企業(yè)內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略與挑戰(zhàn)

內(nèi)審的發(fā)展與挑戰(zhàn)泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司稽核總監(jiān)李艷華2002年10月一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢(shì)二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗(yàn)與分享一、內(nèi)審發(fā)展的趨勢(shì)二、內(nèi)審發(fā)展與企業(yè)環(huán)境三、內(nèi)審發(fā)展的職業(yè)要求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗(yàn)與分享一、國(guó)際內(nèi)審發(fā)展歷史

縱觀國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展史，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了以帳目基礎(chǔ)、內(nèi)控制度基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的帳目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)三個(gè)階段1、帳目基礎(chǔ)審計(jì)

也叫財(cái)務(wù)審計(jì)或報(bào)表審計(jì)－是基本最常見(jiàn)的方式

－形式：從數(shù)據(jù)稽核、帳簿審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)－重點(diǎn)：查錯(cuò)防弊，評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任－局限性：耗時(shí)費(fèi)力、僅就報(bào)表進(jìn)行抽樣而不評(píng)估制度和系統(tǒng)存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)

2、制度基礎(chǔ)審計(jì)

強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，其“重點(diǎn)在管理流程”內(nèi)部控制來(lái)源于“內(nèi)部牽制”的管理思想內(nèi)部牽制的目的－查錯(cuò)防弊初期內(nèi)部牽制的方式－職務(wù)分離和帳目核對(duì)，重點(diǎn)是對(duì)錢(qián)、帳、物的會(huì)計(jì)核算檢查后來(lái)成熟的內(nèi)部控制基本依次為基礎(chǔ)進(jìn)行完善，形成了會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制框架2、制度基礎(chǔ)審計(jì)（續(xù)）內(nèi)控的局限性：有章不循、成本效益、人員素質(zhì)的要求等制度基礎(chǔ)審計(jì)的局限性：過(guò)分強(qiáng)調(diào)制度，忽視了環(huán)境和組織的發(fā)展、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，容易出現(xiàn)僵化3、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以組織面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)大小為基礎(chǔ)、關(guān)注審計(jì)中無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題而產(chǎn)生的“風(fēng)險(xiǎn)”，它較好地解決了以?xún)?nèi)控為基礎(chǔ)的審計(jì)問(wèn)題，從企業(yè)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，使審計(jì)的效率和效果得以有效結(jié)合3、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（續(xù)）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的基本方法：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－分析性復(fù)核－控制測(cè)試－交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試4、三三種方方式比比較財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的環(huán)境實(shí)證理論系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)理論審計(jì)范圍單個(gè)重點(diǎn)，如資產(chǎn)、負(fù)債、損益等在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)外環(huán)境評(píng)價(jià)審計(jì)依據(jù)實(shí)證理論內(nèi)控理論控制環(huán)境和控制風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)點(diǎn)報(bào)表從了解內(nèi)控開(kāi)始風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始審計(jì)重點(diǎn)報(bào)表內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)大小分析性復(fù)核運(yùn)用沒(méi)有簡(jiǎn)單普遍二、國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)內(nèi)部發(fā)發(fā)展情情況1、國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)內(nèi)審歷歷史回回顧二十世世紀(jì)80年年國(guó)家家制定定審計(jì)計(jì)法，，開(kāi)始始進(jìn)行行審計(jì)計(jì)內(nèi)部審審計(jì)是是在國(guó)國(guó)家主主導(dǎo)下下開(kāi)始始的當(dāng)前的的內(nèi)部部審計(jì)計(jì)規(guī)仍仍帶有有強(qiáng)烈烈的國(guó)國(guó)家主主導(dǎo)色色彩1、國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)內(nèi)審歷歷史回回顧（（續(xù)））傳統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)目目標(biāo)：：協(xié)助助政府府進(jìn)行行監(jiān)管管，確確保資資產(chǎn)及及資源源按計(jì)計(jì)劃運(yùn)運(yùn)用，，向國(guó)國(guó)家（（監(jiān)事事會(huì)））和組組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人人提交交合規(guī)規(guī)審計(jì)計(jì)報(bào)告告的結(jié)結(jié)果及及分析析傳統(tǒng)的內(nèi)部審審計(jì)是國(guó)家權(quán)權(quán)力的延伸，，存在于各級(jí)級(jí)企事業(yè)單位位2、國(guó)內(nèi)內(nèi)審審現(xiàn)狀：90年代以來(lái)來(lái)的探索隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展，特特別是外資企企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，，按照市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)原則重新新構(gòu)建內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)成為為一種趨勢(shì)，，表現(xiàn)在：2、國(guó)內(nèi)內(nèi)審審現(xiàn)狀：90年代以來(lái)來(lái)的探索（續(xù)續(xù)）利用國(guó)外成熟熟經(jīng)驗(yàn)完善公公司治理，確確立內(nèi)部審計(jì)計(jì)的獨(dú)立地位位學(xué)習(xí)和借鑒外外國(guó)審計(jì)技術(shù)術(shù)，進(jìn)行制度度基礎(chǔ)審計(jì)探探索的同時(shí)，，嘗試進(jìn)行包包括評(píng)估環(huán)境境、目標(biāo)、績(jī)績(jī)效等過(guò)程管管理的審計(jì)形形式，審計(jì)方方法日趨多樣樣化觀念上的挑戰(zhàn)戰(zhàn)盡管各單位均均已建立了內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也也配備了相應(yīng)應(yīng)的人員，但但國(guó)有企業(yè)的的管理模式導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)審的獨(dú)獨(dú)立性、客觀觀性受到制約約一種是過(guò)分強(qiáng)強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊弊；另一種是是內(nèi)部審計(jì)什什么都管！