中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則第號一一內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計職業(yè)聲譽(yù)，根據(jù)《審計法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范第二條內(nèi)部審計人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱第三條內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)聲譽(yù)第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息第八條內(nèi)部審計人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分第三章誠信正直第九條內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信，不應(yīng)有下列行為:歪曲事實(shí)；隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述第十條內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：利用職權(quán)謀取私利；屈從于外部壓力，違反原則第四章客觀性第十一條內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷第十二條內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對客觀性進(jìn)行評估:識別可能影響客觀性的因素；評估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；向?qū)徲嬳?xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告客觀性受損可能造成的影響第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)識別下列可能影響客觀性的因素：審計本人曾經(jīng)參與過的業(yè)務(wù)活動；與被審計單位存在直接利益關(guān)系；與被審計單位存在長期合作關(guān)系；與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；內(nèi)部審計范圍受到限制；其他第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計的客觀性：提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計人員參加審計項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；采用工作輪換的方式安排審計項(xiàng)目及審計組；建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制；制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；當(dāng)內(nèi)部審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時向董事會或者最高管理層報告第五章專業(yè)勝任能力第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：審計、會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識，以及與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的專業(yè)知識；語言文字表達(dá)、問題分析、審計技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力第十七條內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷第六章保密第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露第十九條內(nèi)部審計人員在社會交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性內(nèi)部審計人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息第七章附則第二十條本規(guī)范由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十一條本規(guī)范自XX年x月x日起施行第號一一內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的責(zé)任，根據(jù)《審計法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般準(zhǔn)則第四條組織應(yīng)當(dāng)設(shè)谿與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計人員第五條內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育加以保持和提高第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對于實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密第三章作業(yè)準(zhǔn)則第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配谿情況，編制年度審計計劃第十三條內(nèi)部審計人員根據(jù)年度審計計劃確定的審計項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計方案第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書，做好審計準(zhǔn)備工作第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計單位的情況，審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的影響第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險，對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告第十七條內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論、意見和建議第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)，以及作出的審計結(jié)論第十九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理第四章報告準(zhǔn)則第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計程序后，及時出具審計報告第二十一條審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則第二十二條審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議第二十三條審計報告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的聲明如存在未遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計報告中作出解釋和說明第五章內(nèi)部管理準(zhǔn)則第二十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理第二十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計工作手冊，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作第二十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估第二十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長期審計規(guī)劃、年度審計計劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算第二十九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵約束機(jī)制，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行考核、評價和獎懲第三十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作第三十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任第六章附則第三十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第三十三條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一審計計劃第一章總則第一條為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行，保證有計劃、有重點(diǎn)地開展審計業(yè)務(wù)，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計項(xiàng)目作出的安排第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條審計計劃一般包括年度審計計劃和項(xiàng)目審計方案年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分項(xiàng)目審計方案是對實(shí)施具體審計項(xiàng)目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準(zhǔn)；審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計方案，并報經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲嬘媱澾M(jìn)行調(diào)整第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況第三章年度審計計劃第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的編制工作第九條編制年度審計計劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計中長期規(guī)劃，在對組織風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要和審計資源的配谿情況，確定具體審計項(xiàng)目及時間安排第十條年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：年度審計工作目標(biāo)；具體審計項(xiàng)目及實(shí)施時間；各審計項(xiàng)目需要的審計資源；后續(xù)審計安排第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在編制年度審計計劃前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查了解下列情況，以評價具體審計項(xiàng)目的風(fēng)險：組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點(diǎn)；對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同；相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平；相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化；相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動；其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源第四章項(xiàng)目審計方案第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項(xiàng)目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作第十四條審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的下列情況，編制項(xiàng)目審計方案：業(yè)務(wù)活動概況；內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運(yùn)行情況；財務(wù)、會計資料;重要的合同、協(xié)議及會議記錄； 