2023年新形勢下稅收征管工作調(diào)研報告

第新形勢下稅收征管工作調(diào)研報告 新形勢下稅收征管工作調(diào)研報告1

稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過一定的程序，對納稅人的應(yīng)納稅款依法征收入庫的活動。我們通過幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實踐，就新形勢下的稅收征管進(jìn)行探討。

一、當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀

按照“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強(qiáng)化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時也促進(jìn)了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在CTAIS系統(tǒng)成功上線運行后，計算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機(jī)結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會形象明顯提升。

二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問題

近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

國家稅務(wù)總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性?；鶎訃悪C(jī)關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20__〕8號）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務(wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個側(cè)面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨立，分析、監(jiān)控、評估和稽查良性互動機(jī)制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進(jìn)行深度分析、對稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來，國稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如CTAIS征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模@是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐。基層面臨的實際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機(jī)運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮，不少計算機(jī)只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒有實現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計分析、征管行為的統(tǒng)計分析及自動預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動、統(tǒng)計等經(jīng)濟(jì)部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機(jī)制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務(wù)部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟(jì)管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。

（三）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位不突出

稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

（四）基層征管隊伍不能適應(yīng)新形勢的要求

一是隊伍現(xiàn)代管理意識不強(qiáng)。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識，對以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識不足。特別是計算機(jī)操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機(jī)”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊伍有老化趨勢，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過時現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機(jī)制有待于進(jìn)一步完善?，F(xiàn)行的考核評價機(jī)制雖然推行了計算機(jī)管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機(jī)制使得人才的積極性和主觀能動性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。

三、對策

（一）強(qiáng)化稅源管理。

一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機(jī)構(gòu)在管理職能上需要在國地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國地稅機(jī)關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營業(yè)務(wù)來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國地稅務(wù)機(jī)關(guān)爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務(wù)部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實施專業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)征管查的協(xié)作性，重點是加強(qiáng)信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的`稅源管理機(jī)制。

（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。

以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統(tǒng)功能，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負(fù)擔(dān)。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對、預(yù)警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機(jī)進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門所掌握的經(jīng)濟(jì)信息及時導(dǎo)入CTAIS中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準(zhǔn)確掌握納稅人的信息，確認(rèn)納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進(jìn)行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)稽查體系，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能。

應(yīng)淡化對稽查數(shù)量指標(biāo)的考核，更加重視稽查質(zhì)量指標(biāo)，促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變；應(yīng)轉(zhuǎn)變稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)上接受上級部門指導(dǎo)、行政上接受本級稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的雙重管理模式，對稽查實施垂直管理，人、財、物上直接歸屬國家總局和省稽查機(jī)構(gòu)，成立稽查局黨組，在人權(quán)和財力上淡化與地方財政的關(guān)系，只是在業(yè)務(wù)上受市局業(yè)務(wù)指導(dǎo)，而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機(jī)構(gòu)，使省以下各級稽查部門可以按照垂直的稽查模式，按照省局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行稽查工作。這樣，既又調(diào)動各級稽查機(jī)構(gòu)的工作能動性，又能促進(jìn)稽查工作的深入開展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時，由于人員、經(jīng)費的垂直管理，也有利于國家和省級稽查機(jī)構(gòu)在全國、全省布置統(tǒng)一行動，促進(jìn)稽查的計劃性與統(tǒng)一性。

