一般納稅人銷項發(fā)票開具與進項發(fā)票抵扣管理

一般納稅人銷項發(fā)票開具

與進項發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納稅服務局錢邁軍1講課內(nèi)容提要

第一部分：簡要介紹金稅工程系統(tǒng)

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

第二部分：銷項發(fā)票的開具管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管理2————簡要介紹金稅工程第一部分：簡要介紹金稅工程

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

3————簡要介紹金稅工程

金稅工程的全稱是全國增值稅專用發(fā)票計算機稽核網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是利用覆蓋全國稅務機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進行嚴密監(jiān)控的一個體系。

4————簡要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架

金稅工程由“一個網(wǎng)絡(luò)、四個子系統(tǒng)”構(gòu)成基本框架。

一個網(wǎng)絡(luò)：就是建立全國從國家稅務總局到省、地市、縣四級統(tǒng)一的計算機主干網(wǎng)；四個子系統(tǒng)：就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務系統(tǒng)的防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。5————簡要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

它是運用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術(shù)，通過強化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項發(fā)票信息真實性問題的計算機管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。

6————簡要介紹金稅工程三、防偽稅控認證子系統(tǒng)

防偽稅控認證子系統(tǒng)是對增值稅一般納稅人申報抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進行解密還原認證。其目的是及時發(fā)現(xiàn)假票，并解決進項發(fā)票信息真實性問題。納稅人購進貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務機關(guān)認證無誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過認證的，一律不得作為抵扣憑證。

7————簡要介紹金稅工程四、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要進行發(fā)票信息的交叉稽核和申報信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動生成，并有企業(yè)向稅務機關(guān)進行電子申報；發(fā)票進項數(shù)據(jù)通過稅務機關(guān)認證子系統(tǒng)自動生成。進項銷項發(fā)票信息采集完畢后，通過計算機網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進行清分比對。目前稽核的方法采取兩級交叉稽核，即省級稅務機關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國稅總局進行交叉稽核。

8————簡要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對有疑問的和已證實虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過稅務系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡(luò)逐級傳遞，國稅總局通過這一系統(tǒng)對協(xié)查工作實施組織、監(jiān)控和管理。

