審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)講義

第五章審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序第三節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作教學(xué)目的與要求：要求學(xué)生掌握審計(jì)目標(biāo)含義、分類、審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展；掌握CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；政府審計(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。掌握審計(jì)基本程序。正確理解審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程及涉及到的相關(guān)概念，形成清晰的審計(jì)思路。掌握計(jì)劃審計(jì)工作的基本步驟。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；社會(huì)審計(jì)基本程序；第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概念二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展三、審計(jì)目標(biāo)分類

四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的概念

審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。審計(jì)目標(biāo)規(guī)定了審計(jì)的基本任務(wù)，決定了審計(jì)的基本過程和應(yīng)采取的基本方法。

審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對象的制約外，還取決于審計(jì)的社會(huì)性質(zhì)、審計(jì)基本職能和審計(jì)授權(quán)者或委托者對審計(jì)工作的要求。二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展

1.20世紀(jì)以前的詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是審計(jì)的唯一目標(biāo)。

2.20世紀(jì)初實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)退居第二位。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是確定被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允性地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，證明被審單位所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。三、審計(jì)目標(biāo)分類（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)）（一）總目標(biāo)（二）具體目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（一）總目標(biāo)（政府審計(jì)）1.真實(shí)——是否發(fā)生、是否真實(shí)存在、記錄與事實(shí)是否相符。

