高校內部審計制度建設

高校內部控制：實務與案例李善民思考人怎樣才能健康長壽？健康的飲食適度的運動良好的生活習慣……….行政事業(yè)單位怎樣才能健康發(fā)展？制度流程文化……..葉謙吉教授（1909-）無關重要的小錯誤可以容忍嗎？“閉門家中坐，喜從天上來?！蔽椅椅渖?月20日公告，因股東上海利合股權投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱利合投資）在減持公司股份前，未能履行提前三天告知的義務，其減持所得收益約1370萬元，將歸我武生物所有。在我武生物招股說明書中，利合投資曾明確承諾，減持我武生物的原始股票時將在減持前3個交易日予以公告。若違反此項承諾，利合投資減持股份所得收益將歸上市公司所有。今年2月13日，利合投資通過深交所大宗交易平臺減持我武生物44萬股，占上市公司股份總額的0.27%，減持均價為39.70元/股，共計套現(xiàn)1746.8萬元。32023/1/31前臺漏寄告知函！腐敗案例人民大學招生就業(yè)處處長蔡榮生招生腐敗案。高招自主招生、補錄及調換專業(yè)三個環(huán)節(jié)已成腐敗的“重災區(qū)”。四川大學原副校長安小予落馬后，該校規(guī)劃建設處的一名副處長也被帶走接受調查。資源浪費案例資源閑置，如設備，房產。造成經濟損失案例合同沒有很好的管理42023/1/31諾貝爾經濟學獎獲得者、奧地利經濟學家哈耶克提出制度設計的關鍵在于假定，從“好人”的假設出發(fā)，必然設計出壞制度，導出壞結果；從“壞人”的假設出發(fā)，則能設計出好制度，得出好結果。所以，經濟學必須把人假設為“經濟人”，把人都看作是追求利益的，甚至是自私人。他認為真正的問題不在于人類是否由自私的動機所左右，而在于要找到一套制度，使人們根據自己的選擇和決定自己的動機，也盡可能地為滿足所有他人的需要貢獻力量。52023/1/31財政部2012年12月頒布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》【財會〔2012〕21號】62023/1/31單位層面內部控制風險評估和控制方法評價與監(jiān)督業(yè)務層面內部控制總則附則《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》財政部科技司編發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講座》，經濟科學出版社，2013年9月。82023/1/31在座各位，您是否遇到過以下情形：當財務部門差旅費或接待費時，總聽到老師在抱怨：審的也太嚴了吧，不想申請課題了？！管理層天天說風險，為什么一般教職員工對風險卻沒什么概念？是領導在危言聳聽，還是風險管理和控制就是領導的事兒。制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時間更多了類似的困惑和問題一定還有不少，它們都和單位的內部控制與風險管理體系息息相關。92023/1/311.出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表。2.領導“一只筆”審批，缺乏完善內控制度和流程保障。3.過于依賴業(yè)務人員，資源掌握在個人手中，單位對業(yè)務開展失去控制。4.內部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。5.內部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。6.員工臨時休假或調離時，缺乏明確的工作交接制度。7.人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調查。8.關鍵崗位無強制輪換。9.過分強調控制成本，經常將效率作為弱化或逾越內部控制的理由。10.說一套，做一套，制度放空炮。102023/1/31內部控制十大問題主要內容為什么要進行內部控制？誰負責內部控制，控誰？怎么做內部控制？摸清現(xiàn)狀流程的描述方法：

