公司年度經(jīng)營計劃與財務制度建立

年度經(jīng)營計劃與公司預算

7人分粥的故事:規(guī)則1：指定一人負責分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士；規(guī)則2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士；規(guī)則3：誰都信不過，大家輪流主持分粥，每人1天；規(guī)則4：大家民主選舉一個信的過的人主持分粥：規(guī)則5：民主選舉一個分粥委員會和一個監(jiān)督委員會；規(guī)則6：對于分粥，每人均有一票否決權(quán)：規(guī)則7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領(lǐng)粥。

企業(yè)必須解決的三大問題

1、企業(yè)制度安排,包括：

企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度企業(yè)組織機構(gòu)企業(yè)管理制度2、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇3、企業(yè)文化的塑造預算管理中存在的主要問題１、全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對接２、只停留在預算的編制階段３、預算不夠全面４、預算的調(diào)整５、上下對立６、年末狂歡

預算管理要體現(xiàn)公司的基本理念１、預算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標２、預算的編制應體現(xiàn)以市場為導向的經(jīng)營理念３、預算目標的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念４、預算的編制自上而下、自下而上的溝通過程體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營層對公司目標和價值的認同。

課程的基本目標1、轉(zhuǎn)變觀念2、理清思路3、提高認識4、優(yōu)化管理

第1單元公司預算管理的基本框架

（公司計劃與預算）

一、計劃是對未來行為的規(guī)劃

(一)公司戰(zhàn)略計劃

戰(zhàn)略計劃是有關(guān)一個公司長期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達到什么目標、需要做哪些工作、

以及應如何發(fā)展。所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計劃。即使你僅管理一個部門，即使你的部門對戰(zhàn)略計劃不做要求，你也應根據(jù)自己的職能了解。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營計劃、預算與最終的目標保持一致，總之戰(zhàn)略計劃能促進公司的長期發(fā)展，是公司成功必不可少的。

關(guān)于戰(zhàn)略計劃1、戰(zhàn)略計劃的特點：時間跨度通常3－5年2、戰(zhàn)略計劃要解決的主要問題：

（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最終目標是什么？（3）公司未來的前景如何？（4）為達到公司目標我們應該做什么主題：公司戰(zhàn)略計劃主要解決做什么的問題