9————金稅工程各系統(tǒng)流程圖

銷貨企業(yè)稅務處理購貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報送稅務機關(guān)比對不符等抵扣聯(lián)信息報送稅務機關(guān)認證認證相符認證不符密文有誤10—————銷項發(fā)發(fā)票的的開具具管理理第二二部部分分：：銷銷項項發(fā)發(fā)票票的的開開具具管管理理一、、防防偽偽稅稅控控發(fā)發(fā)票票開開票票和和抄抄報報稅稅管管理理二、、紅紅字字通通知知單單管管理理11———————防偽偽稅稅控控發(fā)發(fā)票票開開票票和和抄抄報報稅稅管管理理一、、防防偽偽稅稅控控發(fā)發(fā)票票開開票票和和抄抄報報稅稅管管理理（一一））防防偽偽稅稅控控開開票票系系統(tǒng)統(tǒng)的的功功能能企業(yè)業(yè)端端使使用用的的防防偽偽稅稅控控開開票票子子系系統(tǒng)統(tǒng)采采用用Windws標準準圖圖形形用用戶戶界界面面，，可可以以開開具具不不同同形形式式的的增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票（（包包括括正正數(shù)數(shù)發(fā)發(fā)票票、、負負數(shù)數(shù)發(fā)發(fā)票票、、帶帶折折扣扣的的發(fā)發(fā)票票和和帶帶銷銷貨貨清清單單的的發(fā)發(fā)票票等等）），，實實現(xiàn)現(xiàn)發(fā)發(fā)票票的的套套打打和和銷銷貨貨清清單單的的全全打打與與套套打打，，可可以以對對未未開開空空白白發(fā)發(fā)票票和和當當月月所所開開具具的的發(fā)發(fā)票票進進行行作作廢廢處處理理。。具具有有嚴嚴格格的的抄抄報報稅稅控控制制功功能能：：每每月月首首次次進進入入系系統(tǒng)統(tǒng)進進行行發(fā)發(fā)票票填填開開之之前前必必須須先先抄抄稅稅，，否否則則無無法法開開票票；；每每月月１１5日之之前前（（遇遇節(jié)節(jié)假假日日可可以以延延長長））必必須須到到稅稅務務機機關(guān)關(guān)進進行行報報稅稅，，否否則則開開票票系系統(tǒng)統(tǒng)將將會會鎖鎖死死，，企企業(yè)業(yè)報報稅稅成成功功后后，，開開票票系系統(tǒng)統(tǒng)的的鎖鎖死死狀狀態(tài)態(tài)就就會會自自動動解解鎖鎖。。開開票票子子系系統(tǒng)統(tǒng)既既使使得得企企業(yè)業(yè)開開具具增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票簡簡化化、、準準確確、、快快速速、、可可操操作作性性好好，，又又能能與與稅稅務務端端系系統(tǒng)統(tǒng)密密切切配配合合協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)工工作作。。12—————防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理１．購票票企業(yè)使用用防偽稅稅控開票票子系統(tǒng)統(tǒng)開具增增值稅專專用發(fā)票票前，首首先持稅稅控ＩＣＣ卡到稅稅務部門門購買發(fā)發(fā)票，購購買紙制制發(fā)票的的同時，，稅務部部門將購購票的電電子信息息寫入企企業(yè)的稅稅控ＩＣＣ卡上，，每張增增值稅專專用發(fā)票票上的發(fā)發(fā)票代碼碼和號碼碼是惟一一的，企企業(yè)在開開票子系系統(tǒng)中讀讀入新發(fā)發(fā)票后，，就可以以開具發(fā)發(fā)票了。。開票子子系統(tǒng)在在開具發(fā)發(fā)票時自自動從首首張流水水號開始始順序使使用，直直至用完完，若無無新購發(fā)發(fā)票，系系統(tǒng)將自自動關(guān)閉閉，不能能繼續(xù)開開票。在在此，一一方面通通過購買買發(fā)票時時對實物物發(fā)票與與發(fā)票電電子信息息一致性性的控制制，使企企業(yè)難以以使用假假發(fā)票進進行開票票，進一一步增強強系統(tǒng)的的安全性性；另一一方面由由于稅務務部門對對企業(yè)發(fā)發(fā)票的領(lǐng)領(lǐng)、用、、存情況況有詳細細記錄，，從而達達到了控控制票源源的目的的。13————防偽稅控發(fā)票票開票和抄報報稅管理２．防偽在開票過程中中，利用開票票子系統(tǒng)提供供的加密功能能，將發(fā)票上上的主要內(nèi)容容經(jīng)過加密形形成防偽電子子密文打印在在發(fā)票上，每每份發(fā)票一次次同時打印完完成。