簽證審計(jì)方法

遏制不合理工程簽證單的審計(jì)良策工程簽證單是基建工程竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)簽證單通常是指在基建工程施工過(guò)程中施工單位現(xiàn)場(chǎng)出具的因設(shè)計(jì)或施工變更等緣由造成的施工承包合同范圍之外的工程量和單價(jià)的增減變動(dòng)而要求建設(shè)單位予以認(rèn)可的書面憑據(jù)單或設(shè)計(jì)施工變更單。15%-20%，因此，對(duì)工程簽證單的審計(jì)已成為基建工程決算審計(jì)的一項(xiàng)根本內(nèi)容。一、施工現(xiàn)場(chǎng)治理和簽證的現(xiàn)狀〔一〕建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)治理中存在的問題1、不核實(shí)就簽證。有些建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)施工治理員工作態(tài)度馬虎，遇到問題不核實(shí)就隨便簽證。還有的簽證單由施工方填寫方治理人員對(duì)其內(nèi)容不審核、調(diào)查，只管簽字蓋章。2、不準(zhǔn)時(shí)簽證。對(duì)雙方責(zé)任不清的問題，甲方現(xiàn)場(chǎng)治理員不是樂觀認(rèn)真按規(guī)定實(shí)事求是地爭(zhēng)論解決，而是得過(guò)且過(guò)，有意推諉，事過(guò)境遷概不成認(rèn)。應(yīng)當(dāng)書面簽證的只做口頭承諾算時(shí)就相互扯皮。3、盲目簽證。有的業(yè)務(wù)素養(yǎng)差的建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)施工治理員，對(duì)預(yù)算和有關(guān)規(guī)定不生疏，不應(yīng)簽證的工程盲目簽證。4、憑關(guān)系簽證。更有甚者局部甲方現(xiàn)場(chǎng)施工治理員在簽證中搞究的問題時(shí)看交情而定等，致使工程結(jié)算時(shí)無(wú)法核定價(jià)款?！捕呈┕挝滑F(xiàn)場(chǎng)施工中存在的問題1、想方設(shè)法增加簽證，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化個(gè)別施工單位為了獵取更高的利潤(rùn)實(shí)，造成高估冒算，多計(jì)金額，甚至有意曲解預(yù)算定額或模糊某些規(guī)定的理解，造成不該簽證的工程盲目簽證。2、利用甲方專業(yè)學(xué)問缺乏，增加不合理簽證也給審計(jì)工作帶來(lái)肯定的困難。分重要的問題。二、工程簽證單的審計(jì)方法有別于基建工程其他內(nèi)容的審計(jì)，工程簽證單的審計(jì)有其特別或消極對(duì)抗，使審計(jì)陷入被動(dòng)。再者，因?qū)徲?jì)人員和施工單位竣工結(jié)算編制人員對(duì)簽證單合法性生疏和工程定額理解上的差異會(huì)成為施工單位與審計(jì)人員在對(duì)帳溝通過(guò)程中的障礙的審計(jì)對(duì)策，工程簽證單審計(jì)也能取得抱負(fù)的審計(jì)效果?！惨?、判定簽證單的科學(xué)性、合理性1、判定簽證是否與事實(shí)符合。工程建設(shè)過(guò)程中常常發(fā)生增減工量方法與實(shí)際誤差較大〔如高級(jí)裝飾面料收口處。材料品牌簽證與現(xiàn)場(chǎng)品牌名接近以假亂真，規(guī)格型號(hào)、檔次以次充好〔如電工器材、衛(wèi)生潔具、五金配件及裝飾面料厚度等。2、判定簽證是否符合合同條款及招標(biāo)文件規(guī)定。工程施工過(guò)程投票工程標(biāo)書規(guī)定土方外運(yùn)運(yùn)距由施工單位依據(jù)自己實(shí)際狀況自報(bào)，有時(shí)連招標(biāo)范圍、合同承包范圍、合同承受何種計(jì)價(jià)方式都不知道，常常發(fā)生追加價(jià)款超過(guò)合同價(jià)款可調(diào)整范圍或標(biāo)內(nèi)外界定允許追加投票工程標(biāo)書規(guī)定土方外運(yùn)運(yùn)距由施工單位依據(jù)自己實(shí)際狀況自報(bào)，施工單位標(biāo)底報(bào)5施工單位標(biāo)底報(bào)58簽證；標(biāo)內(nèi)規(guī)定正常停水、停電應(yīng)考慮包括在自報(bào)工期中，但工地代表對(duì)停水、停電影響工期都賜予簽證。