財(cái)經(jīng)法規(guī)第二章第二節(jié)

第二章結(jié)算法律制度第二節(jié)支付結(jié)算概念和原則支付結(jié)算法律依據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》1995.5(人大）、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》1997.6（國務(wù)院）、《支付結(jié)算辦法》1997.9.15（人行）、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法》等。一、支付結(jié)算的概念1、定義是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

（是使用票據(jù)、匯兌、托收承付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為）

2、支付結(jié)算的主體（1）銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、單位（含個體工商戶）和個人（2）銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)A（單位和個人）銀行B（單位和個人）

支付結(jié)算:現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算非票據(jù)結(jié)算3、支付結(jié)算的主要支付工具

（1）是否使用票據(jù)（2）使用區(qū)域：只能于同城：銀行本票、支票只能于異地：匯兌、托收承付既可用于同城又可用于異地：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款可用于同城結(jié)算:銀行本票、支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款可用于異地結(jié)算：匯兌、托收承付、銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款

【例題】下列各項(xiàng)中，可作為支付結(jié)算清算的主體是（）。

A.個人B.農(nóng)村信用合作社

C.銀行D.個體工商戶

【答案】ABCD

【例題】(多選)下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算方式的有()。A．銀行卡 B．匯兌 C．信用證 D．委托收款【答案】ABCD【例題】下列結(jié)算方式中，只能用于同城結(jié)算的是（）。

A.支票B.銀行本票C.銀行匯票D.商業(yè)匯票【答案】AB

二、支付結(jié)算的法律特征（一）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

（中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行）

【鏈接】：會計(jì)管理體制：國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會計(jì)工作，地方縣級以上管理本轄區(qū)的會計(jì)工作。

金融機(jī)構(gòu)銀行中國人民銀行政策性銀行國家開發(fā)銀行中國進(jìn)出口銀行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商業(yè)銀行中國銀行等交通銀行外資銀行信用合作社城市農(nóng)村【例題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（）【答案】對

【例題】下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為（）。

A.銀行B.國家C.企業(yè)D.個人

【答案】A

【例題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列哪些是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。A.銀行B.城市信用合作社C.農(nóng)村信用合作社D.保險(xiǎn)公司【答案】ABC（二）支付結(jié)算是一種要式行為

不符合法定的形式要件，即為無效。（三）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（四）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

統(tǒng)一管理:中國人民銀行總行管理全國的支付結(jié)算工作，包括支付結(jié)算制度的制定（所以注意《支付結(jié)算法律制度》由人行制定）；分級管理:中國人民銀行各地分行或支行負(fù)責(zé)本轄區(qū)的支付結(jié)算工作的管理。【例題】(判斷)根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個人存款的正常支付。()【答案】錯誤

支付結(jié)算的實(shí)質(zhì)性權(quán)利義務(wù)關(guān)系是當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行僅僅是結(jié)算活動和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。（）

『正確答案』√（五）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

不得損害社會公共利益三、辦理支付結(jié)算的原則

（一）恪守信用,履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款【例題】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守的原則是（）。

A.恪守信用，履約付款

B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

C.銀行不墊款

D.一個基本賬戶原則【答案】ABC

【例題】不屬于支付結(jié)算的基本原則是（）。

A.恪守信用，履約付款

B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

C.銀行不貸款

D.一個基本賬戶原則

E.先收后付【答案】CDE

銀行在辦理結(jié)算時(shí)，因業(yè)務(wù)需要，可以承擔(dān)一定的墊付款項(xiàng)的責(zé)任。（）

『正確答案』×

2008年5月10日，甲公司的經(jīng)辦人李梅持轉(zhuǎn)賬支票到其開戶銀行某工商銀行辦事處辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，要求將其賬面上的存款轉(zhuǎn)5萬元到本市與該公司有業(yè)務(wù)往來的某信用社。當(dāng)日下午李梅持工商銀行辦事處加蓋有轉(zhuǎn)訖章的進(jìn)賬單（回單）到信用社要求提取現(xiàn)金5萬元，信用社柜臺員因該公司是信用社老客戶，即為其辦理了提現(xiàn)手續(xù)。11日上午信用社發(fā)現(xiàn)甲公司轉(zhuǎn)存至本信用社的5萬元尚未到賬。則該信用社對此業(yè)務(wù)的處理違反了支付結(jié)算的（）基本原則。

A.恪守信用、履約付款

B.誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配

C.銀行不墊款

D.自主選擇

『正確答案』C

四、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。（二）單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

特別注意：

未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。

（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。不得自造簡化字,如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字,也應(yīng)受理。

2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”字，在“角”之后可以不寫“整”，在“分”后不寫“整”字。3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據(jù)。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。4.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。(1)當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；(1)日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。例如：2月15日應(yīng)寫為零貳月壹拾伍日；10月20日應(yīng)寫為零壹拾月零貳拾日7、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。（重點(diǎn)）

