企業(yè)改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題及案例

徐繼凱天職孜信會(huì)計(jì)師事務(wù)所科技型企業(yè)改制上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題及案例分析誠(chéng)信專業(yè)服務(wù)演講人介紹徐繼凱審計(jì)部副主任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）天職孜信審計(jì)專業(yè)委員會(huì)委員豐富的大型國(guó)企、上市公司審計(jì)、咨詢項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)驗(yàn)豐富的大型國(guó)有企業(yè)、上市公司培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，包含：國(guó)電、五礦、藍(lán)星、北車、彩虹、航天科工、航二等中央企業(yè)集團(tuán)；上海國(guó)資委、湖南國(guó)資委、中注協(xié)等《清產(chǎn)核資實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》（中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社）的主要撰寫人相關(guān)法規(guī)制度體系涉及財(cái)務(wù)主要工作發(fā)行上市條件概述重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料討論內(nèi)容相關(guān)法規(guī)制度體系法規(guī)制度體系股票發(fā)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則制度內(nèi)容與格式準(zhǔn)則重要規(guī)定公司法法律編報(bào)規(guī)則規(guī)范問(wèn)答證券法關(guān)于擬公開發(fā)行股票公司資產(chǎn)負(fù)債率等有關(guān)問(wèn)題的通知122號(hào)文關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知116號(hào)文股票發(fā)行與交易管理暫行條例會(huì)計(jì)法審計(jì)法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答1234企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)行審核備忘錄相關(guān)法規(guī)制度體系信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則編報(bào)規(guī)則規(guī)范問(wèn)答發(fā)行審核備忘錄相關(guān)：181號(hào)-招股說(shuō)明書7號(hào)-股票上市公告書