提示：一個不講戰(zhàn)略的公司是沒有方向的，是漫無目的地經(jīng)營。（二））公司司年度度經(jīng)營營計劃劃經(jīng)營計計劃（（BusinessPlan），也也有譯譯為業(yè)業(yè)務計計劃和和商務務計劃劃的。。1993年12月29日人大大常委委會通通過的的《公司法》第46條董董事事會會職職權(quán)權(quán)條條款款中中用用的的是是經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃。。我們們所所討討論論的的是是定定位位在在用用于于公公司司內(nèi)內(nèi)部部管管理理的的的的經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃。。它是是企企業(yè)業(yè)根根據(jù)據(jù)既既定定的的戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標標和和變變化化的的市市場場，，在在給給定定的的資資源源條條件件下下制制定定的的年年度度經(jīng)經(jīng)營營方方案案。它它是是企企業(yè)業(yè)各各級級管管理理者者日日常常運運作作和和決決策策的的指指導導和和目目標標，，也也是是股股東東或或上上層層主主管管對對企企業(yè)業(yè)監(jiān)監(jiān)控控和和評評價價的的依依據(jù)據(jù)。。關(guān)于于年年度度經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃1、特特點點：：時時間間跨跨度度1年；；2、年年度度經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃要要解解決決的的主主要要問問題題：：（1）確定年度目目標（2）規(guī)劃年度活活動（3）確定經(jīng)營對對策主題：年度決決策二、預算是用用貨幣形式表表示的計劃（一）什么是是公司預算公司預算是公公司量化的經(jīng)經(jīng)營目標和財財務目標以及及達成目標的的要求，是用用貨幣形式表表示的計劃。。（二））公司司預算算的組組成1、業(yè)務務預算算。用貨幣幣形式式表示示的公公司各各項業(yè)業(yè)務目目標，，包括括：（1）經(jīng)營營預算算（2）資本本預算算（投投資預預算））（3）籌資資預算算2、財務務預算算。包包括：（1）預計計利潤潤表（2）預預計計現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表（3）預預計計資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表（三三））公公司司預預算算與與計計劃劃的的關(guān)關(guān)系系1、公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略計計劃劃是是資資本本預預算算和和年年度度預預算算的的基基點點和和前前提提。。2、預預算算是是公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略計計劃劃的的具具體體化化，，是是年年度度經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃的的落落實實，，是是以以貨貨幣幣形形式式反反映映的的計計劃劃。。三、、預預算算管管理理的的基基本本架架構(gòu)構(gòu)公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略計劃劃年度度公公司司預預算算123年度度經(jīng)經(jīng)營營計劃劃計劃劃與與預預算算計劃劃戰(zhàn)略略計計劃劃年度度經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃公司司預預算算公司司業(yè)業(yè)務務預預算算經(jīng)營營預預算算資本本預預算算籌資資預預算算公司司財財務務預預算算預計計利利潤潤表表預計計資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表預計計現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表四、、制制定定經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃編編制制公公司司預預算算的的動動因因1、提提升升企企業(yè)業(yè)控控制制水水平平（1）提提高高企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營決決策策水水平平（（2）降降低低或或避避免免企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營風風險險2、優(yōu)優(yōu)化化資資源源配配置置3、提提高高企企業(yè)業(yè)效效率率與與效效益益（1）它它允允許許管管理理者者在在書書面面上上犯犯錯錯誤誤；；（（2）能能為為制制定定決決策策、、討討論論問問題題和和解解決決矛矛盾盾提提供供一一份份詳詳細細的的清清單單。。（（3有了了行行動動目目標標和和指指南南。。（（4）促促進進權(quán)權(quán)責責分分明明高高效效運運營營的的內(nèi)內(nèi)部部管管理理體體制制形形成成。。4、外部責任：：誰都不愿意投投資于一個沒沒有穩(wěn)定規(guī)劃劃的企企業(yè)工作研討：1、你的公司作作預算嗎？為為什么？2、你的公司是是怎樣處理計計劃與預算關(guān)關(guān)系的？不做預算的借借口：1、“業(yè)務變化太快快”2、“沒時間做預算算”3、“我們太小不需需要預算”4、“我們沒有資源源或人”做預算的道理理：1、不斷地變化化意味著你必必須做預算，，如果業(yè)務務不變，就不不需要編預算算。2、預算在工作作過程中節(jié)省省時間，如果果有效地做預預算，就不會會占用太多的的時間。3、小公司承受受錯誤的余地地很小，因此此好的預算很很重要。4、如果公司人人員有限，公公司預算可以以幫助你分配配最有限的資資源。內(nèi)部優(yōu)勢是企企業(yè)成功的基基礎(chǔ)，而劣勢勢是企業(yè)進步步的障礙，通過分析可以以幫助我們確確定：在未來我們能能夠作什么！！