法律上的挑戰(zhàn)戰(zhàn)沒(méi)有統(tǒng)一的、、適合多種經(jīng)經(jīng)濟(jì)體的內(nèi)審審法規(guī)3、我國(guó)內(nèi)審審面臨的問(wèn)題題3、我國(guó)內(nèi)審審面臨的問(wèn)題題（續(xù)）技術(shù)和手段落落后比較落后，極極少能利用IT進(jìn)行輔助助審計(jì)內(nèi)審的形式仍仍停留在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)與與制度基礎(chǔ)審審計(jì)之間，且且發(fā)展水平參參差不齊，現(xiàn)現(xiàn)在最流行的的是“經(jīng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)計(jì)”。內(nèi)審技術(shù)缺乏乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、現(xiàn)代技術(shù)術(shù)（IT網(wǎng)絡(luò)絡(luò)）手段匱乏乏人力構(gòu)成單一一人員結(jié)構(gòu)參差差不齊，以財(cái)財(cái)務(wù)人員為多多4、最新動(dòng)態(tài)態(tài)－61屆國(guó)際內(nèi)內(nèi)審會(huì)議介紹紹2002年6月在華盛頓頓舉辦了第61屆國(guó)際內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)協(xié)會(huì)年會(huì)，來(lái)來(lái)自全球76個(gè)國(guó)家，1500名代代表參加了會(huì)會(huì)議。作為全全球內(nèi)部審計(jì)計(jì)最具專(zhuān)業(yè)權(quán)權(quán)威性和影響響力的會(huì)議，，年會(huì)就當(dāng)前前國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)的前沿問(wèn)問(wèn)題進(jìn)行了研研討和經(jīng)驗(yàn)交交流，并對(duì)今今后全球內(nèi)部部審計(jì)事業(yè)的的發(fā)展提出指指導(dǎo)性意見(jiàn)本次大會(huì)的主主題是“分享先進(jìn)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)”4、最新動(dòng)態(tài)態(tài)－61屆國(guó)際內(nèi)內(nèi)審會(huì)議介紹紹大會(huì)針對(duì)美國(guó)國(guó)出現(xiàn)的一連連串會(huì)計(jì)欺詐詐導(dǎo)致的誠(chéng)信信危機(jī)對(duì)全球球內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生的影響與與挑戰(zhàn)、如何何利用不斷發(fā)發(fā)展的審計(jì)技技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了了8個(gè)專(zhuān)題的的研討，同時(shí)時(shí)還邀請(qǐng)了美美國(guó)審計(jì)總署署審計(jì)長(zhǎng)、世世界銀行行長(zhǎng)長(zhǎng)等著名專(zhuān)家家和學(xué)者進(jìn)行行了大會(huì)發(fā)言言。其主要研討8大專(zhuān)題如下下頁(yè)4、最新動(dòng)態(tài)態(tài)－61屆國(guó)際內(nèi)內(nèi)審會(huì)議介紹紹發(fā)揮內(nèi)審作用用途徑研討有效公司治理理模式探討風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)監(jiān)控IT技術(shù)條件件下內(nèi)審對(duì)策策全球經(jīng)濟(jì)一體體化環(huán)境對(duì)內(nèi)內(nèi)審的挑戰(zhàn)內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)藝藝術(shù)與溝通內(nèi)審技術(shù)探討討內(nèi)審最佳實(shí)踐踐介紹研討會(huì)內(nèi)容之之一：如何發(fā)揮內(nèi)審審作用風(fēng)險(xiǎn)管理在公司經(jīng)營(yíng)環(huán)環(huán)境面臨巨大大變革的今天天，內(nèi)部審計(jì)計(jì)不僅向單位位提供合規(guī)性性評(píng)價(jià)與咨詢(xún)?cè)兎?wù)，而且且要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)大小，對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別別和監(jiān)控，為為實(shí)現(xiàn)公司整整體目標(biāo)服務(wù)務(wù)研討會(huì)內(nèi)容之之一：如何發(fā)揮內(nèi)審審作用（續(xù)））職業(yè)道德倡導(dǎo)導(dǎo)者作為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控控和評(píng)價(jià)部門(mén)門(mén)，內(nèi)部審計(jì)計(jì)師的職業(yè)道道德是影響發(fā)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)計(jì)作用的重要要因素之一研討會(huì)內(nèi)容之之一：如何發(fā)揮內(nèi)審審作用（續(xù)））敬業(yè)精神：針對(duì)當(dāng)前審計(jì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信信危機(jī)和公司司監(jiān)管中的漏漏洞，大會(huì)認(rèn)認(rèn)為，內(nèi)部審審計(jì)師要贏得得信任，必須須有高度的敬敬業(yè)精神、嚴(yán)嚴(yán)格遵守道德德規(guī)范研討會(huì)內(nèi)容之之二：公司治理（續(xù)續(xù)）四個(gè)基石董事會(huì)、高級(jí)級(jí)管理層、內(nèi)內(nèi)部審計(jì)師及及外部審計(jì)師師新形勢(shì)的改改革美國(guó)國(guó)會(huì)在在立法中規(guī)規(guī)定，所有有上市公司司必須建立立并保持獨(dú)獨(dú)立、資源源充足、有有能力的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)，使其其為管理層層和審計(jì)委委員會(huì)評(píng)估估本組織的的風(fēng)險(xiǎn)管理理過(guò)程和內(nèi)內(nèi)部控制系系統(tǒng)審計(jì)委員會(huì)會(huì)的作用（（一）建立和健全全公司內(nèi)部部以董事會(huì)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的的審計(jì)委員員會(huì)工作制制度，以確確保內(nèi)審的的獨(dú)立性和和客觀性，，保證公司司內(nèi)部信息息的真實(shí)性性研討會(huì)內(nèi)容容之二：公司治理（（續(xù)）審計(jì)委員會(huì)會(huì)的作用（（二）審計(jì)委員會(huì)會(huì)直接受托托于公司董董事會(huì)，對(duì)對(duì)公司董事事會(huì)和股東東負(fù)責(zé)，人人員由外部部獨(dú)立的專(zhuān)專(zhuān)家組成，，因此具有有較大的獨(dú)獨(dú)立性和專(zhuān)專(zhuān)業(yè)權(quán)威性性；內(nèi)部審審計(jì)人員直直接受公司司審計(jì)委員員會(huì)的聘用用和考核，，其獨(dú)立性性受到了保保護(hù)，從而而能做出公公司管理層層是否按照照公司章程程進(jìn)行經(jīng)營(yíng)營(yíng)的客觀判判斷。只有有內(nèi)部審計(jì)計(jì)獨(dú)立性和和客觀性得得到了加強(qiáng)強(qiáng)，才能發(fā)發(fā)揮內(nèi)部審審計(jì)保障公司目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)和增加加價(jià)值的作作用研討會(huì)內(nèi)容容之二：公司治理（（續(xù)）內(nèi)審的獨(dú)立立性和客觀觀性公司治理不不僅需要加加強(qiáng)外部監(jiān)監(jiān)管和立法法工作、提提高組織負(fù)負(fù)責(zé)人的職職業(yè)道德，，而且建立立和健全董董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下的審計(jì)計(jì)委員會(huì)工工作制度。。