2.合法——是否遵循法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章。

3.效益——投入的經(jīng)濟(jì)性；資金運(yùn)用效率及利用程度；資金運(yùn)用效果。

審計(jì)總目標(biāo)是評價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（1101號(hào)）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制（合法性？）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允？反映了補(bǔ)充審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公允性：編制財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，它指財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)合理，沒有偏見或沒有歪曲，但并不證明財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，如果會(huì)計(jì)報(bào)表符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，就達(dá)到了“公允性”。重要性：…..體現(xiàn)審計(jì)責(zé)任：對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)。合法性性：（1））選擇擇和運(yùn)運(yùn)用的的會(huì)計(jì)政政策是否符符合適適用的的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則則和相相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)制制度，，并適適合補(bǔ)補(bǔ)審計(jì)計(jì)單位位；（2））管理理層作作出的的會(huì)計(jì)估估計(jì)是否合合理；；（3））財(cái)務(wù)務(wù)信息息（性質(zhì)質(zhì)）是否具具有相相關(guān)性性、可可靠性性、可可比性性和可可理解解性；；（4））財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表是否否充分分披露。公允性性：（1））財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表是否否真實(shí)實(shí)性反反映和和交易易和事事項(xiàng)的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)質(zhì)；（2））財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表的列列報(bào)、、結(jié)構(gòu)構(gòu)、和和內(nèi)容容是否否合理理；（3））調(diào)整整后財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是是否與與審計(jì)計(jì)師對對被審審計(jì)單單位及及其環(huán)環(huán)境的的了解解一致致。（二））審計(jì)計(jì)的具具體目目標(biāo)審審計(jì)計(jì)的具具體目目標(biāo)是是審計(jì)計(jì)總目目標(biāo)的的具體體化。。一般審審計(jì)目目標(biāo)是實(shí)施施項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)的共共性概概括。。項(xiàng)目審審計(jì)目目標(biāo)是按各各審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目的具具體內(nèi)內(nèi)容而而確定定的目目標(biāo)。。四、管管理層層認(rèn)定定與具具體審審計(jì)目目標(biāo)——審審計(jì)具具體目目標(biāo)是是對管管理層層認(rèn)定定的再再認(rèn)定定。1.認(rèn)定是指被被審計(jì)計(jì)單位位管理理層對對財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表各組組成要要素確確認(rèn)、、計(jì)量量、列列報(bào)（（披露露）做做出的的明確確或隱隱含的的表達(dá)達(dá)。（1））與各各類交易和事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)關(guān)的認(rèn)認(rèn)定。。（2）與期末末余額相關(guān)的認(rèn)定。。（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定。。2.具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。（1）與各類類交易和事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)。（2）與期末余余額相關(guān)的審審計(jì)目標(biāo)。（（3）與列報(bào)報(bào)相關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)。具體目標(biāo)的確確定思路和依依據(jù)1、總目標(biāo)太太籠統(tǒng)很難操操作，必須具具體到報(bào)表項(xiàng)項(xiàng)目層次的目目標(biāo)。什么叫報(bào)表符符合公認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)原則？2、管理當(dāng)局局對會(huì)計(jì)報(bào)表表有斷言和聲聲明，分項(xiàng)目目保證其合法法和公允性：：管理當(dāng)局認(rèn)認(rèn)定（管理層知道道，并承諾。。會(huì)計(jì)責(zé)任））。3、審計(jì)職責(zé)責(zé)：逐項(xiàng)驗(yàn)證確認(rèn)管理當(dāng)局局認(rèn)定是否有有理由。4、與管理當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定相對對應(yīng)的就是：：審計(jì)具體目目標(biāo)。管理層認(rèn)定1、概念：是是指被審計(jì)計(jì)單位管理當(dāng)當(dāng)局對其會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所做的的斷言或聲明明。2、認(rèn)定的內(nèi)內(nèi)涵明示性認(rèn)定暗暗示性認(rèn)定定舉例明示性認(rèn)定暗示性備注A公司資負(fù)表表：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨---100萬元①存貨是存在在的；[存在或發(fā)生生]②存貨的正確確余額是100萬元。[估價(jià)或分?jǐn)倲俔①所有應(yīng)報(bào)告告的存貨均已已包括在內(nèi)；；[完整性]②所有被報(bào)告告的存貨都?xì)w歸公司所有；；[權(quán)利和義務(wù)務(wù)]③存貨的使用用不受任何限限制。[表達(dá)與披露露]①最后一項(xiàng)是是根據(jù)流動(dòng)資資產(chǎn)項(xiàng)目和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注中沒有任何何說明而得來來的。②任何一項(xiàng)有有誤，會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表就有可能能存在重要錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。③對會(huì)計(jì)報(bào)表表中的會(huì)計(jì)要要素都有作了了相類似的認(rèn)認(rèn)定。認(rèn)定的內(nèi)容二二（1301-審計(jì)證據(jù)據(jù)-第3章））與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的的認(rèn)定發(fā)生+完整+準(zhǔn)確+截止止+分類與期末帳戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在+權(quán)利和和義務(wù)+完整整性+計(jì)價(jià)和和分?jǐn)偱c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、權(quán)利和和義務(wù)+完整整性+分類和和可理解性+準(zhǔn)確性和計(jì)計(jì)價(jià)認(rèn)定的內(nèi)容二二（新）具體目標(biāo)1、定義：具具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是在審計(jì)總總目標(biāo)的統(tǒng)馭馭下，以證實(shí)實(shí)管理當(dāng)局認(rèn)認(rèn)定為出發(fā)點(diǎn)點(diǎn)，針對會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審審計(jì)而確定的的審計(jì)目標(biāo)。。（審計(jì)意見的的分解）2、內(nèi)容：它它包括一般審審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露總體合理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止準(zhǔn)確確披露分類一般審計(jì)目標(biāo)標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義1、總體合理性它是指CPA須先根據(jù)他所掌握的全部信息你，評價(jià)某賬戶余額的合理性。其測試目的在于幫助CPA評價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)誤。存在與發(fā)生2、真實(shí)性賬面上記載的都有真憑實(shí)據(jù)，沒有夸張。（均已發(fā)生）完整性3、完整性已經(jīng)發(fā)生的都已全部際賬內(nèi)，沒有遺漏。（均已記錄）權(quán)利和義務(wù)4、所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有或承擔(dān)。估價(jià)或分?jǐn)?、估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。（正確計(jì)價(jià)）6、截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測試的目標(biāo)是確定交易是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。（恰當(dāng)?shù)钠陂g）7、機(jī)械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。（正確金額）表達(dá)與披露8、披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。（恰當(dāng)披露）