上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況； 上次外部審計的審計意見；其他與項(xiàng)目審計方案有關(guān)的重要情況第十五條項(xiàng)目審計方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：被審計單位、項(xiàng)目的名稱；審計目標(biāo)和范圍；審計內(nèi)容和重點(diǎn)；審計程序和方法；審計組成員的組成及分工；審計起止日期；對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；其他有關(guān)內(nèi)容第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十七條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一審計通知書第一章總則第一條為了規(guī)范審計通知書的編制與送達(dá)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計之前，告知被審計單位或者人員接受審計的書面文件第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章審計通知書的編制與送達(dá)第四條審計通知書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：審計項(xiàng)目名稱；被審計單位名稱或者被審計人員姓名；審計范圍和審計內(nèi)容；審計時間；需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；審計組組長及審計組成員名單；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的印章和簽發(fā)日期第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書特殊審計業(yè)務(wù)的審計通知書可以在實(shí)施審計時送達(dá)第七條審計通知書送達(dá)被審計單位，必要時可以抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目的審計通知書送達(dá)被審計人員及其所在單位，并抄送有關(guān)部門第三章附則第八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第九條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一審計證據(jù)第一章總則第一條為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實(shí)施審計程序所獲取的，用以證實(shí)審計事項(xiàng)，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實(shí)依據(jù)第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計事項(xiàng)及其審計目標(biāo)，獲取不同種類的審計證據(jù)審計證據(jù)主要包括下列種類：書面證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；視聽證據(jù)；電子證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)第五條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性相關(guān)性，即審計證據(jù)與審計事項(xiàng)及其具體審計目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系可靠性，即審計證據(jù)真實(shí)、可信充分性，即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議第六條審計項(xiàng)目的各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核第七條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：具體審計事項(xiàng)的重要性內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷審計事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策可以接受的審計風(fēng)險水平證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)可以接受的審計風(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多成本與效益的合理程度獲取審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對比，但對于重要審計事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǖ谌聦徲嬜C據(jù)的獲取與處理第八條內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)時，可以采用下列方法：審核；觀察；監(jiān)盤；訪談；調(diào)查；函證；計算；分析程序第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對審計項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)第十一條對于被審計單位有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)第十二條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總，保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性第十四條在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮審計證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度第四章附則第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十六條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一審計工作底稿第一章總則第一條為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿，以達(dá)到下列目的：為編制審計報告提供依據(jù)；證明審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；證明內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則；為以后的審計工作提供參考第五條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項(xiàng)目審計方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任第三章審計工作底稿的編制與復(fù)核第七條審計工作底稿主要包括下列要素：被審計單位的名稱；審計事項(xiàng)及其期間或者截止日期；審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；審計結(jié)論、意見及建議；審計人員姓名和審計日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標(biāo)識與其他符號及其說明等第八條項(xiàng)目審計方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿第九條審計工作底稿中可以使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致第十條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號和順序編號相關(guān)審計工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號第十一條審計工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承擔(dān)第十二條如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計工作底稿第十三條在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核第四章審計工作底稿的歸檔與保管第十四條內(nèi)部審計人員在審計項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按照審計工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用第十五條審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管第十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿保管制度如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織或者個人要求查閱審計工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外第五章附則第十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十八條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起實(shí)行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一結(jié)果溝通第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進(jìn)行的討論和交流第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條結(jié)果溝通的目的，是提高審計結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責(zé)任，進(jìn)行積極有效的溝通第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層進(jìn)行認(rèn)真、充分的溝通，聽取其意見第七條結(jié)果溝通一般采取書面或者口頭方式第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計報告正式提交之前進(jìn)行審計結(jié)果的溝通第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容第十條結(jié)果溝通主要包括下列內(nèi)容：審計概況；審計依據(jù)；審計發(fā)現(xiàn)；審計結(jié)論；審計意見；審計建議第十一條如果被審計單位對審計結(jié)果有異議，審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)和答復(fù)第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進(jìn)行溝通第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十五條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一審計報告第一章