由于任任何發(fā)票的信信息不可能完完全相同，也也就是說每張張發(fā)票都是惟惟一的，因此此系統(tǒng)采用了了國際上先進進的加密算法法和密碼機制制，確保每臺臺開票機開具具的每張增值值稅專用發(fā)票票的密碼都是是惟一的，并并且與每張發(fā)發(fā)票上的各項項參數(shù)相對應應。14————防偽稅控發(fā)票票開票和抄報報稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票票開票和抄報報稅管理3．抄報稅為了達到防偽偽稅控系統(tǒng)對對增值稅專用用發(fā)票稅額監(jiān)監(jiān)控的目的，，每次打印發(fā)發(fā)票時，開票票子系統(tǒng)都將將發(fā)票的交易易金額、稅額額、流水號以以及發(fā)票使用用情況記錄在在稅控設(shè)備的的“金稅卡””中。金稅卡卡中的數(shù)據(jù)一一旦寫入，只只能讀取，不不能修改。每每月報稅期時時（即１5日之之前前，，遇遇節(jié)節(jié)假假日日可可以以延延長長）），，企企業(yè)業(yè)必必須須利利用用稅稅控控ＩＩＣＣ卡卡抄抄取取金金稅稅卡卡中中的的報報稅稅數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，并并按按時時到到稅稅務務機機關(guān)關(guān)進進行行報報稅稅，，否否則則開開票票系系統(tǒng)統(tǒng)會會自自動動鎖鎖死死，，不不能能進進行行開開票票，，也也不不能能購購買買發(fā)發(fā)票票等等業(yè)業(yè)務務操操作作。。16————防偽稅控發(fā)票票開票和抄報報稅管理（二）增值稅稅專用發(fā)票開開具相關(guān)規(guī)定定1.規(guī)定之一增值稅專用發(fā)發(fā)票必須使用用防偽稅控開開票系統(tǒng)開具具。一般納稅人銷銷售貨物或者者提供應稅勞勞務，應向購購買方開具專專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般般納稅人零售售的煙、酒、、食品、服裝裝、鞋帽（不不包括勞保專專用部分）、、化妝品等消消費品不得開開具專用發(fā)票票。增值稅小規(guī)模模納稅人需要要開具專用發(fā)發(fā)票的，可向向主管稅務機機關(guān)申請代開開。銷售免稅貨物物不得開具專專用發(fā)票，法法律、法規(guī)及及國家稅務總總局另有規(guī)定定的除外。一般納納稅人人銷售售貨物物或者者提供供應稅稅勞務務可匯匯總開開具專專用發(fā)發(fā)票。。匯總總開具具專用用發(fā)票票的，，同時時使用用防偽偽稅控控系統(tǒng)統(tǒng)開具具《銷售貨貨物或或者提提供應應稅勞勞務清清單》，并加加蓋財財務專專用章章或者者發(fā)票票專用用章。。17—————銷項發(fā)發(fā)票的的開具具管理理2.規(guī)定之之二專用發(fā)發(fā)票開開具要要求：：（一））項目目齊全全，與與實際際交易易相符符；（二））字跡跡清楚楚，不不得壓壓線、、錯格格；（三））發(fā)票票聯(lián)和和抵扣扣聯(lián)加加蓋財財務專專用章章或者者發(fā)票票專用用章；；（四）按按照增值值稅納稅稅義務的的發(fā)生時時間開具具。對不符合合開具要要求的專專用發(fā)票票，購買買方有權(quán)權(quán)拒收。。一般納稅稅人在開開具專用用發(fā)票當當月，發(fā)發(fā)生銷貨貨退回、、開票有有誤等情情形，收收到退回回的發(fā)票票聯(lián)、抵抵扣聯(lián)符符合作廢廢條件的的，按作作廢處理理；開具具時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有誤的的，可當當即作廢廢。一般納稅稅人取得得專用發(fā)發(fā)票后，，發(fā)生銷銷貨退回回、開票票有誤等等情形但但不符合合作廢條條件的，，或者因因銷貨部部分退回回及發(fā)生生銷售折折讓的，，購買方方或銷貨貨方應向向稅務機機關(guān)填報報《開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票申請請單》，經(jīng)稅務務機關(guān)審審核后，，出具《開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票通知知單》。銷售方必必須取得得《通知單》后，方可可開具紅紅字專用用發(fā)票。。18—————紅字通知知單管理理二、、紅紅字字通通知知單單管管理理為適適應應增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票管管理理需需要要，，規(guī)規(guī)范范增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票使使用用，，加加強強增增值值稅稅征征收收管管理理，，國國家家稅稅務務總總局局下下發(fā)發(fā)了了《增值稅稅專用用發(fā)票票使用用規(guī)定定》（國稅稅發(fā)[2006]156號）及及《國家稅稅務總總局關(guān)關(guān)于修修訂增增值稅稅專用用發(fā)票票使用用規(guī)定定的補補充通通知》（國稅稅發(fā)[2007]18號），，對于于一般般納稅稅人開開具紅紅字增增值稅稅專用用發(fā)票票做出出了新新的規(guī)規(guī)定。。