會(huì)計(jì)學(xué)原理財(cái)產(chǎn)清查

第七章

財(cái)產(chǎn)清查返回主頁第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的概念二、財(cái)產(chǎn)清查的意義三、財(cái)產(chǎn)清查的種類四、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度一、財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤存和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)量是否相符的一種專門方法。造成賬實(shí)不符的原因客觀原因：

（1）自然損耗（2）自然災(zāi)害主觀原因：

（1）管理不善（2）責(zé)任者過失（3）貪污、盜竊二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.確保核算資料的真實(shí)可靠2.健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度3.增強(qiáng)責(zé)任感，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整4.保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行三、財(cái)產(chǎn)清查的種類

全面清查按清查的范圍分類：局部清查定期清查按清查的時(shí)間分類：不定期清查全面清查全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。它一般包括：1.年終結(jié)算之前；2.單位撤消、全面或改變隸屬關(guān)系時(shí)；3.中外合資，國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前；4.企業(yè)股份制改制前；5.開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資時(shí)；6.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。局部清查

局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。

其清查的對(duì)象主要是對(duì)貨幣資金、存貨等流動(dòng)性大的項(xiàng)目。定期清查

定期清查就是按事先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的清查。其一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。不定期清查

不定期清查是事先并無計(jì)劃安排，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。一般發(fā)生在以下幾種情況：1.更換財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時(shí)；2.發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)；3.單位撤消、合并兼并或改變財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系時(shí)。四、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制（二）實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制是指對(duì)存貨的日常記錄既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)，通過結(jié)賬，能隨時(shí)反映賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。公式：賬面期賬面期本期本期末余額初余額增加額減少額永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：有利于加強(qiáng)對(duì)存貨的核算和控制，可以隨時(shí)反映各種存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。缺點(diǎn)：明細(xì)核算工作量大，核算成本較高。實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制是指在期末通過對(duì)存貨的盤點(diǎn)來確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以推算出本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法。公式：本期賬面期本期期末實(shí)際減少數(shù)初余額增加數(shù)結(jié)存數(shù)實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：不需要明細(xì)核算，核算工作較簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：（1）不能在賬面上隨時(shí)反映存貨的收發(fā)結(jié)存情況，及時(shí)提供存貨管理所需的各種信息。（2）可能導(dǎo)致將一些并非由于銷售或耗用而減少的商品計(jì)入銷售或耗用成本之中。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序二、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.成立清查組織；2.業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作；（1）會(huì)計(jì)部門；（2）財(cái)產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務(wù)部門；（3）準(zhǔn)備好各種量具和有關(guān)清查登記用的表冊(cè)；3.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查的一般方法實(shí)物的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法現(xiàn)金的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法銀行存款的清查方法核對(duì)賬目結(jié)算往來款項(xiàng)的清查方法函證核對(duì)法實(shí)物的清查方法1、實(shí)地盤點(diǎn)——通過實(shí)地逐一點(diǎn)數(shù)或用計(jì)量器具確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。2、技術(shù)推算盤點(diǎn)——是通過技術(shù)推算確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。實(shí)物的清查方法

對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。實(shí)物的清查方法

盤存表單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：

存放地點(diǎn)：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注035海爾空調(diào)臺(tái)40180072000家電類二庫單位負(fù)責(zé)人簽章：填表人簽章：張靜2003、8、31

實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱：年月日

編號(hào)類別名稱計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額日化柜200363012X牙膏盒3.00381144012016壓壞

單位負(fù)責(zé)人簽章：填表人簽章：張靜現(xiàn)金的清查方法

現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤盈盤虧情況?，F(xiàn)金的清查應(yīng)注意的問題1、在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

2、不允許白條抵庫。

3、現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”也是重要的原始憑證，它既起“盤存表”的作用，又起“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用。實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧

385.43380.435.00找零差錯(cuò)家電柜2003818單位負(fù)責(zé)人簽章：填表人簽章：黃志

現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

單位名稱：年月日銀行存款的清查結(jié)果

銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額往往不一致。其原因有：

1、記賬差錯(cuò)——銀行或企業(yè)記賬時(shí)發(fā)生的單方或雙方錯(cuò)誤；

2、未達(dá)賬項(xiàng)——由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證已登記入賬，而另一方尚未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。銀行存款的清查方法

銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。未達(dá)賬項(xiàng)的類型1、企業(yè)已收，銀行未收款；2、企業(yè)已付，銀行未付款；3、銀行已收，企業(yè)未收款；4、銀行已付，企業(yè)未付款。

上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

如果有“未達(dá)賬項(xiàng)”可編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是根據(jù)企業(yè)與銀行雙方目前的余額基礎(chǔ)上，補(bǔ)記上對(duì)方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)。如果調(diào)節(jié)后的余額相等，表明雙方記賬相符，否則說明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)予以更正。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例

[例題]某企業(yè)2003年度12月31日銀行存款日記賬的余額為56000元，銀行對(duì)賬單的余額為74000元，經(jīng)過逐筆核對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：

1、企業(yè)收銷貨款2000元，企業(yè)已記銀行存款賬，銀行尚未記賬；

2、企業(yè)付購(gòu)料款18000元，企業(yè)已付款，銀行尚未付款；

3、接到甲工廠匯來的貨款10000元，銀行已記增加，企業(yè)尚未記賬；

4、銀行代付購(gòu)料款8000元，銀行已記減少，企業(yè)尚未支付。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

5600074000200018000580005800020031231100008000結(jié)算往來款項(xiàng)的清查方法

各種結(jié)算往來款項(xiàng)一般采取“函證核對(duì)法”進(jìn)行清查，即企業(yè)將編制的“應(yīng)收賬款對(duì)賬單”或“應(yīng)付賬款對(duì)賬單”，分發(fā)有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)賬目的方法。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟1、核對(duì)數(shù)字，查明原因；2、調(diào)整賬簿，做到賬實(shí)相符；3、經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。

賬戶設(shè)置

待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方貸方（1）登記發(fā)生的待處理盤虧、毀損的金額；（2）盤盈的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出（1）登記發(fā)生的待處理盤盈的金額；（2）盤虧及毀損的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

[例題1]企業(yè)于10月30日盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短少原材料100公斤，單價(jià)5元。原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

貸：原材料500存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理[例題2]11月5日經(jīng)查明短少原材料100公斤系自然損耗10公斤，另90公斤屬保管人員過失引起，應(yīng)予以賠償。

借：管理費(fèi)用50

其他應(yīng)收款