確保內(nèi)部部審計(jì)獨(dú)立立性是根本本的前提研討會(huì)內(nèi)容容之二：公司治理（（續(xù)）外部監(jiān)管的的強(qiáng)化政府和行業(yè)業(yè)各級(jí)監(jiān)管管部門(mén)要改改革現(xiàn)行信信息披露形形式、內(nèi)容容和頻率，，修改一些些過(guò)時(shí)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度、準(zhǔn)則則，同時(shí)加加大對(duì)舞弊弊和腐敗行行為的查處處研討會(huì)內(nèi)容容之二：公司治理（（續(xù)）形勢(shì)的要求求經(jīng)濟(jì)全球化化、資本市市場(chǎng)一體化化及網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)普及化化使企業(yè)面面臨的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)日益復(fù)雜雜化。這些些風(fēng)險(xiǎn)可能能會(huì)使公司司遭受滅頂頂之災(zāi)，因因此風(fēng)險(xiǎn)的的識(shí)別和監(jiān)監(jiān)控成為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的的關(guān)注重點(diǎn)點(diǎn)研討會(huì)內(nèi)容容之三；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與防范內(nèi)審協(xié)會(huì)的的作用國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)建立了企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自自我評(píng)估程程序和模型型（CCSA）。該該協(xié)會(huì)倡導(dǎo)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員要充充分利用先先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)絡(luò)技術(shù)和信信息處理技技術(shù)，對(duì)企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事事件進(jìn)行動(dòng)動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)時(shí)地識(shí)別、、監(jiān)控和處處理，使內(nèi)內(nèi)部審計(jì)逐逐步從管理理保障向風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變，從被被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題向提出出解決問(wèn)題題的建議轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變研討會(huì)內(nèi)容容之三：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與防范（續(xù)續(xù)）研討會(huì)內(nèi)容容之三：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與防范（續(xù)續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)防范貫貫穿于戰(zhàn)略略、經(jīng)營(yíng)和和操作諸層層面（一））對(duì)公司總體體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略略目標(biāo)的審審計(jì)評(píng)價(jià)是是當(dāng)前審計(jì)計(jì)發(fā)展的一一個(gè)重要里里程碑。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)評(píng)評(píng)價(jià)公司戰(zhàn)戰(zhàn)略與公司司行動(dòng)計(jì)劃劃之間的關(guān)關(guān)聯(lián)度是非非常重要的的。如果沒(méi)沒(méi)有足夠的的資源、充充分的準(zhǔn)備備和配套措措施，再具具有前瞻性性的戰(zhàn)略也也不可能實(shí)實(shí)現(xiàn)研討會(huì)內(nèi)容容之三：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與防范（續(xù)續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)防范貫貫穿于戰(zhàn)略略、經(jīng)營(yíng)和和操作諸層層面（二））內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)如何在在分析公司司戰(zhàn)略的基基礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)公司有關(guān)關(guān)部門(mén)、各各分支機(jī)構(gòu)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的目目標(biāo)、過(guò)程程、質(zhì)量和和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行評(píng)價(jià)成為為當(dāng)前內(nèi)部部審計(jì)研究究的重點(diǎn)。。研討會(huì)內(nèi)容容之三：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與防范（續(xù)續(xù)）IT技術(shù)的的發(fā)展給風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理提提供了便利利（一）利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)對(duì)公司戰(zhàn)略略的貫徹過(guò)過(guò)程進(jìn)行全全方位、實(shí)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)監(jiān)控和流程程控制應(yīng)是是一種必然然的選擇研討會(huì)內(nèi)容容之三：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與與防范（續(xù)續(xù)）IT技術(shù)的的發(fā)展給風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理提提供了便利利（二）國(guó)際內(nèi)部審審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)已經(jīng)研發(fā)發(fā)出了聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)監(jiān)控的軟件件，推出了了全球內(nèi)部部審計(jì)信息息數(shù)據(jù)庫(kù)（（GAIN）等，旨旨在提高內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別別和監(jiān)控方方面的技術(shù)術(shù)保障一、內(nèi)內(nèi)審發(fā)發(fā)展的的趨勢(shì)勢(shì)二、內(nèi)內(nèi)審發(fā)發(fā)展與與企業(yè)業(yè)環(huán)境境三、內(nèi)內(nèi)審發(fā)發(fā)展的的職業(yè)業(yè)要求求與挑挑戰(zhàn)四、經(jīng)經(jīng)驗(yàn)與與分享享WTO對(duì)中中國(guó)企企業(yè)的的影響響公司治治理與與內(nèi)審審內(nèi)部控控制與與內(nèi)審審內(nèi)審在在公司司風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理中的的作用用（一））WTO對(duì)對(duì)中國(guó)國(guó)企業(yè)業(yè)的影影響1、對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)的挑挑戰(zhàn)－－全面面的革革新、、重組組市場(chǎng)環(huán)環(huán)境競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)更更加激激烈：：新競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)對(duì)手的的加入入，使使市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)更加加激烈烈－面面臨新新一輪輪的市市場(chǎng)整整合、、洗牌牌人才眾眾多成成為贏贏得競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)的的關(guān)鍵鍵之一一公司的的管理理理念念、文文化的的沖擊擊：外外企成成熟管管理方方式、、全球球的文文化環(huán)環(huán)境給給中國(guó)國(guó)企業(yè)業(yè)帶來(lái)來(lái