總則第一條為了規(guī)范審計報告的編制、復(fù)核和報送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計事項(xiàng)作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，出具審計報告如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理第五條審計報告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計事項(xiàng)的事實(shí)；要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；充分考慮審計項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任第三章審計報告的內(nèi)容第七條審計報告主要包括下列要素：標(biāo)題；收件人；正文；附件：簽章;報告日期；其他第八條審計報告的正文主要包括下列內(nèi)容：審計概況，包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序及審計時間等；審計依據(jù)，即實(shí)施審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定；審計發(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實(shí)施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)；審計結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所作的評價；審計意見，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；審計建議，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議第九條審計報告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容第四章審計報告的編制、復(fù)核與報送第十條審計組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見第十一條被審計單位對審計報告有異議的，審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告第十二條審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施第十四條已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存 第五章附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十七條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一后續(xù)審計第一章總則第一條為了規(guī)范后續(xù)審計活動，提高審計效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評價活動第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責(zé)任評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責(zé)任第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計單位約定的期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入年度審計計劃第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分第八條當(dāng)被審計單位基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會或者最高管理層報告第三章后續(xù)審計程序第九條審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排第十條編制后續(xù)審計方案時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：審計意見和審計建議的重要性；糾正措施的復(fù)雜性；落實(shí)糾正措施所需要的時間和成本；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求第十一條對于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)判斷是否需要深入檢查，必要時可以提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注第十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)審計的實(shí)施過程和結(jié)果編制后續(xù)審計報告第四章附則第十三條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十四條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一審計抽樣第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員運(yùn)用審計抽樣方法，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱審計抽樣，是指內(nèi)部審計人員在審計業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，從被審查和評價的審計總體中抽取一定數(shù)量具有代表性的樣本進(jìn)行測試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征，并作出審計結(jié)論的一種審計方法第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條確定抽樣總體、選擇抽樣方法時應(yīng)當(dāng)以審計目標(biāo)為依據(jù)，并考慮被審計單位及審計項(xiàng)目的具體情況第五條抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、充分性和經(jīng)濟(jì)性原則相關(guān)性是指抽樣總體與審計對象及其審計目標(biāo)相關(guān)；充分性是指抽樣總體能夠在數(shù)量上代表審計項(xiàng)目的實(shí)際情況；經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體的確定符合成本效益原則第六條審計抽樣方法包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣在審計抽樣過程中，可以采用統(tǒng)計抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計抽樣方法，或者兩種方法結(jié)合使用第七條選取的樣本應(yīng)當(dāng)有代表性，具有與審計總體相似的特征第八條內(nèi)部審計人員在選取樣本時，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)活動中存在重大差異或者缺陷的風(fēng)險以及審計過程中的檢查風(fēng)險進(jìn)行評估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險第九條抽樣結(jié)果的評價應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個方面進(jìn)行，并以此為依據(jù)合理推斷審計總體特征第三章抽樣程序和方法第十條審計抽樣的一般程序包括下列步驟：根據(jù)審計目標(biāo)及審計對象的特征制定審計抽樣方案；選取樣本；對樣本進(jìn)行審查；評價抽樣結(jié)果；根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體特征；形成審計結(jié)論第十一條審計抽樣方案包括下列主要內(nèi)容：審計總體，是指由審計對象的各個單位組成的整體；抽樣單位，是指從審計總體中抽取并代表總體的各個單位；樣本，是指在抽樣過程中從審計總體中抽取的部分單位組成的整體；誤差，是指業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的差異或者缺陷；可容忍誤差，是指內(nèi)部審計人員可以接受的差異或者缺陷的最大程度；預(yù)計總體誤差，是指內(nèi)部審計人員預(yù)先估計的審計總體中存在的差異或者缺陷；可靠程度，是指預(yù)計抽樣結(jié)果能夠代表審計總體質(zhì)量特征的概率；抽樣風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；樣本量，是指為了能使內(nèi)部審計人員對審計總體作出審計結(jié)論所抽取樣本單位的數(shù)量；其他因素第十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計重要性水平，合理確定預(yù)計總體誤差、可容忍誤差和可靠程度第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計對象的特征，選擇確定審計抽樣方法統(tǒng)計抽樣，是指以數(shù)理統(tǒng)計方法為基礎(chǔ)，按照隨機(jī)原則從總體中選取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法主要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及單位均值抽樣、差異估計抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法非統(tǒng)計抽樣，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)抽取樣本進(jìn)行審查，并對總體特征進(jìn)行推斷的審計抽樣方法統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣審計方法相互結(jié)合使用，可以降低抽樣風(fēng)險第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要素確定樣本量：審計總體審計總體的量越大，所需要的樣本量越多；可容忍誤差可容忍誤差越大，所需樣本量越少；預(yù)計總體誤差預(yù)計總體誤差越大，所需樣本量越多；抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險越小，所需樣本量越多；可靠程度可靠程度越大，所需樣本量越多第十五條內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用下列方法選取樣本：隨機(jī)數(shù)表選樣法；系統(tǒng)選樣法；分層選樣法；整群選樣法；任意選樣法第十六條內(nèi)部審計人員在選取樣本之后，應(yīng)當(dāng)對樣本進(jìn)行審查，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)第四章抽樣結(jié)果的評價第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的誤差構(gòu)成條件，確定存在誤差的樣本第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險進(jìn)行評估，以防止對審計總體作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論第十九條抽樣風(fēng)險主要包括兩類：誤受風(fēng)險，是指樣本結(jié)果表明審計項(xiàng)目不存在重大差異或者缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或者缺陷的可能性；誤拒風(fēng)險，是指樣本結(jié)果表明審計項(xiàng)目存在重大差異 