表對(duì)停水、停電影響工期都賜予簽證。3、判定簽證是否與定額規(guī)定沖突。主要工地代表對(duì)于定額規(guī)定工程量計(jì)算規(guī)章、定額單項(xiàng)包含內(nèi)容，費(fèi)用定額規(guī)定范圍不了解，出現(xiàn)簽證與定額規(guī)定沖突或重復(fù)計(jì)算量簽證按實(shí)際外運(yùn)量計(jì)，但定額規(guī)定泥漿工程量按成孔工程量計(jì)算，存在簽證工程量計(jì)算方法多于定額規(guī)定；又如某大樓根底為獨(dú)立柱基，但達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，承受靜壓錨桿樁補(bǔ)強(qiáng)，工地代表對(duì)鑿樁頭簽證，但定額已綜合考慮鑿樁頭不應(yīng)再作簽證。4、判定簽證是否與有關(guān)法律法規(guī)沖突。工程建設(shè)中合同法、招工程造價(jià)中，工地代表簽，但因工地代表不了解這些法律法規(guī)簽證超過(guò)法律法規(guī)規(guī)定的范圍。〔如在地基不發(fā)生換土狀況土方外運(yùn)簽證工程量不應(yīng)大于挖土體積減填土體積；有些簽證〔如延誤工期簽證占還整個(gè)工程工期比例較大；機(jī)械臺(tái)班簽證與機(jī)械臺(tái)數(shù)、工期沖突〕〔二〕推翻不科學(xué)不合理簽證單關(guān)系施工單位經(jīng)濟(jì)效益，甲方工地代表失職行為，訂正難度道較大。理簽證應(yīng)本著實(shí)事求是關(guān)系施工單位經(jīng)濟(jì)效益，甲方工地代表失職行為，訂正難度道較大?？蓮囊韵聨追矫嫒胧郑嚎蓮囊韵聨追矫嫒胧郑?、通過(guò)查找事實(shí)依據(jù)推翻不合理簽證。事實(shí)賽過(guò)雄辯，作為工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量記錄，特別工程變更部資料，除合同、招標(biāo)文件、竣工圖紙、工程聯(lián)系單外特別留意會(huì)系統(tǒng)了解工程概況，施工過(guò)程，常常會(huì)覺察與工程簽證沖突的資料；對(duì)于投資大、工期長(zhǎng)、變更量大、更換過(guò)工地代表的工程翻設(shè)計(jì)變更、簽證的事實(shí)依據(jù)。2、通過(guò)查找法律依據(jù)推翻不合理簽證。工程建設(shè)過(guò)程中工程建合同、招標(biāo)文件，明確工程招標(biāo)范圍、承包范圍、計(jì)價(jià)方式，知道合不合理簽證的法律依據(jù)。如某大樓暖通風(fēng)口、散流器有燈具屬甲供，由甲方選購(gòu)并運(yùn)至工地已完成大局部選購(gòu)過(guò)程工期間的保管費(fèi)，同時(shí)采保費(fèi)率2.5%不合理；經(jīng)查定額及《材料預(yù)算1%計(jì)取，甲方計(jì)取60%,施工單位計(jì)取40%，最終該簽證被推翻改為施工計(jì)取采保費(fèi)1.568萬(wàn)元。3、通過(guò)有理有節(jié)的談判推翻不合理簽證。在把握推翻不合理簽263.8418020231026日，2023829128131天，20231146天，簽證緣由城市衛(wèi)生評(píng)比、104657天,71天，每天按合同建設(shè)單位補(bǔ)回經(jīng)濟(jì)損失。代表有串通施工單位違紀(jì)違法行為，則上交紀(jì)檢部門從嚴(yán)處理。4、推翻不合理簽證，有的工地代表為了躲避責(zé)任，就會(huì)不樂觀代表說(shuō)明不合理簽證對(duì)企業(yè)及其個(gè)人的危害，假設(shè)工地代表執(zhí)迷不悟，代表有串通施工單位違紀(jì)違法行為，則上交紀(jì)檢部門從嚴(yán)處理。三、避開不合理簽證發(fā)生的建議訂正，已經(jīng)屬于事后掌握，審計(jì)工作難度較大。工程治理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)避開不合理簽證發(fā)生，建議如下：1、加強(qiáng)工程治理，削減工程變更發(fā)生。工程前期工作應(yīng)當(dāng)盡量最低限度。招投標(biāo)時(shí)盡量避開施工過(guò)程追加工程量、更換材料價(jià)款、結(jié)算方式、工期簽證范圍、索賠等條款在工程施工過(guò)程中會(huì)發(fā)2除學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)施工標(biāo)準(zhǔn)外特別合同法，招標(biāo)法等與工程親熱相關(guān)法律。把