yè)的財務彈性二、理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計恒等式所包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的等量關系是建立資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。三、基本結構內(nèi)容與格式（一）結構內(nèi)容：表頭、表體（二）格式（表體部分）報告式、賬戶式（目前我國采用）賬戶式是按照“Ｔ”形帳戶的形式設置：左邊—資產(chǎn)；右邊—負債和所有者權益資產(chǎn)按流動性的強弱排列；負債按償還期的長短排列；所有者權益按永久性排列企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)負債表還就各項目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。四、資產(chǎn)負債表的填列方法（一）年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（二）期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨其他應付款

待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列如“貨幣資金”、“存貨”等項目

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計320000應填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000合計1100000應填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。應收賬款項目金額=應收賬款明細賬∑借方余額＋預收賬款明細賬∑借方余額-壞賬準備預收款項項目金額＝預收賬款明細賬∑貸方余額＋應收賬款明細賬∑貸方余額應付賬款項目金額＝應付賬款明細賬∑貸方余額＋預付賬款明細賬∑貸方余額預付款項項目＝預付賬款明細賬∑借方余額＋應付賬款明細賬∑借方余額根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列

如“應收賬款”和“預收賬款”項目。

應收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應收性質(zhì)）

應收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應收性質(zhì)）

應收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預收性質(zhì)）

預收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預收性質(zhì)）

預收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應收性質(zhì)）合計560000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產(chǎn)負債表的“預收款項”項目

應付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預付性質(zhì)）

應付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應付性質(zhì)）

預付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應付性質(zhì)）

預付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預付性質(zhì)）合計306000應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目合計120000應填入資產(chǎn)負債表的“預付款項”項目

應付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應付性質(zhì)）“應付賬款”和“預付賬款”項目。例.“應收賬款”總賬借方余額12000萬元，其明細賬借方余額合計18000萬元，貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款”總賬貸方余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000萬元?！皦馁~準備”科目余額為3000萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目填列金額為（）萬元。3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征），應將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如，“存貨”項目，應當根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項目，應當根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目期末余額后的金額填列。5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。例、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r準備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.85

B.95

C.185

D.195

例.天華股份有限公司20×6年12月31日的資產(chǎn)負債表（年初余額略）及20×7年12月31日的科目余額表分別見表1和表2。假設天華股份有限公司20×7年度除計提固定資產(chǎn)減值準備導致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值均等于其計稅基礎。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)資料，編制天華股份有限公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：天華股份有限公司20×6年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和股東權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負債0

應收票據(jù)246000

應付票據(jù)200000

應收賬款299100

應付賬款953800

預付款項100000

預收款項0

應收利息0

應付職工薪酬110000

應收股利0

應交稅費36600

其他應收款5000

應付利息1000

存貨2580000

應付股利0

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0

其他應付款50000

其他流動資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動負債1000000

流動資產(chǎn)合計4751400

其他流動負債0

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計2651400

可供出售金融資產(chǎn)O

非流動負債：

持有至到期投資O

長期借款600000

長期應收款0

應付債券O

長期股權投資250000

長期應付款O

投資性房地嚴0

專項應付款0

固定資產(chǎn)1100000

預計負債0

在建工程1500000

遞延所得稅負債O

工程物資0

其他非流動負債O

固定資產(chǎn)清理0

非流動負債合計600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)O

負債合計3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權益：

無形資產(chǎn)600000

實收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出O

資本公積0

商譽O

減：庫存股O

長期待攤費用O

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)O

未分配利潤50000

其他非流動資產(chǎn)200000

股東權益合計5150000

非流動資產(chǎn)合計3650000

資產(chǎn)總計8401400

負債和股東權益總計8401400

資產(chǎn)期末余額年初余額負債和股東權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負債0

應收票據(jù)246000

應付票據(jù)200000

應收賬款299100

應付賬款953800

預付款項100000

預收款項0

應收利息0

應付職工薪酬110000

應收股利0

應交稅費36600

其他應收款5000

應付利息1000

存貨2580000

應付股利0

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0

其他應付款50000

其他流動資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動負債1000000

流動資產(chǎn)合計4751400

其他流動負債0

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計2651400

可供出售金融資產(chǎn)0

非流動負債：

持有至到期投資0

長期借款600000

長期應收款0

應付債券0

長期股權投資250000

長期應付款0

投資性房地嚴0

專項應付款0

固定資產(chǎn)1100000

預計負債0

在建工程1500000

遞延所得稅負債0

工程物資0

其他非流動負債0

固定資產(chǎn)清理0

非流動負債合計600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0

負債合計3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權益：

無形資產(chǎn)600000

實收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出0

資本公積0

商譽0

減：庫存股0

長期待攤費用0

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)0

未分配利潤50000

其他非流動資產(chǎn)200000

股東權益合計5150000

非流動資產(chǎn)合計3650000

資產(chǎn)總計8401400

負債和股東權益總計8401400

表2科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應付賬款953800交易性金融資產(chǎn)0其他應付款50000應收票據(jù)66000應付職工薪酬180000應收賬款600000應交稅費226731壞賬準備-1800應付利息0預付賬款100000應付股利32215.85其他應收款5000一年內(nèi)到期的長期負債0材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250

