高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

高校內(nèi)部控制：實(shí)務(wù)與案例李善民思考人怎樣才能健康長壽？健康的飲食適度的運(yùn)動良好的生活習(xí)慣……….行政事業(yè)單位怎樣才能健康發(fā)展？制度流程文化……..葉謙吉教授（1909-）無關(guān)重要的小錯誤可以容忍嗎？“閉門家中坐，喜從天上來?！蔽椅椅渖?月20日公告，因股東上海利合股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱利合投資）在減持公司股份前，未能履行提前三天告知的義務(wù)，其減持所得收益約1370萬元，將歸我武生物所有。在我武生物招股說明書中，利合投資曾明確承諾，減持我武生物的原始股票時(shí)將在減持前3個(gè)交易日予以公告。若違反此項(xiàng)承諾，利合投資減持股份所得收益將歸上市公司所有。今年2月13日，利合投資通過深交所大宗交易平臺減持我武生物44萬股，占上市公司股份總額的0.27%，減持均價(jià)為39.70元/股，共計(jì)套現(xiàn)1746.8萬元。32023/1/31前臺漏寄告知函！腐敗案例人民大學(xué)招生就業(yè)處處長蔡榮生招生腐敗案。高招自主招生、補(bǔ)錄及調(diào)換專業(yè)三個(gè)環(huán)節(jié)已成腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。四川大學(xué)原副校長安小予落馬后，該校規(guī)劃建設(shè)處的一名副處長也被帶走接受調(diào)查。資源浪費(fèi)案例資源閑置，如設(shè)備，房產(chǎn)。造成經(jīng)濟(jì)損失案例合同沒有很好的管理42023/1/31諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者、奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈耶克提出制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵在于假定，從“好人”的假設(shè)出發(fā)，必然設(shè)計(jì)出壞制度，導(dǎo)出壞結(jié)果；從“壞人”的假設(shè)出發(fā)，則能設(shè)計(jì)出好制度，得出好結(jié)果。所以，經(jīng)濟(jì)學(xué)必須把人假設(shè)為“經(jīng)濟(jì)人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。他認(rèn)為真正的問題不在于人類是否由自私的動機(jī)所左右，而在于要找到一套制度，使人們根據(jù)自己的選擇和決定自己的動機(jī)，也盡可能地為滿足所有他人的需要貢獻(xiàn)力量。52023/1/31財(cái)政部2012年12月頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》【財(cái)會〔2012〕21號】62023/1/31單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法評價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財(cái)政部科技司編發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013年9月。82023/1/31在座各位，您是否遇到過以下情形：當(dāng)財(cái)務(wù)部門差旅費(fèi)或接待費(fèi)時(shí)，總聽到老師在抱怨：審的也太嚴(yán)了吧，不想申請課題了？！管理層天天說風(fēng)險(xiǎn)，為什么一般教職員工對風(fēng)險(xiǎn)卻沒什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽，還是風(fēng)險(xiǎn)管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時(shí)間更多了類似的困惑和問題一定還有不少，它們都和單位的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系息息相關(guān)。92023/1/311.出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。3.過于依賴業(yè)務(wù)人員，資源掌握在個(gè)人手中，單位對業(yè)務(wù)開展失去控制。4.內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。5.內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。6.員工臨時(shí)休假或調(diào)離時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。7.人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。8.關(guān)鍵崗位無強(qiáng)制輪換。9.過分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。10.說一套，做一套，制度放空炮。102023/1/31內(nèi)部控制十大問題主要內(nèi)容為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制？誰負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，控誰？怎么做內(nèi)部控制？摸清現(xiàn)狀流程的描述方法：

對單位主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類

按照業(yè)務(wù)流程走向描述到具體崗位

描述的內(nèi)容包括什么評價(jià)現(xiàn)狀

流程管理中避免重復(fù)和無效勞動

應(yīng)有的制約是否存在（不相容職務(wù)分離）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的尋找完善現(xiàn)狀122023/1/31一、外什么要進(jìn)行內(nèi)部控制？（一）內(nèi)部控制是啥意思？經(jīng)典的是美國準(zhǔn)則委員會【ASB】1972