)全面面更新新的壓壓力（一））WTO對(duì)對(duì)中國(guó)國(guó)企業(yè)業(yè)的影影響（（續(xù)））2、企企業(yè)的的對(duì)策策－重重組、、學(xué)習(xí)習(xí)和嫁嫁接重組、、資源源整合合：為為應(yīng)對(duì)對(duì)新競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)環(huán)境和和對(duì)手手，企企業(yè)的的并購(gòu)購(gòu)、重重組成成為未未來(lái)的的主流流學(xué)習(xí)與與嫁接接：將將先進(jìn)進(jìn)、成成熟的的管理理手段段和技技術(shù)與與我國(guó)國(guó)本土土文化化進(jìn)行行整合合，尋尋找適適應(yīng)的的發(fā)展展模式式（如如為避避免帶帶頭創(chuàng)創(chuàng)新的的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和成成本，，進(jìn)行行模仿仿、改改造成成熟技技術(shù)等等）（二））公司司治理理與內(nèi)內(nèi)審1、問(wèn)問(wèn)題的的提出出（一一）“安安然然”事事件件導(dǎo)火火索：：2001年到到期不不能支支付10億億美元元債務(wù)務(wù)，銀銀行拒拒絕再再融資資導(dǎo)致致債務(wù)務(wù)危機(jī)機(jī)！一一個(gè)璀璀璨的的、““高高成成長(zhǎng)神神話””、““明明星星”瞬瞬間間灰飛飛煙滅滅。緊緊接著著施樂(lè)樂(lè)、默默可藥藥廠………一一些被被認(rèn)為為是““績(jī)績(jī)優(yōu)優(yōu)”、、業(yè)績(jī)績(jī)穩(wěn)定定成長(zhǎng)長(zhǎng)的公公司紛紛紛被被查處處虛構(gòu)構(gòu)利潤(rùn)潤(rùn)。（二））公司司治理理與內(nèi)內(nèi)審（（續(xù)））1、問(wèn)問(wèn)題的的提出出（二二）輿論嘩嘩然：：一向向被認(rèn)認(rèn)為是是“天天衣無(wú)無(wú)縫””的CEO＋董董事長(zhǎng)長(zhǎng)治理理模式式遭到到了質(zhì)質(zhì)疑、、對(duì)最最能代代表公公眾利利益誠(chéng)誠(chéng)信代代言人人－會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所－－的信信任度度降到到了冰冰點(diǎn)（二））公司司治理理與內(nèi)內(nèi)審（（續(xù)））1、問(wèn)問(wèn)題的的提出出（三三）世通造造假案案曝光光，使使得作作為最最后堡堡壘的的光環(huán)環(huán)企業(yè)業(yè)－通通訊業(yè)業(yè)榮譽(yù)譽(yù)掃地地，這這一致致命打打擊給給本來(lái)來(lái)已經(jīng)經(jīng)雪上上加霜霜的““誠(chéng)誠(chéng)信信”帶帶來(lái)近近乎崩崩潰的的打擊擊………美國(guó)國(guó)國(guó)會(huì)會(huì)、政政府監(jiān)監(jiān)管部部門(mén)紛紛紛拿拿出絕絕招，，制定定“酷酷刑””（二））公司司治理理與內(nèi)內(nèi)審（（續(xù)））2、問(wèn)問(wèn)題的的根源源馬克思思的資資本主主義的的觀點(diǎn)點(diǎn)法制市市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的的游戲戲規(guī)則則－監(jiān)監(jiān)管確確?！啊罢\(chéng)誠(chéng)信信”（二））公司司治理理與內(nèi)內(nèi)審3、采采取的的對(duì)策策“孩孩子子和水水”的的問(wèn)問(wèn)題，，推倒倒重來(lái)來(lái)不可可?。?！不能能約束束企業(yè)業(yè)的行行為而而是提提高其其受托托經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任任，即即加強(qiáng)強(qiáng)公司司治理理，確確保對(duì)對(duì)利益益關(guān)系系人的的責(zé)任任治理的的需要要－平平衡各各方利利益外部如如何確確保企企業(yè)在在行使使其權(quán)權(quán)力的的同時(shí)時(shí)確保保應(yīng)有有的責(zé)責(zé)任性性如何建建立治治理結(jié)結(jié)構(gòu)使使之在在滿(mǎn)足足利益益關(guān)聯(lián)聯(lián)方要要求的的前提提下使使企業(yè)業(yè)價(jià)值值最大大化4、公公司治治理框框架內(nèi)部關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)方監(jiān)監(jiān)管管/約約束股東董事會(huì)會(huì)管理層層職能部部門(mén)報(bào)告委任監(jiān)監(jiān)控利益關(guān)關(guān)聯(lián)方方股東投資人人交易方方等中間代代理者者會(huì)計(jì)師師律師投行信用評(píng)評(píng)級(jí)等等法律法法規(guī)行業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)公司管管控投資金融融資股權(quán)投投資5、采采取何何種模模式？？（1））治理理的核核心：：平衡經(jīng)經(jīng)營(yíng)層層與股股東之之間利利益協(xié)協(xié)調(diào)安安排利益關(guān)關(guān)系方方股東－－董事事會(huì)：：董事事的責(zé)責(zé)任是是保障障公司司的利利益，，但在在負(fù)債債情況況下，，也要要保障障債權(quán)權(quán)人的的利益益（一一般股股東則則不需需），，董事事的責(zé)責(zé)任大大于一一般股股東。。這在在公司司法、、證券券法和和上市市公司司的一一些要要求以以及公公司章章程、、規(guī)章章制度度中規(guī)規(guī)定了了股東東、股股東與與董事事會(huì)之之間的的關(guān)系系。5、采采取何何種模模式？？（續(xù)續(xù)）（1））治理理的核核心：：平衡經(jīng)經(jīng)營(yíng)層層與股股東之之間利利益協(xié)協(xié)調(diào)安安排利益關(guān)關(guān)系方方？問(wèn)題：：股權(quán)分分散的公公司與股股權(quán)相對(duì)對(duì)集中的的公司前者：如何挑挑選合格格的經(jīng)理理來(lái)管理理公司？？后者：如何協(xié)協(xié)調(diào)股東東之間利利益，投投票權(quán)、、平等交交易權(quán)等等5、采取取何種模模式（續(xù)續(xù)）？（2）利利益關(guān)系系方外部各利利益關(guān)系系方（股股東、顧顧客、雇雇員、商商業(yè)伙伴伴、普遍遍意義的的社會(huì)公公眾）通過(guò)一系系列法律律、條例例和制度度，確保保公司給給利益關(guān)關(guān)系方提提供了一一個(gè)平等等、有競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的游游戲環(huán)境境，對(duì)所所有的人人員均適適用5、采取取何種模模式（續(xù)續(xù)）？（2）利利益關(guān)系系方？問(wèn)題：：增加透透明度、、監(jiān)管確保在股股權(quán)交易易、重大大事件披披露方面面客觀公公正5、采取取何種模模式（續(xù)續(xù)）？（3）最最佳治理理模式？？沒(méi)有絕對(duì)對(duì)的正確確和錯(cuò)誤誤！影響治理理模式的的因素：：監(jiān)管環(huán)境境市場(chǎng)結(jié)構(gòu)構(gòu)法律環(huán)境境文化傳統(tǒng)統(tǒng)社會(huì)價(jià)值值5、采取取何種模模式（續(xù)續(xù)）？（3）最最佳治理理模式？？典型模式式：英美美模式－－單軌制制德日模式式－雙軌軌制5、采取取何種模模式（續(xù)續(xù)）？股東大會(huì)會(huì)董事會(huì)高級(jí)管理理層經(jīng)營(yíng)部門(mén)門(mén)審計(jì)委員員會(huì)內(nèi)審部門(mén)門(mén)英美模式式5、采取取何種模模式（續(xù)續(xù)）？