政府與非盈利組織會(huì)計(jì)10

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)（10）重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院趙青華第十三章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)熟練掌握年終結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，特別是對(duì)年終轉(zhuǎn)賬的內(nèi)容、資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表總表的結(jié)構(gòu)、編制方法牢固掌握。學(xué)習(xí)內(nèi)容了解會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、分類和作用掌握年終清算的主要事項(xiàng)掌握年終結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄了解行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、收支匯總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表掌握會(huì)計(jì)報(bào)表審核的兩個(gè)方面第一節(jié)概述行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件。包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）收入支出總表（3）經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（4）基本數(shù)字表（5）報(bào)表說(shuō)明書行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制時(shí)間分分為月報(bào)、年報(bào)；按報(bào)告的層次分為基層會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)年終清理結(jié)算和結(jié)賬（1）清理預(yù)算收支、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)、上繳下?lián)芸铐?xiàng)凡屬本年度的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)?。?）清理各項(xiàng)收支凡屬本年度的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入帳。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳在年終前全部上繳。屬于本年度的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。（3）清理往來(lái)款項(xiàng)（4）清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資一、年終清理結(jié)算（1）年終轉(zhuǎn)賬計(jì)算出借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月未的余額。編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。試算平衡后，將各項(xiàng)收支轉(zhuǎn)入“結(jié)余”。（2）結(jié)清舊賬將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。（3）記入新賬根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。二、年終結(jié)賬第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映某時(shí)點(diǎn)占用或使用的資源，以及負(fù)擔(dān)的債務(wù)和擁有的凈資產(chǎn)數(shù)；反映行政單位在某一特定日期所掌握的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的分布情況、負(fù)債情況及資金供給者供給資金的構(gòu)成情況結(jié)構(gòu)及平衡式有表首、表體和表尾三個(gè)部分，采用賬戶戶式結(jié)構(gòu)，根據(jù)各賬戶余額填列資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入（月報(bào)）資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)（年報(bào)）1資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）

項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)支出資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債凈資產(chǎn)收入負(fù)債部類總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債凈資產(chǎn)負(fù)債部類總計(jì)2、收入支出總表的編制收入支出表月份以及年度收收支預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果。其關(guān)系式為收入－支出＝結(jié)余內(nèi)容各項(xiàng)收、支按計(jì)劃完成情況、收支結(jié)構(gòu)，及當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余。分類分為月報(bào)和年報(bào)收入支出結(jié)余項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)撥入經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年結(jié)余其中：基本支出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)其中：基本支出項(xiàng)目支出其中：基本支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余經(jīng)費(fèi)支出其中項(xiàng)目?jī)艚Y(jié)余項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余其中：基本支出項(xiàng)目支出其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建收入合計(jì)支出合計(jì)累計(jì)結(jié)余收入支出表4、附表及報(bào)表說(shuō)明書附表是指行政單位根據(jù)財(cái)政部門或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表?；緮?shù)字表中的有關(guān)數(shù)字，已超出了會(huì)計(jì)核算資料的范圍，所以稱為附表。附表不是嚴(yán)格意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是為解讀會(huì)計(jì)報(bào)表提供的相關(guān)數(shù)據(jù)及背景資料。附表可根據(jù)人事部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)字填列。第四節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的