年在《審計(jì)準(zhǔn)則公告》提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。142023/1/31【規(guī)范】第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。我簡化為：內(nèi)部控制單位就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而采取一些必要的措施。152023/1/31【規(guī)范】第三條的定義包括靜態(tài)和動態(tài)兩個(gè)方面。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過程。同時(shí)，內(nèi)部控制還是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化完善的過程。162023/1/31做事有依據(jù)做事有流程做事有記錄做事有效率172023/1/31（二）為啥要內(nèi)控？【規(guī)范】內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)資產(chǎn)安全和使用有效財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整有效防范舞弊和預(yù)防腐敗提高公共服務(wù)的效率和效果182023/1/31192023/1/31財(cái)務(wù)信息完整資產(chǎn)安全公共服務(wù)效率單位控制目標(biāo)分解反映防范舞弊合法合規(guī)警戒線底線愿景線安全線主線內(nèi)部控制目標(biāo)健康長壽與企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)替代了發(fā)展戰(zhàn)略。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加關(guān)注公共服務(wù)的效率和效果而不是經(jīng)營方面。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求單位重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)，以《規(guī)范》作為單位最低的行為準(zhǔn)則，設(shè)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度，在資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)使用效率，真實(shí)完整地報(bào)告單位的財(cái)務(wù)信息，客觀地反映預(yù)算執(zhí)行情況，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。202023/1/31過程觀下的內(nèi)部控制表現(xiàn)內(nèi)部控制就是管理中所運(yùn)用與執(zhí)行的政策程序、文件、單據(jù)和表格。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)的全流程全方位。按照業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，而不是按照部門設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)起點(diǎn)和終點(diǎn)都超出財(cái)務(wù)會計(jì)的核算范圍，而應(yīng)是業(yè)務(wù)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。思維轉(zhuǎn)換：避免局部看問題。212023/1/31二、誰負(fù)責(zé)內(nèi)部控制？控誰？1.誰來負(fù)責(zé)？單位是否要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門？單位應(yīng)根據(jù)本單位“三定方案”（所謂的“三定”：一是定單位的職能，二是定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，三是定人員編制）的有關(guān)規(guī)定，確定是否設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門。按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置職能部門或者牽頭部門。一般情況下，行政事業(yè)單位單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的，內(nèi)控工作一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，未單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的一般由辦公室牽頭。內(nèi)部審計(jì)部門主要是負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制各項(xiàng)制度建立健全情況和實(shí)施情況。2023/1/3123【規(guī)范】單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。西方的分權(quán)思想

內(nèi)部控制>全面預(yù)算管理內(nèi)部控制>會計(jì)控制和監(jiān)督內(nèi)部控制不是目標(biāo)管理242023/1/31校長、書記、財(cái)務(wù)副校長、紀(jì)委書記？科學(xué)分權(quán)問責(zé)機(jī)制由誰牽頭？本人配偶2.控誰？與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的部門和崗位252023/1/31財(cái)務(wù)國資基建科研產(chǎn)業(yè)總務(wù)…

設(shè)備后勤房產(chǎn)保衛(wèi)人事國際合作……自身三、如何做內(nèi)控？272023/1/31內(nèi)部控制要素是行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制的具體內(nèi)容。美國審計(jì)總署(GAO)在《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》中界定政府內(nèi)部控制要素包括:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控5個(gè)要素，其內(nèi)容與發(fā)起人委員會（COSO）框架五要素的闡述基本一致。主要內(nèi)容摸清現(xiàn)狀流程的描述方法：