第2單元公司預預算控制系統(tǒng)統(tǒng)規(guī)則３：經(jīng)營營計劃的細化化和落實要靠靠預算一、相關(guān)規(guī)定定１、公司法規(guī)規(guī)定1999年12月25日通過的《公司法》規(guī)定：（１）第38條第6款規(guī)定：股東會有“審議批準準公司的年度財務預預算方案、決決算方案；””的職權(quán)。（2）第4條第4款規(guī)定：董事會對股東會負責責有“制訂公司的的財務預算方方案、決算方方案”的職權(quán)權(quán)。（3）第50條第2款規(guī)定：經(jīng)理對董事會負責責有“組織實施公司的年年度財務預算算方案、決算算方案”的職職權(quán)。２、國家經(jīng)貿(mào)委通通知３、財政部：：關(guān)于企業(yè)實行行財務預算管管理的指導意意見二、公司預算算的組成（一）業(yè)務預預算（二）財務預預算三、預算管理理的基本環(huán)節(jié)節(jié)１、確定公司司預算目標（1）公司總目標標（2）各部門的目目標２、編制公司司預算（1）公司年度經(jīng)經(jīng)營計劃與預預算編制（2）部門年度經(jīng)經(jīng)營計劃與預預算編制３、執(zhí)行、調(diào)整與與監(jiān)控公司預算算執(zhí)行包括：（1）制定預算執(zhí)執(zhí)行中的控制制制度的建立立（2）預算執(zhí)行的的調(diào)整。包括括：預算實施計劃劃的調(diào)整，包包括：期限調(diào)調(diào)整；措施調(diào)整；結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整。預算目標的調(diào)調(diào)整，包括：：經(jīng)營目標調(diào)調(diào)整；投資目標調(diào)整整；籌資目標調(diào)調(diào)整。（3）預算執(zhí)行的的反饋與報告告制度。４、考考評公司預算算結(jié)果考評核公司預預算是公司預預算管理的一一個重要環(huán)節(jié)節(jié)，主要工作包括括：（1）對差異的的分析（2）對業(yè)績評估估（3）對責任考核核（4）兌現(xiàn)獎懲懲（5）優(yōu)化人員員結(jié)構(gòu)預算管理循環(huán)環(huán)公司戰(zhàn)略預預算目標標預預算編制制薪酬計劃預預算考評評預預算監(jiān)控控四、預算管理理的作用（1）建立目標（2）溝通和傳達達（３）審批和和授權(quán)（4）評價和激勵勵五、公司預算算的地位（討論）公司戰(zhàn)略公司預算薪酬計劃公司預算在公公司管理中的的地位公司預算是公公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)下的游戲規(guī)規(guī)則，是與企企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略略相配合的戰(zhàn)戰(zhàn)略保障體系系.八、你所在的的公司編預算算嗎？為什么？請記住：有效的預算可可以幫助你把未來帶進現(xiàn)現(xiàn)實！有效的預算可可以防止糟糕的工工作！企業(yè)沒有不做做預算的理由由！第3單元公公司預算算目標的確定定一、企業(yè)年度度經(jīng)營目標確確定的依據(jù)（1）企業(yè)戰(zhàn)略計計劃（2）組織機構(gòu)及及崗位職責（（職位說明書書）（3）市場標準：：經(jīng)營目標的提提出者－－投投資人經(jīng)營目標的提提出依據(jù)－市市場平均利潤潤（4）內(nèi)部標準：：歷史水平；未來潛力。二、經(jīng)營目標標確定的基本本方法（一）SWOT分析1、SWOT的目的SWOT分析就是對企企業(yè)的內(nèi)部條件的優(yōu)勢（Strengths）與劣勢（Weaknesses）及對外部環(huán)境的機會（Opportunities）與威脅（Threats）四個方面做做詳細深入的的解析，以了了解企業(yè)的內(nèi)部條件及及所處的外部環(huán)環(huán)境，并將其其作為制訂公公司經(jīng)營目標標的依據(jù)。2、SWOT分析的內(nèi)容《1》內(nèi)部條件分析析優(yōu)勢（S）與劣勢（W）包括：產(chǎn)品、、品牌、市場場和廣告、營營銷和運做等等，具體：（1）組織：組織織機構(gòu)之間的的溝通（2）生產(chǎn)：產(chǎn)品品線、品質(zhì)、、成本、改善善制度。。。。（3）營銷：市場場、價格、廣廣告、網(wǎng)絡。。。。。（4）人力：招聘聘、任用、訓訓練、技術(shù)、、晉升、薪資資、退休。。（5）研發(fā)：新產(chǎn)產(chǎn)品、新技術(shù)術(shù)、新服務。。。。（6）財務：資產(chǎn)產(chǎn)、損益、投投資報酬。。。。（7）咨訊：計算算機、信息溝溝通?！?》外部環(huán)境分分析機會（（O）與威脅（（T）主題：環(huán)境境審視目標：考察察企業(yè)運作作的環(huán)境，，并以此作作為經(jīng)營決決策的基礎(chǔ)礎(chǔ)探詢對你的的企業(yè)產(chǎn)生生影響的環(huán)環(huán)境發(fā)展趨趨勢考察政治、、經(jīng)濟、社社會和技術(shù)術(shù)因素充分利用你你的管理才才能來識別別這些因素素評價環(huán)境的的影響，并并在你的計計劃中對此此加以考慮慮《3》企業(yè)定位分分析SWOT矩陣優(yōu)勢（（S）劣劣勢勢（W）保持空空白1122機會（（O）1SO戰(zhàn)略WO戰(zhàn)略2（增長長）（（轉(zhuǎn)型型）威脅（（T）1ST戰(zhàn)略WT戰(zhàn)略2（多樣樣化））（（防御御）（二））年度度經(jīng)營營計劃劃目標標設(shè)定定要領(lǐng)領(lǐng)：5W2H原則（1）Want（要做做什么么）－－－目目標是是什么么（2）Why(為什么么要做做)－－目目標是是不是是有力力支撐撐部門門目標標（3）When(何時去去做，，何時時結(jié)束束)－－目目標時時限（4）Were（在何何地做做）－－－在在哪里里完成成（5）Who(有誰去去做)－－目目標責責任人人是誰誰（6）How(如何做做)－－目目標執(zhí)執(zhí)行手手段，，關(guān)鍵鍵措施施是什什么（7）Howmuch(做到什什么程程度，，需要要多大大代價價)－－需需要做到什什么程程度，，需要要什么么資源源支持持，會會有什什么風風險或或障礙礙５W２H應用案案例：：實際際運用用時可可簡化化為；；５要要素要素內(nèi)容銷售經(jīng)理目標（示范）目標是什么靶子A產(chǎn)品銷售

