第十章 稅收與效率

第十章稅收與效率PublicFinance1第一節(jié)稅收效應第二節(jié)稅收的超額負擔第三節(jié)稅收效率分析2第一節(jié)稅收效應政府征稅會產(chǎn)生兩種效應:收入效應和替代效應。一、稅收的收入效應收入效應是指在相對價格不變的情況下，個人收入的變化對個人福利水平產(chǎn)生的影響。只產(chǎn)生收入效應而不產(chǎn)生替代效應的稅收具有明顯特征，即無論課稅主體如何改變其經(jīng)濟行為，都無法改變其納稅義務，因此通常被稱作總額稅。如人頭稅。3稅收的收入效應稅收不改變預算線斜率,使預算線平行內(nèi)移。稅收使個人收入減少，福利水平從i1下降到i2。i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2DCE2PublicFinance4二、替代效應替代效應是指在課稅主體收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產(chǎn)生的對課稅主體的福利水平的影響。理論上，人們將產(chǎn)生替代效應的稅收稱為扭曲性稅收。5替代效應：稅收改變預算線斜率若稅收量為E2G，福利從i1下降到i2；由收入效應造成的福利下降為i3到i2；由替代效應造成的福利下降為i1到i3。CBAH甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品E1GIE2E3i3i1i2OPublicFinance6第二節(jié)稅收的超額負擔一、稅收超額負擔的含義二、稅收超額負擔的計量三、影響稅收超額負擔的因素四、如何減少稅收的超額負擔7一、稅收超額負擔的含義由于替代效應的存在，政府征稅所引起的損失不限于納稅人收入的減少而帶來的損失，納稅人因稅收而導致的福利損失要大于政府收到的稅收，二者之差即為稅收所產(chǎn)生的經(jīng)濟的無謂損失，也被稱為稅收的超額負擔。PublicFinance8DFGME3i2CE2i1E1BA甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品N個人因稅收而遭受的福利損失ME3大于稅收收入GE2，二者之差為E2N即為稅收的超額負擔。在稅后福利水平相同的情況下，政府通過征收總額稅獲得的稅收收入要大于僅對乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅收收入。PublicFinance9JKi3E4在稅收收入相等的情況下，總額稅比僅對乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅后福利水平高。i1E1BCAE2甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品i2OE3NGFMD10稅收中性性原則：：一是國家家征稅使使社會所所付出的的代價以以稅款為為限，盡盡可能不不給納稅稅人或社社會帶來來其他的的額外損損失或負負擔；二是國家家征稅應應避免對對市場經(jīng)經(jīng)濟正常常運行的的干擾，，特別是是不能使使稅收成成為超越越市場機機制而成成為資源源配置的的決定因因素。11中性稅收收與扭曲曲性稅收收△中性稅收收：（總總額稅））——不產(chǎn)產(chǎn)生超額額負擔的的稅收稱稱之為中中性稅收收?！髋で远惗愂眨海ǎú顒e稅稅）——產(chǎn)生生超額負負擔的稅稅收稱為為扭曲性性稅收。。PublicFinance12結(jié)論：總額稅要要比區(qū)別別對待的的差別稅稅有效率率。問題：既然總額額稅是有有效率的的，為什什么不普普遍開征征總額稅稅?PublicFinance13二、稅收收超額負負擔的計計量1、補償償需求曲曲線D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`Q1`Q2`BC收入的補貼補償需求求曲線是是將價格格變動所所引起的的收入效效應排除除掉，使使價格變變化所引引起的需需求量的的變化，，僅僅表表現(xiàn)為替替代效應應所產(chǎn)生生的影響響。