對單位主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類

按照業(yè)務(wù)流程走向描述到具體崗位

描述的內(nèi)容包括什么評價(jià)現(xiàn)狀

流程管理中避免重復(fù)和無效勞動

應(yīng)有的制約是否存在（不相容職務(wù)分離）

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的尋找完善現(xiàn)狀

組織結(jié)構(gòu)調(diào)整

制度完善等282023/1/31體檢體檢結(jié)果評估控制

環(huán)境食物控制運(yùn)動梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定有針對性、操作性的各項(xiàng)單位內(nèi)部控制管理制定）；監(jiān)督（采取有效監(jiān)督措施，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，切實(shí)保障各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得到貫徹落實(shí)）；評價(jià)（對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，不斷完善）。292023/1/31體現(xiàn)的是過程管理（一）摸清現(xiàn)狀行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題：認(rèn)識不到位，缺乏內(nèi)控理念內(nèi)控制度不健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督流于形式內(nèi)控的一些具體問題：崗位設(shè)置不夠合理費(fèi)用支出缺乏有效控制事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支出（接待費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)等）缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，就能予以報(bào)銷。30財(cái)務(wù)與管理脫節(jié)財(cái)務(wù)部門只起到核算付款的作用，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。資產(chǎn)管理比較薄弱對資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如一些單位未按規(guī)定建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度，對于購置的資產(chǎn)未能及時(shí)登帳，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。31票據(jù)管理不夠嚴(yán)格票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬，對票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題，對使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)小金庫等問題。預(yù)算控制比較薄弱一是預(yù)算編制還比較粗糙，大部分都沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，消弱了預(yù)算的約束控制力。32梳理流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)日常辦公經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支管理流程圖332023/1/31需財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目預(yù)算報(bào)主管處領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)支經(jīng)手人持簽字的正規(guī)發(fā)票及報(bào)銷單報(bào)主管副處長審核簽字報(bào)主管處長審核簽字報(bào)財(cái)務(wù)室（財(cái)務(wù)處長簽字）報(bào)銷控制點(diǎn)說明：審核人、審核時(shí)限、審核對象、審核的標(biāo)準(zhǔn)、用以審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源等、審核后的軌跡基建與修繕工程流程圖352023/1/31（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)362023/1/31風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)評估流程梳理

體檢有哪些內(nèi)容？—B超，X光，血常規(guī)，MR….體檢后各項(xiàng)指標(biāo)有無超過臨界值？風(fēng)險(xiǎn)大嗎？如何識別高校經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？那里容易出錯？那里是軟肋？最大的法律問題（漏洞）？372023/1/31那類活動容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)？那些人可能繞過控制？哪些領(lǐng)域可能引發(fā)社會反感？）？高校經(jīng)濟(jì)活動的主要風(fēng)險(xiǎn)舉例

單位經(jīng)濟(jì)活動不合法或不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)（政府采購、招投標(biāo)，基建項(xiàng)目未報(bào)批）；國有資產(chǎn)流失、資源使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn)（校辦企業(yè)使用校內(nèi)房產(chǎn)不交房租）；財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整的風(fēng)險(xiǎn)（年終強(qiáng)調(diào)執(zhí)行率以合同做支出）；發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)；其他風(fēng)險(xiǎn)。382023/1/31風(fēng)險(xiǎn)評估程序第一步：目標(biāo)設(shè)定（與風(fēng)險(xiǎn)偏好有關(guān)）合法合規(guī)目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)信息真實(shí)和完整目標(biāo)預(yù)防腐敗目標(biāo)效率和效果目標(biāo)392023/1/31很多人在理解風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往會把風(fēng)險(xiǎn)(

risk

)