達到什么程度質(zhì)、量、狀態(tài)銷售額１００萬、回款７０萬、毛利２０萬怎么辦為達成目標采取的措施開拓重點區(qū)域、關(guān)注重點客戶

什么時候完成目標期限日期表一季度確定銷售策略二季度突破重點區(qū)域是否很好完成了效果評估銷售額１００萬、回款７０萬、毛利２０萬某公司司經(jīng)營營目標標體系系：１、基基本指指標：：營業(yè)業(yè)收入入、營營業(yè)利利潤、、營業(yè)業(yè)利潤潤現(xiàn)金金率。。２、輔助助指標：：不良資資產(chǎn)處理理率、成成本費用用收益率率、資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率。３、修正正指標：：市場占占有率、、預算準準確率。。４、否決決指標：：特別責責任事項項例如：某某公司選選定的經(jīng)經(jīng)營目標標（1）銷售規(guī)規(guī)模多大大，增長長率是多多少？（２）貢貢獻毛益益是多少少？貢獻獻毛益率率？（３）目目標利潤潤是多少少？增長長率是少少？（4）利潤凈凈現(xiàn)金率率是多少少？第4單元：公公司預算算編制一、公司司預算編編制的基基本原則則1、全面性性凡與企業(yè)業(yè)經(jīng)營目目標有關(guān)關(guān)的業(yè)務務、事項項均應在在預算中中得以反反映。2、真實性預算是指指導經(jīng)營營的，虛虛假的預預算要么么是一紙紙空文，要要么將企企業(yè)帶向向危險的的境地。。因此，，預算可以以不很準準確，但但不能不不真實。。3、可行性所有的預預算目標標均應切切實可行行。4、可控性性進行預算算執(zhí)行的的控制，，應該能能確定具具體的責責任主體。。5、嚴肅性性預算一經(jīng)經(jīng)下達，，就成了了企業(yè)的的“法律”，不得輕易改改變。6、可調(diào)整整性沒有百分分之百準準確的預預算，當當預算本本身存在在問題和客客觀環(huán)境境發(fā)生重重大變動動時，可可做適當當調(diào)整。7、保密性性為了企業(yè)業(yè)的安全全運作,預算應有有限度的的保密。。二、公司司預算編編制流程程（一）總體體流程1、下達目目標（自自上而下下）董事會（（財務部部）下達達任務給給各職能部門；；2、編制預預算（自自下而上上）各職能部部門參與與預算草草案的編編制；3、審查平平衡（自自上而下下）４、審議議批準５、下達達執(zhí)行（二）每每年預算算編制應應做出工工作時間間表每年預算算提前一一個季度度（3個月）進進行，時時間表分分三個階階段：1、預算準準備階段段（9月20日－－10月31日）（1）9月20日－10月10日預算工工作組工工作要點點：A、總結(jié)當當年預算算進展，，預計預預算完成成情況，，形成預預算初步總總結(jié)；B、提出明明年預算算工作的的總目標標，包括括目標利利潤和營營業(yè)規(guī)模；；C、就預算算年度的的預算編編制、考考核做出出安排，，提出工工作建議，，報預算算委員會會。（2）10月11－13日預算委委員會工工作要點點：對預算工工作組提提出的目目標體系系和組織織工作方方案進行行討論，，提出修修改意見見，報總總裁辦公公會。（3）10月14－18日總裁辦公公會：A、辦公會根根據(jù)公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略、、預算工作作組組和和委員會提提出的建議議，總裁、、副總裁分分別測算、、提出預算算年度的經(jīng)經(jīng)營目目標；B、確定公司司目標利潤潤和營業(yè)規(guī)規(guī)模，下達達給預算委委員會至工工作做。（4）10月19－24日預算工作作組：根據(jù)總裁辦辦最終確定定的經(jīng)營目目標，具體體提出各部部門、各二二級公司預預算年度的的主要指標標。（5）10月25－27日，，預預算算工工作作組組：：向人人事事部部、、財財務務部部、、企企劃劃部部、、投投資資管管理理部部等等各各職職能能部部門門通通報報明明年年預預算算目目標標方方案案、、指指標標體體系系和和預預算算組組織織工工作作方方案案，，聽聽取取意意見見。。（6）10月28－31日預預算算工工作作委委員員會會：：開會會審審議議、、批批準準預預算算工工作作組組提提出出的的經(jīng)經(jīng)過過職職能能部部門門討討論論的的目目標標方方案案、、指指標標體體系系和和預預算算組組織織方方案案。。2、預預算算編編制制階階段段（（11月1日－－12月7日））（1）11月1－3日預預算算工工作作組組：：召開開公公司司預預算算編編制制工工作作會會議議，，將將預預算算目目標標體體系系和和工工作作基基本本方方案案、、預預算算表表格格下下發(fā)發(fā)給給各各職職能能部部門門、、二二級級單單位位。。（2）11月4－6日，，各各工工作作預預算算小小組組：：召開開本本單單位位預預算算會會議議，，安安排排時時間間進進度度和和規(guī)規(guī)定定質(zhì)質(zhì)量量要要求求。。（3）11月7日－20日，各預算編編制單位：職能部門與業(yè)業(yè)務進行預算算的編制工作作。（4）11月21－26日各預算工作作小組：A、討論、匯總總、調(diào)整本單單位預算工作作方案；B、向預算工作作組報告預算算草案。（5）11月27－12月7日，總公司預預算工作組：：A、匯總初步方方案；對不合合理的預算進進行調(diào)整、討討論通過或駁駁回重編，在在此基礎(chǔ)上，，形成初步結(jié)結(jié)論。B、將預算初稿稿分發(fā)給各職職能部門，各各職能部門討討論簽署意見見后，返回給給預算工作組組。3、預算確定階階段（12月8日－25日）（1）12月8－20日，工作要點點：A、預算工作組組將確定的預預算方案提交交預算委員會會審議，不合合格的部分駁駁回重編；B、預算委員會會將預算方案案的修訂稿交交總裁辦公室室簽署下發(fā)。。（2）12月20－－25日，工作要點點：打印裝訂成正正式的預算手手冊，將預算算手冊下達。。