Q0P0D價格需求量EPublicFinance14說明：為了簡化化計算，，在考慮慮對某種種特定的的產(chǎn)品或或要素征征稅時，，如果該該產(chǎn)品在在個人收收入中所所占的比比例很小小，可用用一般的的需求曲曲線近似似地代替替補償需需求曲線線。PublicFinance152、稅收收超額負負擔的計計算（1）供供給曲線線為水平平線（邊邊際成本本為常數(shù)數(shù)）的情情況：DQ1EP1MC`BQ0P0AMC需求量價格C計算公式式：S=1/2（T??Q)S為稅收超超額負擔擔（哈伯伯格三角形））T為單位產(chǎn)產(chǎn)品的稅稅額?Q為因價格格變動而而引起的的需求量的變變動或：S=T2/2rr表示需求求曲線的的斜率（（T/?Q）稅收超額負擔T?Q16由稅收超超額負擔擔的計算公式式：S=1/2（T??Q)或：S=T2/2r可以看出出：單位稅額額擴大一一個倍數(shù)數(shù)，哈伯伯格三角角形的面面積就會會擴大這這個倍數(shù)數(shù)的平方方，也就就是說，，超額負負擔擴大大的倍數(shù)數(shù)要大于于單位稅稅額擴大大的倍數(shù)數(shù)。PublicFinance17稅前的社社會凈福福利：－－三角角形ABE稅后的社社會凈福福利：－－梯形ABCF稅收超額額負擔：：－－三角形FCE（2）邊邊際成本本遞增的的情況：：思考：假假設(shè)，需需求曲線線為P=－aQ+b，邊際成本本曲線為為P=cQ+d，政府征收收定額稅稅T，計算稅收收超額負負擔并說說明與供供求曲線線斜率之之間的關(guān)關(guān)系。提示：（（1）超超額負擔擔與供求求曲線斜斜率之間間的關(guān)系系（2）超超額負擔擔與單位位稅額T之間的關(guān)關(guān)系EBAMCDQ0P0CFMC`Q1P1P1`PublicFinanceT18三、影響響稅收超超額負擔擔的因素素需求彈性性大，稅稅收超額額負擔大大。需求彈性性小，稅稅收超額額負擔小小。稅收超額負擔MCMC`稅收超額負擔MC`MCPublicFinance1、補償償需求曲曲線的彈彈性192、稅率率當稅額為為T時：S=T2/2r=a當稅額為為2T時：S＝（2T）2/2r=4a單位稅額額擴大一一個倍數(shù)數(shù)，稅收收超額負負擔就會會擴大這這個倍數(shù)數(shù)的平方方。MCMC+TaTMC+2T2T稅收超額負擔PublicFinance20四、如何何減少稅稅收超額額負擔1.盡可能采采用中性性稅收政政策，避避免扭曲曲性稅收收對相對對價格的的干擾。。2.最小超額額負擔要要求稅率率的設(shè)計計依據(jù)反反彈性法法則，即即盡可能能對需求求彈性小小或無彈彈性的商商品征稅稅。3.按拉弗曲曲線尋找找最佳稅稅率，需需要注意意的是，，拉弗曲曲線所指指的稅率率準確地地講是平平均稅率率，而不不是邊際際稅率。。21△反彈性法則則（英國經(jīng)濟學學家萊姆齊齊）當各種商商品的需求求相互獨立立時，對各各種商品課課征的各自自的稅率應應與該商品品自身的價價格彈性成成反比。（1）盡可可能采用中中性稅收政政策，避免免對相對價價格的干擾擾。——對所有有的商品征征收單一稅稅率的商品品稅。（2）盡可可能避免采采用高稅率率，將稅率率和稅收收收入規(guī)?？乜刂圃诤侠砝淼姆秶鷥?nèi)內(nèi)。——按“拉弗曲曲線”尋求求最佳稅率率（3）盡可可能對需求求彈性小或或無彈性的的商品征稅稅。——區(qū)別不不同商品的的需求彈性性采用不同同的稅率。。PublicFinance22△拉弗曲線美國經(jīng)濟學學家拉弗提提出：當稅稅率超過一一定限度時時，稅率的的提高會使使稅收超額額負擔急劇劇上升，或或者說稅收收扭曲效應應擴大而損損害稅基，，從而不僅僅不會增加加稅收收入入，反而會會使稅收收收入減少。。稅收收入稅率NPQMr1r2r*r3r4BDCAPublicFinance23反彈性法則則表明，一一種商品的的需求彈性性越大，征征稅的潛在在扭曲效應應也就越大大。因此，，最適商品品課稅要求求對彈性相相對小的商商品課征相相對高的稅稅率；對彈彈性相對大大的商品課課征相對低低的稅率；；若對無彈彈性或低彈彈性的商品品采用高稅稅率，則將將使總體超超額負擔最最小化。