或者缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或者缺陷的可能性第二十條非抽樣風(fēng)險是由抽樣之外的其他因素造成的風(fēng)險，一般包括下列原因：審計程序設(shè)計及執(zhí)行不恰當(dāng)；抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；樣本審查結(jié)果解釋錯誤；審計人員業(yè)務(wù)能力不足；其他原因第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審計總體誤差第二十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評價，確定審計證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計總體特征如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，應(yīng)當(dāng)增加樣本量或者執(zhí)行替代審計程序第二十三條內(nèi)部審計人員在上述評價的基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對其他審計項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響等第五章附則第二十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十五條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一分析程序第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或者計算相關(guān)的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計方法第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計過程中執(zhí)行分析程序第五條內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的合理性；發(fā)現(xiàn)差異;分析潛在的差異和漏洞;發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索第六條內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；被審計事項(xiàng)的總體合理性；業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度；業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；計劃、預(yù)算的完成情況；其他事項(xiàng)第七條分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容：財務(wù)信息和非財務(wù)信息；實(shí)物信息和貨幣信息；電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息；絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息第八條執(zhí)行分析程序時，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在確定對分析程序結(jié)果的依賴程度時，需要考慮下列因素：分析程序的目標(biāo)；被審計單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度；已收集信息資料的相關(guān)性、可靠性和充分性；以往審計中對被審計單位內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的評價結(jié)果；以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞第三章分析程序的執(zhí)行第十條分析程序一般包括下列基本內(nèi)容：將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動情況及發(fā)展趨勢；將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或者預(yù)算信息相比較，并作差異分析；將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較，分析差異；將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較，分析差異；將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異；對財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析第十一條分析程序主要包括下列具體方法：比較分析；比率分析；結(jié)構(gòu)分析；趨勢分析；回歸分析；其他技術(shù)方法內(nèi)部審計人員可以根據(jù)審計目標(biāo)和審計事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上方法第十二條內(nèi)部審計人員需要在審計計劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計事項(xiàng)的基本情況，確定審計重點(diǎn)第十三條內(nèi)部審計人員需要在審計實(shí)施階段執(zhí)行分析程序，對業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行審查，以獲取審計證據(jù)第十四條內(nèi)部審計人員需要在審計終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其他審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量第四章對分析程序結(jié)果的利用第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：被審計事項(xiàng)的重要性；內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性；獲取信息的便捷性和可靠性；分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)；分析程序操作的規(guī)范性第十六條內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時，應(yīng)當(dāng)采用下列方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價：詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；實(shí)施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；如果管理層沒有作出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，執(zhí)行其他審計程序，實(shí)施進(jìn)一步審查，以便得出審計結(jié)論第五章附則第十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十八條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一內(nèi)部控制審計第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員實(shí)施內(nèi)部控制審計的行為，保證內(nèi)部控制審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評價活動第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部控制審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條董事會及管理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行內(nèi)部審計的責(zé)任是對內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評價，出具客觀、公正的審計報告，促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險管理第五條內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對組織單個或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計的范圍和重點(diǎn)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性第六條內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部控制全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制第七條內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的情況第八條內(nèi)部控制審計按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計全面內(nèi)部控制審計，是針對組織所有業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素所進(jìn)行的全面審計專項(xiàng)內(nèi)部控制審計，是針對組織內(nèi)部控制的某個要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動或者業(yè)務(wù)活動某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計第三章內(nèi)部控制審計的內(nèi)容第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的實(shí)際情況和需要，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評價第十條內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部環(huán)境要素審計時，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會責(zé)任等，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審查和評價第十一條內(nèi)部審計人員開展風(fēng)險評估要素審計時，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行審查和評價第十二條內(nèi)部審計人員開展控制活動要素審計時，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于控制活動的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對相關(guān)控制活動的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評價第十三條內(nèi)部審計人員開展信息與溝通要素審計時，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對信息收集處理和傳遞的及時性、反舞弊機(jī)制的健全性、財務(wù)報告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評價第十四條內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計時，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評價，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用第十五條內(nèi)部審計人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)，可以針對采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評價第四章內(nèi)部控制審計的具體程序與方法第十六條內(nèi)部控制審計主要包括下列程序：編制項(xiàng)目審計方案；組成審計組；實(shí)施現(xiàn)場審查；認(rèn)定控制缺陷；匯總審計結(jié)果；編制審計報告第十七條內(nèi)部審計人員在實(shí)施現(xiàn)場審查之前，可以要求被審計單位提交最近一次的內(nèi)部控制自我評