和不確定性（uncertainty）相混淆。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)與不確定性并不相同，風(fēng)險(xiǎn)的定義只能與目標(biāo)相聯(lián)系，它能夠影響一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)并不是存在于真空中，如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的話，某些目標(biāo)將會受到影響。因此，風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)更加完整的定義是“能夠影響一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)的不確定性”。也就是說有些不確定性與目標(biāo)并不相關(guān)，它們應(yīng)該被排除在風(fēng)險(xiǎn)管理過程之外。第二步：風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。風(fēng)險(xiǎn)識別需要對單位的經(jīng)濟(jì)活動的管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面摸底，而且這種摸底是一個(gè)動態(tài)的、連續(xù)的過程。在流程梳理的過程中進(jìn)行。402023/1/31目前，較為通用的風(fēng)險(xiǎn)識別工具和方法有三種：數(shù)據(jù)分析和資料研究法專家意見評估法行業(yè)標(biāo)桿對照法。識別工作圍繞單位的風(fēng)險(xiǎn)框架展開，由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五大類構(gòu)成，識別工作的成果整理成風(fēng)險(xiǎn)列表。常用的風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，事件樹分析法，現(xiàn)場調(diào)查法等。雖然方法很多，但不同方法共同的目標(biāo)都是找出組織信息資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其影響，以及目前安全水平與組織安全需求之間的差距。412023/1/31第三步：風(fēng)險(xiǎn)評估分析在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。包括風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度分析。目的是對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估的方法：422023/1/31定性分析方法是目前采用最為廣泛的一種方法，它帶有很強(qiáng)的主觀性，往往需要憑借分析者的經(jīng)驗(yàn)和直覺，或者業(yè)界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，為風(fēng)險(xiǎn)管理諸要素（資產(chǎn)價(jià)值，威脅的可能性，弱點(diǎn)被利用的容易度，現(xiàn)有控制措施的效力等）的大小或高低程度定性分級，例如“高”、“中”、“低”三級。定性分析的操作方法可以多種多樣，包括小組討論（例如Delphi方法）、檢查列表（Checklist）、問卷（Questionnaire）、人員訪談（Interview）、調(diào)查（Survey）等。定性分析操作起來相對容易，但也可能因?yàn)椴僮髡呓?jīng)驗(yàn)和直覺的偏差而使分析結(jié)果失準(zhǔn)。432023/1/31風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評級發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)／定義低即使不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)幾乎也不帶來損失中不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)就會造成損失高不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)很容易造成損失風(fēng)險(xiǎn)影響程度評級影響程度標(biāo)準(zhǔn)／定義低不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失不對關(guān)鍵指標(biāo)造成影響中不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失對關(guān)鍵指標(biāo)造成影響高不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失對資源造成巨大浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，就要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，當(dāng)前則主要對應(yīng)的是內(nèi)部控制規(guī)范要求來識別單位自身風(fēng)險(xiǎn)及外部變化要求的風(fēng)險(xiǎn)。442023/1/31常見的定性分析法是風(fēng)險(xiǎn)評估圖法，可以利用坐標(biāo)圖法，將風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的“可能性”及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后“對服務(wù)目標(biāo)的影響”兩個(gè)維度，繪制成風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，并將單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)在坐標(biāo)圖中清晰地標(biāo)識出來。這一方法便于直觀地展示各類風(fēng)險(xiǎn)重要性的分布情況，找到管理的重點(diǎn)，以采取相應(yīng)的對策。452023/1/3146987654321123456789高需要行動低監(jiān)督/重新部署?中等密切監(jiān)督/確定和準(zhǔn)備影響程度可能性不同的風(fēng)險(xiǎn)其應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)管理策略也不同：1.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率不高的區(qū)域，或即使發(fā)生，危害程度也不大的區(qū)間，宜采用“風(fēng)險(xiǎn)接受”的策略，如員工大疾病風(fēng)險(xiǎn)屬于這一類型。

2.

發(fā)生的可能性和影響程度均屬于中等的區(qū)間，可以采用“風(fēng)險(xiǎn)緩解”的策略，比方說通過改善內(nèi)部控制及流程來減少現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)便屬于這一類型。3.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高，危害程度也較大的區(qū)間，應(yīng)該采取“風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避”的應(yīng)對策略，如通過終止合同來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通常而言是人力資源風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)。4.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性很高，或危害程度很大的區(qū)間是對企業(yè)危害最為嚴(yán)重的一類風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)盡可能地通過購買保險(xiǎn)、進(jìn)行合資/

合作或?qū)嵭型獍取帮L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”策略，把風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)轉(zhuǎn)移給第三方。472023/1/31第四步：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