股東大會(huì)會(huì)董事會(huì)高級(jí)管理理層經(jīng)營(yíng)部門(mén)門(mén)監(jiān)事會(huì)內(nèi)審部門(mén)門(mén)德日模式式我國(guó)的模模式6、公司司治理中中的關(guān)鍵鍵各方權(quán)權(quán)力－上市公公司治理理準(zhǔn)則股東大會(huì)會(huì)適時(shí)獲得得信息參加有關(guān)關(guān)公司基基本變更更決策分享公司司利潤(rùn)董事會(huì)保證公司司的長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)發(fā)展和和對(duì)管理理層監(jiān)管管負(fù)責(zé)核批批公司的的戰(zhàn)略和和重要決決策對(duì)管理層層的任免免進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督確保按照照法律和和法規(guī)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)和和財(cái)務(wù)真真實(shí)性負(fù)負(fù)責(zé)6、公司司治理中中的關(guān)鍵鍵各方權(quán)權(quán)力－上市公公司治理理準(zhǔn)則（（續(xù)）審計(jì)委員員會(huì)/監(jiān)監(jiān)事會(huì)確定和監(jiān)監(jiān)督公司司是否建建立了恰恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理過(guò)程、、是否有有效運(yùn)作作確保公司司對(duì)外披披露的財(cái)財(cái)務(wù)信息息的合規(guī)規(guī)性任免總審審計(jì)師（（首席審審計(jì)執(zhí)行行官）批準(zhǔn)內(nèi)部部審計(jì)計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)計(jì)檢查、評(píng)評(píng)價(jià)、報(bào)報(bào)告公司司風(fēng)險(xiǎn)管管理過(guò)程程的充分分性和有有效性對(duì)存在問(wèn)問(wèn)題提出出改進(jìn)建建議協(xié)助助管理人人員的工工作7、公司司治理與與內(nèi)審公司治理理的核心心－公司司如何有有效運(yùn)作作，以確確保：（1）管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)健全有有效（2）管管理層級(jí)級(jí)明確、、責(zé)權(quán)清清晰（3）信信息披露露及時(shí)、、準(zhǔn)確、、完整7、公司司治理與與內(nèi)審（（續(xù)）內(nèi)審可通通過(guò)以下下途徑促促進(jìn)公司司治理的的實(shí)現(xiàn)在董事會(huì)會(huì)設(shè)立由由獨(dú)立董董事組成成的審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)向?qū)徲?jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告以以提升內(nèi)內(nèi)審的地地位內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)履履行審計(jì)計(jì)委員會(huì)會(huì)賦予的的職責(zé)8、公司司治理架架構(gòu)與內(nèi)內(nèi)審的獨(dú)獨(dú)立性、、客觀性性審計(jì)委員員會(huì)：代代表董事事會(huì)行使使對(duì)公司司風(fēng)險(xiǎn)管管理的監(jiān)監(jiān)控和評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)委員員會(huì)一般般由獨(dú)立立董事組組成人員來(lái)自自于各個(gè)個(gè)方面，，如知識(shí)識(shí)背景（（財(cái)務(wù)、、風(fēng)險(xiǎn)、、管理等等）、行行業(yè)和地地域等盡盡可能多多元化對(duì)內(nèi)部審審計(jì)的計(jì)計(jì)劃執(zhí)行行情況進(jìn)進(jìn)行批準(zhǔn)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)價(jià)每年至少少召開(kāi)一一次會(huì)議議，聽(tīng)取取首席審審計(jì)執(zhí)行行官的內(nèi)內(nèi)審報(bào)告告、評(píng)價(jià)價(jià)公司的的風(fēng)險(xiǎn)管管理過(guò)程程的有效效性8、公司司治理架架構(gòu)與內(nèi)內(nèi)審的獨(dú)獨(dú)立性、、客觀性性?xún)?nèi)審部門(mén)門(mén)由首席審審計(jì)執(zhí)行行官負(fù)責(zé)責(zé)，向董董事會(huì)審審計(jì)委員員會(huì)報(bào)告告首席審計(jì)計(jì)執(zhí)行官官為公司司高級(jí)管管理層成成員，對(duì)對(duì)董事長(zhǎng)長(zhǎng)兼CEO負(fù)責(zé)責(zé)內(nèi)審部門(mén)門(mén)的職責(zé)責(zé)在經(jīng)審審計(jì)委員員會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)的《內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)章程》》中予以以明確，，以確保保地位的的獨(dú)立性性?xún)?nèi)審部門(mén)門(mén)人員來(lái)來(lái)自于不不同的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)背景景，工作作受首席席審計(jì)執(zhí)執(zhí)行官督督導(dǎo)，以以確保客客觀性1、內(nèi)部部控制定定義內(nèi)部控制制系統(tǒng)由由一系列列法律法法規(guī)、程程序流程程組成，，董事會(huì)會(huì)、管理理層及其其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理人人員進(jìn)行行的、旨旨在確保保組織有有經(jīng)濟(jì)、、效率、、效果地地實(shí)現(xiàn)其其目標(biāo)（三）內(nèi)內(nèi)部控制制與內(nèi)審審2、內(nèi)部控制制框架經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)統(tǒng)產(chǎn)品或服服務(wù)戰(zhàn)略系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)部控制制環(huán)境組織面臨臨的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3、內(nèi)控控環(huán)境構(gòu)構(gòu)成要素素企業(yè)組織織經(jīng)營(yíng)風(fēng)格格（服務(wù)務(wù)資源））人（人力力資源））錢(qián)（資金金資源））指導(dǎo)（管管理資源源）信息技術(shù)術(shù)（技術(shù)術(shù)資源））3、內(nèi)控控環(huán)境構(gòu)構(gòu)成要素素（續(xù)））管理資源源公司戰(zhàn)略略和計(jì)劃劃公司結(jié)構(gòu)構(gòu)和治理理授權(quán)與層層級(jí)管理理（經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任））經(jīng)營(yíng)管理理風(fēng)險(xiǎn)管理理與認(rèn)證證制定法律律法規(guī)3、內(nèi)控控環(huán)境構(gòu)構(gòu)成要素素（續(xù)））人力資源源招募和留留用培訓(xùn)與開(kāi)開(kāi)發(fā)薪資獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)職業(yè)發(fā)展展計(jì)劃工作分析析與考評(píng)評(píng)3、內(nèi)控控環(huán)境構(gòu)構(gòu)成要素素（續(xù)））資金資源源預(yù)算的制制定和執(zhí)執(zhí)行現(xiàn)金流量量會(huì)計(jì)核算算與控制制融資與資資本運(yùn)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用控制制采購(gòu)控制制3、內(nèi)控環(huán)環(huán)境構(gòu)成成要素（（續(xù)）信息技術(shù)術(shù)資源硬件和軟軟件網(wǎng)絡(luò)安全全系統(tǒng)開(kāi)發(fā)IT的取得得技術(shù)的應(yīng)用用3、內(nèi)控環(huán)環(huán)境構(gòu)成要要素（續(xù)））服務(wù)資源行政后勤的的支持建筑物于維維護(hù)設(shè)備服務(wù)設(shè)備維修4、內(nèi)控與與內(nèi)審之間間關(guān)系內(nèi)控要點(diǎn)責(zé)責(zé)任部門(mén)控制的制定定職能管理部部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理部部門(mén)/業(yè)務(wù)務(wù)單元控制的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理部部門(mén)/業(yè)務(wù)務(wù)單元控制的遵循循性管理內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理部部門(mén)/業(yè)務(wù)務(wù)單元控制評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部部門(mén)職能管理部部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理部部門(mén)/業(yè)務(wù)務(wù)單元公司的職能能和經(jīng)營(yíng)管管理部門(mén)的的職責(zé)是制制定控制系系統(tǒng)（其對(duì)公司司的內(nèi)控、、風(fēng)險(xiǎn)管理理和治理過(guò)過(guò)程的制定定負(fù)責(zé)）經(jīng)營(yíng)部門(mén)實(shí)實(shí)現(xiàn)控制、、并監(jiān)控控控制的遵守守（其通過(guò)不斷斷自我評(píng)價(jià)