PublicFinance24△反彈性法則則在實踐中中存在的問問題：（1）稅收收政策上存存在著矛盾盾第一項措施施認為應對對所有的商商品征收單單一稅率的的商品稅，，即總額稅稅。而第三三項措施則則要求區(qū)別別不同商品品的需求彈彈性采用不不同的稅率率，以便減減少稅收超超額負擔。。PublicFinance（2）反彈彈性法則有有失公平例如，主張張采用不考考慮個人經(jīng)經(jīng)濟條件的的中性稅（（總額稅））；再如，，強調(diào)對需需求彈性小小(或無彈彈性)的商商品采用高高稅率，而而此類商品品大多是必必需品，對對其征稅本本身在收入入分配方面面就具有累累退性；而而反彈性法法則避免高高稅率措施施的受益者者則主要是是有錢人，，顯然有失失公平。25結(jié)論：由于現(xiàn)實中中不存在真真正意義上上的總額稅稅，因此稅稅收的效率率問題就變變?yōu)槿绾我砸宰钚〉亩惗愂粘~負負擔來獲得得既定的財財政收入。。一般來講，，最小超額額負擔要求求稅率的設(shè)設(shè)計依據(jù)反反彈性法則則，即稅率率與商品需需求彈性成成反比例；；但是當社社會追求收收入分配公公平目標時時，偏離稅稅收的效率率準則也是是合理的。。PublicFinance26PublicFinance--稅收與生產(chǎn)產(chǎn)--稅收與消費費--稅收與勞動動供給--稅收與儲蓄蓄--稅收與投資資第三節(jié)稅稅收效率率分析27一、稅收與與生產(chǎn)1.不同稅收方方式對地區(qū)區(qū)間資源配配置的影響響地區(qū)間不同同的稅收政政策會改變變資本的自自然流動方方向2.不同稅收方方式對生產(chǎn)產(chǎn)組織形式式的影響對股份制企企業(yè)征收公公司稅累進性的企企業(yè)所得稅稅3.不同稅收方方式對專業(yè)業(yè)化生產(chǎn)的的影響流轉(zhuǎn)稅會對對專業(yè)化與與自給化之之間的均衡衡產(chǎn)生干擾擾解決的辦法法是變多環(huán)環(huán)節(jié)的課稅稅為單一環(huán)環(huán)節(jié)的課稅稅28二、稅收與與消費△所得稅：－－以純收收入為課稅稅對象。各人用稅后后收入去購購買消費品品仍面臨著著原來的相相對價格。。因而所得得稅對于消消費品之間間的選擇保保持中性，，它既不抑抑制某些產(chǎn)產(chǎn)品的消費費，也不鼓鼓勵另一些些產(chǎn)品的消消費。結(jié)論：所得稅不影影響對消費費品的選擇擇。PublicFinance29△商品稅：－－以商品品為課稅對對象。對不同的商商品采取不不同的稅收收政策，會會改變商品品之間的相相對價格，，從而影響響消費品之之間的選擇擇。對不同的商商品都按同同一比率課課稅，稅后后消費者的的預算線仍仍平行于稅稅前的預算算線，對消消費品之間間的選擇保保持中性。。結(jié)論：商品稅對消消費品選擇擇的影響視視稅收政策策而定。商品稅要避避免超額負負擔不僅需需要有統(tǒng)一一的稅率，，而且必須須對所有消消費品都課課征。PublicFinance30小結(jié)：對各種消費費品按統(tǒng)一一稅率征稅稅，無扭曲曲性影響，，否則有?！，F(xiàn)實中，絕絕大多數(shù)稅稅收對資源源配置效率率都有扭曲曲性影響，，產(chǎn)生稅收收的超額負負擔，只是是表現(xiàn)的方方面不同。。PublicFinance31三、稅收與與勞動供給給人們的福利利水平取決決于兩個基基本因素：：一是收入，它標志著著人們所擁擁有的產(chǎn)品品或服務的的數(shù)量以及及各人所擁擁有的份額額；二是休閑，也就是人人們所擁有有的空閑時時間。