9號(hào)-首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件相關(guān)：199號(hào)─凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露12號(hào)─公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告15號(hào)─財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定相關(guān)：61號(hào)—非經(jīng)常性損益2號(hào)─中高層管理人員激勵(lì)基金的提取3號(hào)─彌補(bǔ)累計(jì)虧損的來(lái)源、程序及信息披露6號(hào)-支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露18個(gè)，均密切相關(guān)相關(guān)法規(guī)制度體系涉及財(cái)務(wù)主要工作發(fā)行上市條件概述重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料討論內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的主要工作改制上市業(yè)務(wù)流程涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的主要工作改制輔導(dǎo)申報(bào)審核發(fā)行1、提供改制方案所需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，并提出有關(guān)財(cái)務(wù)的可行性建議2、對(duì)于改制設(shè)立的，需要配合有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)改制基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表或凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，配合有證券從業(yè)資格的評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行改制基準(zhǔn)日評(píng)估3、做好改制的賬務(wù)處理，配合相關(guān)部門做好發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份和繳納股款、辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)工作4、配合中介機(jī)構(gòu)做好驗(yàn)資工作等新設(shè)設(shè)立涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的主要工作不同改制方式比較改制方式優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)財(cái)務(wù)考慮部分改制設(shè)立時(shí)有較大的靈活性、新公司歷史簡(jiǎn)單、規(guī)范；原來(lái)公司有歷史遺留問(wèn)題的最好采用不能連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)、三年后才能申報(bào)材料資產(chǎn)評(píng)估重新建賬合并改制整體改制符合條件的國(guó)企可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)適用范圍較窄整體變更符合條件能連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)、一年后即能申報(bào)材料對(duì)于歷史問(wèn)題較多的公司不宜采用一般不用評(píng)估、調(diào)賬涉及財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題的的主要要工作作上市公司簡(jiǎn)稱改制方式成立日期黥源電力定向募集設(shè)立1993年10月山東威達(dá)發(fā)起設(shè)立1998年7月美欣達(dá)整體改制1998年7月思源電氣整體變更2000年12月達(dá)安基因整體變更2000年12月七喜股份整體變更2001年3月七匹狼整體變更2001年7月麗江旅游整體變更2001年10月巨輪股份整體變更2001年12月華帝股份整體變更2001年11月久聯(lián)發(fā)展部分改制2002年7月雙鷺?biāo)帢I(yè)整體變更2000年8月宜科科技整體變更2001年6月中小企企業(yè)上上市板板塊改改制方方式數(shù)據(jù)來(lái)來(lái)源：截至至2005年4月27日日止首發(fā)42家家中小小企業(yè)業(yè)板上上市公公司《《招股股說(shuō)明書》》統(tǒng)計(jì)分分析:改制方式家數(shù)比例發(fā)起設(shè)立1126%整體變更3072%定向募集12%合計(jì)42100%涉及財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題的的主要要工作作改制輔導(dǎo)申報(bào)審核發(fā)行1、熟熟練掌掌握企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度度及其其他財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)方方面規(guī)規(guī)定，，學(xué)好好關(guān)于于財(cái)務(wù)務(wù)方面面的信信息披披露知知識(shí)；；2、整整理檢檢查設(shè)設(shè)立、、改制制重組組、股股權(quán)設(shè)設(shè)置及及轉(zhuǎn)讓讓、增增資擴(kuò)擴(kuò)股、、資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估估、驗(yàn)驗(yàn)資等等有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)方面面的行行為是是否合合法、、有效效等3、主主持或或配合合公司司相關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)部門門建立立和完完善內(nèi)內(nèi)部決決策和和控制制制度度，形形成有有效的的財(cái)務(wù)務(wù)、投投資以以及內(nèi)內(nèi)部約約束和和激勵(lì)勵(lì)制度度4、建建立健健全財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)管管理體體系，，杜絕絕會(huì)計(jì)計(jì)虛假假5、配配合好好公司司制定定可行行的募募股資資金投投向及及其他他投資資項(xiàng)目目的規(guī)規(guī)劃6、做做好日日常核核算工工作，，配合合會(huì)計(jì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行審審計(jì)工工作等等涉及財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題的的主要要工作作改制輔導(dǎo)申報(bào)審核發(fā)行1、聘聘請(qǐng)具具有證證券業(yè)業(yè)務(wù)資資格的的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師著著手開開展核核查驗(yàn)驗(yàn)證和和審計(jì)計(jì)工作作。2、對(duì)對(duì)公司司股票票發(fā)行行規(guī)模模、發(fā)發(fā)行價(jià)價(jià)格、、發(fā)行行方式式、募募集資資金投投資項(xiàng)項(xiàng)目及及滾存存利潤(rùn)潤(rùn)的分分配方方式，，提出出關(guān)于于財(cái)務(wù)務(wù)方面面的可可行性性建議議3、整整理公公司最最近3年的的納稅稅申報(bào)報(bào)表，，并向向稅務(wù)務(wù)部門門申請(qǐng)請(qǐng)出具具公司司最近近3年年是否否存在在稅收收違規(guī)規(guī)的證證明。。配合合會(huì)計(jì)計(jì)師、、律師師等的的核查查6、配配合準(zhǔn)準(zhǔn)備、、制作作招股股說(shuō)明明書等等股票票發(fā)行行申請(qǐng)請(qǐng)文件件等涉及財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題的的主要要工作作改制輔導(dǎo)申報(bào)審核發(fā)行1、受受理申申請(qǐng)文文件。。審計(jì)計(jì)資料料最后后審計(jì)計(jì)日在在三個(gè)個(gè)月內(nèi)內(nèi)。2、初初審。。具體體包括括發(fā)行行部靜靜默審審核申申報(bào)材材料、、發(fā)行行部提提出反反饋意意見、、發(fā)行行人及及中介介機(jī)構(gòu)構(gòu)落實(shí)反反饋意意見、發(fā)行行部審審核反反饋意意見落落實(shí)情情況、、發(fā)行行部形形成初初審報(bào)報(bào)告。。在此此過(guò)程程中，，證監(jiān)監(jiān)會(huì)還還就公公司募募股投投向是是否符符合國(guó)國(guó)家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政政策征征求國(guó)國(guó)家發(fā)發(fā)展和和改革革委員員會(huì)以以及商商務(wù)部部的意意見。。3、證監(jiān)會(huì)初初審后，在處處理完畢在審審核過(guò)程中收收到的舉報(bào)信信后報(bào)發(fā)行審審核委員會(huì)審審核。4、處理完畢畢在審核過(guò)程程中收到的舉舉報(bào)信，證監(jiān)監(jiān)會(huì)依據(jù)發(fā)審審會(huì)的審核意意見核準(zhǔn)發(fā)行行。涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題的主要要工作改制輔導(dǎo)申報(bào)審核發(fā)行1、會(huì)計(jì)師事事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資2、公司發(fā)行行前，主承銷銷商及發(fā)行人人律師、會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)公司在在通過(guò)發(fā)審會(huì)會(huì)審核后是否否發(fā)生重大事事項(xiàng)分別出具具專業(yè)意見3、重大問(wèn)題題包括：非標(biāo)標(biāo)中介機(jī)構(gòu)意意見；重大違違法違規(guī)行為為；財(cái)務(wù)狀況況異常變化；；重大資產(chǎn)置置換、股權(quán)、、債務(wù)重組；；主營(yíng)業(yè)務(wù)的的變更；管理理層及核心技技術(shù)人員的重重大變化；違違規(guī)或未披露露的重大關(guān)聯(lián)聯(lián)交易；主承承銷商、會(huì)計(jì)計(jì)師和律師受受處罰或發(fā)生生變更；盈利利狀況與盈利利預(yù)測(cè)趨勢(shì)不不符；股東及及高管的重大大訴訟；大股股東占用資金金等；法律、、經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)發(fā)生重大變化化；公司獨(dú)立立性重大變化化；信息披露露違規(guī)；主要要財(cái)產(chǎn)、股權(quán)權(quán)受到重大限限制等等相關(guān)法規(guī)制度度體系涉及財(cái)務(wù)主要要工作發(fā)行上市條件件概述重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)資料討論內(nèi)容發(fā)行上市條件件概述公司預(yù)期利潤(rùn)率可達(dá)同期銀行行存款利率股份公司設(shè)立立三年以上，，近三年連續(xù)盈利利，并可向股東支支付股利；國(guó)企、有限限責(zé)任公司整整體改制和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)豁豁免的可連續(xù)續(xù)計(jì)算期限公司近三年內(nèi)內(nèi)無(wú)重大違法法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告無(wú)虛假記載載主營(yíng)業(yè)務(wù)三年不變，在一年一期內(nèi)內(nèi)三種關(guān)聯(lián)交易均不得超過(guò)交交易的30%；與實(shí)際控控制人不存在在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%，無(wú)形資產(chǎn)一般不超過(guò)凈資產(chǎn)產(chǎn)的20%（（特殊規(guī)定除除外[2002]122號(hào)文）籌資額不得超過(guò)發(fā)行行人上年度末末經(jīng)審計(jì)的凈凈資產(chǎn)值扣除除由發(fā)行前股股東單獨(dú)享有有的滾存未分分配利潤(rùn)后的的兩倍總結(jié)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相相關(guān)相關(guān)法規(guī)制度度體系涉及財(cái)務(wù)主要要工作發(fā)行上市條件件概述重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)資料討論內(nèi)容重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料料的齊備性是否符合發(fā)行條件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料料格式合規(guī)性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料料內(nèi)容真實(shí)性、公允允性披露的合規(guī)性及時(shí)準(zhǔn)確完整相關(guān)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量量考核重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題公開發(fā)行證券券的公司信息息披露編報(bào)規(guī)規(guī)則第15號(hào)號(hào)──財(cái)務(wù)報(bào)告告的一般規(guī)定定重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題1、凡對(duì)使用用者作出決策策有重大影響響的財(cái)務(wù)信息息，公司均應(yīng)應(yīng)予以充分披披露2、由于商業(yè)業(yè)秘密等原因因?qū)е卤疽?guī)定定某些信息確確實(shí)不便披露露的，首次公公開發(fā)行股票票公司可向中中國(guó)證監(jiān)會(huì)申申請(qǐng)豁免3、首次發(fā)行行股票公司按按本規(guī)定提供供的財(cái)務(wù)報(bào)表表應(yīng)為不少于于最近三個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)年度的利利潤(rùn)及利潤(rùn)分分配表、不少少于最近三年年年末的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表以及及不少于最近近一個(gè)會(huì)計(jì)年年度的現(xiàn)金流流量表。4、納入合并并范圍的子公公司以及未納納入合并范圍圍但對(duì)公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告有重重大影響的控控股子公司以以及不屬于合合并報(bào)表范圍圍但對(duì)公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告有重重大影響的聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告均應(yīng)應(yīng)審計(jì)（證券券資格）5、編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)表的的公司，除提提供合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表外，還還應(yīng)提供母公公司財(cái)務(wù)報(bào)表表。6、公司披露露的財(cái)務(wù)報(bào)表表編制應(yīng)加蓋蓋公司公章，，由公司會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人(會(huì)計(jì)主管管人員)、主主管會(huì)計(jì)工作作的公司負(fù)責(zé)責(zé)人、公司法法定代表人簽簽名并蓋章。。若公司設(shè)置置總會(huì)計(jì)師的的，總會(huì)計(jì)師師應(yīng)簽名并蓋蓋章。原則重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告的內(nèi)容公司的基本情情況會(huì)計(jì)政策、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)和合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表的編制方法法稅項(xiàng)控股子公司及及合營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目目附注母公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目目關(guān)聯(lián)方關(guān)系及及其交易或有事項(xiàng)承諾事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)其他重要事項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)充資料財(cái)務(wù)報(bào)告的批批準(zhǔn)報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表附注注會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備情況表關(guān)于預(yù)期的利利潤(rùn)率關(guān)于業(yè)績(jī)連續(xù)續(xù)計(jì)算關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)問(wèn)題關(guān)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)報(bào)表中關(guān)關(guān)心的問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題資產(chǎn)2004年12月31日2003年12月31日2002年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)514,144,571.83477,345,628.13427,187,925.02長(zhǎng)期投資合計(jì)1,334,000.004,291,413.834,240,107.22固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)合計(jì)659,036,192.94663,620,743.17596,339,911.69無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)：49,843,776.3751,106,021.3151,559,315.71資產(chǎn)總計(jì)1,224,358,541.141,196,363,806.441,079,327,259.65會(huì)計(jì)報(bào)表中關(guān)關(guān)心的問(wèn)題負(fù)債及股東權(quán)益2004年12月31日2003年12月31日2002年12月31日流動(dòng)負(fù)債：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)525,030,069.98513,833,603.88495,686,325.11長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)247,730,000.00277,470,000.00225,375,029.59負(fù)債合計(jì)772,760,069.98791,303,603.88721,061,354.70所有者權(quán)益：

股東權(quán)益合計(jì)451,598,471.16405,060,202.56358,265,904.95負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)1,224,358,541.141,196,363,806.441,079,327,259.65重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)報(bào)表中關(guān)關(guān)心的問(wèn)題科目2004年度2003年度2002年度一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,157,836,117.79934,114,983.20656,361,954.89減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本956,223,698.37789,711,763.67535,679,401.65主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2,385,184.822,137,598.942,000,679.87二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)199,227,234.60142,265,620.59118,681,873.37加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)493,345.46491,436.91271,102.15營(yíng)業(yè)費(fèi)用40,403,658.5215,184,042.237,924,303.72管理費(fèi)用39,461,731.2128,340,029.3130,362,755.36財(cái)務(wù)費(fèi)用50,206,429.9444,968,144.8937,705,041.52三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)69,648,760.3954,264,841.0742,960,874.92加：投資收益-28,658.00141,306.61783,061.83補(bǔ)貼收入