對單位主要業(yè)務進行梳理分類

按照業(yè)務流程走向描述到具體崗位

描述的內容包括什么評價現(xiàn)狀

流程管理中避免重復和無效勞動

應有的制約是否存在（不相容職務分離）

風險點的尋找完善現(xiàn)狀122023/1/31一、外什么要進行內部控制？（一）內部控制是啥意思？經典的是美國準則委員會【ASB】1972

年在《審計準則公告》提出了如下定義：“內部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。142023/1/31【規(guī)范】第三條本規(guī)范所稱內部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。我簡化為：內部控制單位就是為了防范風險而采取一些必要的措施。152023/1/31【規(guī)范】第三條的定義包括靜態(tài)和動態(tài)兩個方面。從靜態(tài)上講，內部控制是行政事業(yè)單位為防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項內部管理制度以及落實所需的控制措施和執(zhí)行程序。從動態(tài)上講，內部控制是行政事業(yè)單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為履行職能，實現(xiàn)控制目標的自我約束和規(guī)范的過程。同時，內部控制還是一個循環(huán)往復、不斷優(yōu)化完善的過程。162023/1/31做事有依據做事有流程做事有記錄做事有效率172023/1/31（二）為啥要內控？【規(guī)范】內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規(guī)資產安全和使用有效財務信息真實完整有效防范舞弊和預防腐敗提高公共服務的效率和效果182023/1/31192023/1/31財務信息完整資產安全公共服務效率單位控制目標分解反映防范舞弊合法合規(guī)警戒線底線愿景線安全線主線內部控制目標健康長壽與企業(yè)內部控制目標相比，行政事業(yè)單位內部控制的目標主要有以下幾個特點。首先，行政事業(yè)單位內部控制以有效防范舞弊和預防腐敗的目標替代了發(fā)展戰(zhàn)略。其次，行政事業(yè)單位內部控制更加關注公共服務的效率和效果而不是經營方面。最后，行政事業(yè)單位內部控制要求單位重點關注經濟活動的合法合規(guī)，以《規(guī)范》作為單位最低的行為準則，設計內部規(guī)章制度，在資產安全的基礎上強調使用效率，真實完整地報告單位的財務信息，客觀地反映預算執(zhí)行情況，為單位領導決策提供可靠依據。202023/1/31過程觀下的內部控制表現(xiàn)內部控制就是管理中所運用與執(zhí)行的政策程序、文件、單據和表格。內部控制應涵蓋業(yè)務的全流程全方位。按照業(yè)務設計內部控制，而不是按照部門設計。設計起點和終點都超出財務會計的核算范圍，而應是業(yè)務的起點和終點。思維轉換：避免局部看問題。212023/1/31二、誰負責內部控制？控誰？1.誰來負責？單位是否要設立獨立的內部控制職能部門？單位應根據本單位“三定方案”（所謂的“三定”：一是定單位的職能，二是定內設機構，三是定人員編制）的有關規(guī)定，確定是否設立獨立的內部控制職能部門。按照內部控制規(guī)范規(guī)定，單位應當單獨設置職能部門或者牽頭部門。一般情況下，行政事業(yè)單位單獨設置財務機構的，內控工作一般由財務部門牽頭，未單獨設置財務機構的一般由辦公室牽頭。內部審計部門主要是負責單位內部控制各項制度建立健全情況和實施情況。2023/1/3123【規(guī)范】單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。西方的分權思想

內部控制>全面預算管理內部控制>會計控制和監(jiān)督內部控制不是目標管理242023/1/31校長、書記、財務副校長、紀委書記？科學分權問責機制由誰牽頭？本人配偶2.控誰？與經濟活動相關的部門和崗位252023/1/31財務國資基建科研產業(yè)總務…

設備后勤房產保衛(wèi)人事國際合作……自身三、如何做內控？272023/1/31內部控制要素是行政事業(yè)單位建立和實施內部控制的具體內容。美國審計總署(GAO)在《聯(lián)邦政府內部控制準則》中界定政府內部控制要素包括:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控5個要素，其內容與發(fā)起人委員會（COSO）框架五要素的闡述基本一致。主要內容摸清現(xiàn)狀流程的描述方法：