9、分類其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。（恰當(dāng)?shù)膸簦╉?xiàng)目審計(jì)目標(biāo)標(biāo)一般目標(biāo)運(yùn)用于應(yīng)收賬賬款項(xiàng)目的審審計(jì)目標(biāo)總體合理性全部應(yīng)收賬款款合理，看來來無重大錯(cuò)報(bào)報(bào)真實(shí)性應(yīng)收賬款項(xiàng)是是否存在完整性應(yīng)收賬款增減減變動(dòng)是否完完整所有權(quán)應(yīng)收賬款是否否歸被審計(jì)單單位所有估價(jià)應(yīng)收賬款賬面面價(jià)值是否正正確截止年末銷售截止止是否恰當(dāng)機(jī)械準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款總賬賬和明細(xì)賬是是否一致披露應(yīng)收賬款是否否質(zhì)押，披露露是否恰當(dāng)分類應(yīng)收賬款是否否恰當(dāng)列示于于報(bào)表以應(yīng)收賬款款為例第二節(jié)審計(jì)計(jì)程序更強(qiáng)調(diào)：戰(zhàn)略思路、技術(shù)方法一、審計(jì)程序序概述（涵義、特點(diǎn)點(diǎn)、作用）（一）涵義根據(jù)美國會(huì)計(jì)計(jì)學(xué)會(huì)的定義義：審計(jì)是在審計(jì)計(jì)目標(biāo)的指引引下，通過制制定、執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，有組織地采采用科學(xué)的審審計(jì)程序收集和評價(jià)證證據(jù)，以完成審計(jì)計(jì)工作，提交審計(jì)報(bào)告告，最終實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目標(biāo)的過過程。分為三個(gè)階段段：審計(jì)準(zhǔn)備階段段、審計(jì)實(shí)施施階段以及審審計(jì)完成階段。CPA財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)的審審計(jì)過程審計(jì)證據(jù)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估估程序（二）特點(diǎn)1、審計(jì)程序序是項(xiàng)目審計(jì)計(jì)的工作程序序；2、審審計(jì)程序包括括的范圍大小小因事而異；；3、審計(jì)程序在不不同情況下的的涵義不同。補(bǔ)充說明（服從準(zhǔn)則叫叫法）審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序，是指注冊會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)項(xiàng)目中所采取的行動(dòng)和步驟，包括廣義和狹義兩方面含義。廣義的審計(jì)程序是指注冊會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)到審計(jì)工作結(jié)束的整個(gè)過程。一般分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)主要階段。（步驟）狹義的審計(jì)程序是指注冊會(huì)計(jì)師在搜集審計(jì)證據(jù)過程中所采取的具體步驟和方法。說明一下實(shí)施階段段審計(jì)目標(biāo)標(biāo)導(dǎo)向的的財(cái)務(wù)審審計(jì)框架架審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)（4）發(fā)表意見（59）理念+審計(jì)程序（8）記錄在審計(jì)工作底稿支持審計(jì)計(jì)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表里有錯(cuò)誤審計(jì)沒有檢查出來計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序完成審計(jì)工作報(bào)告CPA財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)的的審計(jì)過過程應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)-兩種測試總結(jié)證據(jù)-出具報(bào)告了解環(huán)境-評估風(fēng)險(xiǎn)-計(jì)劃一般的審計(jì)思路路現(xiàn)代審計(jì)計(jì)工作模型型一般的審計(jì)過程程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向向?qū)徲?jì)過程程（三）審審計(jì)程序序的作用用1、保證證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量2、、提高工工作效率率3、提提高熟練練程度4、有利利審計(jì)規(guī)規(guī)范化二、國家家審計(jì)程程序（參見審審計(jì)法））（一）準(zhǔn)準(zhǔn)備階段段（二）實(shí)實(shí)施階段段（三）報(bào)報(bào)告階段段（四）審審計(jì)聽證證（五）審審計(jì)行政政復(fù)議（一）審審計(jì)準(zhǔn)備備階段1、審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作（（1））編制計(jì)計(jì)劃確定定事項(xiàng)（（2）委委派審計(jì)計(jì)人員（（3）簽發(fā)審計(jì)計(jì)通知2、審計(jì)計(jì)組準(zhǔn)備備工作（（1）明明確任務(wù)務(wù)、熟悉悉標(biāo)準(zhǔn)（（2）初初步調(diào)查查，了解解情況（（3）擬擬定審計(jì)計(jì)方案注意：該文書在在寫作上上的七項(xiàng)項(xiàng)要求及及其例文文?；靖袷剑骸痢痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)通知書