1,000,000.00營(yíng)業(yè)外收入

1,270,542.1956,613.96減：營(yíng)業(yè)外支出160,000.00401,618.82285,522.97四、利潤(rùn)總額69,460,102.3955,275,071.0544,515,027.74減：所得稅22,921,833.7918,240,773.4515,711,178.96五、凈利潤(rùn)46,538,268.6037,034,297.6028,803,848.78重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題公司預(yù)期利潤(rùn)潤(rùn)率可達(dá)同期期銀行存款利利率十三家樣本扣除非經(jīng)常性性損益后的凈凈利潤(rùn)攤薄計(jì)計(jì)算上市公司凈資產(chǎn)收益率每股收益2003年2002年2003年2002年宜科科技16.27%24.00%0.320.36蘇泊爾25.13%32.79%0.520.55思源電氣30.51%28.97%0.850.61雙鷺?biāo)帢I(yè)27.25%22.54%0.630.48山東威達(dá)20.97%21.99%0.720.60七喜股份27.80%29.60%0.680.52七匹狼26.87%32.38%0.420.37美欣達(dá)23.60%22.76%0.680.47麗江旅游18.94%30.76%0.280.45巨輪股份22.33%23.45%0.390.32久聯(lián)發(fā)展10.76%22.94%0.230.44達(dá)安基因24.89%27.29%0.370.41華帝股份31.82%28.67%0.650.40簡(jiǎn)單平均25.44%28.84%0.560.50要求的高成長(zhǎng)長(zhǎng)性關(guān)于預(yù)期的利利潤(rùn)率公司業(yè)績(jī)的連連續(xù)計(jì)算問(wèn)題題非經(jīng)常性損益益問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題關(guān)于業(yè)績(jī)連續(xù)續(xù)計(jì)算盈利的解釋重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)問(wèn)題一、總體原則扣除非經(jīng)常性性損益和不能能合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的投資收收益前后的凈凈利潤(rùn)均為正正數(shù)，且最近近三年內(nèi)發(fā)行行人的經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)資資產(chǎn)、管理層層未發(fā)生較大大變化，最近近一年內(nèi)發(fā)行行人的股東結(jié)結(jié)構(gòu)未發(fā)生較較大變化。二、開業(yè)業(yè)時(shí)間不不滿三年年、以發(fā)發(fā)起設(shè)立立方式成成立的股股份有限限公司1、主要要發(fā)起人人為國(guó)有有大中型型企業(yè)或或者實(shí)行行企業(yè)化化經(jīng)營(yíng)的的國(guó)有事事業(yè)單位位；2、主要要發(fā)起人人以具有有經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性資資產(chǎn)出資資；3、最近近三年內(nèi)內(nèi)發(fā)行人人的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)、、經(jīng)營(yíng)資資產(chǎn)、管管理層未未發(fā)生較較大變化化，最近近一年內(nèi)內(nèi)發(fā)行人人的股東東結(jié)構(gòu)未未發(fā)生較較大變化化；4、主要要發(fā)起人人（30%以上上股權(quán)））和其他他發(fā)起人人均以經(jīng)經(jīng)營(yíng)性資資產(chǎn)出資資的，主主要發(fā)起起人的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)可以連連續(xù)計(jì)算算，其他他發(fā)起人人的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)不不能連續(xù)續(xù)計(jì)算；；關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算問(wèn)題題關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題三、開業(yè)業(yè)時(shí)間不不滿三年年、以有有限責(zé)任任公司整整體變更更為股份份有限公公司的方方式成立立且有限限責(zé)任公公司存續(xù)續(xù)時(shí)間已已滿三年年的發(fā)行行人1、有限限責(zé)任公公司以變變更基準(zhǔn)準(zhǔn)日經(jīng)審審計(jì)的凈凈資產(chǎn)額額折合為為股份有有限公司司的股份份；2、最近近三年內(nèi)內(nèi)發(fā)行人人的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)、、經(jīng)營(yíng)資資產(chǎn)、管管理層未未發(fā)生較較大變化化，最近近一年內(nèi)內(nèi)發(fā)行人人的股東東結(jié)構(gòu)未未發(fā)生較較大變化化；3、外商商投資有有限責(zé)任任公司整整體變更更設(shè)立股股份有限限公司的的比照上上述規(guī)定定。關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題四、關(guān)于于事業(yè)單單位作為為發(fā)起人人及其盈盈利業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算問(wèn)題題的處理理標(biāo)準(zhǔn)1、國(guó)家家對(duì)事業(yè)業(yè)單位作作為發(fā)起起人沒(méi)有有特殊限限制,企企業(yè)化經(jīng)經(jīng)營(yíng)的事事業(yè)單位位取得了了企業(yè)法法人登記記證明,該事業(yè)業(yè)單位具具有國(guó)有有性質(zhì)；；2、提供供有權(quán)處處理相關(guān)關(guān)資產(chǎn)的的有效證證明；若若事業(yè)單單位作為為發(fā)起人人出資設(shè)設(shè)立股份份公司時(shí)時(shí),未依依法辦理理企業(yè)法法人登記記并取得得企業(yè)法法人登記記證明的的,應(yīng)提提供事業(yè)業(yè)單位發(fā)發(fā)起人投投入股份份公司的的資產(chǎn)實(shí)實(shí)行企業(yè)業(yè)化經(jīng)營(yíng)營(yíng)的依據(jù)據(jù)；3、主承承銷商、、發(fā)行人人律師、、會(huì)計(jì)師師對(duì)公司司企業(yè)化化經(jīng)營(yíng)的的真實(shí)性性及其業(yè)業(yè)績(jī)的連連續(xù)性分分別進(jìn)行行了專項(xiàng)項(xiàng)盡職調(diào)調(diào)查并發(fā)發(fā)表肯定定或同意意意見。。關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算國(guó)家不核核撥經(jīng)費(fèi)費(fèi),實(shí)行行自收自自支、自自主經(jīng)營(yíng)營(yíng)、獨(dú)立立核算、、自負(fù)盈盈虧",同時(shí)"執(zhí)行企企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)制度度和稅收收制度"重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題五、改改制前原原企業(yè)近近三年存存在虧損損情況下下擬發(fā)行行公司前前三年業(yè)業(yè)績(jī)1、在改改制設(shè)立立股份公公司時(shí)，，生產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)、必要要的輔助助生產(chǎn)系系統(tǒng)和配配套設(shè)施施、工業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)、、非專利利技術(shù)等等主要資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全部部進(jìn)入擬擬發(fā)行上上市主體體，股份份公司具具有獨(dú)立立的供、、產(chǎn)、銷銷系統(tǒng)。。進(jìn)入股股份公司司的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)原原來(lái)獨(dú)立立核算，，或與原原企業(yè)的的其他經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)在賬務(wù)務(wù)上能夠夠劃分清清楚，且且原則上上在物理理形態(tài)上上（如經(jīng)經(jīng)營(yíng)品種種、經(jīng)營(yíng)營(yíng)地點(diǎn)等等）也能能夠劃分分清楚。。2、部分分改制發(fā)發(fā)起設(shè)立立的股份份公司，，經(jīng)剝離離調(diào)整編編制的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表遵循了了剝離調(diào)調(diào)整財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表編編制指引引的規(guī)定定，財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表所所反映的的設(shè)立前前經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)遵循循了真實(shí)實(shí)、配比比的原則則。3、股份份公司與與原母體體及其控控股實(shí)體體之間不不存在同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)及重大大關(guān)聯(lián)方方交易。。4、進(jìn)入入股份公公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)其改制制前主要要經(jīng)營(yíng)管管理人員員是股份份公司主主要的高高級(jí)管理理人員，，近三年年業(yè)績(jī)來(lái)來(lái)源于同同一管理理層。5、國(guó)務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)豁免設(shè)設(shè)立三年年期限關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算例1：以以經(jīng)評(píng)估估的凈資資產(chǎn)折合合為股本本某有限公司司是一家家生產(chǎn)勵(lì)勵(lì)磁調(diào)節(jié)節(jié)器的民民營(yíng)企業(yè)業(yè)，為謀求更大大的發(fā)展展擬整體體變更為為股份有有限公司司，進(jìn)而而發(fā)行股股票并上市。。由于在在前期經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中未能能注重資資產(chǎn)的積積累，資資產(chǎn)規(guī)模偏小小，公司司聘請(qǐng)?jiān)u評(píng)估機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)公司司資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行整體體評(píng)估，，評(píng)估范圍包包括全部部賬面資資產(chǎn)以及及賬面未未反映的的專利技技術(shù)、專專有技術(shù)、自自制設(shè)備備。原賬賬面凈資資產(chǎn)1800萬(wàn)萬(wàn)元，經(jīng)經(jīng)評(píng)估的的凈資產(chǎn)產(chǎn)為3000萬(wàn)元。。公司認(rèn)認(rèn)為評(píng)估估凈資產(chǎn)產(chǎn)反映了了企業(yè)的的真實(shí)價(jià)價(jià)值，擬擬以經(jīng)評(píng)估的的凈資產(chǎn)產(chǎn)折合為為股本。。關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算例2：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生改改變HW有限限公司是是于1998年年成立的的以生產(chǎn)產(chǎn)電線電電纜為主主的有限責(zé)任公公司，由由于市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激激烈，公公司業(yè)務(wù)務(wù)日漸萎萎縮，2001年1月公司司出售了了電線電電纜生產(chǎn)產(chǎn)線，購(gòu)購(gòu)入汽車車零部件件相關(guān)設(shè)設(shè)備，將主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)改為為汽車零零部件的的生產(chǎn)與與銷售，，2002年3月公司司整體變更為為股份公公司。其業(yè)績(jī)可可否連續(xù)續(xù)計(jì)算？？