價(jià)控制系統(tǒng)統(tǒng)以尋求可可能改進(jìn)））審計(jì)部門(mén)獨(dú)獨(dú)立認(rèn)證控控制的制定定和遵守（其通過(guò)全全面、系統(tǒng)統(tǒng)地評(píng)價(jià)公司的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理、內(nèi)內(nèi)部控制及及治理過(guò)程程，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司司目標(biāo)的影影響進(jìn)行認(rèn)認(rèn)證工作，，并提出改改進(jìn)建議））4、內(nèi)控與與內(nèi)審之間間的關(guān)系（（續(xù)）5、內(nèi)審在在加強(qiáng)內(nèi)控控中的作用用內(nèi)部審計(jì)職職責(zé)貫穿于于所有職能能管理和經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理的的戰(zhàn)略、運(yùn)運(yùn)營(yíng)、操作作的各個(gè)層層次（內(nèi)部審計(jì)計(jì)對(duì)象是對(duì)對(duì)公司各級(jí)級(jí)經(jīng)營(yíng)管理理人員）控制的制定定和實(shí)現(xiàn)是是管理部門(mén)門(mén)的決策和和管理職能能的重要職職責(zé)內(nèi)部審計(jì)的的功能體現(xiàn)現(xiàn)于：內(nèi)控執(zhí)行過(guò)過(guò)程的審計(jì)計(jì)－執(zhí)行的的有效性?xún)?nèi)部控制體體系的評(píng)價(jià)價(jià)－設(shè)計(jì)的的合理性?xún)?nèi)部控制體體系的咨詢(xún)?cè)儯瓕?duì)可能能的改進(jìn)提提出建議（四）內(nèi)審審與風(fēng)險(xiǎn)管管理1、風(fēng)險(xiǎn)及及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)個(gè)事件的不不確定性，，這個(gè)事件件對(duì)組織目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有負(fù)面影影響風(fēng)險(xiǎn)是人們們不希望發(fā)發(fā)生某件事事的可能性性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是是通過(guò)專(zhuān)業(yè)業(yè)化、系統(tǒng)統(tǒng)化的方法法來(lái)評(píng)估和和整合對(duì)組組織目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)有負(fù)面面影響的事事件或可能能性的過(guò)程程2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟確定當(dāng)前所所處的位置置和環(huán)境識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)確定當(dāng)前控控制能力可能性后果估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水水平評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)溝通咨詢(xún)監(jiān)控檢查評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟（續(xù)1）確定當(dāng)前環(huán)環(huán)境法律政策、、管理結(jié)構(gòu)構(gòu)機(jī)內(nèi)部制制度、市場(chǎng)場(chǎng)環(huán)境、各各級(jí)管理人人員的支持持程度可分為戰(zhàn)略略的、經(jīng)營(yíng)營(yíng)的和操作作的3個(gè)層層面2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟（續(xù)2）風(fēng)險(xiǎn)源：人的行為技技術(shù)問(wèn)問(wèn)題管理與控制制商商業(yè)和和法律關(guān)系系經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)產(chǎn)品/服務(wù)對(duì)公公眾的義務(wù)務(wù)自然和非自自然事件活活動(dòng)動(dòng)本身政治環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟（續(xù)3））風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)矩陣結(jié)果可能性重大的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟（續(xù)4）定性分析檢查列表和和調(diào)查問(wèn)卷卷SWOT分分析實(shí)物檢查流程圖事件樹(shù)等2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟（續(xù)5）評(píng)價(jià)將已識(shí)別的的風(fēng)險(xiǎn)與已已經(jīng)建立的的標(biāo)準(zhǔn)相比比較對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行排序確定風(fēng)險(xiǎn)的的“可可容忍水平平”，是否否可以接受受對(duì)采取的行行動(dòng)進(jìn)行排排隊(duì)分析2、風(fēng)險(xiǎn)管管理的基本本步驟（續(xù)6）處置減少轉(zhuǎn)移規(guī)避保留*3、風(fēng)險(xiǎn)管管理的原則則高級(jí)管理層層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的正確認(rèn)識(shí)識(shí)，并在公公司內(nèi)部通通過(guò)宣導(dǎo)使使上下達(dá)成成一致的、、簡(jiǎn)明扼要要的“風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言言”風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)應(yīng)是戰(zhàn)略性性的、系統(tǒng)統(tǒng)的、全面面均衡的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)應(yīng)為促進(jìn)有有效解決提提供一個(gè)框框架通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管管理使“機(jī)機(jī)會(huì)””最大化化4、公司治治理與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理審計(jì)委員會(huì)會(huì)董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制環(huán)環(huán)境公司面臨的的風(fēng)險(xiǎn)五、內(nèi)審在在組織中的的位置（小結(jié)）環(huán)境的挑戰(zhàn)戰(zhàn)給內(nèi)審提提供了更大大的發(fā)展空空間，表現(xiàn)現(xiàn)在以下3個(gè)方面：：公司治理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理1、內(nèi)審在在公司中的的作用公司治理涉涉及公司如如何運(yùn)行的的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管理涉涉及公司高高級(jí)管理層層識(shí)別、控控制和管理理風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)涉涉及上述兩兩個(gè)方面：：公司治理過(guò)過(guò)程的關(guān)鍵鍵：公司治治理為經(jīng)理理人員提供供幫助，向向?qū)徲?jì)委員員會(huì)報(bào)告工工作風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)過(guò)程的關(guān)鍵鍵：當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理運(yùn)行行時(shí)，它能能提供保證證服務(wù)治理與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理道德規(guī)范公司價(jià)值宗旨目標(biāo)戰(zhàn)略產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提供服務(wù)資產(chǎn)管理供應(yīng)商市場(chǎng)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)委員會(huì)會(huì)董事會(huì)執(zhí)行管理層層政策主要業(yè)績(jī)指標(biāo)計(jì)劃預(yù)算權(quán)限組織文化人力資源人工作流程系統(tǒng)控制行為規(guī)范制度遵守內(nèi)部審計(jì)2、內(nèi)審作作用發(fā)揮的的途徑內(nèi)部審計(jì)的的目的是對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控控制環(huán)境提提供獨(dú)立的的評(píng)價(jià)，以以確保：內(nèi)控適當(dāng)性性–是是否能確保保實(shí)現(xiàn)公司司的目標(biāo)？？?jī)?nèi)控的有效性性–是否能能按要求進(jìn)行行運(yùn)作？?jī)?nèi)控的質(zhì)量––是否經(jīng)經(jīng)濟(jì)地、高效效地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)標(biāo)？財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理單獨(dú)審計(jì)職能參與管理支持管理

