2023年課程實驗報告新編

課程實驗報告2023-2023學(xué)年（二）學(xué)期課程名稱稅收學(xué)專業(yè)班級1］金融］學(xué)生姓名王峰春—學(xué)號任課教師趙愛文徐州工程學(xué)院實驗項目編號S14202301實驗項目名稱最優(yōu)稅收的選擇實驗學(xué)時2實驗日期2023.6.24成績實驗地點南主樓指導(dǎo)老師趙愛文實驗?zāi)康恼莆斩愂展皆瓌t掌握稅收效率原則實驗內(nèi)容稅收公平原則和稅收效率原則的沖突選擇實驗規(guī)定掌握稅收公平和稅收效率的理論知識運用所學(xué)稅收理論知識，解決最優(yōu)稅收的選擇問題。實驗記錄稅收公平原則稅收的公平原則應(yīng)是發(fā)明平等競爭環(huán)境，按受益征稅，依據(jù)能力承擔(dān)。簡樸地說,可以概括為競爭原則、受益原則和能力原則。.競爭原則稅收的競爭原則是著眼于收入分派的前提條件，通過稅收為市場經(jīng)濟的行為主體一公司和個人發(fā)明競爭環(huán)境，鼓勵平等競爭。公平的機會標(biāo)準(zhǔn)是發(fā)明平等競爭的前提，因此，在市場已經(jīng)為行為主體提供了平等競爭的環(huán)境下，稅收應(yīng)不干預(yù)經(jīng)濟活動不于在由于市場的缺陷而無法為行為主體提供平等競爭環(huán)境的前提下，稅收應(yīng)為行為主體的平等競爭發(fā)明條件在由于公司資源條件差異、行業(yè)壟斷、個人的遺產(chǎn)繼承等因素而導(dǎo)致不平等競爭，形成收入和財富的差異，稅收就應(yīng)對形成不平等競爭和收入財富差異的條件進行調(diào)節(jié)，促進平等競爭。.受益原則稅收的受益原則是根據(jù)市場經(jīng)濟所確立的等價互換原則，把個人向政府支付稅收看作是分享政府提供公共品利益的價格，因此，個人稅收承擔(dān)應(yīng)根據(jù)各人分享的公共品受益大小來擬定。接受益標(biāo)準(zhǔn)，征稅和受益應(yīng)是對等的。對于因政府提供公共品而受益多的人,應(yīng)承擔(dān)較多的納稅義務(wù)；反之，則應(yīng)承擔(dān)較少的納稅義務(wù)。受益原則的運用是假定市場合決定的收入分派是合理的，稅收分派是一種資源的轉(zhuǎn)移，因此需依據(jù)對等原則進行。受益原則作為政府征稅的依據(jù)，作為解釋稅收存在因索時自有它的理論意義。但是，由于公共品受益的非排斥性特點,使公共品受益邊界無法擬定，即無法擬定誰受益，受益多少，從而無法采用競爭價格由市場提供。因此，受益標(biāo)準(zhǔn)作為一般原則無法在實踐中推行。但在特定情況下，以稅代費,按受益標(biāo)準(zhǔn)征稅也是可行的。這重要是對于部分由政府提供的準(zhǔn)公共品而言，這些公共品受益邊界較為清楚，消費的競爭性又較強,由于受收費效率因素而征稅，誰受益、誰納稅，并按受益大小擬定納稅，因此可以提高分派效率。.能力原則稅收的能力原則是以個人納稅能力為依據(jù)行使征稅。公平的均等標(biāo)準(zhǔn)是均等個人收入和財富的分派，或縮小個人收入和財富的差異,而由市場決定的個人收入和財富分派的結(jié)果必然不符合均等標(biāo)準(zhǔn)。因此，應(yīng)以個人收入或財富作為衡量能力標(biāo)準(zhǔn),按個人納稅能力行使征稅,使承擔(dān)能力比較強的人承擔(dān)較多的納稅義務(wù)，承擔(dān)能力比較弱的人承擔(dān)較少的納稅義務(wù)，通過稅收調(diào)整個人收入和財富分派結(jié)果，實現(xiàn)均等收入的公平目的。能力原則涉及普遍征稅和能力承擔(dān)兩個方面。(1)普遍征稅。依據(jù)普遍征稅原則，市場經(jīng)濟中的行為主體凡是具有納稅能力的都必須普遍征稅，消除稅收上的一切特權(quán)。同時，排除對不同行為主體的區(qū)別對待，以及對某些行為主體不應(yīng)有的減稅和免稅，并制止和消除逃避納稅行為的發(fā)生，使稅收普及于稅收管轄權(quán)下的一切行為主體，涉及自然人和法人。這體現(xiàn)了在稅收法律面前人人平等的這樣一種平等思想。(2)能力承擔(dān)。依據(jù)能力承擔(dān)原則，凡是具有同等承擔(dān)能力的納稅人應(yīng)同等納稅，以體現(xiàn)稅收的橫向公平;凡是具有不同承擔(dān)能力的納稅人應(yīng)區(qū)別納稅，以體現(xiàn)稅收的縱向公平。稅收的橫向公平和縱向公平都涉及承擔(dān)能力的指標(biāo)選擇。反映個人納稅能力的指標(biāo)重要有收入、支出、財富等三種。稅收效率原則稅收效率原則可以分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收自身的效率原則兩個方面。稅收的經(jīng)濟效率原則經(jīng)濟資源配置和經(jīng)濟機制運營的影響，要使稅收超額承擔(dān)最小化和盡量增長稅收的額外收益。