關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算例3：實(shí)實(shí)際控制制人和管管理層發(fā)發(fā)生變化化DF有限限公司從從1999年成成立至今今一直從從事醫(yī)藥藥的生產(chǎn)產(chǎn)和銷售，2002年年12月月，公司司引進(jìn)投投資者增增資1000萬(wàn)萬(wàn)元，注注冊(cè)資本本增至3000萬(wàn)元元，新投投資者同同時(shí)受讓讓原第一一大股東東510萬(wàn)元股股權(quán)，成為公司司第一大大股東，，公司改改選了董董事會(huì)成成員，董董事長(zhǎng)、、總經(jīng)理由新新投資者者委派，，2003年12月公公司整體體變更為為股份公公司。其業(yè)績(jī)可可否連續(xù)續(xù)計(jì)算？？關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題關(guān)于公司司業(yè)績(jī)的的連續(xù)計(jì)計(jì)算例4：先先部分改改制，后后整體變變更。LF有限限公司是是由某國(guó)國(guó)有企業(yè)業(yè)于2004年年1月以以部份改改制方式式組建的有有限責(zé)任任公司，，2004年12月LF有限限公司整整體變更更為L(zhǎng)F股份有限限公司，，以經(jīng)審審計(jì)的凈凈資產(chǎn)折折合為股股份公司司的股本本，公司擬于于2005年元元月進(jìn)入入輔導(dǎo)期期，2006年年1月輔輔導(dǎo)期滿滿經(jīng)證管管辦驗(yàn)收后后即申請(qǐng)請(qǐng)發(fā)行股股票。上述安排排妥否？？關(guān)于業(yè)績(jī)績(jī)連續(xù)計(jì)計(jì)算重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題一、非經(jīng)常常性損益是是指公司發(fā)發(fā)生的與經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)無(wú)直接關(guān)系系，以及雖雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)，，但由于其其性質(zhì)、金金額或發(fā)生生頻率，影影響了真實(shí)實(shí)、公允地地反映公司司正常盈利利能力的各各項(xiàng)收入、、支出。二、公司在在計(jì)算“扣扣除非經(jīng)常常性損益后后的凈利潤(rùn)潤(rùn)”、“扣扣除非經(jīng)常常性損益后后的凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率””等財(cái)務(wù)指指標(biāo)時(shí)，應(yīng)應(yīng)扣除非經(jīng)經(jīng)常性損益益的所得稅稅影響數(shù)；；三、公司應(yīng)應(yīng)在招股說(shuō)說(shuō)明書、定定期報(bào)告以以及申請(qǐng)發(fā)發(fā)行新股材材料中對(duì)非非經(jīng)常性損損益項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)容及金額額予以充分分披露關(guān)于非經(jīng)常常性損益問(wèn)問(wèn)題如果非經(jīng)常常性損益占占利潤(rùn)總額額的比重超超20%，，公司獨(dú)立立董事及主主承銷商要要就公司獲獲取經(jīng)常性性損益的能能力以及是是否具備持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力發(fā)表意意見關(guān)于業(yè)績(jī)連連續(xù)計(jì)算重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題四、非經(jīng)常常性損益包包括以下項(xiàng)項(xiàng)目：1、處置長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資、固定定資產(chǎn)、在在建工程、、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的損益益；2、越權(quán)審審批或無(wú)正正式批準(zhǔn)文文件的稅收收返還、減減免；3、各種形式的的政府補(bǔ)貼貼；4、計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的對(duì)非金融融企業(yè)收取取的資金占占用費(fèi)；5、短期投投資損益，，但經(jīng)國(guó)家家有關(guān)部門門批準(zhǔn)設(shè)立立的有經(jīng)營(yíng)營(yíng)資格的金金融機(jī)構(gòu)獲獲得的除外外；6、委托投投資損益；；7、扣除公司日日常根據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度規(guī)定計(jì)計(jì)提的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備后的其他他各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)外收入、、支出；8、因不可可抗力因素素，如遭受受自然災(zāi)害害而計(jì)提的的各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備；9、以前年年度已經(jīng)計(jì)計(jì)提各項(xiàng)減減值準(zhǔn)備的的轉(zhuǎn)回；10、債務(wù)務(wù)重組損益益；11、資產(chǎn)產(chǎn)置換損益益；12、交易易價(jià)格顯失失公允的交交易產(chǎn)生的的超過(guò)公允允價(jià)值部分分的損益；；13、比較較財(cái)務(wù)報(bào)表表中會(huì)計(jì)政政策變更對(duì)對(duì)以前期間間凈利潤(rùn)的的追溯調(diào)整整數(shù)；14、中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)認(rèn)定的符合合定義規(guī)定定的其他非非經(jīng)常性損損益項(xiàng)目。。關(guān)于非經(jīng)常常性損益問(wèn)問(wèn)題關(guān)于業(yè)績(jī)連連續(xù)計(jì)算重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題關(guān)于非經(jīng)常常性損益問(wèn)問(wèn)題1、將稅收收方面的會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)金金額比照稅稅收返還處處理。2、將政府府補(bǔ)貼批準(zhǔn)準(zhǔn)文件明確確相關(guān)補(bǔ)貼貼僅由公司司代為管理理并指定用用途，不屬屬于公司全全體股東享享有的政府府補(bǔ)貼計(jì)入入補(bǔ)貼收入入。3、將批準(zhǔn)準(zhǔn)文件明確確具有專門門用途，且且需先使用用后核銷的的財(cái)政撥款款，在收到到財(cái)政撥款款時(shí)直接計(jì)計(jì)入補(bǔ)貼收收入。4、其他行行業(yè)或地區(qū)區(qū)性的收費(fèi)費(fèi)，如礦產(chǎn)產(chǎn)資源開采采企業(yè)的維維簡(jiǎn)費(fèi)、防防洪費(fèi)的減減免與暫停停，未獲有有效批文前前即停止計(jì)計(jì)費(fèi)。關(guān)于稅收減減免與返還還、政府補(bǔ)補(bǔ)貼、財(cái)政政撥款的賬賬務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題特別說(shuō)明事事項(xiàng)重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題關(guān)于股票發(fā)發(fā)行工作若若干問(wèn)題的的補(bǔ)充通知知（證監(jiān)[1998]8號(hào)））主營(yíng)業(yè)務(wù)突突出的具體體標(biāo)準(zhǔn)是公公司主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)（指某某一類業(yè)務(wù)務(wù)）收入占占其總收入入的比例不不低于70%，主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)占利潤(rùn)總總額的比例例不低于70%。主營(yíng)業(yè)務(wù)問(wèn)問(wèn)題關(guān)于主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)問(wèn)題主營(yíng)業(yè)務(wù)突突出最近三年內(nèi)內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實(shí)實(shí)際控制人人沒(méi)有發(fā)生生變更和管管理層沒(méi)有有發(fā)生重大大變化的情情況下，持持續(xù)經(jīng)營(yíng)相相同的業(yè)務(wù)務(wù)。因重大大購(gòu)買、出出售、置換換資產(chǎn)、公公司合并或或分立、重重大增資或或減資以及及其他重大大資產(chǎn)重組組行為，導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)行人人的業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生重大變變化的，有有關(guān)行為完完成滿三年年后，方可可申請(qǐng)發(fā)行行上市重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題主營(yíng)業(yè)務(wù)問(wèn)問(wèn)題舉舉例關(guān)于主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)問(wèn)題某公司資產(chǎn)產(chǎn)總額20億元，年年收入25億元。公司主營(yíng)紗紗線、坯布布面料和色色織面料產(chǎn)產(chǎn)品，公司司為精干主主體，定于于2000年6月30日為資資產(chǎn)重組基基準(zhǔn)日，將將下屬的巾巾被分廠、、棉織分廠廠、織襪分分廠的經(jīng)營(yíng)營(yíng)性資產(chǎn)和和公司的部部分非主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相相關(guān)資產(chǎn)（（主要包括括實(shí)業(yè)開發(fā)發(fā)公司、大大酒店等））共計(jì)9135萬(wàn)元元及其對(duì)應(yīng)應(yīng)的負(fù)債6438萬(wàn)萬(wàn)元出售給給匯豐有限限責(zé)任公司司，其出售售的資產(chǎn)大大于負(fù)債的的差額2697萬(wàn)元元作為出售售的價(jià)款由由資產(chǎn)收購(gòu)購(gòu)方匯豐有有限責(zé)任公公司在重組組后一年內(nèi)內(nèi)付清。截截止2003年12月31日日，按照法法定程序重重組工作已已全部完成成，相關(guān)債債權(quán)、債務(wù)務(wù)等產(chǎn)權(quán)手手續(xù)已辦理理完畢，重重組價(jià)款2,697萬(wàn)元已結(jié)結(jié)清。該重重組方案已已經(jīng)人民政政府以新政政文（2000）97號(hào)文件件批準(zhǔn)。重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題主營(yíng)業(yè)務(wù)問(wèn)問(wèn)題披披露舉例關(guān)于主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)問(wèn)題(1)按品品種分類列列示主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入如下：：項(xiàng)目2004年度2003年度2002年度坯布面料631,476,039.03520,571,779.92382,473,526.59紗線451,133,070.51329,375,854.98214,446,509.55色織面料75,227,008.2584,167,348.3059,441,918.75合計(jì)1,157,836,117.79934,114,983.20656,361,954.89(2)按品品種分類列列示主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本如下：：項(xiàng)目2004年度2003年度2002年度坯布面料511,790,578.63434,748,947.60314,711,648.47紗線377,254,934.69278,133,630.05169,865,644.71色織面料67,178,185.0576,829,186.0251,102,108.47合計(jì)956,223,698.37789,711,763.67535,679,401.65資產(chǎn)負(fù)債率率對(duì)外投資重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題關(guān)于資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題發(fā)行前一年年末，凈資資產(chǎn)在總資資產(chǎn)中所占占比例不低低于百分之之三十，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)在在凈資產(chǎn)中中所占的比比例不高于于百分之二二十，但是是證券委另另有規(guī)定的的除外；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率高于于70%的的公司申請(qǐng)請(qǐng)公開發(fā)行行股票，應(yīng)應(yīng)滿足以下下條件：1、發(fā)行前前每股凈資資產(chǎn)不得低低于一元人人民幣；2、發(fā)行后后資產(chǎn)負(fù)債債率原則上上不高于70%，但但銀行、保保險(xiǎn)、證券券等特殊行行業(yè)的公司司不受此限限。