其他流動資產(chǎn)100000

長期股權投資250000

同定資產(chǎn)2401000

累計折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長期資產(chǎn)200000

合計8068235合計8068235科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應付賬款953800交易性金融資產(chǎn)O其他應付款50000應收票據(jù)66000應付職工薪酬180000應收賬款600000應交稅費226731壞賬準備-1800應付利息O預付賬款100000應付股利32215.85其他應收款5000一年內(nèi)到期的長期負債O材料采購275000長期借款1160000原材料45000股本5000000周轉材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤分配（未分配利潤）190717.75材料成本差異4250

其他流動資產(chǎn)100000

長期股權投資250000

固定資產(chǎn)2401000

累計折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長期資產(chǎn)200000

合計8068235合計8068235

資產(chǎn)負債表

會企01表

編制單位：天華股份有限公司20×7年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負債00應收票據(jù)66000246000應付票據(jù)100000200000應收賬款598200299100應付賬款953800953800預付款項100000100000預收款項00應收利息00應付職工薪酬180000110000應收股利00應交稅費22673136600其他應收款50005000應付利息01000存貨24847002580000應付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負債00非流動資產(chǎn)：

流動負債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：

持有至到期投資OO長期借款l160000600000長期應收款00應付債券OO長期股權投資250000250000長期應付款00投資性房地產(chǎn)0O專項應付款00固定資產(chǎn)22010001100000預計負債00在建工程4280001500000遞延所得稅負債OO工程物資300000O其他非流動負債0O固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0O負債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)0O所有者權益（或股東權益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出0O資本公積O0商譽00減：庫存股0O長期待攤費用O0盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000

其他非流動資產(chǎn)

200000

200000所有者權益（或股東權益）合計

5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負債和所有者權益（或股東權益）總計8068235

8401400例2：

資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負債00應收票據(jù)66000246000應付票據(jù)100000200000應收賬款598200299100應付賬款953800953800預付款項100000100000預收款項00應收利息00應付職工薪酬180000110000應收股利00應交稅費22673136600其他應收款50005000應付利息01000存貨24847002580000應付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負債00非流動資產(chǎn)：

流動負債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：

持有至到期投資00長期借款1160000600000長期應收款00應付債券00長期股權投資250000250000長期應付款00投資性房地產(chǎn)00專項應付款00固定資產(chǎn)22010001100000預計負債00在建工程4280001500000遞延所得稅負債00工程物資3000000其他非流動負債00固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權益（或股東權益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000其他非流動資產(chǎn)200000200000所有者權益（或股東權益）合計

5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負債和所有者權益（或股東權益）總計8068235

8401400資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負債00應收票據(jù)66000246000應付票據(jù)100000200000應收賬款598200299100應付賬款953800953800預付款項100000100000預收款項00應收利息00應付職工薪酬180000110000應收股利00應交稅費22673136600其他應收款50005000應付利息01000存貨24847002580000應付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款5000050000其他流動資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動負債01000000流動資產(chǎn)合計41393354751400其他流動負債00非流動資產(chǎn)：

流動負債合計1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債：

持有至到期投資00長期借款l160000600000長期應收款00應付債券OO長期股權投資250000250000長期應付款00投資性房地產(chǎn)00專項應付款00固定資產(chǎn)22010001100000預計負債00在建工程4280001500000遞延所得稅負債OO工程物資3000000其他非流動負債0O固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負債合計2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權益（或股東權益）：

無形資產(chǎn)540000600000實收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股00長期待攤費用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤190717.7550000其他非流動資產(chǎn)200000200000所有者權益（或股東權益）合計5315484.15

5150000非流動資產(chǎn)合計39289003650000

資產(chǎn)總計80682358401400負債和所有者權益（或股東權益）總計8068235

8401400練習2：某公司年末結賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數(shù)分別為（）。A.30000元和70000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元練習3、甲股份公司資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位:萬元），要求：填列該公司資產(chǎn)負債表所列示部分項目：應收賬款、預收款項、應付賬款、預付款項、存貨的年初余額和年末余額。

賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方應收賬款（總）500

30002800700

――甲公司600

25002200900

――乙公司

100500600

200壞賬準備

6

3

9原材料300

20002200100

制造費用

800800

生產(chǎn)成本100

40003800300

庫存商品200

38003500500

應付賬款（總）

30013001200

200――丙公司

50012001000

300――丁公司200

100200100

第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念與作用（一）利潤表的內(nèi)容利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（動態(tài)）（二）作用

1、有助于解釋、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；

2、有助于解釋、評價、預測企業(yè)的償債能力；

3、有助于企業(yè)管理人員進行經(jīng)營決策；

4、有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。（三）理論依據(jù)收入－費用=利潤二、利潤表的結構

常見的利潤表結構主要有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結構。多步式利潤表，按利潤形成的層次上下排列，從營業(yè)收入到凈利潤。利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）營業(yè)收入。（2）營業(yè)利潤。（3）利潤總額。（4）凈利潤。（5）每股收益。利潤表主要反映以下內(nèi)容：（1）營業(yè)收入

營業(yè)收入由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。（2）營業(yè)利潤

營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業(yè)利潤。（3）利潤總額

營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。（4）凈利潤

利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。（5）每股收益

每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）

投資收益（損失以“一”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表X年X月份項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）

投資收益（損失以“一”號填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表X年三、利潤表的填列方法

1.利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額”欄內(nèi)。

2.報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列

利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用（以下略）

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數(shù)”根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務收入期末余額2400000

其他業(yè)務收入期末余額180000

主營業(yè)務成本期末余額1360000

其他業(yè)務成本期末余額100000

營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應用“－”填列