自我評(píng)估關(guān)注過(guò)程

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢(xún)t企業(yè)增強(qiáng)/效率檢查內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)/識(shí)別預(yù)防被動(dòng)反應(yīng)的主動(dòng)反應(yīng)的戰(zhàn)略前瞻的3、內(nèi)審作用用的改變董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)行政總裁管理部門(mén)內(nèi)部審計(jì)行政部門(mén)執(zhí)行委員會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)行政管理股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)4、內(nèi)審職能能的重新定位位內(nèi)審是獨(dú)立、、客觀的認(rèn)證證工作與咨詢(xún)?cè)兓顒?dòng)，其目目的是為公司司增加價(jià)值并并提高運(yùn)作效效率它采取系統(tǒng)化化、規(guī)范化的的方法來(lái)對(duì)公公司的風(fēng)險(xiǎn)管管理、控制及及治理程序進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以以提高效率，，幫助實(shí)現(xiàn)公公司目標(biāo)－摘自國(guó)際內(nèi)部部注冊(cè)審計(jì)師師協(xié)會(huì)解釋4、內(nèi)審職能能的重新定位位（續(xù)）內(nèi)審的兩大主主要職能：認(rèn)證－對(duì)公司司各級(jí)管理人人員在內(nèi)部管管理的實(shí)際執(zhí)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行行確認(rèn)證明咨詢(xún)－對(duì)公司司各級(jí)管理人人員在內(nèi)部管管理的執(zhí)行過(guò)過(guò)程中出現(xiàn)的的與計(jì)劃目標(biāo)標(biāo)的差異出具具改進(jìn)性建議議5、內(nèi)審的發(fā)發(fā)展趨勢(shì)在內(nèi)審范圍上上：從關(guān)注經(jīng)營(yíng)層層面向戰(zhàn)略審審計(jì)轉(zhuǎn)變從單一側(cè)重財(cái)財(cái)務(wù)和內(nèi)控的的審計(jì)向經(jīng)營(yíng)營(yíng)、管理過(guò)程程的轉(zhuǎn)變?cè)趦?nèi)審重點(diǎn)上上：從關(guān)注內(nèi)部控控制向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)監(jiān)控與管理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變從關(guān)注過(guò)去的的、當(dāng)前的事事項(xiàng)向未來(lái)趨趨勢(shì)、多角度度的轉(zhuǎn)變?cè)诎缪莸慕巧蠌倪^(guò)去的評(píng)價(jià)價(jià)、說(shuō)服向協(xié)協(xié)商、合作的的轉(zhuǎn)變6、內(nèi)審提供供附加價(jià)值的的途徑按照治理結(jié)構(gòu)構(gòu)，確保內(nèi)部部審計(jì)組織的的獨(dú)立和工作作的客觀性在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)基基礎(chǔ)上合理安安排資源，加加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建建議和意見(jiàn)的的落實(shí)、后繼繼跟蹤通過(guò)宣導(dǎo)治理理、風(fēng)險(xiǎn)控制制理念，創(chuàng)造造誠(chéng)信文化氛氛圍充分利用IT技術(shù)和管理理科學(xué)知識(shí)，，不斷更新內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的方方法與系統(tǒng)不斷學(xué)習(xí)，培培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)業(yè)的、高素質(zhì)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)團(tuán)隊(duì)一句話，改變變角色，與各各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理理人員一起合合作，控制公公司面臨的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)公司的目標(biāo)標(biāo)服務(wù)一、內(nèi)審發(fā)展展的趨勢(shì)二、內(nèi)審發(fā)展展與企業(yè)環(huán)境境三、內(nèi)審發(fā)展展的職業(yè)要求求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗(yàn)與分分享三、內(nèi)審發(fā)展的職職業(yè)要求與挑挑戰(zhàn)內(nèi)審人員的職職業(yè)要求團(tuán)隊(duì)協(xié)作知識(shí)更新危機(jī)感職業(yè)發(fā)展規(guī)劃劃1、內(nèi)審人員員的職業(yè)要求求職業(yè)要求日益復(fù)雜的交交易形式對(duì)內(nèi)內(nèi)審人員的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平平提出了更高高的要求，如如兼并、金融融衍生品、新新技術(shù)等職業(yè)謹(jǐn)慎性利益關(guān)系方對(duì)對(duì)信息的要求求，真實(shí)性、、客觀性、及及時(shí)性，要求求內(nèi)審人員績(jī)績(jī)優(yōu)超然的客客觀性和職業(yè)業(yè)的謹(jǐn)慎性誠(chéng)信職業(yè)道德的倡倡導(dǎo)者，身先先士卒、誠(chéng)信信的代表2、團(tuán)隊(duì)協(xié)作作內(nèi)審的工作特特點(diǎn)決定了對(duì)對(duì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的的要求經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性性提出了專(zhuān)業(yè)業(yè)分工與協(xié)作作的必然性風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境審計(jì)計(jì)的系統(tǒng)性決決定了團(tuán)隊(duì)協(xié)協(xié)作對(duì)降低““內(nèi)審風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、提高質(zhì)質(zhì)量”的關(guān)鍵鍵作用2、團(tuán)隊(duì)協(xié)作作（續(xù)）團(tuán)隊(duì)協(xié)作的形形式內(nèi)部工作的協(xié)協(xié)作－小組討討論與過(guò)程督督導(dǎo)組織外部的協(xié)協(xié)作－審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的“外外包”組織內(nèi)部的協(xié)協(xié)作－交流與與溝通，協(xié)作作伙伴關(guān)系交流與溝通的的重要性3、知識(shí)更新新外部環(huán)境的要要求：世界經(jīng)經(jīng)濟(jì)一體化導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)的復(fù)復(fù)雜性，需要要更新知識(shí)新技術(shù)的發(fā)展展一方面大大大便利了經(jīng)營(yíng)營(yíng)，同時(shí)也給給舞弊提供了了“便利利”，IT交交易的無(wú)軌跡跡性要求內(nèi)審審人員更新知知識(shí)成為確保保職業(yè)謹(jǐn)慎性性的必要條件件4、內(nèi)審的危危機(jī)感內(nèi)部環(huán)境的要要求外部環(huán)境的要要求5、職業(yè)發(fā)展展規(guī)劃挑戰(zhàn)與機(jī)遇國(guó)外大公司的的現(xiàn)狀內(nèi)審人員的職職業(yè)規(guī)劃一、內(nèi)審發(fā)展展的趨勢(shì)二、內(nèi)審發(fā)展展與企業(yè)環(huán)境境三、內(nèi)審發(fā)展展的職業(yè)要求求與挑戰(zhàn)四、經(jīng)驗(yàn)與分分享泰康公司的一一些探索泰康公司的法法人治理結(jié)構(gòu)構(gòu)確保了內(nèi)部部審計(jì)的客觀觀性和獨(dú)立性性?xún)?nèi)部審計(jì)原則則和方法上參參照國(guó)際內(nèi)部部注冊(cè)審計(jì)師師協(xié)會(huì)的有關(guān)關(guān)《準(zhǔn)則》進(jìn)進(jìn)行在系統(tǒng)推行以以“全面面經(jīng)營(yíng)管理””審計(jì)為重重點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)審審計(jì)1、泰康一個(gè)快速發(fā)展展的壽險(xiǎn)公司司1996年，，泰康在北京京誕生了！