（四）加強(qiáng)隊伍教育培訓(xùn)考核。

就目前的實際情況而論，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力高低不一，要達(dá)到信息化、專業(yè)化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結(jié)合當(dāng)前形勢，深入開展教育，提高各級對信息化建設(shè)的認(rèn)識，提高應(yīng)用現(xiàn)代稅收征管手段的自覺性。二是有關(guān)部門要有針對性展開具體的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)各崗位人員的實際操作能力的培養(yǎng)。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。要結(jié)合當(dāng)前信息化的實際情況，把計算機(jī)技能培訓(xùn)作為征管工作和隊伍建設(shè)的一項常規(guī)性工作。要有重點、有針對性地對領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層實施分類培訓(xùn)，使各級領(lǐng)導(dǎo)干部能熟練地應(yīng)用各類辦公自動化軟件開展工作，能熟練地運用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件。要通過培訓(xùn)，提高國稅干部在信息化環(huán)境下進(jìn)行有效管理和工作的能力，不斷適應(yīng)稅收征管的要求。同時，要有意識的招收、培養(yǎng)既懂計算機(jī)知識，又懂稅收專業(yè)知識的復(fù)合型人才。三是要強(qiáng)化征收管理績效考核。要以執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為平臺，推行能級管理制度，對各崗位按勞動強(qiáng)度、業(yè)務(wù)復(fù)雜程序、執(zhí)法風(fēng)險劃分級別，重新設(shè)定崗位系數(shù)，把辦結(jié)率、正確率和滿意率作為考核的三個關(guān)鍵指標(biāo)，做到考核有依據(jù)，獎懲有尺度，形成權(quán)利到人、責(zé)任到人、事事到人的內(nèi)部管理機(jī)制，旨在通過實施能級管理，推行績效考核制度，形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進(jìn)能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，最大限度地激發(fā)干部的內(nèi)在潛能。新形勢下稅收征管工作調(diào)研報告2

當(dāng)前，“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式已基本形成，強(qiáng)化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問題。對這些問題如果不認(rèn)真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實踐及體會，對有關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策，以供參考。

一、當(dāng)前稅收管理中存在的問題

（一）有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元。

此外個體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點戶數(shù)的比例較高，個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。

（二）中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從__年前3個季度的申報來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

（三）分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，與總機(jī)構(gòu)所在地管理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對稱，對于總機(jī)構(gòu)是否能夠完全將分支機(jī)構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。

（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實際不符，如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實際不符、法人代表與實際經(jīng)營戶主不一致等。此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責(zé)沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處。或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。

（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機(jī)制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補(bǔ)稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。

（七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機(jī)制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面。另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經(jīng)營信息。

（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強(qiáng)化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕，對稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理。對稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進(jìn)行處罰。

二、問題的原因分析

綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因。既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：

一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實到具體管理工作中。

二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應(yīng)對社會及地稅新形勢的發(fā)展，思想認(rèn)識上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競爭激勵機(jī)制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進(jìn)工作的作用?？己藱C(jī)制和評價機(jī)制還未能完全切合基層實際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報，聽之任之。對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒有了上級的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。

三、解決問題的對策和建議

（一）加強(qiáng)能力建設(shè)。首先，要加強(qiáng)教育引導(dǎo)，增強(qiáng)干部政治意識和責(zé)任意識，堅定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機(jī)制，把教育培訓(xùn)工作的重點由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)會計、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開展更新知識培訓(xùn)。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務(wù)干部在稅收實踐中加強(qiáng)對征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。

（二）建立稅源管理的長效督導(dǎo)機(jī)制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監(jiān)督落實，確保稅源管理無盲點，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。新形勢下稅收征管工作調(diào)研報告3

目前，“以納稅申報和服務(wù)優(yōu)化為基礎(chǔ)，依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，集中征收，集中稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式基本形成。加強(qiáng)稅收管理的制度、方法和措施比較健全，稅收管理得到有效加強(qiáng)，稅收征管質(zhì)量明顯提高。但是，從基層稅務(wù)管理的實踐來看，我國的稅務(wù)管理與新時期新形勢下的稅務(wù)管理要求還有一定的距離，在相當(dāng)程度上還存在管理不到位、不透明、不嚴(yán)等問題。如果這些問題沒有得到認(rèn)真研究和及時解決，將制約稅收管理整體水平的進(jìn)一步提高。本文結(jié)合工作實踐和經(jīng)驗，對相關(guān)問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，以供參考。