關(guān)于公司資資產(chǎn)負(fù)債率率關(guān)于資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題上市公司簡(jiǎn)稱資產(chǎn)負(fù)債率蘇泊爾60.40%華帝股份57.98%七喜股份55.22%美欣達(dá)51.94%七匹狼51.64%久聯(lián)發(fā)展50.37%宜科科技50.00%山東威達(dá)47.98%達(dá)安基因47.81%巨輪股份46.14%麗江旅游32.77%思源電氣30.71%雙鷺?biāo)帢I(yè)24.23%關(guān)于公司資資產(chǎn)負(fù)債率率關(guān)于資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題1、累計(jì)對(duì)對(duì)外投資額額不得超過(guò)過(guò)其凈資產(chǎn)產(chǎn)的百分之之五十；2、募集資資金用于對(duì)對(duì)外投資的的，若預(yù)計(jì)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施施后累計(jì)對(duì)對(duì)外投資額額超過(guò)其凈凈資產(chǎn)的百百分之五十十，應(yīng)調(diào)整整對(duì)外投資資比例；3、累計(jì)對(duì)對(duì)外投資額額和凈資產(chǎn)產(chǎn)按最近一一期期末經(jīng)經(jīng)審計(jì)的合合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)計(jì)算。關(guān)于公司對(duì)對(duì)外投資關(guān)于資產(chǎn)結(jié)結(jié)構(gòu)問(wèn)題會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)關(guān)于關(guān)聯(lián)交交易問(wèn)題其他重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中關(guān)心心的問(wèn)題重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)報(bào)表附附注中關(guān)心心的問(wèn)題1、非經(jīng)常常報(bào)表項(xiàng)目目2、名稱反反映不出其其性質(zhì)或內(nèi)內(nèi)容的報(bào)表表項(xiàng)目3、金額異異常或年度度間變動(dòng)異異常的報(bào)表表項(xiàng)目(如兩個(gè)期期間的數(shù)據(jù)據(jù)變動(dòng)幅度度達(dá)30％％以上，或或占公司報(bào)報(bào)表日資產(chǎn)產(chǎn)總額5％％或報(bào)告期期利潤(rùn)總額額10％以以上的)應(yīng)說(shuō)明該項(xiàng)項(xiàng)目的具體體情況及變變動(dòng)原因總體原則重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題1、企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則則及相關(guān)具具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則2、企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度及及相關(guān)解答答12343、具體行行業(yè)會(huì)計(jì)核核算辦法4、其他財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)制度所執(zhí)行的制制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告是否執(zhí)行？？？重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題1、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─基本本規(guī)范(試試行)2、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─貨幣幣資金(試試行)3、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─采購(gòu)購(gòu)與付款(試行)4、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─對(duì)外外投資(試試行)5、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─擔(dān)保保(試行)6、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─銷售售與收款(試行)7、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─籌資資(征求意意見稿)8、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─存貨貨(征求意意見稿)9、內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范─固定定資產(chǎn)(征征求意見稿稿)10、內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范─工工程項(xiàng)目(征求意見見稿)11、內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范─成成本費(fèi)用(征求意見見稿)12、內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范─預(yù)預(yù)算(征求求意見稿)內(nèi)部控制制制度十二個(gè)內(nèi)部部會(huì)計(jì)規(guī)范范會(huì)計(jì)師發(fā)表表意見關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告主要會(huì)計(jì)政政策、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)一貫貫性，常見見問(wèn)題：隨意改變固固定資產(chǎn)的的折舊方法法。隨意改變應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)壞壞賬準(zhǔn)備核核算方法、、調(diào)整壞賬賬準(zhǔn)備計(jì)提提比例。人為操縱股股權(quán)投資差差額、無(wú)形形資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的攤銷銷年限。連續(xù)計(jì)算原原企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)的公公司，任意意改變主要要的會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)，包包括收入確確認(rèn)原則、、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法法等。境內(nèi)外會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表選擇擇的會(huì)計(jì)政政策、會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)不一一致。重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)特別說(shuō)明事事項(xiàng)1、根據(jù)《《企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則》和和《企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度》》設(shè)計(jì)適合合企業(yè)特點(diǎn)點(diǎn)并體現(xiàn)穩(wěn)穩(wěn)健性原則則的會(huì)計(jì)制制度，根據(jù)據(jù)絕大部分分會(huì)計(jì)政策策沒(méi)有可選選擇性，少少數(shù)會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)企業(yè)業(yè)可自主確確定，主要要是壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取取，固定資資產(chǎn)折舊的的計(jì)提。2、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備必須采采用備抵法法核算，備備抵法首先先要估計(jì)壞壞賬損失，，制造業(yè)一一般采取的的方法有余余額百分比比法和賬齡齡分析法，，根據(jù)《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》的規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)可自行確確定壞賬的的計(jì)提比例例，中國(guó)證證監(jiān)會(huì)《編編報(bào)規(guī)則15號(hào)----財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的一一般規(guī)定》》則說(shuō)明如如壞賬計(jì)提提比例低于于5%，需需說(shuō)明原因因。注意應(yīng)應(yīng)收款的賬賬齡。3、其他減減值準(zhǔn)備是是否足額。。關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)壞賬政策舉舉例上市公司1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上宜科科技5%10%30%50%50%50%蘇泊爾5%8%15%50%80%100%思源電氣5%10%30%50%50%100%思源電氣5%5%5%5%5%5%雙鷺?biāo)帢I(yè)1%、3%10%20%30%50%100%山東威達(dá)5%10%20%50%50%50%七喜股份2%10%50%100%100%100%七匹狼5%10%10%40%80%100%美欣達(dá)5%30%50%100%100%100%麗江旅游5%10%50%100%100%100%巨輪股份5%10%25%100%100%100%久聯(lián)發(fā)展5%7%10%20%40%100%達(dá)安基因0.50%10%15%40%40%40%華帝股份5%10%20%30%50%100%簡(jiǎn)單平均4%11%25%55%64%82%關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告賬齡2004-12-312003-12-312002-12-31金額比例％壞賬準(zhǔn)備金額比例％壞賬準(zhǔn)備金額比例％壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)93,028,625.8085.644,651,431.3071,983,602.3879.943,651,301.5072,776,331.2569.503,582,093.861－2年9,496,244.438.74949,624.4413,270,042.3814.741,327,004.2431,085,936.2329.693,108,593.622－3年6,101,373.295.621,830,411.984,788,258.475.321,436,477.54843,073.200.81252,921.963年以上---------合計(jì)108,626,243.52100.007,431,467.7290,041,903.23100.006,414,783.28104,705,340.68100.006,943,609.45凈額101,194,775.883,627,119.9597,761,731.231、全額計(jì)計(jì)提或計(jì)提提比例較大大的(超過(guò)過(guò)40％)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，說(shuō)明其其計(jì)提的比比例及其理理由；2、以前前已全額計(jì)計(jì)提或計(jì)提提比例較大大，本年度度又全額或或部分收回回的，或通通過(guò)重組等等其他方式式收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，，應(yīng)說(shuō)明其其原因，原原估計(jì)計(jì)提提比例的理理由，以及及原估計(jì)計(jì)計(jì)提比例的的合理性；；