三、公司預算算管理組織（一）預算管理理組織系統(tǒng)1、國有企業(yè)（1）預算決策機機構(gòu)公司經(jīng)理（總總裁）辦公會會公司預算委員員會（2）預算組織機機構(gòu)財務部企劃部總公司公司預預算工作組人人事事部審計部（3）預算編制執(zhí)執(zhí)行機構(gòu)預算編制、執(zhí)執(zhí)行單位利潤中心、費費用中心（4）預算監(jiān)督機機構(gòu)財務部企劃部總公司人人事事部審計部2、股份公司股東大大會（1）預算算決策策機構(gòu)構(gòu)董事會會（2）預算算組織織機構(gòu)構(gòu)：預算工工作組組（委委員會會）（3）預算算編制制執(zhí)行行機構(gòu)構(gòu)-----預算編編制執(zhí)執(zhí)行單單位（4）預算算監(jiān)管管機構(gòu)構(gòu)---------公司財財務部部（二））公司司預算算委員員會1、定位位。例如：：xx公司規(guī)規(guī)定：：預算委委員會會在公公司預預算組組織體體系中中居于于核心心地位位，在在總裁裁辦公公會議議授權(quán)權(quán)下處處理和和決定定公司司預算算管理理的重重大事事宜。。預算委委員會會與總總裁辦辦公會會的行行政關(guān)關(guān)系預算委委員會會隸屬屬總裁裁辦公公會領(lǐng)領(lǐng)導，，向總總裁辦辦公會會負責責和報報告工工作。?？偛貌棉k公公會負負責審審議批批準預預算委委員會會提交交的下下列議議案：：（1）公司司年度度整體體經(jīng)營營目標標和計計劃；；（2）公司司年度度預算算方案案，包包括公公司資資本性性投資資預算算；（3）公司司年度度財務務決算算與整整體與與預算算的考考評結(jié)結(jié)果。。2、組織織分工工（1）主席席（2）執(zhí)行行主席席（3）委員員3、成員員構(gòu)成成（1）組織織構(gòu)成成主席由由公司司總裁裁擔任任；執(zhí)行主主席建建議由由公司司財務務副總總裁擔擔任（（或財財務總總監(jiān)））委員由由公司司副總總及公公司相相關(guān)各各職能能部門門經(jīng)理理擔任任。（2）委員員確認認（3）秘書書的確確認由財務務部預預算相相關(guān)人人員擔擔任，，并經(jīng)經(jīng)預算算委員員會確確認。。4、職責責與權(quán)權(quán)力5、議事事規(guī)則則（三））公司司預算算工作作組1、定位位。2、組織織分工工。3、成員員構(gòu)成成：成成員確確認、、構(gòu)成成。4、職責責與權(quán)權(quán)力5、工作作規(guī)則則四、公司司預算算編制制系統(tǒng)統(tǒng)主要解解決的的問題題１、Who－－誰誰來編編制預預算２、What－－編編制什什么預預算３、How－－如如何何編制制預算算最好以以表格格的形形式（一））公司司預算算編制制設(shè)計計及案例研討討公司總裁（（經(jīng)理）提提出年度經(jīng)經(jīng)營目標1、提出目標標的依據(jù)：：A、公司發(fā)展展戰(zhàn)略；B、預期市場場變動；C、宏觀政策策變動；D、主要競爭爭對手的業(yè)業(yè)績及表現(xiàn)現(xiàn)；E、公司上年年實際業(yè)績績及其增長長率。2、方法：SWOT分析法。案例：X公司各中心心預算項目目一覽表單位負負責責預算項目目負負責責人企劃部公公司年度度經(jīng)營目標標各利潤中心心營營業(yè)收入入預算、營營業(yè)成本預預算流轉(zhuǎn)稅預算算、營業(yè)費費用預算現(xiàn)金流量預預算。各職能部門門相相關(guān)管理理費用預算算投資管理部部資資本性投投資預算人事部工工資福福利預算、、職工培訓訓預算單位負負責預算算項目負負責人人總裁辦大大修修理費用、、中修理費費用、能源源費用物業(yè)管理費費用、廣告告費用、展展覽費用樣品宣傳費費用、車輛輛使用費用用等預算。。財務部財財務務費用預算算、所得稅稅預算、融融資預算短期投資預預算。老干部部退退休、離離休干部退退休費、醫(yī)醫(yī)療費福利費、國國家規(guī)定的的補貼等預預算。工會工工會會經(jīng)費預算算（二）預算算編制的基基本等式數(shù)據(jù)＋假假設(shè)＝＝預測結(jié)果果規(guī)則１：數(shù)據(jù)、假設(shè)設(shè)與預測結(jié)結(jié)果之間要要始終保持持一個簡單的邏輯輯關(guān)系。規(guī)則２：努力尋求平平衡。我們們要問自己己“數(shù)據(jù)與假設(shè)設(shè)哪個環(huán)節(jié)更薄薄弱”，然后集中中精力解決決在薄弱環(huán)環(huán)節(jié)。（三）預算算內(nèi)容的銜銜接經(jīng)驗１、以平均均資本利潤潤率為起點點確定利潤潤目標２、以市場場需求為基基礎(chǔ)編制銷銷售預算３、以內(nèi)部部管理改善善為基礎(chǔ)制制定成本費費用預算４、以尋求求潛在的獲獲利機會為為基礎(chǔ)提出出投資預算算５、以尋求求現(xiàn)金收支支平衡為基基礎(chǔ)制定籌籌資預算和和現(xiàn)金流量預預算A、公司業(yè)務務預算編制制演示一、經(jīng)營預預算的編制制（一）銷售售預算1、銷售預算算表格見講義2、銷售預算編編制的依據(jù)據(jù)科學的銷售售預測；產(chǎn)品的銷售售單價；產(chǎn)品銷售的的收款條件件3、銷售預算的的主要內(nèi)容容確定預算年年度的銷售售量年度預算的的銷售數(shù)量量根據(jù)市場場預測或銷銷售合同并并結(jié)合企業(yè)業(yè)生產(chǎn)能力力加以確定定；確定預算年年度的銷售售單價預算年度的的銷售單價價根據(jù)市場場供求關(guān)系系并通過價價格決策來來決定；確定預算年年度的銷售售收入預算年度銷銷售收入按按下列公式式計算：預算銷售收收入=預計銷售數(shù)數(shù)量Х預計銷售單單價預計現(xiàn)金收收入為了便于編編制現(xiàn)金預預算，在銷銷售預算中中，還應附附有預算期期間的預計計現(xiàn)金收入入計算表。。預計現(xiàn)金金收入計算算表主要包包括：前期應收貨貨款的收回回；本期現(xiàn)銷收收入。4、銷售預算的的編制方法法通常情況下下應分別按按產(chǎn)品的名名稱、業(yè)務務類型、部部門、公司司匯總編制制。