32△收入與休閑閑的滿意組組合取決于于：PublicFinance（1）人們們對休閑與與收入的偏偏好（2）工資資率（預算算約束線斜斜率）——單位時間內(nèi)內(nèi)的勞動價價格（放棄一定量量的休閑時時間能取得得多少收入入）（3）非勞勞動收入的的水平——資本收收入或社會會保障收入入33△稅收對收入入與休閑的的選擇的影影響收入休閑GFOE1TD稅前工作時間|斜率|＝WHE2G`稅后工作時間I|斜率|＝（1－t）W收入休閑GFOE1TD稅前工作時間H稅后工作時間KJE3甲的選擇乙的選擇PublicFinance34勞動時數(shù)工資率對勞動供給的影響工資率W1W2SAL1L2O35分析表明：：稅收使勞動動報酬減少少時，意味味著休閑的的機會成本本下降了，，從而就存存在著以休休閑來替代代工作的傾傾向，這即即是稅收的的替代效應應。稅收在減少少勞動報酬酬的同時，，也減少了了個人購買買休閑的能能力，則存存在減少休休閑的傾向向。而休閑閑的減少即即意味著工工作時間的的增加，這這即是稅收收的收入效效應。替代效應與與收入效應應是兩種同同時存在的的方向相反反的客觀效效應。究竟竟哪一種效效應占主導導地位，需需視具體的的納稅人的的偏好而定定。PublicFinance36△所得稅的課課稅基礎(chǔ)包包括勞動收收入，會改改變工資率率，由此產(chǎn)產(chǎn)生的替代代效應將使使稅收出現(xiàn)現(xiàn)超額負擔擔?！髡n征商品稅稅將使商品品的價格提提高，使得得一定量的的貨幣工資資的實際購購買力減少少。因此，，商品稅將將改變實際際工資率、、也會對收收入與休閑閑的選擇產(chǎn)產(chǎn)生扭曲性性影響。PublicFinance37三、稅收與與儲蓄1、稅收對對儲蓄選擇擇的影響（（稅收的儲儲蓄效應））收入效應：：表現(xiàn)為稅收收降低了納納稅人的可可支配收入入，從而促促使納稅人人減少現(xiàn)期期消費，為為維持既定定的儲蓄水水平（為保保證未來的的消費）而而增加儲蓄蓄。－－－政府府課稅使得得納稅人增增加儲蓄。。替代效應：：表現(xiàn)為稅收收減少了納納稅人的實實際利息收收入，降低低了儲蓄對對納稅人的的吸引力，，從而引起起納稅人以以消費替代代儲蓄。－－－政府府課稅使得得納稅人減減少儲蓄。。PublicFinance38這兩種效應應對納稅人人儲蓄行為為選擇的影影響是不同同的，是增增加儲蓄還還是減少儲儲蓄，受多多種主客觀觀因素的影影響。一般般來說，取取決于納稅稅人對消費時間的的偏好、稅制的累進進性以及納稅人人的收入水平。PublicFinance較弱收入效應較強較強替代效應較強當期消費偏好較高替代效應較強較低收入效應較強稅制的累進性較高替代效應較弱較低替代效應明顯收入水平39五、稅收與與投資稅收對投資資的影響主主要是通過過對投資收收益率的影影響來實現(xiàn)現(xiàn)的。△收入效應：：稅收使投資資收益率降降低，減少少了納稅人人的可支配配收益，促促使納稅人人為維持以以往的收益益水平，以以減少當前前消費為代代價而增加加投資。－－－稅收收對投資產(chǎn)產(chǎn)生激勵機機制△替代效應：：稅收使投資資收益率降降低，降低低了投資對對納稅人的的吸引力，，造成納稅稅人以消費費替代投資資。－－－稅收收使投資規(guī)規(guī)模變小PublicFinance40稅收政策主主要通過兩兩種途徑影影響投資：：一是投資稅稅收抵免是指政府對對鼓勵性投投資項目允允許納稅人人按投資額額的多少，，抵免部分分或全部應應納所得稅稅的一種稅稅收優(yōu)惠措措施。二是企業(yè)所所得稅41還需要考慮慮：（1）折舊舊扣除問題題若課稅時允允許的折舊舊扣除與實實際發(fā)生的的折舊扣除除一致，則則稅收對投投資的影響響是中性的的；若允許的折折舊扣除大大于實際發(fā)發(fā)生的折舊舊扣除，即即加速折舊舊，則稅收收降低了投投資的資本本使用成本本和增加了了稅后收益益，會對投投資產(chǎn)生刺刺激作用。。PublicFinance42（2）是否否允許用投投資虧損抵抵消投資收收益問題－－征收所得稅稅時，是否否允許納稅人將發(fā)發(fā)生的年度度虧損向以以后年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，用以以后年度的的盈利（所所得）彌補補。若允許，稅稅收則對風風險投資具具有一定的的刺激作用用；若不允許，，稅收會抑抑制納稅人人的風險投投資行為。。因此，稅收收既可能減減少納稅人人的投資，，也可能促促進納稅人人的投資，，結(jié)果如何何取決于不不同因素的的影響程度度。