依據(jù)單位能夠承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，確定風(fēng)險(xiǎn)對策，風(fēng)險(xiǎn)對策的四種基本模式規(guī)避轉(zhuǎn)嫁承擔(dān)化解482023/1/31492023/1/31單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估工作組織情況機(jī)制建設(shè)情況制度完善情況關(guān)鍵崗位管理財(cái)務(wù)信息編報(bào)預(yù)算管理收支管理政府采購管理資產(chǎn)管理科研經(jīng)費(fèi)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理控制手段類指引序號控制目標(biāo)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)等級風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施502023/1/31風(fēng)險(xiǎn)識別、分析與評估清單評估結(jié)果的應(yīng)用評估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報(bào)告，及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。2023/1/3151步驟1：確定所處位置和背景?范圍?機(jī)構(gòu)的?環(huán)境的?產(chǎn)出目標(biāo)?風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)?與其他計(jì)劃相連接步驟6：監(jiān)控和檢查風(fēng)險(xiǎn)?過程?環(huán)境?組織?戰(zhàn)略?利益相關(guān)者接受/保留?根據(jù)判斷或書面程序政策規(guī)避：?考慮停止或避開活動?咨詢?有利于避免風(fēng)險(xiǎn)的處置步驟2：識別風(fēng)險(xiǎn)?識別關(guān)鍵程序、任務(wù)和活動?確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?定義風(fēng)險(xiǎn)?對風(fēng)險(xiǎn)加以分類步驟3：分析風(fēng)險(xiǎn)?識別控制?決定可能性?對風(fēng)險(xiǎn)劃分等級溝通和咨詢存在于每一步驟步驟4：評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并排序?識別可接受/不可接受風(fēng)險(xiǎn)?排出處置風(fēng)險(xiǎn)的先后次序轉(zhuǎn)移：?保險(xiǎn)?外包減少可能性?控制?優(yōu)化流程?培訓(xùn)?政策和溝通?審計(jì)和遵循步驟5：處置風(fēng)險(xiǎn)減少結(jié)果：?應(yīng)急計(jì)劃?互惠協(xié)議?公共關(guān)系要求經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行一次。第一次風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)當(dāng)盡可能全面、細(xì)化，形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。后續(xù)的可以定期進(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動的變化部分。如果單位的外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生了重大變化也應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。對某些高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動開展不定期評估。532023/1/31建議各位每年體檢一次?。p肥的人每天堅(jiān)持量體重）（三）完善（內(nèi)部控制建設(shè)）內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制控制方法單位層面的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制監(jiān)督與評價(jià)542023/1/31哈佛教授約翰.科特《變革之心》：變革最大的阻力是組織內(nèi)部原有的觀念，而組織變革的第一步就是設(shè)法使組織內(nèi)部產(chǎn)生強(qiáng)烈的緊迫感和危機(jī)感。1.內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制的原則全面性原則：全員參與、全過程控制、系統(tǒng)性重要性原則：重要經(jīng)濟(jì)活動和重大風(fēng)險(xiǎn)制衡性原則：制衡機(jī)制適應(yīng)性原則：適應(yīng)變化注意：刪除了成本效益原則，因?yàn)樾б娌缓煤饬?，不能以成本為借?52023/1/312.內(nèi)部控制方法職責(zé)分離（不相容崗位相互分離）授權(quán)審批（內(nèi)部授權(quán)審批）歸口管理預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會計(jì)控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開2023/1/3156飲食控制（多喝水，多吃水果、多吃雜糧）生活習(xí)慣控制（不抽煙、不酗酒）作息時(shí)間控制（按時(shí)休息）運(yùn)動控制心態(tài)控制職責(zé)分離（不相容崗位相互分離）如果單位中處理某些業(yè)務(wù)事項(xiàng)的崗位由一個(gè)部門或人員擔(dān)任，這些崗位發(fā)生錯誤、舞弊甚至腐敗的可能性就會增大，同時(shí)，該部門或人員又可能利用崗位職能與分工重合的便利，采取各種手段掩蓋錯誤，舞弊和腐敗，那么，這些崗位就是不相容崗位。不相容崗位相互分離控制集中體現(xiàn)了相互制衡的原則，其核心是“內(nèi)部牽制”。不相容崗位相互分離控制要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理單位組織層面和業(yè)務(wù)活動中涉及的不相容職務(wù)，科學(xué)劃分機(jī)構(gòu)職能與分工，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確不同部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相互分離的措施，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。57582023/1/31至少兩雙眼睛同時(shí)看住一件交易——四眼原則防止錯誤、監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的濫用行為沒有一個(gè)人可以同時(shí)承擔(dān)如下工作：強(qiáng)制輪換內(nèi)部牽制不相容崗位分離提議授權(quán)記錄執(zhí)行審核實(shí)物控制預(yù)算控制授權(quán)審批控制會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)營分析績效考評財(cái)產(chǎn)保護(hù)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。592023/1/31