(二)生產(chǎn)預算預算表格：見見講義提示：以銷定定產(chǎn)是編制生生產(chǎn)預算的規(guī)規(guī)則u生產(chǎn)預算在銷銷售預算的基基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預算是在在銷售預算的的基礎(chǔ)上編制制的，它要根根據(jù)以銷定產(chǎn)產(chǎn)的原則安排排公司預算期期的生產(chǎn)計劃劃。同時生產(chǎn)產(chǎn)預算又為進進一步編制公公司預算期的的成本和費用用預算提供依依據(jù)。u生產(chǎn)預算規(guī)劃劃的主要內(nèi)容容生產(chǎn)什么？生產(chǎn)多少？u生產(chǎn)預算編制制的依據(jù)預算期預計銷銷售數(shù)量預計期初庫存存量預計期末庫存存量u生產(chǎn)預算編制制的方法生產(chǎn)預算的編編制一般只確確定預算期的的預計產(chǎn)量，，其基本公式式為：預算生產(chǎn)量=（預計銷售數(shù)數(shù)量+預計期末庫存存量）-預計期初庫存存量二、資本預算算1、規(guī)劃投資活活動2、投資部編制制3、按投資的類類別編制4、內(nèi)含當年預預算和未來預預算三、籌資預算算1、規(guī)劃籌資活活動2、財務部門編編制3、按籌資的種種類和資金成成本等編制。B、財務預算演演示１、公司財務務部門編２、包括：三三張表３、根據(jù)業(yè)務務預算編制第5單元：公司司預算的執(zhí)行行把握過程中的的游戲規(guī)則誰說我可以不不管？一、公司預算算監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)構(gòu)成（一）監(jiān)控系系統(tǒng)構(gòu)成１、預算執(zhí)行行控制２、預算調(diào)整整控制３、預算反饋饋控制（二）預算監(jiān)監(jiān)控主體１、財務總監(jiān)監(jiān)－公司預算運行行情況的高層層監(jiān)控主體２、相關(guān)職能能部門的監(jiān)控控A、財務部門的的權(quán)責地位：預算監(jiān)控中心心和信息反饋饋中心（１）保證預預算監(jiān)控系統(tǒng)統(tǒng)的正確構(gòu)成成和實施；（２）保證各各監(jiān)控主體之之間及其與預預算委員會之間的信息溝溝通；（３）為預算算監(jiān)控系統(tǒng)制制定相應的質(zhì)質(zhì)量標準（４）負責全全面預算編制制的組織工作作，對全面預算的準確確性進行監(jiān)控控；（５）負責年年度決算工作作，對財務報報告的真實性性負責；（２）監(jiān)控預預算執(zhí)行過程程的資金狀況況。B、審計部（１）對預算算執(zhí)行情況進進行日常監(jiān)督督；（２）對預算算執(zhí)行、仲裁裁、調(diào)整進行行專項調(diào)查；；（３）對各單單位提交的預預算反饋報告告進行審計驗驗證；（４）對預算算監(jiān)控系統(tǒng)的的質(zhì)量和有效效性進行評估估。C、計劃部。（１）測定企企業(yè)年度預算算目標值（２）監(jiān)控預預算指標分解解（３）考評各各預算單位預預算執(zhí)行結(jié)果果。D、人力資源部部（１）與預算算相關(guān)的薪酬酬體系的建立立；（２）組織期期末對全體員員工的考評和和獎懲工作；；（３）對預算算調(diào)整中人力力資源方面提提出建議。E、生產(chǎn)經(jīng)營部部門（１）對預算算執(zhí)行情況進進行監(jiān)控（２）對業(yè)務務預算差異進進行分析，并并實施日常管管理。二、公司預算算監(jiān)控的制度度保障方法：１、建立完善善的內(nèi)部控制制制度，確保保各項業(yè)務安安全高效運行。２、預算運行行要與企業(yè)內(nèi)內(nèi)控制度相匹匹配。建議：企業(yè)應應完善下列監(jiān)監(jiān)控制度,使其與預算管管理制度相匹配。1、采購業(yè)務監(jiān)監(jiān)控制度主要監(jiān)控點：：（1）職務分離與與相應責任控控制（2）采購請購單單控制（3）訂貨控制（4）貨物驗收收控制（5）付款業(yè)務務控制（6）會計稽核核與對賬2、銷售業(yè)務務監(jiān)控制度度主要監(jiān)控點點：（1）職務分離離與相應責責任控制（2）訂單控制制（3）銷售價格格政策控制制（4）銷售發(fā)票票控制（5）收款業(yè)務務控制（6）退貨業(yè)務務控制3、儲存業(yè)務務監(jiān)控制度度主要監(jiān)控點點：（1）存貨保管管責任制度度（2）存貨收發(fā)發(fā)、計量控控制（3）存貨永續(xù)續(xù)盤存制下下的實地盤盤點控制（4）存貨保管管控制（5）存貨質(zhì)量量控制4、對外投資資業(yè)務控制制主要監(jiān)控點點：（1）職務分離離與相應責責任控制（2）投資調(diào)查查、分析、、審批控制制（3）投資取得得、保管和和處置控制制（4）投資核算算控制5、應收賬款款監(jiān)控制度度主要監(jiān)控點點：（1）客戶信用用評估（2）應收賬款款跟蹤管理理（3）賬齡分析析（4）壞賬管理理7、費用監(jiān)控控制度主要監(jiān)控點點：（1）費用項目目統(tǒng)一劃分分控制（2）重點費用用單項管理理（3）費用借款款、報銷控控制8、融資業(yè)務務監(jiān)控制度度主要控制點點：（1）融資集中管管理控制（2）融資項目報報批程序控制制（3）融資成本與與融資風險控控制三、預算執(zhí)行行過程中的控控制（一）權(quán)限的的劃分實行授權(quán)管理理，做到：１、企業(yè)所有有人員不經(jīng)合合法授權(quán)，不不能行權(quán)；２、企業(yè)所有有業(yè)務，不經(jīng)經(jīng)授權(quán)，不能能執(zhí)行；３、經(jīng)營業(yè)務務一經(jīng)授權(quán)，，必須予以執(zhí)執(zhí)行。內(nèi)容涉及：１、業(yè)務流。。內(nèi)控制度與與預算運行的的匹配。２、資金流。。資金的使用用與預算監(jiān)控控的匹配如：資金監(jiān)控控卡。付款、、費用、收款款。