估報告內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制自我評估報告，確定審計內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制審計第十八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)吸收組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計第十九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)第二十條內(nèi)部審計人員編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，包括審查和評價的要素、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等第五章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第二十一條內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定第二十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷重大缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)重要缺陷，是指一個或者多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定第二十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)管理層報告重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時向組織董事會或者最高管理層報告第六章內(nèi)部控制審計報告第二十四條內(nèi)部控制審計報告的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括審計目標(biāo)、依據(jù)、范圍、程序與方法、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性的審計結(jié)論、意見、建議等相關(guān)內(nèi)容第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)管理層報告內(nèi)部控制審計結(jié)果一般情況下，全面內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)報送組織董事會或者最高管理層包含有重大缺陷認(rèn)定的專項(xiàng)內(nèi)部控制審計報告在報送組織適當(dāng)管理層的同時，也應(yīng)當(dāng)報送董事會或者最高管理層第二十六條經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部控制審計報告可以作為《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》中要求的內(nèi)部控制評價報告對外披露第七章附則第二十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十八條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一績效審計第一章總則第一條為了規(guī)范績效審計工作，提高績效審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱績效審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價經(jīng)濟(jì)性，是指組織經(jīng)營管理過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品或者服務(wù)及其他成果時所耗費(fèi)的資源最少；效率性，是指組織經(jīng)營管理過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系；效果性，是指組織經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的績效審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)施績效審計項(xiàng)目對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的需求，合理配谿審計資源第五條組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)營管理責(zé)任，對經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性負(fù)責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展績效審計不能減輕或者替代管理層的責(zé)任第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員根據(jù)實(shí)際需要選擇和確定績效審計對象，既可以針對組織的全部或者部分經(jīng)營管理活動，也可以針對特定項(xiàng)目和業(yè)務(wù)第三章績效審計的內(nèi)容第七條根據(jù)實(shí)際情況和需要，績效審計可以同時對組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價，也可以只側(cè)重某一方面進(jìn)行審查和評價第八條績效審計主要審查和評價下列內(nèi)容：有關(guān)經(jīng)營管理活動經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠；相關(guān)經(jīng)營管理活動的人、財、物、信息、技術(shù)等資源取得、配谿和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性；經(jīng)營管理活動既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及未能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況及其原因；研發(fā)、財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動的效率；計劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動的效率；經(jīng)營管理活動預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等的實(shí)現(xiàn)情況;組織為評價、報告和監(jiān)督特定業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性；其他有關(guān)事項(xiàng)第四章績效審計的方法第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性、審計風(fēng)險和審計成本，選擇與審計對象、審計目標(biāo)及審計評價標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的績效審計方法，以獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)第十條選擇績效審計方法時，除運(yùn)用常規(guī)審計方法以外，還可以運(yùn)用下列方法：數(shù)量分析法，即對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算分析，并運(yùn)用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價的方法；比較分析法，即通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或者比率獲取審計證據(jù)的方法；因素分析法，即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個因素的影響方向和影響程度的方法；量本利分析法，即分析一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)量、成本和利潤三者之間變量關(guān)系的方法;專題討論會，即通過召集組織相關(guān)管理人員就經(jīng)營管理活動特定項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的具體問題進(jìn)行討論的方法；標(biāo)桿法，即對經(jīng)營管理活動狀況進(jìn)行觀察和檢查，通過與組織內(nèi)外部相同或者相似經(jīng)營管理活動的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較的方法；調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式，對某種或者某幾種現(xiàn)象、事實(shí)進(jìn)行考察，通過對搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理，進(jìn)而得出結(jié)論的方法；成本效益分析法，即通過分析成本和效益之間的關(guān)系，以每單位效益所消耗的成本來評價項(xiàng)目效益的方法；數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法，即以相對效率概念為基礎(chǔ)，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應(yīng)用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計算比較決策單元之間的相對效率，對評價對象做出評價的方法；目標(biāo)成果法，即根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價被審計單位或者項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行對比，確定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法；公眾評價法，即通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取具有重要參考價值的證據(jù)信息，評價目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法第五章績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性、客觀性和可比性第十二條績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的來源主要包括：有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定；國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)；組織制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等；同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和國際數(shù)據(jù)；同行業(yè)的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)和做法第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)與組織管理層進(jìn)行溝通，在雙方認(rèn)可的基礎(chǔ)上確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)第六章績效審計報告第十四條績效審計報告應(yīng)當(dāng)反映績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析第十五條績效審計報告中的績效評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計證據(jù)作出，可以分為總體評價和分項(xiàng)評價當(dāng)審計風(fēng)險較大，難以做出總體評價時，可以只做分項(xiàng)評價第十六條績效審計報告中反映的合法、合規(guī)性問題，除進(jìn)行相應(yīng)的審計處理外