一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個(gè)以上的相互制約環(huán)節(jié)對其進(jìn)行監(jiān)督和核查，發(fā)生錯弊的概率大大降低。橫向控制內(nèi)部授權(quán)審批602023/1/31授權(quán)常規(guī)授權(quán)特別授權(quán)既定的程序、原則制度計(jì)劃預(yù)算日常經(jīng)濟(jì)活動特殊情況特定條件非日常經(jīng)濟(jì)活動如：離崗歸口管理按照管控事項(xiàng)的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。歸口管理控制要求單位根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施統(tǒng)一管理。如：單位成立預(yù)算管理委員會，并由財(cái)務(wù)部門牽頭組織預(yù)算相關(guān)工作。又如，單位將法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負(fù)責(zé)參與重大合同的簽訂和相關(guān)活動，統(tǒng)一管理合同專用章和授權(quán)委托書，并對合同履行實(shí)施有效控制。

612023/1/31預(yù)算控制預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括收支活動的全過程。對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制的預(yù)算必須能體現(xiàn)單位管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。622023/1/31財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、票據(jù)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制，這是為單位實(shí)物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有：第一，限制接近，以嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)安全。第二，定期實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。另外，實(shí)物資產(chǎn)控制從廣義上說，還包括對實(shí)物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨全過程進(jìn)行控制。第三，是處置報(bào)批控制，出租出借審批權(quán)限。632023/1/31是指對某些與經(jīng)濟(jì)活相關(guān)的信息，在學(xué)校內(nèi)部的一定范圍內(nèi)，按照既定的方法和程序進(jìn)行公開。642023/1/31信息公開控制總之，單位應(yīng)當(dāng)建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系，通過預(yù)算這一基本控制方法將單位所有業(yè)務(wù)銜接起來，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確各崗位職能范圍、業(yè)務(wù)權(quán)限、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，確保財(cái)產(chǎn)安全完整，利用記賬、核對、崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離、檔案管理、工作交接程序等會計(jì)控制方法，通過對單位外部來源的報(bào)銷憑證和單位內(nèi)部表單的控制規(guī)范收支管理，確保單位會計(jì)信息真實(shí)完整，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，消除人為操縱因素。652023/1/31單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法評價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》內(nèi)部控制環(huán)境：是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)，用來描述高層對內(nèi)控的態(tài)度、意識和行為。誠信與道德觀/組織結(jié)構(gòu)/授權(quán)及職責(zé)人事政策，激勵與約束高層的關(guān)注和監(jiān)督教職員工的勝任能力，守法紀(jì)、講誠信反舞弊機(jī)制，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度并公開672023/1/313.單位層面內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門或者確定牽頭部門積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部門或崗位的職能作用充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用682023/1/31建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制內(nèi)部控制的核心在于制衡。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)相互分離692023/1/31過程分離崗位分離決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制應(yīng)當(dāng)適應(yīng)學(xué)校的實(shí)際情況預(yù)算管理委員會（預(yù)算工作小組）政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組……..702023/1/31712023/1/31黨委常委會/校長辦公會國有資產(chǎn)管理委員會財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)營性資產(chǎn)工作小組公房管理工作小組貴重儀器管理小組事業(yè)資產(chǎn)處置工作小組預(yù)算工作小組（委員會）收費(fèi)工作小組經(jīng)濟(jì)政策工作小組科研經(jīng)費(fèi)管理工作小組政府采購工作小組建立健全議事決策制度議事決策規(guī)則：議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、投票表決規(guī)則、決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)和監(jiān)督程序。明確重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。722023/1/31732023/1/31單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)舉例大額資金使用大宗資產(chǎn)采購基本建設(shè)項(xiàng)目重大外包業(yè)務(wù)對外投資學(xué)校對外借款重要資產(chǎn)處置（報(bào)廢設(shè)備處置、出租出借）信息化建設(shè)預(yù)算調(diào)整……742023/1/31重大決策追蹤問效752023/1/31內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位預(yù)算管理決算管理收支管理政府采購管理資產(chǎn)管理科研經(jīng)費(fèi)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理內(nèi)部監(jiān)督預(yù)算編制、決算編制、績效評價(jià)、資金管理、票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理、采購及驗(yàn)收管理、資產(chǎn)保管、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工管理、債務(wù)管理、合同管理、檔案管理、信息系統(tǒng)管理、會計(jì)管理、內(nèi)部審計(jì)、…….內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代科技手段——信息化762023/1/31772023/1/31中山大學(xué)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)功能架構(gòu)