PublicFinance43思考：1．稅收超超額負擔是是如何產(chǎn)生生的？2．．稅稅收收超超額額負負擔擔的的大大小小由由哪哪些些因因素素決決定定？？怎怎樣樣設(shè)設(shè)計計稅稅制制有有助助于于減減少少稅稅收收的的超超額額負負擔擔？？3、、稅稅收收對對勞勞動動供供給給會會產(chǎn)產(chǎn)生生怎怎樣樣的的影影響響?什什么么樣樣的的稅稅收收政政策策有有助助于于增增加加勞勞動動供供給給?4．．稅稅收收會會怎怎樣樣影影響響個個人人儲儲蓄蓄行行為為?5、、政政府府應應如如何何通通過過稅稅收收政政策策來來鼓鼓勵勵個個人人與與企企業(yè)業(yè)的的投投資資行行為為？？PublicFinance446、、假假定定某某應應稅稅產(chǎn)產(chǎn)品品處處在在完完全全競競爭爭市市場場中中，，它它的的需需求求曲曲線線為為P=－－aQ+b，，邊際際成成本本曲曲線線為為P=cQ+d，，政府府向向每每一一單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品征征收收金金額額為為T的稅稅，，稅稅收收的的超超額額負負擔擔是是多多少少？？用用你你的的計計算算結(jié)結(jié)果果來來說說明明：：（1））稅稅收收的的超超額額負負擔擔與與供供求求曲曲線線斜斜率率之之間間的的關(guān)關(guān)系系；；（2））稅稅收收的的超超額額負負擔擔與與單單位位稅稅額額T之間間的的關(guān)關(guān)系系。。PublicFinance459、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。21:09:0421:09:0421:091/1/20239:09:04PM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。1月-2321:09:0421:09Jan-2301-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。21:09:0421:09:0421:09Sunday,January1,202313、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。1月月-231月月-2321:09:0421:09:04January1,202314、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。01一一月月20239:09:05下下午21:09:051月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月239:09下下午1月-2321:09January1,202316、行動出出成果，，工作出出財富。。。2023/1/121:09:0521:09:0501January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。9:09:05下午午9:09下午午21:09:051月-239、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功！！。1月-231月-23Sunday,January1,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。21:09:0521:09:0521:091/1/20239:09:05PM11、成功就就是日復復一日那那一點點點小小努努力的積積累。。。1月-2321:09:0521:09Jan-2301-Jan-2312、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。21:09:0521:09:0521:09Sunday,January1,202313、不知香積寺寺，數(shù)里入云云峰。。1月-231月-2321:09:0521:09:05January1,202314、意志堅強的的人能把世界界放在手