第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

第五章審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序第三節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作教學(xué)目的與要求：要求學(xué)生掌握審計(jì)目標(biāo)含義、分類、審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展；掌握CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；政府審計(jì)目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。掌握審計(jì)基本程序。正確理解審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程及涉及到的相關(guān)概念，形成清晰的審計(jì)思路。掌握計(jì)劃審計(jì)工作的基本步驟。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)、具體審計(jì)目標(biāo)；社會(huì)審計(jì)基本程序；第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概念二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展三、審計(jì)目標(biāo)分類

四、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)的概念

審計(jì)目標(biāo)是指人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。審計(jì)目標(biāo)規(guī)定了審計(jì)的基本任務(wù)，決定了審計(jì)的基本過程和應(yīng)采取的基本方法。

審計(jì)目標(biāo)的確定，除受審計(jì)對(duì)象的制約外，還取決于審計(jì)的社會(huì)性質(zhì)、審計(jì)基本職能和審計(jì)授權(quán)者或委托者對(duì)審計(jì)工作的要求。二、審計(jì)目標(biāo)發(fā)展

1.20世紀(jì)以前的詳細(xì)審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊是審計(jì)的唯一目標(biāo)。

2.20世紀(jì)初實(shí)行的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，查錯(cuò)防弊的審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)退居第二位。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是確定被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允性地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效果，證明被審單位所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。三、審計(jì)目標(biāo)分類（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)）（一）總目標(biāo)（二）具體目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（一）總目標(biāo)（政府審計(jì)）1.真實(shí)——是否發(fā)生、是否真實(shí)存在、記錄與事實(shí)是否相符。

