稅二-習(xí)題講義考點一納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

第一章非居民企業(yè)：a、境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)所利息和特許權(quán)使用費所、、20%（依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）內(nèi)取得咨詢收入500萬元，境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納入總額為（）萬元。 10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）E25%。稅稅入稅稅稅入稅作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項重組收入、補貼收入、違約收入、、、121.2.式3.4.1.2.式3.4.5.收到代銷6.7.扣除商業(yè)折扣后的8.現(xiàn)折9.10.新11.—12.13.介14.15.16.17.18.費19.含稅480萬元，2016年8月15日收取3年1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是（）。A.2016年應(yīng)確認的收入為480萬元B.2016年應(yīng)確認的收入為160萬元C.20161440D.2016160時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年應(yīng)確認的計入為1440萬元。2013103005投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。確認利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)公201134）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。廠上述福利應(yīng)確認的收入是（）萬元。 『答案解析』企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)按稅定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有（）C.將資產(chǎn)用于職工企業(yè)提供下列勞務(wù)中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應(yīng)入的有（）算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認，說法不正確的是（）下列關(guān)于企業(yè)所得入確認時間的說法中，正確的有（）D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。位于我國境內(nèi)某市的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為一般，擁有自己的自主知識，201120152012全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得，注明價款3200萬元、進項稅額544萬元并通過主管認證；購進安全生產(chǎn)設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅的范圍）取得，注明價款50萬元、進項稅額8.5萬元并通過主管認證。17%，城 （1）2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納的、城市建設(shè)稅、教育費附加共計是（）萬元（2）2012（）2012（）費C.合同違約應(yīng)納稅所得額（）萬元。（5）2012（）（6）2012（）（3）費扣除限額＝7200×15%＝1080（萬元），實際發(fā)生額為1100萬元，按限額扣除，不能據(jù)實扣除；業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝7200×0.5%＝36（萬元），60%＝75×60%＝+PK75×60%=4539160廣：1100，7200×15%=1080，福：70,400×14%=56，教：13，400×2.5%=,10，工：9，400×2%=8，入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費用共計5300萬元。繳納的營業(yè)稅及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元，并收存銀行。12月下旬將（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得，上注明額10萬元，進1.7（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅的范圍）取得增值稅，上注明額18萬元，進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置設(shè)備計入了成本扣10支出131萬元，職工教育費實際支出32萬元。（不考慮地方教育附加，所得稅稅率15%）該企業(yè)應(yīng)補繳的及附加稅費為（）萬元2015（）業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研發(fā)費分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）投資收益和捐贈分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）職工工會經(jīng)費、職工教育費、職工福利費分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）（6）2015（）用的比例是2.5%。因為2016年的業(yè)務(wù)中仍然存在營業(yè)稅，為了保證的真實性未將營業(yè)稅及附加進行修改，現(xiàn)在的政策下“營業(yè)稅及附加”已經(jīng)更改為了“稅及附加”。）城+PK62×60%=37.2+28.597×50=48.5+10公益：130，987×12%=118.44福：131,856×14%=119.84教：32，856×2.5%=21.4工：20，856×2%=17.12【考點三】不征入和免入及接收劃入資產(chǎn)的所得稅處【考情分析】熟悉，分值不多但每年均會有所考核，客觀題以為主，題注意免入處理，正確的有（）?？h級人民將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)企業(yè)應(yīng)作為國家資本處理該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是（）居民企業(yè)提供取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項D，觀賞性作物的種植，減半征收不征入，應(yīng)同時符合的條件有（）。稅出A>BA<BA>B=A-A<B費工資總額×2.5%×8%（高新用出業(yè)贈12345某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）201411日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（）萬元。下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的『答案解析』選項B，企業(yè)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的和特許權(quán)使用費，C12%部分的公益性捐贈支出不得扣除；選項D，罰、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。下列各項支出，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項D.煙草企業(yè)的煙草費和煙草宣傳費間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項D，、除的額是（）萬元。、60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前下列關(guān)于手續(xù)費及傭支出的企業(yè)所得稅務(wù)處理，正確的有（）。B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費及傭限額C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭限額D.15%計算可扣除傭限額限額；選項E，以現(xiàn)方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭不可以扣除。下列各項屬于企業(yè)所得稅定的職工福利費支出的有（）A.集體福利部門工作人員的住房公積對工資薪進行合理性確認應(yīng)遵循的原則有（）的；（4）企業(yè)對實際的工資薪，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資薪的安排，不以減少或逃款為目的。82011（）2013年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的費額為（）。 費50萬，合計450萬元。下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保后余額的10%計算限額。下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（） 予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項C，沒有年限的規(guī)定。直接扣除的是（）?！究记榉治觥空莆眨苯臃种挡欢?。注意境內(nèi)外機構(gòu)之間以及企業(yè)重組中一些關(guān)于文字描先虧先補，后虧后補允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家的最長期限的國債利率。