審×通×[××××]×號(hào)

關(guān)于××××××××的審計(jì)通知：根據(jù)××××××××××××××××××××，決定派出審計(jì)組，自×年×月×日起，對你單位×××××進(jìn)行審計(jì)。請予積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。審計(jì)組長：審計(jì)組員：××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）×年×月×日主題詞：××××××抄送：×××××××××××××××（審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)全全稱）送達(dá)回回證證受送達(dá)人人：送達(dá)文書書名稱：：送達(dá)人簽簽名：送達(dá)時(shí)間間：送達(dá)方式式：-------審××復(fù)送[×××××]××號(hào)---------送達(dá)回回證證審×復(fù)送送[×××××]×號(hào)號(hào)送達(dá)文書書：送達(dá)人：：送達(dá)時(shí)間間：×××××年年××月月××日日送達(dá)方式式：受送達(dá)人人：（簽簽名）××××××年×××月×××日代收人：：（（簽名））×××××年×××月×××日備注：×××××××（（審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)全稱稱印章））×年×月月×日基本格式式******（審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)全稱稱）審計(jì)文書書送達(dá)回回證受送達(dá)人

送達(dá)地點(diǎn)

發(fā)送單位

事

由

文書名稱頁

數(shù)送件人收件人收件日期

備

注

*****（審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)全稱稱）*年*月*日（二）審審計(jì)實(shí)施施階段1、深入入調(diào)查調(diào)調(diào)整方案案（（1））聽取情情況介紹紹（（2））收集必必要資料料（（3））全面了了解內(nèi)控控（（4））調(diào)整原原來方案案2、測測試內(nèi)部控制制制度3、進(jìn)行行實(shí)質(zhì)性測測試（1）分分析經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)特特點(diǎn)（（2）審查查資料和和活動(dòng)4、編制制審計(jì)工工作底稿稿（三）審審計(jì)報(bào)告告階段1、整理理和分析析工作底底稿2、審計(jì)計(jì)組編寫寫審計(jì)報(bào)報(bào)告3、審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)審審議、出出具審計(jì)報(bào)告告審計(jì)決定定書（四）審審計(jì)聽證證（五）審審計(jì)行政政復(fù)議×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)決定書

審×決×[××××]×號(hào)關(guān)于×××××××的審計(jì)決定

：自×年×月×日至×年×月×日，我×（署、廳、局、辦）對你單位××××××進(jìn)行了審計(jì)。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

本決定自送達(dá)之日起生效。如果對審計(jì)決定不服，在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向××××申請復(fù)議。復(fù)議期間本審計(jì)決定照常執(zhí)行。本決定在××××年××月××日前執(zhí)行完畢?！痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××××××

×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

移送處理通書

審×移×[××××]×號(hào)×××關(guān)于××××××××的移送處理書

：

我們在對×××××××的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)×××有下列行為：

我們認(rèn)為，×××的行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任?，F(xiàn)移送你×（院、廳、局）依法處理，請將結(jié)果及時(shí)告知我×（署、廳、局、辦）。附件：證明材料××份