19—————紅字通通知單單管理理（一））一般般規(guī)定定一般納納稅人人取得得專用用發(fā)票票后，，發(fā)生生銷貨貨退回回、開開票有有誤等等情形形但不不符合合作廢廢條件件的，，或者者因銷銷貨部部分退退回及及發(fā)生生銷售售折讓讓的，，購買買方或或銷貨貨方應應向主主管稅稅務機機關(guān)填填報《開具具紅紅字字增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票申申請請單單》，主主管管稅稅務務機機關(guān)關(guān)對對一一般般納納稅稅人人填填報報的的《申請請單單》進行行審審核核后后，，出出具具《開具具紅紅字字增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票通通知知單單》。銷銷售售方方必必須須取取得得《通知知單單》后，，方方可可開開具具的的紅紅字字專專用用發(fā)發(fā)票票。。購購買買方方必必須須暫暫依依《通知知單單》所列列增增值值稅稅稅稅額額從從當當期期進進項項稅稅額額中中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出，，未未抵抵扣扣增增值值稅稅進進項項稅稅額額的的可可列列入入當當期期進進項項稅稅額額，，待待取取得得銷銷售售方方開開具具的的紅紅字字專專用用發(fā)發(fā)票票后后，，與與留留存存的的《通知單》一并作為記賬賬憑證?！锻ㄖ獑巍泛图t字增值稅稅專用發(fā)票應應一一對應。。20————紅字通知單管管理（二）具體規(guī)規(guī)定1.由購貨方申請請《通知單》一般納稅人取取得專用發(fā)票票后，經(jīng)認證證結(jié)果為“認認證相符”并并且已經(jīng)抵扣扣增值稅進項項稅額，發(fā)生生銷貨退回、、開票有誤等等情形的，或或者因銷貨部部分退回及發(fā)發(fā)生銷售折讓讓的，購買方方應向主管稅稅務機關(guān)填報報《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請單》，主管稅務機機關(guān)審核后出出具《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單》，購買方必須須暫依《通知單》所列增值稅稅稅額從當期進進項稅額中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，未抵扣扣增值稅進項項稅額的可列列入當期進項項稅額，待取取得銷售方開開具的紅字專專用發(fā)票后，，與留存的《通知單》一并作為記賬賬憑證。如果果經(jīng)認證結(jié)果果為“納稅人人識別號認證證不符”、““專用發(fā)票代代碼、號碼認認證不符”的的，納稅人在在填報《申請單》時應填寫相對對應的藍字專專用發(fā)票信息息，不作進項項稅額轉(zhuǎn)出。。21————紅字通知單管管理因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵抵扣聯(lián)、發(fā)票票聯(lián)均無法認認證的，由購購買方填報《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請單》，并在申請單單上填寫具體體原因以及相相對應藍字專專用發(fā)票的信信息，主管稅稅務機關(guān)審核核后出具《開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單》。購買方不作作進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理。購買方所購貨貨物不屬于增增值稅扣稅項項目范圍，取取得的專用發(fā)發(fā)票未經(jīng)認證證的，由購買買方填報申請請單，并在申申請單上填寫寫具體原因以以及相對應藍藍字專用發(fā)票票的信息，主主管稅務機關(guān)關(guān)審核后出具具通知單。購購買方不作進進項稅額轉(zhuǎn)出出處理。22————紅字通知單管管理2.由銷貨方申請請《通知單》因開票有誤購購買方拒收專專用發(fā)票的，，銷售方須在在專用發(fā)票認認證期限內(nèi)向向主管稅務機機關(guān)填報申請請單，并在申申請單上填寫寫具體原因以以及相對應藍藍字專用發(fā)票票的信息，同同時提供由購購買方出具的的寫明拒收理理由、錯誤具具體項目以及及正確內(nèi)容的的書面材料，，主管稅務機機關(guān)審核確認認后出具通知知單。