1998年，，泰康終于走走出了北京，，在武漢、成成都、上海和和沈陽(yáng)獲得發(fā)發(fā)展的機(jī)會(huì)………2000－2001年，，泰康又在濟(jì)濟(jì)南、天津、、杭州、南京京、鄭州獲得得發(fā)展的機(jī)會(huì)會(huì)……2002年，，泰康獲得了了在全國(guó)發(fā)展展的機(jī)遇，分分公司達(dá)到23家，中心心支公司近100家………2、公司面臨臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)應(yīng)對(duì)措施歷史給泰康提提供了難得的的歷史發(fā)展機(jī)機(jī)遇，也給泰泰康帶來(lái)了潛潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)對(duì)此，公司司在內(nèi)部管理理方面也由簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的集約化化管理向內(nèi)部部牽制、分權(quán)權(quán)式的“扁扁平化、、矩陣管理模模式”過(guò)渡渡。公司在風(fēng)險(xiǎn)管管理方面采取取了一系列措措施，如ISO9001認(rèn)證、信用用評(píng)級(jí)、業(yè)務(wù)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)等等；在管理結(jié)構(gòu)優(yōu)優(yōu)化方面，進(jìn)進(jìn)行了完善法法人治理結(jié)構(gòu)構(gòu)規(guī)范，在董董事會(huì)內(nèi)設(shè)審審計(jì)委員會(huì)；；在組織結(jié)構(gòu)和和運(yùn)營(yíng)管理創(chuàng)創(chuàng)新方面，公公司管理層設(shè)設(shè)立了稽核總總監(jiān)，并強(qiáng)化化稽核部的職職能……（1）組織機(jī)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新在公司董事會(huì)會(huì)內(nèi)設(shè)審計(jì)委委員會(huì)成員由非執(zhí)行行董事組成專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)上有有財(cái)務(wù)、法律律、業(yè)務(wù)等背背景在公司管理層層設(shè)立稽核總總監(jiān)負(fù)責(zé)公司的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的督導(dǎo)與質(zhì)質(zhì)量評(píng)估負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的監(jiān)控與管管理首席財(cái)務(wù)官CFO研究發(fā)展部首席技術(shù)官CTO人力資源總監(jiān)HRD稽核部信息技術(shù)部人力資源部辦公室計(jì)劃財(cái)務(wù)部首席運(yùn)營(yíng)官COO董事長(zhǎng)兼CEO稽核總監(jiān)AD品牌傳播部法律部資產(chǎn)管理中心養(yǎng)老金及員工福利計(jì)劃劃團(tuán)險(xiǎn)事業(yè)部個(gè)險(xiǎn)事業(yè)部健康險(xiǎn)事業(yè)部銀行保險(xiǎn)及代代理業(yè)務(wù)電子商務(wù)黨委/工會(huì)首席精算師CA精算部董事會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)報(bào)酬委員會(huì)執(zhí)行委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)高級(jí)顧問(wèn)組管理委員會(huì)培訓(xùn)中心產(chǎn)品管理部董事會(huì)辦公室室內(nèi)部審計(jì)形式式內(nèi)部審計(jì)在泰泰康公司中的的位置Wearehere（2）內(nèi)部審審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新新全面參照國(guó)際際內(nèi)部注冊(cè)審審計(jì)師協(xié)會(huì)的的《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》制定定一系列內(nèi)部部審計(jì)的程序序、方法和質(zhì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)結(jié)合公司當(dāng)前前發(fā)展情況，，進(jìn)行“全全面經(jīng)營(yíng)管管理審計(jì)”，，對(duì)管理、經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、經(jīng)經(jīng)營(yíng)效率效果果、文化建設(shè)設(shè)等進(jìn)行評(píng)估估利用IT技術(shù)術(shù)，逐步推動(dòng)動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助助審計(jì)財(cái)務(wù)稽核合規(guī)稽核管理稽核環(huán)境稽核全面經(jīng)營(yíng)管理理審計(jì)資產(chǎn)稽核查錯(cuò)防弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與監(jiān)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)稽核核我們采取取的稽核核方法（3）內(nèi)內(nèi)部稽核核的專(zhuān)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則及及質(zhì)量控控制體系系《審計(jì)委委員會(huì)工工作條例例》－基于公司司章程的的內(nèi)審““憲法法”《內(nèi)部稽稽核工作作章程》》－公司內(nèi)審審的基本本“通通則”《內(nèi)部稽稽核工作作準(zhǔn)則》》－公司內(nèi)審審程序、、法律規(guī)規(guī)定《稽核特特派員派派駐暫行行規(guī)定》》《離任稽稽核工作作辦法》》《內(nèi)部稽稽核工作作方案》》－內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)操操作性指指引內(nèi)審的一一些特殊殊規(guī)定五、結(jié)束束語(yǔ)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變觀念念：給予予內(nèi)部審審計(jì)一個(gè)個(gè)恰當(dāng)?shù)牡亩ㄎ唬海猴L(fēng)險(xiǎn)管理理過(guò)程的的評(píng)價(jià)和和監(jiān)控治理結(jié)構(gòu)構(gòu)要完善善：內(nèi)部部審計(jì)要要客觀獨(dú)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)計(jì)法律法法規(guī)框架架要跟上上時(shí)代需需要內(nèi)部審計(jì)計(jì)技術(shù)應(yīng)應(yīng)不斷創(chuàng)創(chuàng)新鼓勵(lì)內(nèi)審審人員繼繼續(xù)教育育和自我我教育與與提高9、靜夜四無(wú)無(wú)鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨中黃葉樹(shù)樹(shù)，燈下白頭頭人。。06:47:5306:47:5306:471/7/20236:47:53AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。1月-2306:47:5306:47Jan-2307-Jan-2312、故人江海別別，幾度隔山山川。。06:47:5306:47:5306:47Saturday,January7,202313、乍見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問(wèn)年。。。1月-231月-2306:47:5306:47:53Ja