2.合法——是否遵循法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章。

3.效益——投入的經(jīng)濟(jì)性；資金運(yùn)用效率及利用程度；資金運(yùn)用效果。

審計(jì)總目標(biāo)是評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。CPA財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（1101號(hào)）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制（合法性？）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允？反映了補(bǔ)充審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。公允性：編制財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)，它指財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)合理，沒有偏見或沒有歪曲，但并不證明財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，如果會(huì)計(jì)報(bào)表符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，就達(dá)到了“公允性”。重要性：…..體現(xiàn)審計(jì)責(zé)任：對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)。合法性：（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合補(bǔ)審計(jì)單位；（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；（3）財(cái)務(wù)信息（性質(zhì)）是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露。公允性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)性反映和交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)、和內(nèi)容是否合理；（3）調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表是否與審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致。（二）審審計(jì)的具具體目標(biāo)標(biāo)審審計(jì)的具具體目標(biāo)標(biāo)是審計(jì)計(jì)總目標(biāo)標(biāo)的具體體化。一般審計(jì)計(jì)目標(biāo)是實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)目標(biāo)的的共性概概括。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)目標(biāo)是按各審審計(jì)項(xiàng)目目的具體體內(nèi)容而而確定的的目標(biāo)。。四、管理理層認(rèn)定定與具體體審計(jì)目目標(biāo)——審計(jì)計(jì)具體目目標(biāo)是對(duì)對(duì)管理層層認(rèn)定的的再認(rèn)定定。1.認(rèn)定是指被審審計(jì)單位位管理層層對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表各各組成要要素確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量量、列報(bào)報(bào)（披露露）做出出的明確確或隱含含的表達(dá)達(dá)。（1）與與各類交易和事項(xiàng)相相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定。（2）與與期末余額相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定。（3）與與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定。2.具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)。。（1）與與各類交交易和事事項(xiàng)相關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)。。（2））與期末末余額相相關(guān)的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。（3）與列列報(bào)相關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)。。具體目標(biāo)標(biāo)的確定定思路和和依據(jù)1、總目目標(biāo)太籠籠統(tǒng)很難難操作，，必須具具體到報(bào)報(bào)表項(xiàng)目目層次的的目標(biāo)。。什么叫報(bào)報(bào)表符合合公認(rèn)會(huì)會(huì)計(jì)原則則？2、管理理當(dāng)局對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表有斷斷言和聲聲明，分分項(xiàng)目保保證其合合法和公公允性：：管理當(dāng)當(dāng)局認(rèn)定定（管理層層知道，，并承諾諾。會(huì)計(jì)計(jì)責(zé)任））。3、審計(jì)計(jì)職責(zé)：：逐項(xiàng)驗(yàn)證確認(rèn)管理理當(dāng)局認(rèn)認(rèn)定是否否有理由由。4、與管管理當(dāng)局局認(rèn)定相相對(duì)應(yīng)的的就是：：審計(jì)具具體目標(biāo)標(biāo)。管理層認(rèn)認(rèn)定1、概念念：是是指被審審計(jì)單位位管理當(dāng)當(dāng)局對(duì)其其會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表所做做的斷言言或聲明明。2、認(rèn)定定的內(nèi)涵涵明示性認(rèn)認(rèn)定暗暗示示性認(rèn)定定舉例明示性認(rèn)認(rèn)定暗示性備注A公司資資負(fù)表：：流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)：存貨---100萬元元①存貨是是存在的的；[存在或或發(fā)生]②存貨的的正確余余額是100萬萬元。[估價(jià)或或分?jǐn)俔①所有應(yīng)應(yīng)報(bào)告的的存貨均均已包括括在內(nèi)；；[完整性性]②所有被被報(bào)告的的存貨都都?xì)w公司司所有；；[權(quán)利和和義務(wù)]③存貨的的使用不不受任何何限制。。[表達(dá)與與披露]①最后一一項(xiàng)是根根據(jù)流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注中中沒有任任何說明明而得來來的。②任何一一項(xiàng)有誤誤，會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表就就有可能能存在重重要錯(cuò)報(bào)報(bào)。③對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中中的會(huì)計(jì)計(jì)要素都都有作了了相類似似的認(rèn)定定。認(rèn)定的內(nèi)內(nèi)容二（（1301-審審計(jì)證據(jù)據(jù)-第3章）與各類交易和事項(xiàng)相相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定發(fā)生+完完整+準(zhǔn)準(zhǔn)確+截截止+分分類與期末帳帳戶余額相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定存在+權(quán)權(quán)利和義義務(wù)+完完整性+計(jì)價(jià)和和分?jǐn)偱c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定發(fā)生、權(quán)權(quán)利和義義務(wù)+完完整性+分類和和可理解解性+準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和計(jì)價(jià)認(rèn)定的內(nèi)內(nèi)容二（（新）具體目標(biāo)標(biāo)1、定義義：具體體審計(jì)目目標(biāo)是在在審計(jì)總總目標(biāo)的的統(tǒng)馭下下，以證證實(shí)管理理當(dāng)局認(rèn)認(rèn)定為出出發(fā)點(diǎn)，，針對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表項(xiàng)目審審計(jì)而確確定的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)。（審計(jì)意意見的分分解）2、內(nèi)容容：它包包括一般般審計(jì)目目標(biāo)和項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)目標(biāo)。。存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價(jià)與分?jǐn)偙磉_(dá)與披露總體合理理性真實(shí)性完整性所有權(quán)估價(jià)截止止準(zhǔn)確披露分類一般審計(jì)計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義1、總體合理性它是指CPA須先根據(jù)他所掌握的全部信息你，評(píng)價(jià)某賬戶余額的合理性。其測(cè)試目的在于幫助CPA評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)誤。存在與發(fā)生2、真實(shí)性賬面上記載的都有真憑實(shí)據(jù)，沒有夸張。（均已發(fā)生）完整性3、完整性已經(jīng)發(fā)生的都已全部際賬內(nèi)，沒有遺漏。（均已記錄）權(quán)利和義務(wù)4、所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有或承擔(dān)。估價(jià)或分?jǐn)?、估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。（正確計(jì)價(jià)）6、截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測(cè)試的目標(biāo)是確定交易是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g。（恰當(dāng)?shù)钠陂g）7、機(jī)械準(zhǔn)確性該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。（正確金額）表達(dá)與披露8、披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。（恰當(dāng)披露）