銷售方方憑通知單開開具紅字專用用發(fā)票。因開票有誤等等原因尚未將將專用發(fā)票交交付購買方的的，銷售方須須在開具有誤誤專用發(fā)票的的次月內(nèi)向主管稅務務機關(guān)填報申申請單，并在在申請單上填填寫具體原因因以及相對應應藍字專用發(fā)發(fā)票的信息，，同時提供由由銷售方出具具的寫明具體體理由、錯誤誤具體項目以以及正確內(nèi)容容的書面材料料，主管稅務務機關(guān)審核確確認后出具通通知單。銷售售方憑通知單單開具紅字專專用發(fā)票。23————進項發(fā)票的認認證抵扣管理理第三部分：進進項發(fā)票的認認證抵扣管理理一、增值稅稅稅控發(fā)票抵扣扣聯(lián)認證管理理二、增值稅其其他憑證抵扣扣數(shù)據(jù)的采集集24————增值稅稅控發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)認認證管理一、增值稅稅稅控發(fā)票抵扣扣聯(lián)認證管理理（一）認證系系統(tǒng)的功能認證系統(tǒng)是對對防偽稅控系系統(tǒng)開具的增增值稅專用發(fā)發(fā)票進行解密密識偽認證的的計算機管理理系統(tǒng)。它利利用高速掃描描儀自動采集集專用發(fā)票的的密文和明文文圖像，運用用識別技術(shù)將將圖像轉(zhuǎn)換成成電子數(shù)據(jù)，，然后利用解解密功能對發(fā)發(fā)票密文進行行解密，并與與發(fā)票明文逐逐一核對，達達到判別發(fā)票票真?zhèn)蔚哪康牡?。在識偽認認證的同時，，認證系統(tǒng)自自動保存認證證的發(fā)票數(shù)據(jù)據(jù)，以便稅務務機關(guān)按規(guī)定定及時將認證證相符的發(fā)票票信息傳遞給給稽核系統(tǒng)，，認證不符、、密文有誤的的發(fā)票信息傳傳遞給協(xié)查系系統(tǒng)。利用防偽稅稅控系統(tǒng)的的發(fā)票認證證功能，可可有效防止止真票假開開、假票填填開等問題題的發(fā)生，，因此，認認證工作是是增值稅防防偽稅控的的重要環(huán)節(jié)節(jié)。只有認認證無誤的的增值稅專專用發(fā)票才才能作為增增值稅扣稅稅憑證，按按規(guī)定抵扣扣進項稅額額。25—————增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理解密認證證26—————增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理（二）相相關(guān)規(guī)定定1.準予抵扣扣的進項項稅額（一）納納稅人購購進貨物物或者接接受應稅稅勞務，，所支付付或者負負擔的增增值稅額額為進項項稅額。。（二）用用于抵扣扣增值稅稅進項稅稅額的稅稅控發(fā)票票（包括括：增值值稅專用用發(fā)票、、交通運運輸業(yè)發(fā)發(fā)票、機機動車銷銷售發(fā)票票）應經(jīng)經(jīng)稅務機機關(guān)認證證相符（（國家稅稅務總局局另有規(guī)規(guī)定的除除外）。。認證相相符的專專用發(fā)票票應作為為購買方方的記賬賬憑證，，不得退退還銷售售方。（三）輔輔導期一一般納稅稅人取得得的稅控控發(fā)票，，認證相相符且稽稽核比對對相符，，取得稅稅務機關(guān)關(guān)出具的的“稽核核比對通通知單””后，方方能抵扣扣進項稅稅額。27—————增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理2.不予抵扣扣的進進項稅額額下列項目目的進項項稅額不不得從銷銷項稅額額中抵扣扣：（一）用用于非增增值稅應應稅項目目、免征征增值稅稅項目、、集體福福利或者者個人消消費的購購進貨物物或者應應稅勞務務。（二）非非正常損損失的購購進貨物物及相關(guān)關(guān)的應稅稅勞務。。（三）非非正常損損失的在在產(chǎn)品、、產(chǎn)成品品所耗用用的購進進貨物或或者應稅稅勞務。。（四）國國務院財財政、稅稅務主管管部門規(guī)規(guī)定的納納稅人自自用消費費品。（五）以以上四點點規(guī)定的的貨物的的運輸費費用和銷銷售免稅稅貨物的的運輸費費用。28—————增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理3.經(jīng)認證有有下列情情形的不不予抵扣扣的進項項稅額一、稅務務機關(guān)退退還原件件，購買買方申請請紅字通通知單的的情形（一）無無法認證證。本規(guī)定所所稱無法法認證，，是指專專用發(fā)票票所列密密文或者者明文不不能辨認認，無法法產(chǎn)生認認證結(jié)果果。（二）納納稅人識識別號認認證不符符。