（二）預算仲仲裁１、預算仲裁裁機構(gòu)公司預算委員員會２、基本原則則（１）公正原原則（２）整體利利益高于局部部利益原則四、公司預算算的調(diào)整（一）預算調(diào)調(diào)整的條件１、外部市場場發(fā)生重大變變化；２、企業(yè)內(nèi)部部資源發(fā)生重重大變化３、增補臨時時預算；４、國家政策策發(fā)生重大變變化５、預算單位位主要管理、、經(jīng)營人員變變動６、公司內(nèi)部部調(diào)整７、突發(fā)事件件（二）預算調(diào)調(diào)整的權(quán)限及及程序１、申請。預算單位向主主管領(lǐng)導提出出申請；主管管領(lǐng)導同意后后向預算工作作組提交申請請；預算工作作組上報預算算調(diào)整申請。。２、審議。預算工作組審審議后提交預預算委員會３、批準。預算委員會審審議批注后通通知工作組并并傳達預算執(zhí)執(zhí)行單位。五、公司預算算執(zhí)行情況的的反饋方法：建立預預算反饋報告告制度１、報告制度度核心：報告內(nèi)容和時時間頻度。２、反饋方式式：（１）定期書書面報告（２）例會制制度。預算執(zhí)行單位位、工作組、、委員會描述差異；分分析原因；提提出下期工作作計劃調(diào)整不利差異有利差異差異描述客觀原因主觀原因下期工作計劃調(diào)整1、預算表格（（各業(yè)務務單位提供））2、預算工作總總結(jié)請記?。褐贫ǘㄒ?guī)則重要執(zhí)行規(guī)則更重重要。第6單元公司司預算的考評評規(guī)則４：你想想要什么，就就獎勵什么。。老板，我們該該獎勵我們想想要的一、績績效考考評原原則１、可可控原原則即考評評主體體所能能控制制的業(yè)業(yè)務或或因素素，可可控因因素帶帶來的的差異異應該該由預預算主主體負負責，，利益益分配配也應應以此此為前前提。。預算算責任任主體體的構(gòu)構(gòu)建原原則：：（1）干什什么就就管什什么（2）責任任可控控（3）目標標一致致２、區(qū)區(qū)分不不同層層級考考評原原則（１））公司司高層層管理理者－－－做做正確確的事事戰(zhàn)略目目標的的實施施、管管理狀狀況（２））中層層管理理者－－－把把事做做正確確工作目目標的的完成成（３））業(yè)務務人員員－－－正確確的做做事計劃完完成、、責任任履行行?？伎荚u中中關(guān)注注過程程中的的規(guī)范范性、、主動動性、、責任任性等等關(guān)鍵鍵行為為。３、區(qū)區(qū)分對對個人人和集集體考考評原原則４、、區(qū)區(qū)分分不不同同工工作作性性質(zhì)質(zhì)的的考考評評原原則則５、、公公平平、、公公開開考考評評原原則則。?？荚u評標標準準、、程程序序等等要要公公開開、、公公平平。。MBO目標標管管理理績績效效考考核核表表姓名名：：張張紅紅軍軍部部門門：：行行政政部部職職務務：：部部長長考考核核年年度度：：2000上半半年年目標標績績效效指指標標量量化化績績效效指指標標卓越越5優(yōu)秀秀4良好好3一般般2較差差1行政政成成本本控控制制與與效效率率行行為為車車輛輛合合理理安安排排、、辦辦公公成成本本、、通通知知準準確確度度VV行政政管管理理體體系系建建立立與與完完善善符符合合實實際際的的體體系系、、政政規(guī)規(guī)明明確確度度、、推推行行力力VV管理理隊隊伍伍團團隊隊建建設(shè)設(shè)與與培培育育綜綜合合素素質(zhì)質(zhì)提提升升、、團團隊隊精精神神和和意意識識推推行行度度VV單位位整整體體形形象象和和影影響響力力管管理理指指南南明明確確性性、、員員工工現(xiàn)現(xiàn)實實表表現(xiàn)現(xiàn)達達標標VV文件件規(guī)規(guī)章章、、政政策策管管理理效效率率文文件件有有效效保保管管、、使使用用，，政政策策宣宣貫貫力力度度VV保衛(wèi)衛(wèi)、、保保密密安安全全環(huán)環(huán)境境建建設(shè)設(shè)各各項項安安全全制制度度教教育育、、檢檢查查、、落落實實度度VV主要成果果指標KR（業(yè)績））主主要要能力指指標KP（品格））會議組織織、來訪訪接待效效率會會議準準備工作作設(shè)備檢檢查、來來訪滿意意度VV溝通力對對各部門門有效溝溝通、信信息準確確、一致致性VV理解力正正確理解解上級事事先準備備程度目目標理解解度VV條理性工工作計劃劃性、有有序安排排度、輕輕重緩急急度VV持續(xù)改善善管理意意識不不斷改善善的意識識和態(tài)度度、改善善推動力力VV公正、公公平性協(xié)協(xié)調(diào)各部部門和員員工的客客觀性、、一致性性VV勤奮、努努力性不不斷追求求工作的的圓滿、、努力學學習新知知識VV靈活、主主動性處處理問題題時與單單位目標標相符的的靈活性性VV認真、忍忍耐性不不強調(diào)客客觀主觀觀，對不不能理解解的忍耐耐度VV842130128考核小組組評語綜綜合分分數(shù)審審核小小組評語語建建議發(fā)發(fā)展措施施自自我我評分：：41考核分：：42簽名年年月月日日簽簽名：年年月月日日分分管領(lǐng)領(lǐng)導簽名名：二、績效效考評的的目的１、激勵勵２、溝通通３、改進進三、績效效考評的的程序和和方法（一）程程序１、收集集資料２、確定定差異３、分析析原因，，明確責責任。４、實施施獎懲。。（二）方方法－－－－集體體綜合評價價得分法法。設(shè)計：１、選定定主指標標和附指指標２、確定定權(quán)數(shù)比比重３、確定定得分計計算方法法４、與獎獎懲制度度掛鉤四、激勵勵制度的的安排R＝W＋K１Y＋K２（X－Y）若若X大于等于于YR＝W＋K１Y＋K３（X－Y）若若X小于等于于Y注釋：R－預算執(zhí)執(zhí)行者總總報酬W－總報酬酬中固定定工資部部分K１K２K３－上級設(shè)設(shè)定的報報酬系數(shù)數(shù)X－實際際指標標Y－預算算指標標第7單元：：工作作研究究一、公公司預預算控控制體體系1、單純純預算算模式式－－公公司預預算表表格2、綜合合預算算模式式戰(zhàn)略計計劃－－年度度經(jīng)營營計劃劃－年年度預預算沒有戰(zhàn)戰(zhàn)略的的預算算是沒沒有方方向的的；沒沒有預預算的的戰(zhàn)略略是空空洞的的。麥肯錫錫的《增長煉煉金術(shù)術(shù)》認為持持續(xù)增增長之之謎，，在于于對資金金、業(yè)業(yè)務、、人力力資源源三個個層面面的平平衡管管理理。