下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）當(dāng)年扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；選項D，企業(yè)在籌60%計入企業(yè)籌辦費。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（）D.54.5%。2011（）萬元。外購：買價＋稅費＋達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（外購：買價＋稅費＋達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（2）方法：直出出①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%上。②修理后使用年限延長2年以上企事業(yè)外購軟件符合條件折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含產(chǎn)下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有（）算折舊扣除的有（）。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用的有（）2012160最高額是（）萬元。攤銷無形資產(chǎn)費用的最高額＝60÷2＝30（萬元）。依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（）下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）【考情分析】熟悉，每年均有考核，主要以性考核為主。題注意存貨進項稅額轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)損失的材料下列各項債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（） D.由批準(zhǔn)文件證明，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的債空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向人和擔(dān)保人追償?shù)膫枚惗惽翱鄢氖牵ǎ?。下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）『答案解析』人逾期3年未償清，且有確鑿證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失所得稅前扣除的是（）。A.人，遺產(chǎn)繼承人償還『答案解析』企業(yè)除類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回額后確 申報扣除的有（）中屬于外部的有（）。———并立下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項B、D，合并企業(yè)應(yīng)按公2011年10月甲公司乙公司的部分資產(chǎn)該部分資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為6000萬元公允價值為條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有（）。（萬元選項B＝600×700÷8000＝250（）；＝（000－600）×（000/800＝250（），CD錯誤。選項E【典型例題3：2011選題】甲企業(yè)持有丙90%的股權(quán)450020112月將其收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。、、企業(yè)與方簽受托方與方訂企業(yè)與方簽方受托方與方、、委托機構(gòu)銷售產(chǎn)品支付的銷售費用（含傭或手續(xù)費）不超過委托收入10%部分準(zhǔn)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除但最高不得超過合同總額的10%（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算目1.A＝目銷售收入總額目方法是（）。擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。2012年10月某房地產(chǎn)公司委托經(jīng)紀(jì)公司銷售，采取基價并實行超基價雙方分成方式示銷售總額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入（）萬元。『答案解析』企業(yè)、受托方、方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）D.企業(yè)支付給銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項C，企業(yè)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向融機構(gòu)借款分攤內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入出具從融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）C.向其他單位分配的還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計利潤率預(yù)提費用足額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總額的10%。設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照規(guī)應(yīng)向上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基、公建維修基或其他專項基。性問題，題中的高頻考點：加計扣除、投資抵免、轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得權(quán)、低稅率等。甲公司經(jīng)營《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2011年開始，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營，乙公司當(dāng)年因碼頭項目取50002013（）萬元。2012年9月某化肥廠購進一臺污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護設(shè)備企業(yè)所得稅列舉項目），取得注明設(shè)備價款100萬元、進項稅額17萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。（萬元）201511（）企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有（）8.一般反管些情況包括（）。依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括（）再下列選項中屬于資本弱化特殊事項文檔包括的內(nèi)容有（）下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法中，符合稅定的是（）非居民企業(yè)代扣的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項并及時向報『答案解析』選項A，扣繳義務(wù)人每次代扣的應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C，對非居民企業(yè)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，可以指定工程價款或于絕對；選項D，非居民企業(yè)代扣的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納的款項，并在1日之內(nèi)向其主管報告，并報送情況說明。20131202012（向其主管報告和報送情況說明的時限是（）日。的款項，并在1日之內(nèi)向其主管報告，并報送情況說明。（）納D.主 應(yīng)對非居民參與的合同額超過3000萬 『答案解析』選項A，非居民境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)管理，是指對非居民營業(yè)稅、和企業(yè)所得稅的納稅事項管理；選項B，非居民企業(yè)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供續(xù)；選項D，主管應(yīng)對非居民參與國家、省、地市級重點建設(shè)項目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施民參與的合同額超過5000萬元的，實施重點稅源管理。登記納2012年8月某商貿(mào)公司和、成立合伙企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，錯誤的是（）?！捍鸢附馕觥缓匣锲髽I(yè)的是法人和其他組織的，在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是（）下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有（）非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可以選『答案解析』選項C，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；選項D，非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企【考點十四】應(yīng)納稅額的計算-核定征性（典型例題2012年計算第1題考核了外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)管理）。某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過經(jīng)紀(jì)公司變更到實際持有人名下，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元?！捍鸢附馕觥欢惗?，依、裁定等原因，通