本規(guī)定所所稱納稅稅人識別別號認證證不符，，是指專專用發(fā)票票所列購購買方納納稅人識識別號有有誤。（三）專專用發(fā)票票代碼、、號碼認認證不符符。本規(guī)定所所稱專用用發(fā)票代代碼、號號碼認證證不符，，是指專專用發(fā)票票所列密密文解譯譯后與明明文的代代碼或者者號碼不不一致。。二、稅務務機關(guān)須須扣留原原件，并并查明原原因的情情形（一）重重復認證證。本規(guī)定所所稱重復復認證，，是指已已經(jīng)認證證相符的的同一張張專用發(fā)發(fā)票再次次認證。。（二）密密文有誤誤。本規(guī)定所所稱密文文有誤，，是指專專用發(fā)票票所列密密文無法法解譯。。（三）認認證不符符。本規(guī)定所所稱認證證不符，，是指納納稅人識識別號有有誤，或或者專用用發(fā)票所所列密文文解譯后后與明文文不一致致。（四））列為為失控控專用用發(fā)票票。本規(guī)定定所稱稱列為為失控控專用用發(fā)票票，是是指認認證時時的專專用發(fā)發(fā)票已已被登登記為為失控控專用用發(fā)票票。29—————增值稅稅稅控控發(fā)票票抵扣扣聯(lián)認認證管管理4.經(jīng)稽核核比對對涉嫌嫌違規(guī)規(guī)發(fā)票票進項項稅額額的處處理稽核系系統(tǒng)發(fā)發(fā)現(xiàn)涉涉嫌違違規(guī)發(fā)發(fā)票分分“比比對不不符””、““缺聯(lián)聯(lián)”和和“作作廢””等類類型。。（一））增值值稅專專用發(fā)發(fā)票：：凡屬屬于涉涉嫌違違規(guī)的的發(fā)票票，暫暫不得得作為為增值值稅進進項稅稅額的的抵扣扣憑證證，并并由管管理部部門進進行核核查。。經(jīng)稅稅務機機關(guān)檢檢查確確認屬屬于稅稅務機機關(guān)責責任以以及技技術(shù)性性錯誤誤造成成的，，允許許作為為增值值稅進進項稅稅額的的抵扣扣憑證證；不不屬于于稅務務機關(guān)關(guān)責任任以及及技術(shù)術(shù)性錯錯誤造造成的的，不不得作作為增增值稅稅進項項稅額額的抵抵扣憑憑證。。（二））其他他扣稅稅憑證證（包包括運運輸費費發(fā)票票、海海關(guān)完完稅憑憑證））：凡凡屬于于涉嫌嫌違規(guī)規(guī)的其其他扣扣稅憑憑證，，應在在比對對結(jié)果果下發(fā)發(fā)的當當期暫暫作進進項稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處處理，，納稅稅人憑憑稅務務機關(guān)關(guān)下達達的《增值稅其他他抵扣憑證證比對結(jié)果果通知書》，作調(diào)整納納稅申報的的依據(jù)。經(jīng)經(jīng)稅務機關(guān)關(guān)審核確認認屬于稅務務機關(guān)責任任或由于納納稅人技術(shù)術(shù)性錯誤造造成的涉嫌嫌違規(guī)其他他抵扣憑證證，納稅人人憑稅務機機關(guān)下達的的《稽核比對異異常發(fā)票審審核檢查通通知書》，允許作為為增值稅扣扣稅憑證。。30————增值稅稅控控發(fā)票抵扣扣聯(lián)認證管管理5.進項稅額認認證抵扣時時限（一）增值值稅一般納納稅人申請請抵扣的稅稅控發(fā)票，，自2010年起，取得得的專用發(fā)發(fā)票必須自自發(fā)票開具具之日起180日內(nèi)到稅務務機關(guān)認證證，否則不不予抵扣進進項稅額。。（二）增值值稅一般納納稅人認證證通過的稅稅控發(fā)票，，應在認證證通過的當當月按照增增值稅有關(guān)關(guān)規(guī)定核算算當期進項項稅額并申申報抵扣，，否則不予予抵扣進項項稅額。31————增值稅稅控控發(fā)票抵扣扣聯(lián)認證管管理6.扣稅憑證逾逾期抵扣問問題國家稅務總總局公告2011年第50號規(guī)定：對增值稅一一般納稅人人發(fā)生真實實交易但由由于客觀原原因造成增增值稅扣稅稅憑證逾期期的，經(jīng)主主管稅務機機關(guān)審核、、逐級上報報，由國家家稅務總局局認證、稽稽核比對后后，對比對對相符的增增值稅扣稅稅憑證，允允許納稅人人繼續(xù)抵扣扣其進項稅稅額?？陀^觀原因包括括如下類型型：（（一）因因自然災害害、社會突突發(fā)事件等等不可抗力力因素造成成增值稅扣扣稅憑證逾逾期；（（二））增值稅扣扣稅憑證被被盜、搶，，或者因郵郵寄丟失、、誤遞導致致逾期；（（三三）有關(guān)司司法、行政政機關(guān)在辦辦理業(yè)務或或者檢查中中，扣押增增值稅扣稅稅憑證，納納稅人不能能正常履行行申報義務務，或者稅稅務機關(guān)信信息系統(tǒng)、、網(wǎng)絡(luò)故障障，未能及及時處理納納稅人網(wǎng)上上認證數(shù)據(jù)據(jù)等導致增增值稅扣稅稅憑證逾期期；（（四）買買賣雙方因因經(jīng)濟糾紛紛，未能及及時傳遞增增值稅扣稅稅憑證，或或者納稅人人變更納稅稅地點，注注銷舊戶和和重新辦理理稅務登記記的時間過過長，導致致增值稅扣扣稅憑證逾逾期；（（五））由于企業(yè)業(yè)辦稅人員員傷亡、突突發(fā)危重疾疾病或者擅擅自離職，，未能辦理理交接手續(xù)續(xù)，導致增增值稅扣稅稅憑證逾期期；（（六）國國家稅務總總局規(guī)定的的其他情形形。