對單位主要業(yè)務進行梳理分類

按照業(yè)務流程走向描述到具體崗位

描述的內容包括什么評價現(xiàn)狀

流程管理中避免重復和無效勞動

應有的制約是否存在（不相容職務分離）

風險點的尋找完善現(xiàn)狀

組織結構調整

制度完善等282023/1/31體檢體檢結果評估控制

環(huán)境食物控制運動梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略（根據國家有關規(guī)定，制定有針對性、操作性的各項單位內部控制管理制定）；監(jiān)督（采取有效監(jiān)督措施，督促相關工作人員認真執(zhí)行，切實保障各項內部控制制度得到貫徹落實）；評價（對內部控制的建立和實施情況進行評價，不斷完善）。292023/1/31體現(xiàn)的是過程管理（一）摸清現(xiàn)狀行政事業(yè)單位內部控制的主要問題：認識不到位，缺乏內控理念內控制度不健全內部監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督流于形式內控的一些具體問題：崗位設置不夠合理費用支出缺乏有效控制事業(yè)單位對于行政經費的支出（接待費、會議費、辦公費等）缺乏嚴格的控制標準，只要有相應審批人員簽字同意，就能予以報銷。30財務與管理脫節(jié)財務部門只起到核算付款的作用，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業(yè)務部門實施必要的財務管理和內部監(jiān)督。資產管理比較薄弱對資產的使用管理缺乏相關的內部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如一些單位未按規(guī)定建立定期財產清查制度，對于購置的資產未能及時登帳，未按規(guī)定登記固定資產明細賬和實物卡片，資產保管責任不明確等，極易導致資產賬實不符及資產流失。31票據管理不夠嚴格票據的購、領、用、核銷未按規(guī)定建立相應臺賬，對票據使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導致延期上繳相應收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題，對使用后票據未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬，私設小金庫等問題。預算控制比較薄弱一是預算編制還比較粗糙，大部分都沒有細化到具體項目，二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，消弱了預算的約束控制力。32梳理流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)日常辦公經費財務收支管理流程圖332023/1/31需財務支出項目預算報主管處領導審查批準財務預支經手人持簽字的正規(guī)發(fā)票及報銷單報主管副處長審核簽字報主管處長審核簽字報財務室（財務處長簽字）報銷控制點說明：審核人、審核時限、審核對象、審核的標準、用以審核的基礎數據來源等、審核后的軌跡基建與修繕工程流程圖352023/1/31（二）風險識別和評價362023/1/31風險識別風險評估流程梳理

體檢有哪些內容？—B超，X光，血常規(guī)，MR….體檢后各項指標有無超過臨界值？風險大嗎？如何識別高校經濟活動的風險點？那里容易出錯？那里是軟肋？最大的法律問題（漏洞）？372023/1/31那類活動容易產生風險？那些人可能繞過控制？哪些領域可能引發(fā)社會反感？）？高校經濟活動的主要風險舉例

單位經濟活動不合法或不合規(guī)的風險（政府采購、招投標，基建項目未報批）；國有資產流失、資源使用效益低下的風險（校辦企業(yè)使用校內房產不交房租）；財務信息不真實、不完整的風險（年終強調執(zhí)行率以合同做支出）；發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風險；其他風險。382023/1/31風險評估程序第一步：目標設定（與風險偏好有關）合法合規(guī)目標資產安全目標信息真實和完整目標預防腐敗目標效率和效果目標392023/1/31很多人在理解風險時，往往會把風險(

risk

)