3、、對(duì)某些金金額較大或或賬齡較長(zhǎng)長(zhǎng)的應(yīng)收款款項(xiàng)不計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備，或計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備比例較低低(一般為為5％或低低于5％)的理由；；

4、、本年度實(shí)實(shí)際沖銷的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)性質(zhì)、理理由及其金金額。若實(shí)實(shí)際沖銷的的款項(xiàng)涉及及關(guān)聯(lián)交易易產(chǎn)生的，，還應(yīng)單獨(dú)獨(dú)披露；5、應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)中中如有持公公司5％(含5％)以上表決決權(quán)股份的的股東單位位欠款，應(yīng)應(yīng)予以說(shuō)明明，并單獨(dú)獨(dú)列示；如如無(wú)此類欠欠款，也應(yīng)應(yīng)予以說(shuō)明明；6、金額較較大的其他他應(yīng)收款，，應(yīng)說(shuō)明其其性質(zhì)或內(nèi)內(nèi)容；7、列示示應(yīng)收賬款款、其他應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)目目前五名金金額合計(jì)，，及占應(yīng)收收賬款、其其他應(yīng)收款款總額的比比例重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)特別說(shuō)明事事項(xiàng)應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收收款的賬齡齡分析不正正確，常見見問(wèn)題：1、不分性性質(zhì)，只按按債務(wù)人對(duì)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行分類類，賬齡也也混合處理理。2、在未征征得債務(wù)人人同意的情情況，按收收款先沖銷銷賬齡最長(zhǎng)長(zhǎng)的應(yīng)收款款項(xiàng)處理，，人為優(yōu)化化應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的賬齡結(jié)結(jié)構(gòu)。關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)折舊政策舉例上市公司簡(jiǎn)稱房屋建筑物機(jī)器設(shè)備(通用)機(jī)器設(shè)備(專用)運(yùn)輸設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備凈殘值率宜科科技20-3510105555%、10%蘇泊爾20-305106-10

3%思源電氣20885

54%雙鷺?biāo)帢I(yè)15-308-158-1510

3%山東威達(dá)35101085

3%七喜股份20-4010105

55%七匹狼205-105-1010

510%美欣達(dá)5-305-85-85-105-83-83-5%麗江旅游10-2010-1510-157-10

510%巨輪股份15-3510108575%久聯(lián)發(fā)展20-405-205-208

0達(dá)安基因30-35

5-103-5

0、4%華帝股份20101055

10%關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告重大財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)題會(huì)計(jì)政策與與估計(jì)減值準(zhǔn)備反饋舉例1、請(qǐng)請(qǐng)主承承銷商商和申申報(bào)會(huì)會(huì)計(jì)師師根據(jù)據(jù)審核核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘忘錄第第14號(hào)，，提供供相關(guān)關(guān)文件件，并并對(duì)公公司是是否提提足各各項(xiàng)減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備進(jìn)進(jìn)行說(shuō)說(shuō)明并并在招招股意意向書書中披披露。。2、請(qǐng)請(qǐng)公司司在““會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表附注注”和和招股股意向向書中中詳細(xì)細(xì)披露露報(bào)告告期存存貨項(xiàng)項(xiàng)目余余額較較大的的原因因及各各年度度存貨貨的具具體構(gòu)構(gòu)成情情況，，并結(jié)結(jié)合存存貨構(gòu)構(gòu)成及及原材材料和和產(chǎn)成成品價(jià)價(jià)格趨趨勢(shì)分分析披披露存存貨減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備是是否計(jì)計(jì)提的的充分分性。。項(xiàng)目2004年12月31日2003年12月31日2002年12月31日金額跌價(jià)準(zhǔn)備金額跌價(jià)準(zhǔn)備金額跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)總額1,224,358,541.141,196,363,806.441,079,327,259.65原材料83,954,925.80—84,777,555.24—66,053,752.681,032,447.50產(chǎn)成品102,558,252.09—87,513,929.16—79,963,045.81—在產(chǎn)品31,940,996.66—27,771,062.68—20,409,630.42—存貨合計(jì)218,454,174.55—200,062,547.08—166,426,428.911,032,447.50存貨凈值218,454,174.55200,062,547.08165,393,981.41