32———————增值值稅稅稅稅控控發(fā)發(fā)票票抵抵扣扣聯(lián)聯(lián)認認證證管管理理7.增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票丟丟失失處處理理規(guī)規(guī)定定（一一））一一般般納納稅稅人人丟丟失失已已開開具具專專用用發(fā)發(fā)票票的的發(fā)發(fā)票票聯(lián)聯(lián)和和抵抵扣扣聯(lián)聯(lián)，，如果果丟丟失失前前已已認認證證相相符符的的，，購買買方方憑憑銷銷售售方方提提供供的的相相應應專專用用發(fā)發(fā)票票記記賬賬聯(lián)聯(lián)復復印印件件及及銷銷售售方方所所在在地地主主管管稅稅務務機機關(guān)關(guān)出出具具的的《丟失失增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票已已報報稅稅證證明明單單》，經(jīng)經(jīng)購購買買方方主主管管稅稅務務機機關(guān)關(guān)審審核核同同意意后后，，可可作作為為增增值值稅稅進進項項稅稅額額的的抵抵扣扣憑憑證證；；如果果丟丟失失前前未未認認證證的的，，購買買方方憑憑銷銷售售方方提提供供的的相相應應專專用用發(fā)發(fā)票票記記賬賬聯(lián)聯(lián)復復印印件件到到主主管管稅稅務務機機關(guān)關(guān)進進行行認認證證，，認認證證相相符符的的憑憑該該專專用用發(fā)發(fā)票票記記賬賬聯(lián)聯(lián)復復印印件件及及銷銷售售方方所所在在地地主主管管稅稅務務機機關(guān)關(guān)出出具具的的《丟失增增值稅稅專用用發(fā)票票已報報稅證證明單單》，經(jīng)購購買方方主管管稅務務機關(guān)關(guān)審核核同意意后，，可作作為增增值稅稅進項項稅額額的抵抵扣憑憑證。。（二））一般般納稅稅人丟丟失已已開具具專用用發(fā)票票的抵抵扣聯(lián)聯(lián)，如如果丟丟失前前已認認證相相符的的，可可使用用專用用發(fā)票票發(fā)票票聯(lián)復復印件件留存存?zhèn)洳椴?；如如果丟丟失前前未認認證的的，可可使用用專用用發(fā)票票發(fā)票票聯(lián)到到主管管稅務務機關(guān)關(guān)認證證，專專用發(fā)發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)聯(lián)復印印件留留存?zhèn)鋫洳?。。（三））一般般納稅稅人丟丟失已已開具具專用用發(fā)票票的發(fā)發(fā)票聯(lián)聯(lián)，可可將專專用發(fā)發(fā)票抵抵扣聯(lián)聯(lián)作為為記賬賬憑證證，專專用發(fā)發(fā)票抵抵扣聯(lián)聯(lián)復印印件留留存?zhèn)鋫洳?。?3————增值稅其他他抵扣憑證證的數(shù)據(jù)采采集二、增值稅稅其他憑證證抵扣數(shù)據(jù)據(jù)的采集為了進一步步規(guī)范企業(yè)業(yè)的抵扣行行為，將更更多的抵扣扣憑證納入入防偽稅控控范圍，從從2004年開始先后后將公路、、內(nèi)河運輸輸業(yè)發(fā)票和和廢舊物資資發(fā)票推行行了稅控系系統(tǒng)。目前前，只有海海關(guān)代征進進口增值稅稅專用繳款款書和部分分貨物運輸輸業(yè)發(fā)票（（鐵路運輸輸、航空運運輸、管道道運輸）未未納入防偽偽稅控系統(tǒng)統(tǒng)管理。增增值稅其他他抵扣憑證證的數(shù)據(jù)采采集，是采采取在納稅稅申報時，，在申報軟軟件內(nèi)人工工錄入表單單申報數(shù)據(jù)據(jù)上傳和國國稅部門計計算機匯總總來實現(xiàn)原原始數(shù)據(jù)采采集。34————增值稅其他他抵扣憑證證的數(shù)據(jù)采采集（一）企業(yè)業(yè)端抵扣數(shù)數(shù)據(jù)采集系系統(tǒng)1.網(wǎng)上辦稅一一體化平臺臺2.通用稅務數(shù)數(shù)據(jù)采集軟軟件（總局局電子申報報軟件））35————增值稅其他他抵扣憑證證的數(shù)據(jù)采采集（二）數(shù)據(jù)據(jù)采集規(guī)則則1.海關(guān)完稅憑憑證采集規(guī)規(guī)則:目前，由于于海關(guān)完稅稅憑證數(shù)據(jù)據(jù)均通過人人工錄入申申報系統(tǒng)進進行采集的的，因此，，人工錄入入準確與否否直接影響響到數(shù)據(jù)的的比對相符符率。