和不確定性（uncertainty）相混淆。事實上，風險與不確定性并不相同，風險的定義只能與目標相聯(lián)系，它能夠影響一個或多個目標。風險并不是存在于真空中，如果風險發(fā)生的話，某些目標將會受到影響。因此，風險的一個更加完整的定義是“能夠影響一個或多個目標的不確定性”。也就是說有些不確定性與目標并不相關，它們應該被排除在風險管理過程之外。第二步：風險識別風險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。風險識別需要對單位的經濟活動的管理現(xiàn)狀進行全面摸底，而且這種摸底是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程。在流程梳理的過程中進行。402023/1/31目前，較為通用的風險識別工具和方法有三種：數據分析和資料研究法專家意見評估法行業(yè)標桿對照法。識別工作圍繞單位的風險框架展開，由戰(zhàn)略風險、市場風險、法律風險、運營風險和財務風險五大類構成，識別工作的成果整理成風險列表。常用的風險識別的方法有財務報表分析法，事件樹分析法，現(xiàn)場調查法等。雖然方法很多，但不同方法共同的目標都是找出組織信息資產面臨的風險及其影響，以及目前安全水平與組織安全需求之間的差距。412023/1/31第三步：風險評估分析在風險識別的基礎之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據。包括風險可能性和影響程度分析。目的是對識別的風險進行排序，確定內部控制需要重點關注和優(yōu)先控制的風險點。風險評估的方法：422023/1/31定性分析方法是目前采用最為廣泛的一種方法，它帶有很強的主觀性，往往需要憑借分析者的經驗和直覺，或者業(yè)界的標準和慣例，為風險管理諸要素（資產價值，威脅的可能性，弱點被利用的容易度，現(xiàn)有控制措施的效力等）的大小或高低程度定性分級，例如“高”、“中”、“低”三級。定性分析的操作方法可以多種多樣，包括小組討論（例如Delphi方法）、檢查列表（Checklist）、問卷（Questionnaire）、人員訪談（Interview）、調查（Survey）等。定性分析操作起來相對容易，但也可能因為操作者經驗和直覺的偏差而使分析結果失準。432023/1/31風險發(fā)生可能性評級發(fā)生可能性標準／定義低即使不采取措施，風險幾乎也不帶來損失中不采取措施，風險就會造成損失高不采取措施，風險很容易造成損失風險影響程度評級影響程度標準／定義低不采取措施，風險損失不對關鍵指標造成影響中不采取措施，風險損失對關鍵指標造成影響高不采取措施，風險損失對資源造成巨大浪費風險事項：外部環(huán)境、經濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，就要求進行風險評估，當前則主要對應的是內部控制規(guī)范要求來識別單位自身風險及外部變化要求的風險。442023/1/31常見的定性分析法是風險評估圖法，可以利用坐標圖法，將風險按風險發(fā)生的“可能性”及風險發(fā)生后“對服務目標的影響”兩個維度，繪制成風險坐標圖，并將單項風險在坐標圖中清晰地標識出來。這一方法便于直觀地展示各類風險重要性的分布情況，找到管理的重點，以采取相應的對策。452023/1/3146987654321123456789高需要行動低監(jiān)督/重新部署?中等密切監(jiān)督/確定和準備影響程度可能性不同的風險其應對的風險管理策略也不同：1.風險發(fā)生概率不高的區(qū)域，或即使發(fā)生，危害程度也不大的區(qū)間，宜采用“風險接受”的策略，如員工大疾病風險屬于這一類型。

2.

發(fā)生的可能性和影響程度均屬于中等的區(qū)間，可以采用“風險緩解”的策略，比方說通過改善內部控制及流程來減少現(xiàn)有的風險，外匯風險便屬于這一類型。3.風險發(fā)生可能性較高，危害程度也較大的區(qū)間，應該采取“風險規(guī)避”的應對策略，如通過終止合同來規(guī)避風險。通常而言是人力資源風險、欺詐風險、采購風險。4.風險發(fā)生可能性很高，或危害程度很大的區(qū)間是對企業(yè)危害最為嚴重的一類風險，如財務風險、系統(tǒng)故障風險、政治風險和投資風險，應當盡可能地通過購買保險、進行合資/