例：紡紡織品品行業(yè)業(yè)某公公司關(guān)于財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告重大財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題一、關(guān)關(guān)聯(lián)方方披露露1、關(guān)關(guān)聯(lián)方方主要要應(yīng)包包括（（1））控股股股東東及其其控制制或參參股的的公司司；（（2））控股股股東東及主主要股股東對(duì)對(duì)股份份公司司有重重大影影響的的法人人或自自然人人；（（3））合營(yíng)營(yíng)企業(yè)業(yè)，聯(lián)聯(lián)營(yíng)企企業(yè)；；（4）主主要投投資者者個(gè)人人、關(guān)關(guān)鍵管管理人人員、、核心心技術(shù)術(shù)人員員、核核心技技術(shù)提提供者者或與與上述述人士士關(guān)系系密切切的家家庭成成員以以及其其控制制的其其他企企業(yè)。。2、披披露上上述關(guān)關(guān)聯(lián)方方的名名稱及及其業(yè)業(yè)務(wù)。。3、披披露公公司董董事、、監(jiān)事事、其其他高高級(jí)管管理人人員及及核心心技術(shù)術(shù)人員員是否否在關(guān)關(guān)聯(lián)方方單位位任職職，或或上述述人士士是否否由關(guān)關(guān)聯(lián)方方單位位直接接或間間接委委派。。關(guān)于關(guān)聯(lián)方方及交交易關(guān)于關(guān)關(guān)聯(lián)交交易問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題二、關(guān)關(guān)聯(lián)方方關(guān)系系披露露1、披披露公公司與與關(guān)聯(lián)聯(lián)方存存在的的主要要關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系系，包包括但但不限限于與與關(guān)聯(lián)聯(lián)方存存在的的股權(quán)權(quán)關(guān)系系、人人事關(guān)關(guān)系、、管理理關(guān)系系及商商業(yè)利利益關(guān)關(guān)系。。2、披披露的的關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)關(guān)系，，關(guān)鍵鍵是由由公司司董事事判斷斷其關(guān)關(guān)系的的實(shí)質(zhì)質(zhì)，而而不僅僅僅是是法律律形式式。3、明明確披披露關(guān)關(guān)聯(lián)方方對(duì)公公司進(jìn)進(jìn)行控控制或或重大大影響響的方方式、、途徑徑及程程度。。關(guān)于關(guān)聯(lián)方及交交易關(guān)于關(guān)關(guān)聯(lián)交交易問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題三、關(guān)關(guān)聯(lián)方方交易易披露露1、關(guān)關(guān)聯(lián)交交易主主要包包括（（1））購(gòu)銷銷商品品；（（2））買賣賣有形形或無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)，，收購(gòu)購(gòu)兼并并；（（3））提供供或接接受勞勞務(wù)，，代理理，租租賃，，管理理方面面的合合同（（如委委托經(jīng)經(jīng)營(yíng)等等）等等；（（4））提供供資金金，許許可協(xié)協(xié)議；；（5）擔(dān)擔(dān)保抵抵押；；（6）研研究與與開發(fā)發(fā)項(xiàng)目目的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移；；（7）關(guān)關(guān)鍵管管理人人員報(bào)報(bào)酬；；（8）合合作投投資建建立企企業(yè)、、開發(fā)發(fā)項(xiàng)目目等。。2、披披露關(guān)關(guān)聯(lián)交交易在在營(yíng)業(yè)業(yè)收入入或營(yíng)營(yíng)業(yè)成成本中中的比比例，，關(guān)聯(lián)聯(lián)交易易產(chǎn)生生的利利潤(rùn)在在利潤(rùn)潤(rùn)總額額中的的比例例。3、披披露對(duì)對(duì)公司司的財(cái)財(cái)務(wù)狀狀況和和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果果有重重大影影響的的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易易（發(fā)行人與與其關(guān)聯(lián)聯(lián)方達(dá)成成的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易總總額高于于人民幣幣3000萬(wàn)元元或高于于最近經(jīng)經(jīng)審計(jì)凈凈資產(chǎn)值值的5%的關(guān)聯(lián)聯(lián)交易）。詳細(xì)細(xì)披露該該關(guān)聯(lián)交交易的性性質(zhì)、總總金額、、占同一一類型交交易的比比例、定定價(jià)政策策。關(guān)于關(guān)聯(lián)方及交易易關(guān)于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題四、關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易易披露4、披露露與各關(guān)關(guān)聯(lián)方簽簽訂的且且仍然有有效的重重大協(xié)議議或合同同，并對(duì)對(duì)該等協(xié)協(xié)議或合合同期滿滿后的處處理方式式作出說(shuō)說(shuō)明。5、公司司募集資資金后擬擬與關(guān)聯(lián)聯(lián)方合作作(資)開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目，或或擬與關(guān)關(guān)聯(lián)方進(jìn)進(jìn)行上述述第1款款內(nèi)講述述的交易易，則披披露關(guān)聯(lián)聯(lián)方、擬擬合作(資)開開發(fā)項(xiàng)目目及擬進(jìn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易易的詳細(xì)細(xì)情況。。關(guān)于關(guān)聯(lián)方及交易易關(guān)于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題五、關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易易會(huì)計(jì)處處理與關(guān)聯(lián)方方之間的的交易，，如果沒(méi)沒(méi)有確鑿鑿證據(jù)表表明交易易價(jià)格是是公允的的，應(yīng)按按《關(guān)聯(lián)聯(lián)方之間間出售資資產(chǎn)等有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)處理問(wèn)問(wèn)題暫行行規(guī)定》》（財(cái)會(huì)會(huì)[2001]64號(hào)號(hào)）進(jìn)行行處理，，對(duì)顯失失公允的的交易價(jià)價(jià)格部分分，一律律不得確確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為資資本公積積處理，，在“資資本公積積”科目目下單獨(dú)獨(dú)設(shè)置““關(guān)聯(lián)交交易差價(jià)價(jià)”明細(xì)細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算算，這部部分差價(jià)價(jià)不得用用于轉(zhuǎn)增增資本或或彌補(bǔ)虧虧損。關(guān)于關(guān)聯(lián)方及交易易關(guān)于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題六、上市市公司與與控股股股東及其其他關(guān)聯(lián)聯(lián)方的資資金往來(lái)來(lái)1、控股股股東及及其他關(guān)關(guān)聯(lián)方與與上市公公司發(fā)生生的經(jīng)營(yíng)營(yíng)性資金金往來(lái)中中，應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格限限制占用用上市公公司資金金?？毓晒晒蓶|及及其他關(guān)關(guān)聯(lián)方不不得要求求上市公公司為其其墊支工工資、福福利、保保險(xiǎn)、廣廣告等期期間費(fèi)用用，也不不得互相相代為承承擔(dān)成本本和其他他支出；；2、不得有償或無(wú)無(wú)償?shù)夭鸩鸾韫舅镜馁Y金金給控股股股東及及其他關(guān)關(guān)聯(lián)方使使用；3、通過(guò)過(guò)銀行或或非銀行行金融機(jī)機(jī)構(gòu)向關(guān)關(guān)聯(lián)方提提供委托托貸款；；4、委托托控股股股東及其其他關(guān)聯(lián)聯(lián)方進(jìn)行行投資活活動(dòng)；5、為控控股股東東及其他他關(guān)聯(lián)方方開具沒(méi)沒(méi)有真實(shí)實(shí)交易背背景的商商業(yè)承兌兌匯票；；6、代控控股股東東及其他他關(guān)聯(lián)方方償還債債務(wù)；關(guān)于關(guān)聯(lián)方及交易易關(guān)于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題其他公司發(fā)行行前的滾滾存利潤(rùn)潤(rùn)，須在在發(fā)行前前做出分分配決議議，并在在發(fā)行申申請(qǐng)材料料中充分分披露分分配方案案。若老股東東享有發(fā)發(fā)行前的的滾存利利潤(rùn)，必必需是經(jīng)經(jīng)審計(jì)確確定的已已實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)數(shù)，，同時(shí)在在招股說(shuō)說(shuō)明書中中明確披披露。公公司不應(yīng)應(yīng)對(duì)未經(jīng)經(jīng)審計(jì)的的利潤(rùn)作作出分配配決議。。關(guān)于公司司發(fā)行前前滾存利利潤(rùn)由老老股東享享有的問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題其他根據(jù)2002年年本公司司股東大大會(huì)決議議，按2002年本公公司稅后后凈利潤(rùn)潤(rùn)的10％提取取法定公公積金2,880,384.88元元，按2002年本公公司稅后后凈利潤(rùn)潤(rùn)的5％％提取公公益金1440192.44元，不不計(jì)提任任意公積積金，同同時(shí)每持持10股股送紅股股2股，，并從資資本公積積中轉(zhuǎn)增增8股，，不再對(duì)對(duì)股東派派發(fā)現(xiàn)金金紅利。。同時(shí)，，公司擬擬以2002年年12月月31日日為基準(zhǔn)準(zhǔn)日，對(duì)對(duì)分配后后尚余的的未分配配利潤(rùn)以以及2003年年1月1日至公公司股票票發(fā)行并并上市前前期間產(chǎn)產(chǎn)生的利利潤(rùn)，在在本次股股票公開開發(fā)行后后由新老老股東共共享。