××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

×年×月×日

主題詞：××××××抄送：××××××四、內(nèi)部部審計(jì)程程序的特特點(diǎn)（一）準(zhǔn)準(zhǔn)備階段段的特點(diǎn)點(diǎn)（二）實(shí)實(shí)施階段段的特點(diǎn)點(diǎn)（三）報(bào)報(bào)告階段段的特點(diǎn)點(diǎn)（四）后續(xù)審計(jì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)過過程主要工作作：（一）接接受業(yè)務(wù)務(wù)委托，，簽定業(yè)務(wù)約定定書（1111號(hào)））（二）計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作（下一節(jié)節(jié)）（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估估程序（第八章章）（四）實(shí)施控制測試試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試試程序（第八章章）（五）完完成審計(jì)計(jì)外勤工工作和出出具審計(jì)報(bào)告告（第十章章）審計(jì)程序序?qū)徲?jì)過程計(jì)劃準(zhǔn)備備階段：：（評估風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)）簽約-計(jì)計(jì)劃工作作審計(jì)結(jié)論發(fā)表審計(jì)計(jì)意見實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)Step1Step2Step3實(shí)施階段段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對）（控制測測試與實(shí)實(shí)質(zhì)性測測試）報(bào)告階段段（完成審審計(jì)工作作與報(bào)告告）（一）計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備備階段（評估風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、制制定應(yīng)對對計(jì)劃））1.接受受委托，，簽訂業(yè)業(yè)務(wù)約定定書（初初步業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)））了解被審審單位的的基本情情況評價(jià)自身身獨(dú)立性性和勝任任能力簽訂業(yè)務(wù)務(wù)約定書書2.制定定審計(jì)計(jì)計(jì)劃初步了解解和評價(jià)價(jià)被審計(jì)計(jì)單位的的內(nèi)部控控制確定重要要性水平平評估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分析程序序總體計(jì)劃劃（總體體應(yīng)對））具體計(jì)劃劃（進(jìn)一一步應(yīng)對對）（二）實(shí)實(shí)施階段段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對）控制測試試（內(nèi)涵涵、性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間間和范圍圍）檢查、觀觀察、詢詢問、重重新執(zhí)行行+穿行行測試實(shí)質(zhì)性測測試（內(nèi)內(nèi)涵、性性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范范圍）檢查、觀觀察、詢詢問、函函證、重重新計(jì)算算、重新新執(zhí)行、、分析程程序細(xì)節(jié)測試試（交易易賬戶列列報(bào)）分析測試試（交易易）（三）報(bào)報(bào)告階段段（完成階階段）整理評價(jià)價(jià)審計(jì)證證據(jù)（查查漏補(bǔ)缺缺）復(fù)核審計(jì)計(jì)工作底底稿，其其他項(xiàng)目目審計(jì)匯總審計(jì)計(jì)差異，，提請調(diào)調(diào)整（交交換意見見）形成審計(jì)計(jì)意見，，編制審審計(jì)報(bào)告告第三節(jié)計(jì)計(jì)劃審審計(jì)工作作（1201號(hào)號(hào)）審計(jì)人員員為完成成審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，達(dá)達(dá)到預(yù)期期的審計(jì)計(jì)目標(biāo)，，在具體體實(shí)施審審計(jì)程序序之前編編制的工工作計(jì)劃劃。意義義？計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作包包括：總體審計(jì)計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃。（1201號(hào)號(hào)）審計(jì)計(jì)劃劃的編制制步驟？？