合作或實行外包等“風險轉移”策略，把風險適當轉移給第三方。472023/1/31第四步：風險應對

依據單位能夠承受風險的能力，確定風險對策，風險對策的四種基本模式規(guī)避轉嫁承擔化解482023/1/31492023/1/31單位層面的風險評估業(yè)務層面的風險評估工作組織情況機制建設情況制度完善情況關鍵崗位管理財務信息編報預算管理收支管理政府采購管理資產管理科研經費管理建設項目管理合同管理控制手段類指引序號控制目標可能產生風險風險等級風險應對措施502023/1/31風險識別、分析與評估清單評估結果的應用評估工作完成后，風險評估工作小組應當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。2023/1/3151步驟1：確定所處位置和背景?范圍?機構的?環(huán)境的?產出目標?風險標準?與其他計劃相連接步驟6：監(jiān)控和檢查風險?過程?環(huán)境?組織?戰(zhàn)略?利益相關者接受/保留?根據判斷或書面程序政策規(guī)避：?考慮停止或避開活動?咨詢?有利于避免風險的處置步驟2：識別風險?識別關鍵程序、任務和活動?確定風險領域?定義風險?對風險加以分類步驟3：分析風險?識別控制?決定可能性?對風險劃分等級溝通和咨詢存在于每一步驟步驟4：評價風險并排序?識別可接受/不可接受風險?排出處置風險的先后次序轉移：?保險?外包減少可能性?控制?優(yōu)化流程?培訓?政策和溝通?審計和遵循步驟5：處置風險減少結果：?應急計劃?互惠協(xié)議?公共關系要求經濟活動風險評估至少每年進行一次。第一次風險評估應當盡可能全面、細化，形成業(yè)務流程圖，確定關鍵風險點。后續(xù)的可以定期進行，主要側重于經濟活動的變化部分。如果單位的外部環(huán)境、經濟活動或管理要求等發(fā)生了重大變化也應進行風險評估。對某些高風險經濟活動開展不定期評估。532023/1/31建議各位每年體檢一次?。p肥的人每天堅持量體重）（三）完善（內部控制建設）內部控制原則內部控制控制方法單位層面的內部控制業(yè)務層面的內部控制監(jiān)督與評價542023/1/31哈佛教授約翰.科特《變革之心》：變革最大的阻力是組織內部原有的觀念，而組織變革的第一步就是設法使組織內部產生強烈的緊迫感和危機感。1.內部控制原則內部控制的原則全面性原則：全員參與、全過程控制、系統(tǒng)性重要性原則：重要經濟活動和重大風險制衡性原則：制衡機制適應性原則：適應變化注意：刪除了成本效益原則，因為效益不好衡量，不能以成本為借口552023/1/312.內部控制方法職責分離（不相容崗位相互分離）授權審批（內部授權審批）歸口管理預算控制財產保護控制會計控制單據控制信息內部公開2023/1/3156飲食控制（多喝水，多吃水果、多吃雜糧）生活習慣控制（不抽煙、不酗酒）作息時間控制（按時休息）運動控制心態(tài)控制職責分離（不相容崗位相互分離）如果單位中處理某些業(yè)務事項的崗位由一個部門或人員擔任，這些崗位發(fā)生錯誤、舞弊甚至腐敗的可能性就會增大，同時，該部門或人員又可能利用崗位職能與分工重合的便利，采取各種手段掩蓋錯誤，舞弊和腐敗，那么，這些崗位就是不相容崗位。不相容崗位相互分離控制集中體現(xiàn)了相互制衡的原則，其核心是“內部牽制”。不相容崗位相互分離控制要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理單位組織層面和業(yè)務活動中涉及的不相容職務，科學劃分機構職能與分工，合理設置內部控制關鍵崗位，明確不同部門或崗位的職責權限，實施相互分離的措施，從而形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。57582023/1/31至少兩雙眼睛同時看住一件交易——四眼原則防止錯誤、監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)資產管理中的濫用行為沒有一個人可以同時承擔如下工作：強制輪換內部牽制不相容崗位分離提議授權記錄執(zhí)行審核實物控制預算控制授權審批控制會計系統(tǒng)運營分析績效考評財產保護授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；執(zhí)行業(yè)務職務與監(jiān)督審核職務相分離；執(zhí)行業(yè)務職務與會計記錄職務相分離；財產保管職務與會計記錄職務相分離；執(zhí)行業(yè)務職務與財產保管職務相分離。592023/1/31