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績效的角度對問題進(jìn)行定性，描述問題對績效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度第十七條績效審計報告應(yīng)當(dāng)注重從體制、機(jī)制、制度上分析問題產(chǎn)生的根源，兼顧短期目標(biāo)和長期目標(biāo)、個體利益和組織整體利益，提出切實(shí)可行的建議第七章附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第十九條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一信息系統(tǒng)審計第一章總則第一條為了規(guī)范信息系統(tǒng)審計工作，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱信息系統(tǒng)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的審查與評價活動第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的信息系統(tǒng)審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條信息系統(tǒng)審計的目的是通過實(shí)施信息系統(tǒng)審計工作，對組織是否實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)管理目標(biāo)進(jìn)行審查和評價，并基于評價意見提出管理建議，協(xié)助組織信息技術(shù)管理人員有效地履行職責(zé)組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)主要包括：保證組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略充分反映組織的戰(zhàn)略目標(biāo);提高組織所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性；提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率，合理保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律法規(guī)以及相關(guān)監(jiān)管要求第五條組織中信息技術(shù)管理人員的責(zé)任是進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)，以及與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控；信息系統(tǒng)審計人員的責(zé)任是實(shí)施信息系統(tǒng)審計工作并出具審計報告第六條從事信息系統(tǒng)審計的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的信息技術(shù)及信息系統(tǒng)審計專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)必要時，實(shí)施信息系統(tǒng)審計可以利用外部專家服務(wù)第七條信息系統(tǒng)審計可以作為獨(dú)立的審計項(xiàng)目組織實(shí)施，也可以作為綜合性內(nèi)部審計項(xiàng)目的組成部分實(shí)施當(dāng)信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項(xiàng)目的一部分時，信息系統(tǒng)審計人員應(yīng)當(dāng)及時與其他相關(guān)內(nèi)部審計人員溝通信息系統(tǒng)審計中的發(fā)現(xiàn)，并考慮依據(jù)審計結(jié)果調(diào)整其他相關(guān)審計的范圍、時間及性質(zhì)第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)采用以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法進(jìn)行信息系統(tǒng)審計，風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程第三章信息系統(tǒng)審計計劃第九條內(nèi)部審計人員在實(shí)施信息系統(tǒng)審計前，需要確定審計目標(biāo)并初步評估審計風(fēng)險，估算完成信息系統(tǒng)審計或者專項(xiàng)審計所需的資源，確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域及審計活動的優(yōu)先次序，明確審計組成員的職責(zé)，編制信息系統(tǒng)審計方案第十條編制信息系統(tǒng)審計方案時，除遵循相關(guān)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：高度依賴信息技術(shù)、信息系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及相關(guān)的組織戰(zhàn)略目標(biāo)；信息技術(shù)管理的組織架構(gòu)；信息系統(tǒng)框架和信息系統(tǒng)的長期發(fā)展規(guī)劃及近期發(fā)展計劃；信息系統(tǒng)及其支持的業(yè)務(wù)流程的變更情況；信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度；以前年度信息系統(tǒng)內(nèi)、外部審計所發(fā)現(xiàn)的問題及后續(xù)審計情況；其他影響信息系統(tǒng)審計的因素第十一條當(dāng)信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項(xiàng)目的一部分時，內(nèi)部審計人員在審計計劃階段還應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計目標(biāo)及要求第四章信息技術(shù)風(fēng)險評估第十二條內(nèi)部審計人員進(jìn)行信息系統(tǒng)審計時，應(yīng)當(dāng)識別組織所面臨的與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險，并采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估技術(shù)與方法，分析和評價其發(fā)生的可能性及影響程度，為確定審計目標(biāo)、范圍和方法提供依據(jù)第十三條信息技術(shù)風(fēng)險是指組織在信息處理和信息技術(shù)運(yùn)用過程中產(chǎn)生的、可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素信息技術(shù)風(fēng)險，包括組織層面的信息技術(shù)風(fēng)險、一般性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險及業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險等第十四條內(nèi)部審計人員在識別和評估組織層面、一般性控制層面的信息技術(shù)風(fēng)險時，需要關(guān)注下列內(nèi)容：業(yè)務(wù)關(guān)注度，即組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略與組織整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度以及信息技術(shù)對業(yè)務(wù)和用戶需求的支持度；信息資產(chǎn)的重要性；對信息技術(shù)的依賴程度； 對信息技術(shù)部門人員的依賴程度；對外部信息技術(shù)服務(wù)的依賴程度；信息系統(tǒng)及其運(yùn)行環(huán)境的安全性、可靠性；信息技術(shù)變更；法律規(guī)范環(huán)境；其他第十五條業(yè)務(wù)流程層面的信息技術(shù)風(fēng)險受行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度、上述組織層面及一般性控制層面的控制有效性等因素的影響而存在差異一般而言，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)了解業(yè)務(wù)流程，并關(guān)注下列信息技術(shù)風(fēng)險：數(shù)據(jù)輸入；數(shù)據(jù)處理；數(shù)據(jù)輸出第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分考慮風(fēng)險評估的結(jié)果，以合理確定信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容及范圍，并對組織的信息技術(shù)內(nèi)部控制設(shè)計合理性和運(yùn)行有效性進(jìn)行測試第五章信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容第十七條信息系統(tǒng)審計主要是對組織層面信息技術(shù)控制、信息技術(shù)一般性控制及業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)應(yīng)用控制的審查和評價第十八條信息技術(shù)內(nèi)部控制的各個層面均包括人工控制、自動控制和人工、自動相結(jié)合的控制形式，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的控制形式采取恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻谑艞l組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或者最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮下列控制要素中與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)容：控制環(huán)境內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)戰(zhàn)略規(guī)劃對業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度、信息技術(shù)治理制度體系的建設(shè)、信息技術(shù)部門的組織結(jié)構(gòu)和關(guān)系、信息技術(shù)治理相關(guān)職權(quán)與責(zé)任的分配、信息技術(shù)人力資源管理、對用戶的信息技術(shù)教育和培訓(xùn)等方面風(fēng)險評估內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的風(fēng)險評估的總體架構(gòu)中信息技術(shù)風(fēng)險管理的框架、流程和執(zhí)行情況，信息資產(chǎn)的分類以及信息資產(chǎn)所有者的職責(zé)等方面信息與溝通內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息系統(tǒng)架構(gòu)及其對財務(wù)、業(yè)務(wù)流程的支持度、董事會或者最高管理層的信息溝通模式、信息技術(shù)政策/信息安全制度的傳達(dá)與溝通等方面內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的監(jiān)控管理報告系統(tǒng)、監(jiān)控反饋、跟蹤處理程序以及組織對信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評估機(jī)制等方面第二十條信息技術(shù)一般性控制是指與網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)及其相關(guān)人員有關(guān)的信息技術(shù)政策和措施，以確保信息系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行，支持應(yīng)用控制的有效性對信息技術(shù)一般性控制的審計應(yīng)當(dāng)考慮下列控制活動：信息安全管理內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