針對不同同的被審審環(huán)境（（重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)環(huán)境））心中的應(yīng)應(yīng)敵策略略（風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)應(yīng)對））是實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作是應(yīng)敵策策略的表達(dá)計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作的的意義：：1.審計(jì)計(jì)策略的的書面化化和具體體化2.是審審計(jì)工作作有步驟驟按時(shí)間間進(jìn)行的的工具（（時(shí)間進(jìn)進(jìn)度表））3.重點(diǎn)點(diǎn)突出，，以合理理成本收收集充分分的審計(jì)計(jì)證據(jù)，，提高審審計(jì)工作作的效率率4.對助助理人員員進(jìn)行指指導(dǎo)和監(jiān)監(jiān)督5.使被被審計(jì)單單位了解解審計(jì)活活動(dòng)安排排，便于于他們及及時(shí)提供供合作6.指導(dǎo)導(dǎo)具體計(jì)計(jì)劃制定定審計(jì)計(jì)劃劃作用：：（1）有有利于審審計(jì)工作作按步驟驟進(jìn)行。。（2）有有利于保保證審計(jì)計(jì)質(zhì)量，，降低審審計(jì)成本本，提高高效率。。（3）有有利于協(xié)協(xié)調(diào)審與與被審的的關(guān)系，，避免誤誤解。總體計(jì)劃劃（總體體審計(jì)策策略）對對審計(jì)活活動(dòng)的預(yù)預(yù)期范圍圍和實(shí)施施方式所所作的計(jì)計(jì)劃，，是CPA對審審計(jì)全過過程基本本工作內(nèi)內(nèi)容的綜合規(guī)劃劃，由審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人編制制。具體計(jì)劃劃：（審審計(jì)程序序計(jì)劃））：依據(jù)據(jù)總體計(jì)計(jì)劃，是是對具體體審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目詳細(xì)細(xì)規(guī)劃與與說明。。審計(jì)方法法、程序序、性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間間、范圍圍的具體體規(guī)劃，，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)人員負(fù)負(fù)責(zé)編制制具體計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作（（1201號(hào)））涉及的的主要知知識(shí)點(diǎn)有有：1.初步業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)：了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境，，客戶的的接受與與保持；；實(shí)施質(zhì)質(zhì)量控制制；評價(jià)價(jià)職業(yè)道道德；誠誠信問題題等。（（本章及第八章章）。2.總體審計(jì)計(jì)策略、、具體計(jì)計(jì)劃；（初步確確定可接接受的重重要性水水平（第七章））；評估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，確確定總體體應(yīng)對措措施及進(jìn)進(jìn)一步審審計(jì)程序序，將檢檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到到可接受受的水平平。（第八章章））初步業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)1.2.審計(jì)重要要性與審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)（有把握握抓多大大的魚））3.了解被審審環(huán)境與與風(fēng)險(xiǎn)評評估（水深不不深）4.審計(jì)策略與審計(jì)計(jì)劃本節(jié)涉及及內(nèi)容：：總體審計(jì)計(jì)策略的的內(nèi)容：：被審單位位基本情情況確定審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)特特征，審審計(jì)目的的，范圍圍（審計(jì)計(jì)什么））明確審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)報(bào)告目標(biāo)標(biāo)和時(shí)間間，所需需溝通（（預(yù)期結(jié)結(jié)果）確定工作作方向（（工作開開展思路路）重要性水水平+高高風(fēng)險(xiǎn)審審計(jì)領(lǐng)域域+人員員選擇和和時(shí)間預(yù)算算+內(nèi)部控控制+報(bào)報(bào)告要求求+重大大變化清楚說明明以下事事項(xiàng)調(diào)配資源源+資資源的數(shù)數(shù)量（人人員時(shí)間間預(yù)算））+何時(shí)時(shí)調(diào)配+資源管管理實(shí)例：具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的內(nèi)容：：（1）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評估估程序。。（2）計(jì)計(jì)劃實(shí)施施的進(jìn)一一步審計(jì)計(jì)程序。。（3）計(jì)計(jì)劃其他他審計(jì)程程序。