一項完整的經濟業(yè)務，如果是經過兩個以上的相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，發(fā)生錯弊的概率大大降低。橫向控制內部授權審批602023/1/31授權常規(guī)授權特別授權既定的程序、原則制度計劃預算日常經濟活動特殊情況特定條件非日常經濟活動如：離崗歸口管理按照管控事項的性質與管理要求，結合單位職責、組織機構和崗位設置，在不相容崗位相互分離和內部授權控制的前提下，明確單位內部各個業(yè)務的歸口管理責任單位的控制方法。歸口管理控制要求單位根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實施統(tǒng)一管理。如：單位成立預算管理委員會，并由財務部門牽頭組織預算相關工作。又如，單位將法律部門或辦公室作為合同歸口管理部門，負責參與重大合同的簽訂和相關活動，統(tǒng)一管理合同專用章和授權委托書，并對合同履行實施有效控制。

612023/1/31預算控制預算控制是內部控制的一個重要方面，包括收支活動的全過程。對單位各項經濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制的預算必須能體現(xiàn)單位管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。622023/1/31財產保護控制、會計控制、票據控制主要包括限制接近控制和定期清查控制，這是為單位實物資產安全采取的控制措施。主要有：第一，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員限制接觸，以保證資產安全。第二，定期實物資產清查，保證實物資產實有數量與賬面記載相符，如賬實不符，應查明原因及時處理。另外，實物資產控制從廣義上說，還包括對實物資產的采購、保管、發(fā)貨全過程進行控制。第三，是處置報批控制，出租出借審批權限。632023/1/31是指對某些與經濟活相關的信息，在學校內部的一定范圍內，按照既定的方法和程序進行公開。642023/1/31信息公開控制總之，單位應當建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的內部控制體系，通過預算這一基本控制方法將單位所有業(yè)務銜接起來，合理設置內部控制關鍵崗位，明確各崗位職能范圍、業(yè)務權限、審批程序和相應責任，確保財產安全完整，利用記賬、核對、崗位職責落實和職責分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，通過對單位外部來源的報銷憑證和單位內部表單的控制規(guī)范收支管理，確保單位會計信息真實完整，將經濟活動及其內部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，消除人為操縱因素。652023/1/31單位層面內部控制風險評估和控制方法評價與監(jiān)督業(yè)務層面內部控制總則附則《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》內部控制環(huán)境：是其它內部控制組成部分的基礎，用來描述高層對內控的態(tài)度、意識和行為。誠信與道德觀/組織結構/授權及職責人事政策，激勵與約束高層的關注和監(jiān)督教職員工的勝任能力，守法紀、講誠信反舞弊機制，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度并公開672023/1/313.單位層面內部控制建立內部控制的組織結構單獨設置內部控制部門或者確定牽頭部門積極發(fā)揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用充分發(fā)揮單位內部審計、紀檢監(jiān)察部門的職能作用682023/1/31建立內部控制的工作機制內部控制的核心在于制衡。學校經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應相互分離692023/1/31過程分離崗位分離決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制應當適應學校的實際情況預算管理委員會（預算工作小組）政府采購領導小組內部監(jiān)督領導小組……..702023/1/31712023/1/31黨委常委會/校長辦公會國有資產管理委員會財經工作領導小組經營性資產工作小組公房管理工作小組貴重儀器管理小組事業(yè)資產處置工作小組預算工作小組（委員會）收費工作小組經濟政策工作小組科研經費管理工作小組政府采購工作小組建立健全議事決策制度議事決策規(guī)則：議事成員構成、決策事項范圍、投票表決規(guī)則、決策紀要的撰寫、流轉和保存以及對決策事項的貫徹落實和監(jiān)督程序。明確重大經濟事項。722023/1/31732023/1/31單位重大經濟事項舉例大額資金使用大宗資產采購基本建設項目重大外包業(yè)務對外投資學校對外借款重要資產處置（報廢設備處置、出租出借）信息化建設預算調整……742023/1/31重大決策追蹤問效752023/1/31內部控制關鍵崗位預算管理決算管理收支管理政府采購管理資產管理科研經費管理建設項目管理合同管理內部監(jiān)督預算編制、決算編制、績效評價、資金管理、票據管理、賬戶管理、印章管理、采購及驗收管理、資產保管、建設項目設計施工管理、債務管理、合同管理、檔案管理、信息系統(tǒng)管理、會計管理、內部審計、…….內部控制應運用現(xiàn)代科技手段——信息化762023/1/31772023/1/31中山大學財務信息系統(tǒng)功能架構