公司戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略問題：

今天的核心業(yè)務明天的增長業(yè)務后天的種子業(yè)務財務要點：今天的錢哪里來？明天的成長保證如何準備長遠業(yè)務預算要點:現(xiàn)金流量資本性預算“風險”投資

核心競爭能力、比較優(yōu)勢、平衡管理企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略與與財務務預算算二、公公司預預算管管理模模式與與公司司發(fā)展展目標標要統(tǒng)統(tǒng)一要確定定公司司在不不同時時期的的預算算重點點：1、市場場導入入期－－－以以資本本預算算為重重點（１））公司司目標標（２２）預預算管管理模模式2、市場場成長長期－－－以以銷售售預算算為核核心（１））公司司目標標（２２）預預算管管理模模式3、市場場成熟熟期－－－以以成本本預算算為核核心（１））公司司目標標（２２）預預算管管理模模式4、市場場衰退退期－－－以以現(xiàn)金金流量量為核核心（１））公司司目標標（２２）預預算管管理模模式三、會會計制制度與與公司司預算算管理理相配配合1、會計計報表表指標標設(shè)置置2、編報報的及及時性性3、注重重內(nèi)部部管理理四、關(guān)關(guān)于預預算委委員會會1、設(shè)不不設(shè)要要考慮慮企業(yè)業(yè)的具具體情情況2、設(shè)置置要考考慮它它的定定位五、如如何進進行預預算審審查第一步步：創(chuàng)創(chuàng)建一一個下下級人人員必必須反反饋的的標準準的預預算程程序包包，內(nèi)容包包括：：１、部部門的的陳述述２、經(jīng)經(jīng)濟職職能３、營營業(yè)指指標４、財財務事事項５、涉涉及上上述問問題的的歷史史預算算和計計劃預預算６、對對擴大大權(quán)限限所作作的說說明７、對對每一一科目目年度度總額額所依依據(jù)的的數(shù)據(jù)據(jù)和假假設(shè)進進行解解釋和注注解８、對對職能能部門門所面面臨的的爭議議、問問題，，挑戰(zhàn)戰(zhàn)和機機遇遇所所作的的討論論。９、對對每一一職位位以及及存在在的必必要性性所作作的說說明第二步步：做做好準準備工工作１、計計劃預預算中中的數(shù)數(shù)據(jù)與與歷史史預算算中的的數(shù)據(jù)據(jù)２、列出可可能被削減減或需要增增加資金的的目標項目目；；３、預算始始終與戰(zhàn)略略計劃一致致。第三步：召召開會議１、考慮團團體的審查查２、不要自自己計算數(shù)數(shù)據(jù)３、最后發(fā)發(fā)言第四步：對對提議的預預算進行評評價１、注意困困難的環(huán)節(jié)節(jié)、輕松的的環(huán)節(jié)和無無足輕重的的環(huán)節(jié)節(jié)。２、數(shù)據(jù)和和假設(shè)水平平合理嗎？？３、檢查控控制力。（1）向銀行家家一樣思考考（2）向采購員員一樣思考考六、績效考考評1、建立必要要的業(yè)績評評價、考核核程序，做做到公開、、公平、公公正和易于于了解。2、區(qū)別對個個人的考核核與集體的的考核３、獎懲兌兌現(xiàn)七、如何參參與預算的的審查１、了解你你的對手；；２、了解解外部問題題３、了解你你的公司４４、為自自己準備５、保持你你的洞察力力６、有效效組織八、總的建建議１、對預算算要規(guī)劃２、預算只只是手段，，而并非最最終目的。。３、保持有有好的態(tài)度度４、尋求恰恰當?shù)墓ぞ呔撸?、控制““回旋余地地”６、將損害害降到最低低程度７、好的計計劃預算不不是主觀設(shè)設(shè)定的，而而是通過逐逐步改善形成的。8、給財務人員三三點建議（１）學會放放棄不能對誰都不不放心，要相相信別人（２）積極向向上思考問題題（３）要經(jīng)常常換位思考例1：企業(yè)年底還還有80萬的預算沒有有執(zhí)行，花還還是不花？例2：對企業(yè)文化化建設(shè)上的投投入應如何對對待九、給您個個人的建議：：參與公司預預算管理是充充分展示自己己管理能力的的“廣告”。它能夠宣傳你你：１、你的深謀謀遠慮２、您的精確確的判斷３、你對對全全局的敏感性性４、你的分析析能力５、你的創(chuàng)造造力６、你勝任更更高職務的潛潛力。祝你：事業(yè)更更加成功！第九單元工工作拓拓展一、完善的公公司預算管理理制度預算組組織制制度度預算指指標體體系預算編制程序序與方法體系系預算監(jiān)控控與調(diào)整整制度預算報報告制制度預算考評評制制度公司預算管理理制度體系框框架二、關(guān)于預算算編制的幾個個問題（一）經(jīng)營目目標的預測建議采用量－－本－利的分分析方法（二）生產(chǎn)企企業(yè)生產(chǎn)成本本的編制可借借鑒標準成本本1、標準成本體體現(xiàn)了目標成成本的概念，，它體現(xiàn)了以以下管理理念念：規(guī)劃－－控制制－－－－激激勵2、如何評價標標準成本（1）標準成本必必須隨著工作作效率的提高高而隨時改進進；（2）標準成本的的設(shè)定必須可可以達到；（3）標準成本的的目的是為了了與實際結(jié)果果進行比較（4）成本項目數(shù)數(shù)據(jù)庫的建立立對標準成本本的實施有十十分重要的意意義。（三）固定資資產(chǎn)投資計劃劃的編制1、分公司按各各部門的實際際需要提出的的固定資產(chǎn)投投資需求2、總公司根據(jù)據(jù)整體的投資資計劃對分公公司提出的需需求進行調(diào)整整。（四）關(guān)于資資本預算可結(jié)合項目管管理的要求按按下列流程決決策：1、提案（1）董事會提案案：從企業(yè)發(fā)發(fā)展的角度，，具有戰(zhàn)略性性的項目投資資；（2）總裁提案：：從實施發(fā)展展戰(zhàn)略的角度度，提出具有有中期和短期期效應的項目目投資（3）管理層提案案：從職務角角度提出短期期和緊迫性的的項目投資2、論證。凈現(xiàn)現(xiàn)值法、現(xiàn)值值指數(shù)法、內(nèi)內(nèi)含報酬率法法、回收期法法等3、立項。4、計劃（1）人員計劃（（2）資金計劃（（3）實施計劃三、完善公司司預算執(zhí)行過過程的控制機機制內(nèi)部控制措施施檢索不相容職務要要分離崗位職責要清清晰相互聯(lián)系與相相互制約的關(guān)關(guān)系要建立行權(quán)要經(jīng)授權(quán)權(quán)關(guān)注：成本與效率的的原則會制約約內(nèi)部控制根據(jù)公司治理理的要求建立立分層的公公司財務監(jiān)控控制度公司控制分層層（1）投資人（2）經(jīng)營者（3）管理者（4）雇員(一)、建立以投資資人為主體的的內(nèi)部財務監(jiān)監(jiān)控制度A、控制主體－－－股東B、控制客體－－－經(jīng)營者及及企業(yè)的經(jīng)營營活動C、控制目標－－－企業(yè)價值值、財產(chǎn)安全全、能如實獲獲得報告D、信息溝通－－－財務會計計報告E、控制手段：：完善公司治治理結(jié)構(gòu)決定會計政策策選擇會計師事事務所方法－－完善善公司章程(二)建立以經(jīng)營者者為主體的內(nèi)內(nèi)部財務監(jiān)控控制度A、控制主體－－－經(jīng)營者B、控制客體－－－管理者及及企業(yè)的經(jīng)營營活動C、控制目標－－－完成經(jīng)營營目標、財產(chǎn)產(chǎn)安全、能如如實獲得報告D、信息溝通－－－管理