會計2017章節(jié)練習(xí)-第17財務(wù)報告

第十七務(wù)報一、單選 4000到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014231甲公司還持有戊公司投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為2900萬元，投資計將在一年內(nèi)出售。下列表述錯誤的是（ ），公允價值變動損失為80萬元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升50萬元確認(rèn)， 不存在其他調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目，甲公司2017 ）（1）（2）（3）（4）（5）（6）萬元，其中資本化利息費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，則新華公司2017年度現(xiàn)金流量表中 融資租入固定資產(chǎn)支付的C.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的D.收到的返還款 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報告分部 ，20146月日以每臺萬元的價格購回該設(shè)備。甲公司于年月1170，下列關(guān)于甲公司差錯更正的處理說法錯誤的是5貸：其他應(yīng)付 2×1418010%25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表2×15的金額為（）萬元。 二、多選 用銀行存款固定資D.收到關(guān)稅的返還 用現(xiàn)金子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動現(xiàn)金流用現(xiàn)金子公司少數(shù)股權(quán)在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動現(xiàn)金流 收到聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股分期付款固定資產(chǎn)支付的價 下列各項(xiàng)中，屬于中期財務(wù)報告的有（ 企業(yè)對應(yīng)交稅金的估計與的不一致，應(yīng)作為會計差錯更正處三、綜合甲公司為一般，適用的稅率為17%，商品、原材料售價中均不含增值2017120，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)計使用不能確定，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。，購入原材料一批，注明的價款為200萬元（不含款項(xiàng)以銀行存款支付用20萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元（全部為短期借款的利息支出5收到子公司并分派的現(xiàn)金股利20萬元稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×13年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日和所得稅匯算清繳完成2×14430201312312×14年3月31日，財務(wù)經(jīng)理對會計資料過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進(jìn)行處理（假定騰達(dá)公司下列業(yè)務(wù)中，除特殊說明外，均不含稅額：售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的為每臺10萬元，騰達(dá)公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價款的5%支付手續(xù)費(fèi)。至2×131231日，騰達(dá)公司累計向甲公司發(fā)出400AA8時開出，注明稅額為510萬元。至2×14年3月31日，騰達(dá)公司尚（銷項(xiàng)稅額（2）2×13121日，騰達(dá)公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50B設(shè)備。每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時，騰達(dá)公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定騰值稅，注明稅額為170萬元，款項(xiàng)已收存銀行。至2×13年12月31日，50臺B設(shè)備尚未發(fā)出，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，騰達(dá)公司的會計處理如下。稅法關(guān)于確認(rèn)企業(yè)收入的規(guī)定是，有表明以銷售商品方式進(jìn)行融資不符合收入確認(rèn)條件。借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 （3）2×1312106000M54002×131231日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚雙方股東大會批準(zhǔn)；騰達(dá)公司也未收到黃海公司支付的轉(zhuǎn)讓款。借：其他應(yīng)收 貸：長期股權(quán)投 投資收 1502×13111公司開始提供勞務(wù)并收到戊公司支付的費(fèi)用150萬元存入2×131231日勞務(wù)完成50%，騰達(dá)公司已經(jīng)發(fā)生支出150萬元（以銀行存款支付，騰達(dá)公司測算由于人工成80借：預(yù)收賬 （5）2×1312252臺E注明的為每臺250萬元，價款總額為500萬元，稅額為85萬元。騰達(dá)公司借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 （6）2×14年2月8日，騰達(dá)公司已獲知丁公司被依法，應(yīng)收丁公司款項(xiàng)周轉(zhuǎn)，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬元的60%計提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損 貸：壞賬準(zhǔn) （答案中的金額單位用萬元表示答案與解一、單選【答案】CA計處理，反映在相關(guān)報表項(xiàng)目中；選項(xiàng)B和D，信息質(zhì)量要求中，要求會計信息應(yīng)具有可比性，目的是使同一企業(yè)不同時期和【答案】【解析】選項(xiàng)，因?yàn)樵谶@種情況下清償?shù)闹鲃訖?quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能地?zé)o條件歸還，而且，【答案】 【答案】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-用-財務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋【答案】金額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)債券時，實(shí)際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)C不正確；本期退回的增D，A“建造固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。故為在建工程而發(fā)生的相關(guān)支，B選項(xiàng)C企業(yè)債券投資屬于企業(yè)的投資活動發(fā)生的相關(guān)現(xiàn)金流出“投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映，但實(shí)際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息屬于企業(yè)代墊的現(xiàn)金，故應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；選項(xiàng)D收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)如收到的減免退稅出填列。退回的、所得稅等各種稅費(fèi)返還?！敬鸢浮?820+50（30-3-15+20（28-借：用等計入用中的折舊金額減少了凈利潤但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，故應(yīng)調(diào)借：用計入用中的攤銷金額減少了凈利潤但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，故應(yīng)調(diào)【答案】【解析】2017【答案】籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。一般包含籌資、債券籌資、借入長期、短期借款等；【答案】1010【答案】【答案】借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收 貸：其他應(yīng)付 借：發(fā)出商 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成 借：以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付 【答案】二、多選【答案】【答案】其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資收DA貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額在該項(xiàng)目中反映；B有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。C，當(dāng)企業(yè)發(fā)生處置子公司時，在收取對價的同時，因發(fā)生了子公司的減少，對應(yīng)的子【答案】A注會必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題與店無關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請加售 【答案】【解析】選項(xiàng)【答案】籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動故與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流【答案】BD入?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動動現(xiàn)金流量反映；但是在合并報表中，要站在整體角度看，從合并報表的角度分析，合注會必過，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題與店無關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請加售 【答案】BC，籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。一般包含籌資、債券籌資、借入長期、短期借款等；【答案】B數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)；選項(xiàng)C，遞延所得稅資產(chǎn)增加：D，【答案】權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，選項(xiàng)B不正確。在所（1）（2）（3）（4）（5）（6）【答案】、③與該企業(yè)發(fā)生日常往來的提供者、公用事業(yè)部門部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)、【答案】注會必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題與店無關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請加售 【答案】【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)對應(yīng)交稅金的估計與的不一致，屬于會計估計變更該變更是會計政策變更還是會計估計變更的劃分基礎(chǔ)。（銷項(xiàng)稅額借： 借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存 ⑤事項(xiàng)（5）以銀行存款支付用和違約金支出屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，支付的借： 財務(wù)費(fèi) 營業(yè)外支 貸：銀行存 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 貸：投資收 借：銀行存 貸：應(yīng)收股 借：其他綜合收 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。②“營業(yè)成本”項(xiàng)目=720（萬元-營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-用-財務(wù)費(fèi)用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失＋（1）按照代銷確認(rèn)收借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收 貸：應(yīng)收賬 借：發(fā)出商 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成 借：應(yīng)收賬 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷售費(fèi) 借：壞賬準(zhǔn) 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得 （1000-借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 75（100-借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支 貸：預(yù)計負(fù) 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損 貸：資產(chǎn)減值損 【解題思路事項(xiàng)1采用委托代銷方式銷售商品的應(yīng)當(dāng)是在收到委托方代銷時確收入并且確認(rèn)收入的金額應(yīng)當(dāng)是根據(jù)受托上的數(shù)量確認(rèn)收入的金額而該公司仍然照發(fā)給委托方的數(shù)量確認(rèn)收入，即該公司多確認(rèn)了收入和結(jié)轉(zhuǎn)了成本。2事項(xiàng)3因該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議雙方股東大會批準(zhǔn)所以該公司不能終止確認(rèn)該