第十八條單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。782023/1/31流程+信息化單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法評價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》4.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制802023/1/31預(yù)算管理收支管理政府采購管理資產(chǎn)管理科研經(jīng)費(fèi)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理單位層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法評價(jià)與監(jiān)督業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制總則附則《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》1.預(yù)算控制預(yù)算管理822023/1/31程序規(guī)范；方法科學(xué)；編制及時(shí)；內(nèi)容完整項(xiàng)目細(xì)化數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制審批執(zhí)行決算考核法定程序；分解下達(dá)；規(guī)范調(diào)整決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；預(yù)決算對應(yīng)預(yù)算績效管理嚴(yán)格有效執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行分析政策把握溝通協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)預(yù)測預(yù)算控制差異分析預(yù)算下達(dá)預(yù)算調(diào)整預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評價(jià)評價(jià)結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用預(yù)算與授權(quán)審批控制預(yù)算可防止浪費(fèi)在事前，使得高層擺脫繁瑣復(fù)核工作，便于資金的調(diào)度最大失誤在于決策失誤預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批（一般授權(quán)），限額以上的資金實(shí)行集體審批（特殊授權(quán)）。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。832023/1/31預(yù)算編制以前一年實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，考慮各種因素變動的影響，以及下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃；預(yù)算需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)臋?quán)力部門審核批準(zhǔn)；預(yù)算編制中需要有剛性和彈性的結(jié)合；在實(shí)際中，無論預(yù)算編制是采用自上而下，或是自下而上，其最終的決策權(quán)都是落在內(nèi)部管理的最高層，由該層進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。有預(yù)算就必須有考核，對預(yù)算和實(shí)際的差異進(jìn)行分析，建立差異調(diào)整的各級審批權(quán)。842023/1/31852023/1/31862023/1/31872023/1/31某大學(xué)預(yù)算編制流程882023/1/31某大學(xué)預(yù)算調(diào)整流程892023/1/31預(yù)算委員會902023/1/31912023/1/31922023/1/31932023/1/31942023/1/312.收支管理收支管理952023/1/31收入歸口管理支出管理崗位分離不得包辦充分論證集體論證強(qiáng)化核算定期對賬債務(wù)清理合理設(shè)置崗位不相容職務(wù)分離債務(wù)管理業(yè)務(wù)收入合同為據(jù)及時(shí)入賬定期核對落實(shí)催收非稅收入財(cái)政票據(jù)收繳分離票款一致及時(shí)上繳票據(jù)管理規(guī)定申領(lǐng)啟用核銷銷毀手續(xù)票據(jù)專管臺賬序時(shí)登記順號使用廢票管理票據(jù)不得：違規(guī)轉(zhuǎn)讓出借代開買賣擴(kuò)大范圍明晰審批審核支付核算歸檔的期限標(biāo)準(zhǔn)流程審批權(quán)限程序責(zé)任及控制不越權(quán)審核單據(jù)合法內(nèi)容真實(shí)完整使用準(zhǔn)確符合預(yù)算手續(xù)簽章齊全支付明確流程公務(wù)卡結(jié)算核算及時(shí)準(zhǔn)確歸檔控制政府采購962023/1/31崗位分離：提議審批復(fù)核合同驗(yàn)收保管溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)嚴(yán)格遵循流程歸口管理：政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會內(nèi)審之間相互制約專人驗(yàn)收驗(yàn)收證明按規(guī)定處理投訴質(zhì)疑記錄控制安全保密管理資產(chǎn)控制972023/1/31貨幣資金管理出納設(shè)置印章管理簽字規(guī)定核查控制賬戶管理設(shè)置變更撤銷的手續(xù)和權(quán)限實(shí)務(wù)無形資產(chǎn)權(quán)限分離歸口管理明確流程權(quán)限臺賬管理信息系統(tǒng)對外投資權(quán)限分離集體研究追蹤管理責(zé)任追究權(quán)限分離集體決策審核機(jī)制流程招標(biāo)管理?？顚Ｓ弥Ц督Y(jié)算檔案管理及時(shí)決算資產(chǎn)檔案移交建設(shè)項(xiàng)目合同管理982023/1/31歸口管理合同登記全過程管理保密崗位分割授權(quán)簽署