具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃主主要包括括以下內(nèi)內(nèi)容：（l）審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。（2）審審計(jì)程序序（風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評估程程序+進(jìn)進(jìn)一步審審計(jì)程序序+其他他）（3）執(zhí)執(zhí)行人及及執(zhí)行日日期（4）審計(jì)計(jì)工作底底稿的索索引號(hào)（（5）其其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。。具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃所所采用的的審計(jì)程程序的性性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范范圍取決決于總體體審計(jì)策策略的基基本內(nèi)容容。具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的編制可可以通過過編制審審計(jì)程序序表來制制定。審計(jì)程序序表是具具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的的載體。記錄…說明：審審計(jì)過程程對計(jì)劃劃的修訂訂，審計(jì)計(jì)計(jì)劃貫貫穿審計(jì)計(jì)始終，，制定-新了解解-更新新…看看中瑞瑞華的工工作底稿稿吧！補(bǔ)充：審審計(jì)方法法一、審計(jì)計(jì)方法的的含義二、審計(jì)計(jì)一般方方法（理理念）的的演變?nèi)徲?jì)計(jì)技術(shù)方方法（程程序）一、審計(jì)計(jì)方法的的含義（一）定定義：審計(jì)方法法是審計(jì)計(jì)人員為為取得充充分適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)證據(jù)，，以形成成審計(jì)意意見和審審計(jì)結(jié)論論而采取取的一切切手段的的總稱。。（二）現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)計(jì)的方法法體系分分為兩大大類：審計(jì)戰(zhàn)略略方法：：怎樣安排排審計(jì)工工作，審審計(jì)思路路，審計(jì)計(jì)模式，，審計(jì)理理念，一一般方法法，為審審計(jì)總目目標(biāo)服務(wù)務(wù)。“大””程序序（（戰(zhàn)略略）審計(jì)技技術(shù)方方法：：收集審審計(jì)證證據(jù)的的具體體方法法，為為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)計(jì)具體體目標(biāo)標(biāo)取得得直接接審計(jì)計(jì)證據(jù)據(jù)而采采用的的方法法。（（狹義的的審計(jì)計(jì)程序序）“小””程序序（戰(zhàn)戰(zhàn)術(shù)））審計(jì)大方法法大程序序和小方法法小程序序第一步步觀察詢問...第二步步檢查文文件檢查實(shí)實(shí)物重新計(jì)計(jì)算...第三步步溝通...大宏觀觀小微觀觀三、審計(jì)技技術(shù)方方法（（程序序）為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)具體體審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)的審審計(jì)取取證方方法審計(jì)中中的““望聞聞問切切”1301-審計(jì)計(jì)證據(jù)據(jù)24條：：CPA可可以采采取檢檢查記記錄或或文件件、檢檢查有有形資資產(chǎn)、、觀察察、詢詢問、、函證證、重重新計(jì)計(jì)算、、重新新執(zhí)行行和分分析程程序等等具體體審計(jì)程程序來獲取取審計(jì)計(jì)證據(jù)據(jù)。審計(jì)目目標(biāo)收集證證據(jù)望（看看）切（感感判斷斷）聞（嗅嗅）問（聽聽）“望聞聞問切切”望勤+細(xì)致觀觀察，，多視視角看看人、、看事事、看看物（檢查查文件件+檢查有有形資資產(chǎn)+觀察））聞敏銳的的嗅覺覺和職職業(yè)懷懷疑，，透過過事物物的外外表，，挖掘掘事物物隱藏藏的深深層次次的問問題（思考考）問清晰的的邏輯輯思維維能力力，不不知而而問外外，還還要有有知而而問，，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)疑點(diǎn)點(diǎn)找出出線索索（詢問））切切實(shí)感受受，專業(yè)業(yè)判斷，，審計(jì)結(jié)結(jié)論（重新計(jì)計(jì)算執(zhí)行行+分析）走走轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)看看，，聊聊天天……本章結(jié)束束！【案例】】“東方方鍋爐””案1999年初，，上海證證交所上上市公司司東方鍋鍋爐（集集團(tuán)）股股份有限限公司即即“東方鍋鍋爐”受到中國國證監(jiān)會(huì)會(huì)的處罰罰，原因因是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表作作假，該該公司采采用“包包裝上市市”的辦辦法，連連續(xù)多年年編制虛虛假