9、分類其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。（恰當(dāng)?shù)膸簦╉?xiàng)目審計(jì)計(jì)目標(biāo)一般目標(biāo)標(biāo)運(yùn)用于應(yīng)應(yīng)收賬款款項(xiàng)目的的審計(jì)目目標(biāo)總體合理理性全部應(yīng)收收賬款合合理，看看來無重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)真實(shí)性應(yīng)收賬款款項(xiàng)是否否存在完整性應(yīng)收賬款款增減變變動(dòng)是否否完整所有權(quán)應(yīng)收賬賬款是是否歸歸被審審計(jì)單單位所所有估價(jià)應(yīng)收賬賬款賬賬面價(jià)價(jià)值是是否正正確截止年末銷銷售截截止是是否恰恰當(dāng)機(jī)械準(zhǔn)準(zhǔn)確性性應(yīng)收賬賬款總總賬和和明細(xì)細(xì)賬是是否一一致披露應(yīng)收賬賬款是是否質(zhì)質(zhì)押，，披露露是否否恰當(dāng)當(dāng)分類應(yīng)收賬賬款是是否恰恰當(dāng)列列示于于報(bào)表表以應(yīng)應(yīng)收賬賬款為為例第二節(jié)節(jié)審審計(jì)程程序更強(qiáng)調(diào)調(diào)：戰(zhàn)略思思路、、技術(shù)方方法一、審審計(jì)程程序概概述（涵義義、特特點(diǎn)、、作用用）（一））涵義義根據(jù)美美國會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)會(huì)的的定義義：審計(jì)是是在審審計(jì)目目標(biāo)的的指引引下，，通過過制定定、執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)計(jì)劃，有組組織地地采用用科學(xué)學(xué)的審審計(jì)程程序收集和和評(píng)價(jià)價(jià)證據(jù)據(jù)，以完完成審審計(jì)工工作，，提交審審計(jì)報(bào)報(bào)告，最終終實(shí)現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)的過過程。。分為三三個(gè)階階段：：審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)備階階段、、審計(jì)計(jì)實(shí)施施階段段以及及審計(jì)計(jì)完成成階段。。CPA財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表審計(jì)計(jì)的審審計(jì)過過程審計(jì)證據(jù)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程程序（二））特點(diǎn)點(diǎn)1、審審計(jì)程程序是是項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)的工工作程程序；；2、、審計(jì)計(jì)程序序包括括的范范圍大大小因因事而而異；；3、、審計(jì)程程序在在不同同情況況下的的涵義義不同同。補(bǔ)充說說明（服從從準(zhǔn)則則叫法法）審計(jì)程程序?qū)徲?jì)程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體的審計(jì)項(xiàng)目中所采取的行動(dòng)和步驟，包括廣義和狹義兩方面含義。廣義的審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)到審計(jì)工作結(jié)束的整個(gè)過程。一般分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段三個(gè)主要階段。（步驟）狹義的審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在搜集審計(jì)證據(jù)過程中所采取的具體步驟和方法。說明一下實(shí)施階階段審計(jì)目目標(biāo)導(dǎo)導(dǎo)向的的財(cái)務(wù)務(wù)審計(jì)計(jì)框架架審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用審計(jì)方法收集審計(jì)證據(jù)（4）發(fā)表意見（59）理念+審計(jì)程序（8）記錄在審計(jì)工作底稿支持審審計(jì)報(bào)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表里有錯(cuò)誤審計(jì)沒有檢查出來計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)程序完成審計(jì)工作報(bào)告CPA財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表審計(jì)計(jì)的審審計(jì)過過程應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)-兩種測(cè)試總結(jié)證據(jù)-出具報(bào)告了解環(huán)境-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)-計(jì)劃一般的的審計(jì)思思路現(xiàn)代審審計(jì)工作模模型一般的的審計(jì)過過程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過過程（三））審計(jì)計(jì)程序序的作作用1、保保證審審計(jì)質(zhì)質(zhì)量2、提提高工工作效效率3、提提高熟熟練程程度4、有有利審審計(jì)規(guī)規(guī)范化化二、國國家審審計(jì)程程序（參見見審計(jì)計(jì)法））（一））準(zhǔn)備備階段段（二））實(shí)施施階段段（三））報(bào)告告階段段（四））審計(jì)計(jì)聽證證（五））審計(jì)計(jì)行政政復(fù)議議（一））審計(jì)計(jì)準(zhǔn)備備階段段1、審審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作（（1）編編制計(jì)計(jì)劃確確定事事項(xiàng)（（2）委委派審審計(jì)人人員（（3）簽發(fā)審審計(jì)通通知2、審審計(jì)組組準(zhǔn)備備工作作（（1））明確確任務(wù)務(wù)、熟熟悉標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（（2）初初步調(diào)調(diào)查，，了解解情況況（（3））擬定定審計(jì)計(jì)方案案注意：：該文書書在寫寫作上上的七七項(xiàng)要要求及及其例例文。?；靖袷剑骸痢痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)通知書

審×通×[××××]×號(hào)