【例題】填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)下列中文大寫正確的有()Ａ．￥1409.50，寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角B．￥8007.14，寫成人民幣捌仟零柒元壹角肆分C．￥1970.42，寫成人民幣壹仟玖佰柒拾元零肆角貳分D．325.04，寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。【答案】ABCD【例題】在填寫票據(jù)出票日期時(shí)，2月12日應(yīng)填寫成()。A．貳月拾貳日B．零貳月拾貳日 C．零貳月壹拾貳日 D．貳月壹拾貳日【答案】C【例題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中將10月20填寫正確的是()。A．拾月貳拾日B．零拾月零貳拾日 C．壹拾月貳拾日D．零壹拾月零貳拾日【答案】D【例題】某單位于2008年10月19日開出一張支票，下列有關(guān)支票日期的寫法中符合要求的()。A．貳零零捌年拾月拾玖日 B．貳零零捌年壹拾月壹拾玖日C．貳零零捌年零壹拾月拾玖日 D．貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日【答案】D【例題】票據(jù)出票日期使用小寫的開戶銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。()【答案】錯誤【例題】下列各項(xiàng)中表述正確的有()。A．票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫B(tài)．票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明"人民幣"字樣C．票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫D．票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到元為止的在元之后應(yīng)寫"整"字【答案】ABD【例題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是()。A．票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫B(tài)．中文大寫金額數(shù)字書寫中使用繁體字C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號D．將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日【答案】A（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

特別注意：

金額、出票或簽發(fā)“日期”，“收款人”名稱不得更改。其他記載事項(xiàng)原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

鏈接：原始憑證的金額有誤的只能由開票方重開，不得更改。其他內(nèi)容可以更改，更改必須由開票方更正，更正處加蓋原出票單位的印章。

★★票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)（如用途），原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。1、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。2、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。3．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。所謂“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為，包括假冒出票人名義簽發(fā)票據(jù)的行為和假冒他人名義進(jìn)行出票行為之外的其他票據(jù)行為，如偽造背書簽章、承兌簽章及保證簽章等票據(jù)上的簽章。所謂“變造”，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。變造票據(jù)的方法多是在合法票據(jù)的基礎(chǔ)上對票據(jù)加以剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改，從而非法改變票據(jù)的記載事項(xiàng)，如變更票據(jù)上的到期日、付款日、付款地及金額等。偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力?！纠}】《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，則票據(jù)無效。（）【答案】對【例題】票據(jù)和結(jié)算憑證的金額，出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（）【答案】對【例題】下列說法錯誤的是（）。

A.票據(jù)的金額可以更改B.票據(jù)的金額不得更改

C.票據(jù)的出票日期不得更改D.票據(jù)的收款人名稱可以背書更改【答案】AD【例題】下列關(guān)于辦理支付結(jié)算的表述中，符合有關(guān)法律規(guī)定的為（）。

A.未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效

B.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)

C.單位和銀行簽發(fā)票據(jù)時(shí)，名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱，使用簡稱的，銀行不予受理

D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范【答案】ABD

【例題】無論企業(yè)或個人在銀行是否開立存款賬戶，均可通過銀行辦理支付結(jié)算?！敬鸢浮垮e【例題】在我國，票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼小寫同時(shí)記載，若兩者不一致，則（）。

A.票據(jù)無效B.票據(jù)行為無效C.以中文大寫為準(zhǔn)D.以數(shù)碼小寫為準(zhǔn)

【答案】A

【例題】單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用（）。

A.各開戶銀行印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

B.按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

C.按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

D.按國家稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證【答案】C

【例題】下列選項(xiàng)屬于無效票據(jù)的為（）。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱的票據(jù)

C.出票日期使用中文大寫，但未按要求規(guī)范填寫的票據(jù)

D.更改中文大寫金額的票據(jù)【答案】ABD【例題】長江公司出納會計(jì)李某于2008年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是（）。

A.貳零零捌年貳月拾日

B.貳零零捌年零貳月壹拾日

C.貳零零捌年零貳月零壹拾日

D.貳零零捌年貳月壹拾日【答案】C

【例題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。

A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

D.“1月15日”出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期“零壹月壹拾伍日”【答案】B【例題】下列關(guān)于在中國境內(nèi)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的表述，不正確的是（）。

A.票據(jù)和結(jié)算憑證中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，用繁體字，也應(yīng)受理

B.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”，

C.少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以只使用少數(shù)民族文字或外國文字

D.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，小寫的銀行不予受理【答案】C

【例題】下列各項(xiàng)中，符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的有（）。

A.用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字

B.中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號“￥”

D.用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫票據(jù)出票日期【答案】ABC【例題】使用中文大寫填寫票據(jù)出票日期時(shí)應(yīng)在其前面加“零”的月份有（）。

A.壹月B.貳月C.叁月D.壹拾月【答案】ABD

【例題】下列各項(xiàng)票據(jù)中，銀行不予受理的有（）。

A.更改收款單位名稱的票據(jù)

B.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

C.填寫票據(jù)使用自造簡化字

D.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼金額不一致的票據(jù)【答案】ABCD【例題】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，如果大寫日期未按要求規(guī)范書寫的，銀行不予受理?！敬鸢浮垮e【例題】票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)?！敬鸢浮垮e【例題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有()。A．單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B．單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶C．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造D．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改【答案】ABCD【例題】下列關(guān)于票據(jù)簽章的表述中，正確的有()。A．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章B．單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章C．個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章D．票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項(xiàng)【答案】ABCD【例題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格