息安全管理政策，物理訪問及針對網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)的身份認(rèn)證和邏輯訪問管理機(jī)制，系統(tǒng)設(shè)谿的職責(zé)分離控制等系統(tǒng)變更管理內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的變更、參數(shù)設(shè)谿變更的授權(quán)與審批，變更測試，變更移植到生產(chǎn)環(huán)境的流程控制等系統(tǒng)開發(fā)和采購管理內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的應(yīng)用系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的開發(fā)和采購的授權(quán)審批，系統(tǒng)開發(fā)的方法論，開發(fā)環(huán)境、測試環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離情況，系統(tǒng)的測試、審核、移植到生產(chǎn)環(huán)境等環(huán)節(jié)系統(tǒng)運(yùn)行管理內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織的信息技術(shù)資產(chǎn)管理、系統(tǒng)容量管理、系統(tǒng)物理環(huán)境控制、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)備份及恢復(fù)管理、問題管理和系統(tǒng)的日常運(yùn)行管理等第二十一條業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制是指在業(yè)務(wù)流程層面為了合理保證應(yīng)用系統(tǒng)準(zhǔn)確、完整、及時完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的生成、記錄、處理、報告等功能而設(shè)計、執(zhí)行的信息技術(shù)控制對業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)用控制的審計應(yīng)當(dāng)考慮下列與數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)相關(guān)的控制活動：授權(quán)與批準(zhǔn)；系統(tǒng)配谿控制；異常情況報告和差錯報告；接口/轉(zhuǎn)換控制；一致性核對；職責(zé)分離；系統(tǒng)訪問權(quán)限；系統(tǒng)計算；其他第二十二條信息系統(tǒng)審計除上述常規(guī)的審計內(nèi)容外，內(nèi)部審計人員還可以根據(jù)組織當(dāng)前面臨的特殊風(fēng)險或者需求，設(shè)計專項(xiàng)審計以滿足審計戰(zhàn)略，具體包括下列領(lǐng)域：信息系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施項(xiàng)目的專項(xiàng)審計；信息系統(tǒng)安全專項(xiàng)審計；信息技術(shù)投資專項(xiàng)審計；業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃的專項(xiàng)審計；外包條件下的專項(xiàng)審計；法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范要求的內(nèi)部控制合規(guī)性專項(xiàng)審計；其他專項(xiàng)審計第六章信息系統(tǒng)審計的方法第二十三條內(nèi)部審計人員在進(jìn)行信息系統(tǒng)審計時，可以單獨(dú)或者綜合運(yùn)用下列審計方法獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，以評估信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和運(yùn)行有效性：詢問相關(guān)控制人員；觀察特定控制的運(yùn)用；審閱文件和報告及計算機(jī)文檔或者日志；根據(jù)信息系統(tǒng)的特性進(jìn)行穿行測試，追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過程；驗(yàn)證系統(tǒng)控制和計算邏輯；登錄信息系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)查詢；利用計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)；利用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果或者組織對信息技術(shù)內(nèi)部控制的自我評估結(jié)果；其他第二十四條信息系統(tǒng)審計人員可以根據(jù)實(shí)際需要利用計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、關(guān)鍵系統(tǒng)控制/計算的邏輯驗(yàn)證、審計樣本選取等；內(nèi)部審計人員在充分考慮安全的前提下，可以利用可靠的信息安全偵測工具進(jìn)行滲透性測試等第二十五條內(nèi)部審計人員在對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行評估時，應(yīng)當(dāng)獲得相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)以支持審計結(jié)論完成審計目標(biāo)，并應(yīng)當(dāng)充分考慮系統(tǒng)自動控制的控制效果的一致性及可靠性的特點(diǎn)，在選取審計樣本時可以根據(jù)情況適當(dāng)減少樣本量在系統(tǒng)未發(fā)生變更的情況下，可以考慮適當(dāng)降低審計頻率第二十六條內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結(jié)果重新評估審計風(fēng)險，并根據(jù)剩余風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步的審計程序第七章附則第二十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十八條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在審計活動中對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告，提高審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第四條組織管理層對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責(zé)任第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在實(shí)施的審計活動中關(guān)注可能發(fā)生的舞弊行為，并對舞弊行為進(jìn)行檢查和報告第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：具有識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在實(shí)施審計項(xiàng)目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；根據(jù)被審計事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計成本效益，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報告舞弊行為；發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議第七條由于內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進(jìn)行，即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為第八條損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為具體包括下列情形：收受賄賂或者回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn);使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；故意隱瞞、錯報交易事項(xiàng)；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或者個人利益的不正當(dāng)行為具體包括下列情形：支付賄賂或者回扣；出售不存在或者不真實(shí)的資產(chǎn)；故意錯報交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐?決策；隱瞞或者刪除應(yīng)當(dāng)對外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；偷逃稅款;其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為第十條內(nèi)部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應(yīng)當(dāng)特別注意做好保密工作第三章評估舞弊發(fā)生的可能性第十一條內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理時，應(yīng)當(dāng)從以下方面對舞弊發(fā)生的可能性進(jìn)行評估：組織目標(biāo)的可行性；控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；員工行為規(guī)范的合理性和有效性;業(yè)務(wù)活動授權(quán)審批制度的有效性；內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制的有效性；信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性第十二條內(nèi)部審計人員除考慮內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生的情況：管理人員品質(zhì)不佳；管理人員遭受異常壓力；業(yè)務(wù)活動中存在異常交易事項(xiàng)；組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報告，同時就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議第四章舞弊的檢查第十四條舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生第十五條內(nèi)部審計人員進(jìn)行舞弊檢查時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列要求進(jìn)行：評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導(dǎo)；設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；在舞弊檢查過程中，與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或者人員的合法權(quán)益第五章舞弊的報告第十六條舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或者口頭形式向組織適當(dāng)管理層或者董事會報告舞弊檢查情況及結(jié)果第十七條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時向組織適當(dāng)管理層報告：可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查； 