關(guān)于公司司發(fā)行前前滾存利利潤(rùn)由老老股東享享有的問(wèn)問(wèn)題附附注舉例例項(xiàng)目2004年2003年2002年本年凈利潤(rùn)46,538,268.6037,034,297.6028,803,848.78加：年初未分配利潤(rùn)113,034,590.1691,847,437.2067,364,165.74可供分配利潤(rùn)159,572,858.76128,881,734.8096,168,014.52減：法定盈余公積4,653,826.863,703,429.772,880,384.88公益金2,326,913.431,851,714.871,440,192.44轉(zhuǎn)增股本—10,292,000.00—期末未分配利潤(rùn)152,592,118.47113,034,590.1691,847,437.20重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題其他公司應(yīng)在在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注的“其其他重要要事項(xiàng)””中披露露評(píng)估基基準(zhǔn)日至至公司設(shè)設(shè)立日期期間公司司已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤(rùn)的的分配情情況。如果上述述期間實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)已分分配給發(fā)發(fā)起人的的，且自自評(píng)估基基準(zhǔn)日起起存貨、、固定資資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)等資產(chǎn)產(chǎn)未根據(jù)據(jù)評(píng)估價(jià)價(jià)值進(jìn)行行成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)調(diào)整折舊舊或攤銷銷計(jì)提數(shù)數(shù)的，公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)說(shuō)明上上述利潤(rùn)潤(rùn)分配是是否會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)起起人出資資不實(shí)，，影響公公司資本本保全；；并明確確由此產(chǎn)產(chǎn)生出資資不實(shí)或或影響資資本保全全的責(zé)任任及具體體解決辦辦法。關(guān)于評(píng)估估基準(zhǔn)日日至公司司設(shè)立日日期間已已實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)的分分配問(wèn)題題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題其他對(duì)定向募募集公司司、有限限責(zé)任公公司整體體變更設(shè)設(shè)立的股股份公司司及其他他存續(xù)期期滿三年年的股份份公司，，應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注的的“其他他重要事事項(xiàng)”中中披露發(fā)發(fā)行前三三年公司司經(jīng)審計(jì)計(jì)的年度度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表與申申報(bào)公開開發(fā)行股股票的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表是否存存在差異異。如存在差差異，需需披露六六個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)要素的的差異及及差異主主要原因因。此外外，申報(bào)報(bào)會(huì)計(jì)師師需對(duì)上上述差異異的合理理性進(jìn)行行審閱，，并發(fā)表表意見。。關(guān)于存續(xù)續(xù)期三年年以上股股份公司司會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表差異異的披露露問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題其他如果發(fā)行行人在招招股說(shuō)明明書中披披露有關(guān)關(guān)盈利預(yù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)據(jù)，發(fā)行行人應(yīng)披披露或提提供如下下資料。。1、在盈盈利預(yù)測(cè)測(cè)編制說(shuō)說(shuō)明中須須披露公公司與同同行業(yè)已已上市公公司的比比較分析析資料。。發(fā)行人人應(yīng)選擇擇3～5家同行行業(yè)已上上市公司司，以這這些公司司在本次次發(fā)行前前一年年年報(bào)及當(dāng)當(dāng)年中報(bào)報(bào)的數(shù)據(jù)據(jù)為基礎(chǔ)礎(chǔ)，至少少在生產(chǎn)產(chǎn)能力、、生產(chǎn)技技術(shù)的先先進(jìn)性、、關(guān)鍵生生產(chǎn)設(shè)備備的先進(jìn)進(jìn)性、銷銷售能力力、銷售售收入、、銷售的的地理分分布、主主要產(chǎn)品品銷售價(jià)價(jià)格與毛毛利率、、行業(yè)平平均銷售售價(jià)格與與毛利率率等方面面進(jìn)行比比較。2、如果果發(fā)行人人的產(chǎn)品品或勞務(wù)務(wù)銷售價(jià)價(jià)格與毛毛利率高高于行業(yè)業(yè)的平均均水平，，負(fù)責(zé)本本次發(fā)行行的主承承銷商應(yīng)應(yīng)對(duì)發(fā)行行人的盈盈利預(yù)測(cè)測(cè)履行盡盡職核查查，并對(duì)對(duì)盈利預(yù)預(yù)測(cè)可靠靠性作出出說(shuō)明。。說(shuō)明材材料應(yīng)作作為盈利利預(yù)測(cè)的的附件補(bǔ)補(bǔ)充到申申請(qǐng)文件件中。3、全體體董事應(yīng)應(yīng)對(duì)公司司在正常常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況況下能完完成已披披露的盈盈利預(yù)測(cè)測(cè)作出承承諾。承承諾函應(yīng)應(yīng)作為盈盈利預(yù)測(cè)測(cè)的附件件補(bǔ)充到到申請(qǐng)文文件中。。關(guān)于盈利利預(yù)測(cè)的的披露問(wèn)問(wèn)題重大財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題其他將生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃能否實(shí)實(shí)現(xiàn)、大大宗原材材料價(jià)格格是否大大幅波動(dòng)動(dòng)等可控控或可預(yù)預(yù)計(jì)因素素作為基基本假設(shè)設(shè)。盈利預(yù)測(cè)測(cè)結(jié)果嚴(yán)嚴(yán)重脫離離預(yù)測(cè)年年度已審審實(shí)現(xiàn)數(shù)數(shù)、未審審實(shí)現(xiàn)數(shù)數(shù)及已簽簽訂的合合同訂單單，且預(yù)預(yù)計(jì)變動(dòng)動(dòng)趨勢(shì)、、變動(dòng)幅幅度與前前三年一一期經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)變變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì)不符。。盈利預(yù)測(cè)測(cè)結(jié)果與與同行業(yè)業(yè)已上市市公司相相比，在在收入及及毛利率率上存在在重大差差異。關(guān)于盈利利預(yù)測(cè)的的披露問(wèn)問(wèn)題特別提示示設(shè)立中小小企業(yè)板板塊的宗宗旨，是是為主業(yè)業(yè)突出、、具有成成長(zhǎng)性和和科技含量量的中小企企業(yè)提供供直接融融資平臺(tái)臺(tái)50家中小企業(yè)業(yè)板上市市公司中中，33家公司是擁?yè)碛凶灾髦髦R(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的科科技型中中小企業(yè)業(yè)，累計(jì)計(jì)從證券券市場(chǎng)募募集資金金超過(guò)90億元元，占50家中中小企業(yè)業(yè)板上市市公司累累計(jì)募集集資金總總額的75%。中小企企業(yè)板已已反映出出科技型型企業(yè)、、風(fēng)險(xiǎn)投投資參股股企業(yè)占占有較大大比重的的特征。?？萍碱惞旧鲜惺械呢?cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題技術(shù)出資資的有關(guān)關(guān)問(wèn)題以高新技技術(shù)成果果出資入入股的比比例公司法第第八十條條規(guī)定：：發(fā)起人人以工業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)、、非專利利技術(shù)作作價(jià)出資資的金額額不得超超過(guò)股份份有限公公司注冊(cè)冊(cè)資本的的20%技術(shù)出資資入賬價(jià)價(jià)值的確確定《企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度》規(guī)定定：企業(yè)業(yè)為首次次發(fā)行股股票而接接受投資資者投入入的無(wú)形形資產(chǎn)，，應(yīng)以該該無(wú)形資資產(chǎn)在投投資方的的賬面價(jià)價(jià)值作為為實(shí)際成成本?？萍碱惞旧鲜惺械呢?cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)問(wèn)題例：1997年7月月，國(guó)家家科委和和國(guó)家工工商局發(fā)發(fā)布了《《關(guān)于以以高新技技術(shù)成果果出資入股若干干問(wèn)題的的規(guī)定》》：以高高新技術(shù)術(shù)成果出出資入股股，作價(jià)價(jià)總金額額可以超超過(guò)公司注冊(cè)冊(cè)資本的的百分之之二十，，但不得得超過(guò)百百分之三三十五。。并注明：：以高新技術(shù)成果果向有限限責(zé)任公公司出資資入股，，適用本本規(guī)定。。該規(guī)定是是否適用用于股份份有限公公司呢？？答案是是否定的的。北京雙鷺鷺?biāo)帢I(yè)有有限公司司于2000年年6月整整體變更更為北京京雙鷺?biāo)幩帢I(yè)股份份有限公司，變變更前股股東投入入專有技技術(shù)占注注冊(cè)資本本的35%，符符合《關(guān)關(guān)于以高高新技術(shù)術(shù)成果出資資入股若若干問(wèn)題題的規(guī)定定》，變變更后，，專有技技術(shù)出資資占股份份有限公公司注冊(cè)資本本的24.12%,不不符合《《公司法法》發(fā)起起人以工工業(yè)產(chǎn)權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)的出資的金額額不得超超過(guò)股