關(guān)于××××××××的審計(jì)通知：根據(jù)××××××××××××××××××××，決定派出審計(jì)組，自×年×月×日起，對(duì)你單位×××××進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)予積極配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。審計(jì)組長：審計(jì)組員：××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××××××××××（審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)全稱）送達(dá)回證證受送達(dá)人：送達(dá)文書名稱稱：送達(dá)人簽名：：送達(dá)時(shí)間：送達(dá)方式：-------審×復(fù)復(fù)送[×××××]×號(hào)號(hào)---------送達(dá)回證證審×復(fù)送[×××××]××號(hào)送達(dá)文書：送達(dá)人：送達(dá)時(shí)間：×××××年×××月××日日送達(dá)方式：受送達(dá)人：（（簽名）×××××年×××月××日代收人：（（簽名）×××××年×××月××日日備注：×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)全稱印章））×年×月×日日基本格式******（審計(jì)機(jī)關(guān)全全稱）審計(jì)文書送達(dá)達(dá)回證受送達(dá)人

送達(dá)地點(diǎn)

發(fā)送單位

事

由

文書名稱頁

數(shù)送件人收件人收件日期

備

注

*****（審計(jì)機(jī)關(guān)全全稱）*年*月*日（二）審計(jì)實(shí)實(shí)施階段1、深深入調(diào)查調(diào)整整方案（（1）聽聽取情況介紹紹（（2）收集必必要資料（（3））全面了解內(nèi)內(nèi)控（（4）調(diào)整整原來方案2、、測(cè)試內(nèi)部控制制度度3、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)點(diǎn)（（2）審查資資料和活動(dòng)4、、編制審計(jì)工工作底稿（三）審計(jì)報(bào)報(bào)告階段1、整整理和分析工工作底稿2、審計(jì)組編編寫審計(jì)報(bào)告告3、審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)審議、出具具審計(jì)報(bào)告審計(jì)決定書（四）審計(jì)聽聽證（五）審計(jì)行行政復(fù)議×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

審計(jì)決定書

審×決×[××××]×號(hào)關(guān)于×××××××的審計(jì)決定

：自×年×月×日至×年×月×日，我×（署、廳、局、辦）對(duì)你單位××××××進(jìn)行了審計(jì)。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法規(guī)，作出如下審計(jì)決定：

本決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)審計(jì)決定不服，在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向××××申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間本審計(jì)決定照常執(zhí)行。本決定在××××年××月××日前執(zhí)行完畢?！痢痢痢痢痢痢粒▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）×年×月×日主題詞：××××××抄送：××××××××××

×××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

移送處理通書

審×移×[××××]×號(hào)×××關(guān)于××××××××的移送處理書

：

我們?cè)趯?duì)×××××××的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)×××有下列行為：

我們認(rèn)為，×××的行為涉嫌犯罪，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任?，F(xiàn)移送你×（院、廳、局）依法處理，請(qǐng)將結(jié)果及時(shí)告知我×（署、廳、局、辦）。附件：證明材料××份