舞弊行為已經(jīng)導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實(shí)；發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)第十八條內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當(dāng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，并出具相應(yīng)的審計報告審計報告的內(nèi)容主要包括舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施第六章附則第十九條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計第一章總則第一條為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量和效果，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門、單位、團(tuán)體或企業(yè)的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)第三條本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的行為第四條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員所從事的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計活動其他單位或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則第二章一般原則第五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體下屬獨(dú)立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨(dú)立核算但負(fù)有經(jīng)濟(jì)管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，報請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計計劃并組織實(shí)施組織可以結(jié)合實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托和其他重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的審定第三章審計內(nèi)容第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實(shí)際情況，確定審計內(nèi)容第八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容一般包括：貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動組織可持續(xù)發(fā)展情況；組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況； 組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；各項(xiàng)管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況；財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況及其效果；重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；資產(chǎn)的管理及保值增值情況；本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；其他需要審計的內(nèi)容第四章審計程序和方法第九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可分為準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段審計準(zhǔn)備階段主要工作包括：組成審計組、開展審前調(diào)查、編制審計方案和下達(dá)審計通知書審計通知書送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門審計實(shí)施階段主要工作包括：召開進(jìn)點(diǎn)會議、收集有關(guān)資料、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計進(jìn)點(diǎn)會并做述職審計終結(jié)階段主要工作包括：編制審計報告、征求意見、修改與審定審計報告、出具審計報告、建立審計檔案后續(xù)審計階段主要工作包括：檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計建議的實(shí)施效果第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮審計目標(biāo)、審計重要性、審計風(fēng)險和審計成本等因素，綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)第五章審計評價第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)、國家有關(guān)政策以及干部考核評價等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實(shí)際情況，根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實(shí)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計評價第十二條審計評價應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相一致，一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任第十三條審計評價可以綜合運(yùn)用多種方法，主要包括：進(jìn)行縱向和橫向的業(yè)績比較分析；運(yùn)用與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析；將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為或事項(xiàng)谿于相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境中進(jìn)行對比分析等內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計內(nèi)容和審計評價的需要，合理選擇和設(shè)定定性和定量評價指標(biāo)第十四條審計評價的依據(jù)一般包括：法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo);有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同；有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見；專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；其他依據(jù)第十五條對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，結(jié)合相關(guān)事項(xiàng)的決策環(huán)境、決策程序等實(shí)際情況，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項(xiàng)，可以提出責(zé)任追究建議第十六條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以以適當(dāng)方式向干部管理監(jiān)督部門等提供相關(guān)情況第六章審計報告第十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告第十八條審計組實(shí)施審計后，應(yīng)當(dāng)將審計報告書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的意見內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對收到的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，對審計報告作出必要的修改被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議第十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的內(nèi)容，主要包括：基本情況，包括審計依據(jù)、實(shí)施審計的情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況；審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定；審計評價；審計處理意見和建議；其他必要的內(nèi)容審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計報告中反映第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告報送主管領(lǐng)導(dǎo)；提交委托審計的干部管理部門；抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織和相關(guān)部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況撰寫并向委托部門報送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告第七章審計結(jié)果運(yùn)用第二十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的充分運(yùn)用，推進(jìn)組織健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度第二十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度時，可以建議由組織的權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門對責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定；發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時，應(yīng)當(dāng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處并協(xié)助其落實(shí)、查處與審計項(xiàng)目相關(guān)的問題和事項(xiàng)第二十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤、了解、核實(shí)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對于審計查實(shí)問題和審計建議的整改落實(shí)情況必要時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，審查和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改情況第二十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的整改落實(shí)情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告；對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告等形式報送主要領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)部門第八章附則第二十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋第二十六條本準(zhǔn)則自XX年x月x日起施行第號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一一內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計人