一、當(dāng)前稅收管理中存在的問題

(一)有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成稅收流失。具體來說，土地使用稅流失問題更為突出。已征用但未開發(fā)利用的未利用土地、經(jīng)營異常的企業(yè)使用的土地、個體工商戶使用的土地大多未納入前期監(jiān)測。正常企業(yè)也有不申報或少申報土地使用稅的現(xiàn)象。在20__年膠州市地方稅務(wù)局進(jìn)行的土地使用稅清查中，上一年共檢查土地使用稅5000多萬元。

此外，未辦理稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到門檻的個體工商戶比例較高，無法有效監(jiān)控個體假封閉戶、假異常戶、假注銷戶。

(二)對中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質(zhì)量相對較低。企業(yè)所得稅分類管理雖然已經(jīng)開展，但很多措施在實際工作中沒有得到有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運行質(zhì)量難以保證，尤其是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。根據(jù)__前三季度的申報，在1101家地方稅收征收管理企業(yè)所得稅的企業(yè)中，有507家零申報，占總戶數(shù)的46%，其中126家已批準(zhǔn)征收，381家已審核征收。

(3)分行管理不規(guī)范，與總行所在地管理信息不對稱。連鎖店總公司和分公司管理不規(guī)范，跨地區(qū)匯總納稅所在地分公司管理信息不對稱。很難確定總行能否在會計核算中完全包含分行，容易形成管理缺口。

(四)稅源管理信息失真，造成系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)大集中。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息與實際情況不符，如經(jīng)營地址與認(rèn)證地址不符、經(jīng)營范圍與實際情況不符、法定代表人與實際企業(yè)主不符等。此外，一些未經(jīng)注銷處理就應(yīng)注銷的住戶，在實際工作中已經(jīng)空置，或者新業(yè)主更換業(yè)主后要重新辦理許可證，但原企業(yè)業(yè)主的登記并未及時注銷。造成這一切的主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

(五)巡查管理不到位，稅務(wù)師職責(zé)未完全履行。每次檢查一個稅源，都可以清理出一部分稅源，清理出來的稅源大多是日常未能得到有效監(jiān)管的稅源。這也從一個方面反映出日常巡查和巡邏流于形式，沒有真正落實?；蛘咴跈z查管理過程中，往往只看現(xiàn)象，不看本質(zhì)，導(dǎo)致本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，造成稅收流失。

(六)管理與檢查沒有真正形成互動的局面，以管理促進(jìn)檢查。結(jié)果很小。雖然已經(jīng)建立了調(diào)查與管理的互動機(jī)制，但實施起來并不理想，尤其是征管辦提供的案件數(shù)量太少。即使大多數(shù)征管單位發(fā)現(xiàn)有價值的案件，也只是協(xié)調(diào)納稅人納稅，根本不按規(guī)定移交檢查處理。

(七)管理與發(fā)票脫節(jié)，難以實行“憑票控稅”。一方面，同一個國稅的信息傳遞機(jī)制還沒有完全建立，增值稅納稅人的開票信息還沒有完全掌握。另一方面，管理人員對發(fā)票管理參與不夠，脫離發(fā)票管理，基本不掌握納稅人的開票情況，未能及時將納稅人的發(fā)票金額與核定的稅額進(jìn)行比較，掌握納稅人真實的業(yè)務(wù)信息。

(八)對涉稅違法行為的處罰力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上，稅收違法“嚴(yán)重”，按一般違法定性處理。稅務(wù)違法行為移送檢查的，不予移送，實行彈性處理。在企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅評估檢查工作中，對通過納稅評估的，只應(yīng)深入檢查其辦理納稅評估手續(xù)、補(bǔ)稅和收取滯納金，未按規(guī)定履行檢查手續(xù)，且未受到處罰。

二、問題原因分析

基于以上八個方面，反映了稅務(wù)管理中存在的管理銜接不暢、管理內(nèi)容不清、管理手段滯后、管理實施不到位等具體問題。造成上述問題的原因有很多，既有制度上的，也有制度上的。既有稅務(wù)管理人員日常工作量大、臨時工多、自身