××××××（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

×年×月×日

主題詞：××××××抄送：××××××四、內(nèi)部審計(jì)計(jì)程序的特點(diǎn)點(diǎn)（一）準(zhǔn)備階階段的特點(diǎn)（二）實(shí)施階階段的特點(diǎn)（三）報(bào)告階階段的特點(diǎn)（四）后續(xù)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)過程主要工作：（一）接受業(yè)業(yè)務(wù)委托，簽簽定業(yè)務(wù)約定書（1111號(hào)號(hào)）（二）計(jì)劃審計(jì)工作作（下一節(jié)）（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序序（第八章）（四）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程程序（第八章）（五）完成審審計(jì)外勤工作作和出具審計(jì)報(bào)告（第十章）審計(jì)程序?qū)徲?jì)過程計(jì)劃準(zhǔn)備階段段：（評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)））簽約-計(jì)劃工工作審計(jì)結(jié)論發(fā)表審計(jì)意見見實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)Step1Step2Step3實(shí)施階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)））（控制測(cè)試與與實(shí)質(zhì)性測(cè)試試）報(bào)告階段（完成審計(jì)工工作與報(bào)告））（一）計(jì)劃準(zhǔn)準(zhǔn)備階段（評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、、制定應(yīng)對(duì)計(jì)計(jì)劃）1.接受委托托，簽訂業(yè)務(wù)務(wù)約定書（初初步業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)）了解被審單位位的基本情況況評(píng)價(jià)自身獨(dú)立立性和勝任能能力簽訂業(yè)務(wù)約定定書2.制定審計(jì)計(jì)計(jì)劃初步了解和評(píng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單單位的內(nèi)部控控制確定重要性水水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析程序總體計(jì)劃（總總體應(yīng)對(duì)）具體計(jì)劃（進(jìn)進(jìn)一步應(yīng)對(duì)））（二）實(shí)施階階段（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)））控制測(cè)試（內(nèi)內(nèi)涵、性質(zhì)、、時(shí)間和范圍圍）檢查、觀察、、詢問、重新新執(zhí)行+穿行行測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試（（內(nèi)涵、性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍）檢查、觀察、、詢問、函證證、重新計(jì)算算、重新執(zhí)行行、分析程序序細(xì)節(jié)測(cè)試（交交易賬戶列報(bào)報(bào)）分析測(cè)試（交交易）（三）報(bào)告階階段（完成階段））整理評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)證據(jù)（查漏漏補(bǔ)缺）復(fù)核審計(jì)工作作底稿，其他他項(xiàng)目審計(jì)匯總審計(jì)差異異，提請(qǐng)調(diào)整整（交換意見見）形成審計(jì)意見見，編制審計(jì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)計(jì)劃劃審計(jì)工作（（1201號(hào)號(hào)）審計(jì)人員為完完成審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，達(dá)到預(yù)期期的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)，在具體實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序之前編制的的工作計(jì)劃。。意義？計(jì)劃審計(jì)工作作包括：總體審計(jì)策略略和具體審計(jì)計(jì)劃劃。（1201號(hào)）審計(jì)計(jì)劃的編編制步驟？針對(duì)不同的被被審環(huán)境（重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)環(huán)境）心中的應(yīng)敵策策略（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)對(duì)）是實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵計(jì)劃審計(jì)工作作是應(yīng)敵策略的的表達(dá)計(jì)劃審計(jì)工作作的意義：1.審計(jì)策略略的書面化和和具體化2.是審計(jì)工工作有步驟按按時(shí)間進(jìn)行的的工具（時(shí)間間進(jìn)度表）3.重點(diǎn)突出出，以合理成成本收集充分分的審計(jì)證據(jù)據(jù)，提高審計(jì)計(jì)工作的效率率4.對(duì)助理人人員進(jìn)行指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督5.使被審計(jì)計(jì)單位了解審審計(jì)活動(dòng)安排排，便于他們們及時(shí)提供合合作6.指導(dǎo)具體體計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃作用用：（1）有利于于審計(jì)工作按按步驟進(jìn)行。。（2）有利于于保證審計(jì)質(zhì)質(zhì)量，降低審審計(jì)成本，提提高效率。（3）有利于于協(xié)調(diào)審與被被審的關(guān)系，，避免誤解。?？傮w計(jì)劃（總總體審計(jì)策略略）對(duì)審計(jì)活活動(dòng)的預(yù)期范范圍和實(shí)施方方式所作的計(jì)計(jì)劃，是CPA對(duì)審計(jì)計(jì)全過程基本本工作內(nèi)容的的綜合規(guī)劃，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人編制。。具體計(jì)劃：（（審計(jì)程序計(jì)計(jì)劃）：依據(jù)據(jù)總體計(jì)劃，，是對(duì)具體審審計(jì)項(xiàng)目詳細(xì)細(xì)規(guī)劃與說明明。