要提高稅收經(jīng)濟效率，必須在有助于國民經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)的前提下，一方面盡也許壓低稅收的征收數(shù)額，減少稅收對資源配置的影響度;另一方面，盡也許保持稅收對市場機制運營的中性，并在市場機制失靈時，將稅收作為調(diào)節(jié)杠桿加以有效糾正。稅收自身的效率原則是指稅務(wù)行政管理方面的效率，檢查稅收自身效率的標(biāo)準(zhǔn)在于稅務(wù)支出占稅收收入的比重。提高稅收自身效率的途徑有三:一是運用先進科學(xué)方法管理稅務(wù)，以節(jié)省管理費用;二是簡化稅制，使納稅人易于掌握，以壓低執(zhí)行費用；三是盡也許將執(zhí)行費用轉(zhuǎn)化為管理費用，以減少納稅人承擔(dān)或費用分布的不公，增長稅務(wù)支出的透明度。稅收公平與稅收效率的選擇（一）效率與公平的相容性稅收的效率與公平是密切相關(guān)的，甚至可以認為它們是互為前提、互相促進的。?方面,效率是公平的前提。沒有效率，公平只是淺層次的公平，即使形式上留有公平的痕跡，也但是是無本之木。另一方面，公平也是效率的前提。由于失去了稅收的公平就不也許實現(xiàn)經(jīng)濟的高增長，效率的標(biāo)志就無法反映。可見，效率與公平的選擇不能顧此失彼，應(yīng)當(dāng)將相容性發(fā)揮得淋漓盡致。（二）公平與效率的不相容性公平與效率歷來是一對難解的矛盾，其間存在著很深的排他性。要么強調(diào)效率以犧牲公平為代價，換取效率的提高;要么強調(diào)公平，以犧牲效率為代價，換取公平的實現(xiàn)。最優(yōu)稅收最優(yōu)稅收問題研究的出發(fā)點是帕累托有效配置的條件。薩繆爾森提出的，在存在公共物品條件下，公共物品與私人物品帕累托配置，是有其合用條件的，即稅收必須是最優(yōu)的或中性的。稅收中性的核心是指，當(dāng)稅收發(fā)揮籌集收入和再分派作用時.，不能產(chǎn)生扭曲。但是，中性稅收是不也許完全實現(xiàn)的,現(xiàn)實中的稅收總有某種扭曲后果。由于稅收必將對個人或家庭的行為發(fā)生影響，它們或許會改變本來的儲蓄或勞動供應(yīng)的最優(yōu)決策。底古早在1928年出版的《公共財政研究》（AStudyinPub1icFinance）中，就注意到了公共物品供應(yīng)中的稅收扭曲現(xiàn)象，他說，在稅收有扭曲的情況卜，生產(chǎn)一單位公共物品所需要的邊際社會成本，必然要超過直接的資源成本，超過量體現(xiàn)的就是征稅所帶來的效率損失。為社會效率計，作為公共物品提供手段的稅收，必須盡量減少扭曲。因此研究公共物品供應(yīng)中的稅收最優(yōu)化，是現(xiàn)代公共財政學(xué)的核心內(nèi)容。最優(yōu)稅收理論是規(guī)范性的財政理論，亞當(dāng).斯密以來的財政學(xué)家，如約翰.穆勒、埃奇沃思、維克塞爾都討論過這個重要課題。但是，直到本世紀(jì)70年代以后，關(guān)于最優(yōu)稅收的研討論才達成了較為進一步的層次。最優(yōu)稅收問題在很大限度上就是課稅原則問題。從初期的重商主義和重農(nóng)主義、德國的官房學(xué)派、亞當(dāng)?斯密、穆勒、瓦格納，直到馬斯格雷夫、薩繆爾森，人們關(guān)于稅收的原則標(biāo)準(zhǔn)就沒有離開過效率和公平這兩個支點，上述學(xué)者中，如馬斯格雷夫和斯密，事實上是把公平放在第一重要的位置。稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)眾多，經(jīng)濟學(xué)家們也歷來沒有取得過一致的意見。而效率的研究，共同點卻要大得多。課稅的效率越來越引起經(jīng)濟學(xué)家和財政學(xué)家的注意。最優(yōu)稅收理論正是圍繞稅收的微觀效率展開的。最優(yōu)稅收理論涉及了互相聯(lián)系的三個方面：最小超額承擔(dān)、最優(yōu)商品稅和最優(yōu)所得稅。而所有這三個問題都與公平和效率原則，特別是效率原則密切相關(guān)。最優(yōu)稅收的選擇稅收籌劃是按照合法和非違法手段使公司稅收承擔(dān)最小化或使公司綜合營運管理目的最大化。近年來，隨著我國改革開放搞活的進一步，跨國家、跨地區(qū)的資本互相滲透，利益主體效益最大化目的使得稅收籌劃在發(fā)達國家早已實行,在我國的實行應(yīng)用也已成為必然。稅收籌劃是避稅、節(jié)稅、稅負轉(zhuǎn)嫁的綜合體，其本質(zhì)是運用避稅和節(jié)稅方式實現(xiàn)稅收效益最佳化的一種科學(xué)謀劃，它決不是以偷稅為代表的稅款流失。1稅收籌劃存在的必然性稅收就其本質(zhì)來講，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分派的一種手段。它的基本特點就是無償性、強制性、固定性。對公司來