為提提高海關(guān)完完稅憑證電電子數(shù)據(jù)的的采集質(zhì)量量和比對相相符率，國國家稅務總總局于2004年下發(fā)了（（國稅函〔2004〕1424號）《關(guān)于加強海海關(guān)完稅憑憑證電子數(shù)數(shù)據(jù)采集質(zhì)質(zhì)量管理工工作的緊急急通知》，規(guī)定在使使用申報數(shù)數(shù)據(jù)采集系系統(tǒng)采集時時，必須遵遵循如下采采集規(guī)則：：36————增值稅其他他抵扣憑證證的數(shù)據(jù)采采集海關(guān)開具的的完稅憑證證繳款書號號碼格式均均為XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中““X”表示0-9的阿拉伯數(shù)數(shù)字。填寫寫規(guī)則：1-4位須填寫口口岸代碼；；5-8位須按票面面實際內(nèi)容容填寫四位位年份，如如2012年，須填寫寫2012；第9位必須為數(shù)數(shù)字“1”；10-18位須填寫數(shù)數(shù)字；第19位只能根據(jù)據(jù)票面打印印的實際內(nèi)內(nèi)容填寫““-（橫杠）、、/（反斜杠））、*（星星號）”當當中的一種種，是“-（橫杠）””時，不得得按下劃線線錄入；第第20位須填寫大大寫的英文文字母L；21-22位只能填寫寫數(shù)字，并并且在進行行專用繳款款書號碼錄錄入時，號號碼中的數(shù)數(shù)字、字母母和字符均均采用半角角輸入狀態(tài)態(tài)進行輸入入。例如：：“330120121074517594-L02”37————增值稅其他他抵扣憑證證的數(shù)據(jù)采采集2.貨物運輸發(fā)發(fā)票采集規(guī)規(guī)則:自2007年貨物運輸輸發(fā)票推行行防偽稅控控后，公路路、內(nèi)河運運輸發(fā)票均均為防偽稅稅控發(fā)票，，公路、內(nèi)內(nèi)河運輸發(fā)發(fā)票必須通通過認證，，才予以抵抵扣，因此此，公路、、內(nèi)河運輸輸發(fā)票數(shù)據(jù)據(jù)均已有防防偽稅控系系統(tǒng)采集。。但鐵路運運輸、航空空運輸和管管道運輸發(fā)發(fā)票還未推推行稅控系系統(tǒng)，均為為非稅控發(fā)發(fā)票，為了了配合納稅稅申報“一一窗式”票票表比對，，必須采集集非稅控發(fā)發(fā)票抵扣數(shù)數(shù)據(jù)，因此此，鐵路運運輸、航空空運輸和管管道運輸發(fā)發(fā)票，是通通過申報數(shù)數(shù)據(jù)采集系系統(tǒng)采集的的，并要求求在采集時時按鐵路運運輸、航空空運輸和管管道運輸分類別匯匯總錄入“發(fā)發(fā)票種類類”、““開票金金額”、、“允許許計算抵抵扣的開開票金額額”、““計算抵抵扣的進進項稅額額”四項項內(nèi)容，，并在納納稅申報報時將采采集的數(shù)數(shù)據(jù)報送送稅務機機關(guān)。38謝謝！再再見！講座結(jié)束束399、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。1月-231月-23Thursday,January5,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。03:09:4103:09:4103:091/5/20233:09:41AM11、以以我我獨獨沈沈久久，，愧愧君君相相見見頻頻。。。。1月月-2303:09:4103:09Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。03:09:4103:09:4103:09Thursday,January5,202313、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。1月-231月-2303:09:4103:09:41January5,202314、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。05一一月20233:09:41上午午03:09:411月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月233:09上上午1月-2303:09January5,202316、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2023/1/53:09:4103:09:4105January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最