審計(jì)方法、程程序、性質(zhì)、、時(shí)間、范圍圍的具體規(guī)劃劃，項(xiàng)目審計(jì)人員員負(fù)責(zé)編制具具體計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)工作作（1201號(hào)）涉及的的主要知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)有：1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)：了解被審計(jì)計(jì)單位及其環(huán)環(huán)境，客戶的的接受與保持持；實(shí)施質(zhì)量量控制；評(píng)價(jià)價(jià)職業(yè)道德；；誠信問題等等。（本章及第八章）。2.總體審計(jì)策略略、具體計(jì)劃劃；（初步確定可可接受的重要要性水平（第七章）；評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定定總體應(yīng)對(duì)措措施及進(jìn)一步步審計(jì)程序，，將檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到可接接受的水平。。（第八章）））初步業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)1.2.審計(jì)重要性與與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（有把握抓多多大的魚）3.了解被審環(huán)境境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估（水深不深））4.審計(jì)策略與審計(jì)計(jì)劃本節(jié)涉及內(nèi)容容：總體審計(jì)策略略的內(nèi)容：被審單位基本本情況確定審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)特征，審計(jì)計(jì)目的，范圍圍（審計(jì)什么么）明確審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和和時(shí)間，所需需溝通（預(yù)期期結(jié)果）確定工作方向向（工作開展展思路）重要性水平+高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)計(jì)領(lǐng)域+人員員選擇和時(shí)間預(yù)算+內(nèi)部控制+報(bào)告要求+重大變化清楚說明以下下事項(xiàng)調(diào)配資源+資資源的數(shù)量量（人員時(shí)間間預(yù)算）+何何時(shí)調(diào)配+資資源管理實(shí)例：具體審計(jì)計(jì)劃劃的內(nèi)容：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序。（2）計(jì)劃實(shí)實(shí)施的進(jìn)一步步審計(jì)程序。。（3）計(jì)劃其其他審計(jì)程序序。具體審計(jì)計(jì)劃劃主要包括以以下內(nèi)容：（l）審計(jì)目目標(biāo)。（2）審計(jì)程程序（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序+進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序+其他））（3）執(zhí)行人人及執(zhí)行日期期（4）審計(jì)計(jì)工作底稿的的索引號(hào)（5）其他有關(guān)關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃劃所采用的審審計(jì)程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍取決于于總體審計(jì)策策略的基本內(nèi)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃劃的編制可以以通過編制審審計(jì)程序表來來制定。審計(jì)程序表是是具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的載體。記錄…說明：審計(jì)過過程對(duì)計(jì)劃的的修訂，審計(jì)計(jì)計(jì)劃貫穿審審計(jì)始終，制制定-新了解解-更新…看看中瑞華的的工作底稿吧吧！補(bǔ)充：審計(jì)方方法一、審計(jì)方法法的含義二、審計(jì)一般般方法（理念念）的演變?nèi)?、審?jì)技術(shù)術(shù)方法（程序序）一、審計(jì)方法法的含義（一）定義：：審計(jì)方法是審審計(jì)人員為取取得充分適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，以形成審審計(jì)意見和審審計(jì)結(jié)論而采采取的一切手手段的總稱。。（二）現(xiàn)代審審計(jì)的方法體體系分為兩大大類：審計(jì)戰(zhàn)略方法法：怎樣安排審計(jì)計(jì)工作，審計(jì)計(jì)思路，審計(jì)計(jì)模式，審計(jì)計(jì)理念，一般般方法，為審審計(jì)總目標(biāo)服服務(wù)?！按蟆背绦颍ǎ☉?zhàn)略）審計(jì)技術(shù)方法法：收集審計(jì)證據(jù)據(jù)的具體方法法，為實(shí)現(xiàn)審審計(jì)具體目標(biāo)標(biāo)取得直接審審計(jì)證據(jù)而采采用的方法。。（狹義的審計(jì)程程序）“小”程序（（戰(zhàn)術(shù)）審計(jì)大方法大程序和小方法小程序第一步觀察詢問...第二步檢查文件檢查實(shí)物重新計(jì)算...第三步溝通...大宏觀小微觀三、審計(jì)技術(shù)方法法（程序）為實(shí)現(xiàn)具體審審計(jì)目標(biāo)的審審計(jì)取證方法法審計(jì)中的“望望聞問切”1301-審審計(jì)證據(jù)24條：CPA可以采取檢檢查記錄或文文件、檢查有有形資產(chǎn)、觀觀察、詢問、、函證、重新新計(jì)算、重新新執(zhí)行和分析析程序等具體體審計(jì)程序來獲取審計(jì)證證據(jù)。審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)望（看）切（感判斷））聞（嗅）問（聽）“望聞問切””望勤+細(xì)致觀察，多多視角看人、、看事、看物物（檢查文件+檢查有形資產(chǎn)產(chǎn)+觀察）聞敏銳的嗅覺和和職業(yè)懷疑，，透過事物的的外表，挖掘掘事物隱藏的的深層次的問問題（思考）問清晰的邏輯思思維能力，不不知而問外，，還要有知而而問，發(fā)現(xiàn)疑疑點(diǎn)找出線索索（詢問）切切實(shí)感受，專專業(yè)判斷，審審計(jì)結(jié)論（重新計(jì)算執(zhí)執(zhí)行+分析）走走轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)看看看，聊聊天………本章結(jié)束！【案例】“東東方鍋爐”案案1999年初初，