第十八條單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。782023/1/31流程+信息化單位層面內部控制風險評估和控制方法評價與監(jiān)督業(yè)務層面內部控制總則附則《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》4.業(yè)務層面的內部控制802023/1/31預算管理收支管理政府采購管理資產管理科研經費管理建設項目管理合同管理單位層面內部控制風險評估和控制方法評價與監(jiān)督業(yè)務層面內部控制總則附則《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》1.預算控制預算管理822023/1/31程序規(guī)范；方法科學；編制及時；內容完整項目細化數據準確編制審批執(zhí)行決算考核法定程序；分解下達；規(guī)范調整決算真實、完整、準確、及時；預決算對應預算績效管理嚴格有效執(zhí)行；預算執(zhí)行分析政策把握溝通協(xié)調數據預測預算控制差異分析預算下達預算調整預算編制有目標預算執(zhí)行有監(jiān)控預算完成有評價評價結果有反饋反饋結果有應用預算與授權審批控制預算可防止浪費在事前，使得高層擺脫繁瑣復核工作，便于資金的調度最大失誤在于決策失誤預算內資金實行責任人限額審批（一般授權），限額以上的資金實行集體審批（特殊授權）。嚴格控制無預算的資金支出。832023/1/31預算編制以前一年實際發(fā)生數為基礎，考慮各種因素變動的影響，以及下一年度的戰(zhàn)略計劃；預算需要經過適當的權力部門審核批準；預算編制中需要有剛性和彈性的結合；在實際中，無論預算編制是采用自上而下，或是自下而上，其最終的決策權都是落在內部管理的最高層，由該層進行決策、指揮和協(xié)調。有預算就必須有考核，對預算和實際的差異進行分析，建立差異調整的各級審批權。842023/1/31852023/1/31862023/1/31872023/1/31某大學預算編制流程882023/1/31某大學預算調整流程892023/1/31預算委員會902023/1/31912023/1/31922023/1/31932023/1/31942023/1/312.收支管理收支管理952023/1/31收入歸口管理支出管理崗位分離不得包辦充分論證集體論證強化核算定期對賬債務清理合理設置崗位不相容職務分離債務管理業(yè)務收入合同為據及時入賬定期核對落實催收非稅收入財政票據收繳分離票款一致及時上繳票據管理規(guī)定申領啟用核銷銷毀手續(xù)票據專管臺賬序時登記順號使用廢票管理票據不得：違規(guī)轉讓出借代開買賣擴大范圍明晰審批審核支付核算歸檔的期限標準流程審批權限程序責任及控制不越權審核單據合法內容真實完整使用準確符合預算手續(xù)簽章齊全支付明確流程公務卡結算核算及時準確歸檔控制政府采購962023/1/31崗位分離：提議審批復核合同驗收保管溝通協(xié)調機制，業(yè)務嚴格遵循流程歸口管理：政府采購、資產管理、財會內審之間相互制約專人驗收驗收證明按規(guī)定處理投訴質疑記錄控制安全保密管理資產控制972023/1/31貨幣資金管理出納設置印章管理簽字規(guī)定核查控制賬戶管理設置變更撤銷的手續(xù)和權限實務無形資產權限分離歸口管理明確流程權限臺賬管理信息系統(tǒng)對外投資權限分離集體研究追蹤管理責任追究權限分離集體決策審核機制流程招標管理?？顚Ｓ弥Ц督Y算檔案管理及時決算資產檔案移交建設項目合同管理982023/1/31歸口管理合同登記全過程管理保密崗位分割授權簽署