部門(mén)預(yù)算的編制與管理

部門(mén)預(yù)算的編制與管理第一節(jié)部門(mén)預(yù)算制度改革一、部門(mén)預(yù)算的含義

部門(mén)預(yù)算是由政府各部門(mén)編制，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)的、反映部門(mén)所有收入和支出的預(yù)算。1.部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算和本部門(mén)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成；2.各部門(mén)編制本部門(mén)預(yù)算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行；3.定期向本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；4.編制部門(mén)預(yù)算的“部門(mén)”在資質(zhì)上應(yīng)該限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。第1頁(yè)/共37頁(yè)

二、我國(guó)傳統(tǒng)按功能編制預(yù)算存在的弊端1.部門(mén)沒(méi)有一本完整的預(yù)算。

2.預(yù)算編制簡(jiǎn)單粗糙。

3.預(yù)算編制缺乏科學(xué)、必要的定員定額標(biāo)準(zhǔn)。

4.預(yù)算資金分配權(quán)分散,財(cái)政的職能被肢解。

5.預(yù)算約束軟化,一年預(yù)算、預(yù)算一年第2頁(yè)/共37頁(yè)三、現(xiàn)代部門(mén)預(yù)算的取向1.細(xì)化性2、完整性3.全面性4、綜合性5.科學(xué)性6.經(jīng)費(fèi)分類(lèi)管理7.強(qiáng)化法律性第3頁(yè)/共37頁(yè)(二)部門(mén)預(yù)算具有內(nèi)在的優(yōu)點(diǎn)1.克服代編預(yù)算的方式。2.統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。3.建立了相互制衡的管理機(jī)制。4.調(diào)整了預(yù)算批復(fù)的主體，有利于及時(shí)、合理的批復(fù)預(yù)算。5.嚴(yán)控年初預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力，減少機(jī)動(dòng)權(quán)，防止二次預(yù)算。第4頁(yè)/共37頁(yè)三、部門(mén)預(yù)算編制的原則

(一)合法性原則（二)真實(shí)性原則(三)穩(wěn)妥性原則(四)重點(diǎn)性原則(五)透明性原則

第5頁(yè)/共37頁(yè)部門(mén)預(yù)算編制程序關(guān)于編制××年中央部門(mén)預(yù)算的通知第6頁(yè)/共37頁(yè)

部門(mén)預(yù)算構(gòu)成圖

四、我國(guó)部門(mén)預(yù)算的構(gòu)成

第7頁(yè)/共37頁(yè)(一)部門(mén)收入預(yù)算的編制1.部門(mén)預(yù)算收入的編制內(nèi)容和方法。財(cái)政撥款收入。預(yù)算外資金收入。第一，行政事業(yè)性收費(fèi)第二，政府性基金(資金、附加)第三，主管部門(mén)集中收入第四，其他預(yù)算外收入其他收入。這包括上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(指從事專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入)、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。2.納入預(yù)算管理的政府性基金收入預(yù)算。(二)部門(mén)預(yù)算支出的編制內(nèi)容部門(mén)預(yù)算支出的編制內(nèi)容包括基本支出和項(xiàng)目支出。第8頁(yè)/共37頁(yè)第9頁(yè)/共37頁(yè)第二節(jié)部門(mén)的基本支出預(yù)算一、部門(mén)基本支出預(yù)算的編制(一)編制基本支出預(yù)算的原則1.優(yōu)先保障的原則。2.綜合預(yù)算的原則。3.定員定額管理為主的原則。(二)基本支出預(yù)算的內(nèi)容1.按支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。2.經(jīng)營(yíng)及往來(lái)支出。經(jīng)營(yíng)及往來(lái)支出主要包括三種：一是上繳上級(jí)支出；二是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出；三是對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。3.納入預(yù)算管理的政府性基金支出。第10頁(yè)/共37頁(yè)二、基本支出預(yù)算編制的依據(jù)：定員定額

行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財(cái)政部門(mén)根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況確定。因此，各部門(mén)應(yīng)集中力量做好人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)(編制內(nèi)、編制外、行政、事業(yè))等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理工作。(一)基本支出預(yù)算編制的起點(diǎn)是基本支出定額項(xiàng)目定額是指財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)各項(xiàng)基本支出所規(guī)定的指標(biāo)額度。(二)基本支出定額項(xiàng)目的構(gòu)成1.人員經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)中的“工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”等的“款”級(jí)項(xiàng)目確定。2.日常公用經(jīng)費(fèi)。這包括政府支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的“款”級(jí)科目中屬于基本支出內(nèi)容的支出。(三)行政事業(yè)單位基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)存在“單”、“雙”之別第11頁(yè)/共37頁(yè)三、基本支出經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方法(一)按不同用途經(jīng)費(fèi)的核定1.人員經(jīng)費(fèi)的核定方法：按定員和工資標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)核定?；竟べY是人員經(jīng)費(fèi)的主要部分，一般根據(jù)核定的編制人數(shù)或全年平均人數(shù)、上年平均工資定額，并結(jié)合計(jì)劃年度工資調(diào)整情況計(jì)算確定。全年工資額＝編制人數(shù)×年均工資定額發(fā)給在職人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼等補(bǔ)助工資一般根據(jù)人員數(shù)和平均標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。補(bǔ)助工資＝編制人數(shù)×年均津(補(bǔ))貼定額按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、長(zhǎng)期休養(yǎng)人員生活費(fèi)、探親旅費(fèi)等，—般根據(jù)享受職工福利費(fèi)的人數(shù)，逐項(xiàng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；也可以參照上年度職工福利費(fèi)占工資總額的比例進(jìn)行測(cè)算，或按全年工資總額的一定比例計(jì)算或定額提取。住房公積金根據(jù)在職人數(shù)、工資總額和計(jì)提比例測(cè)算。職工福利費(fèi)＝工資總額×規(guī)定的計(jì)提比例第12頁(yè)/共37頁(yè)2.日常公用經(jīng)費(fèi)的核定：按機(jī)構(gòu)性質(zhì)和部門(mén)分類(lèi)分檔定額及定額系數(shù)確定。公務(wù)費(fèi)＝年均公務(wù)費(fèi)定額×人員編制數(shù)(三)單位基本支出預(yù)算的總體編制要求單位基本支出預(yù)算的總體編制要求是：凡屬共性、經(jīng)常性的開(kāi)支項(xiàng)目都要實(shí)行單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)定額；對(duì)無(wú)法細(xì)化成單項(xiàng)定額的支出項(xiàng)目也應(yīng)按照量化的原則歸類(lèi)核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預(yù)算中通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)定額核定的開(kāi)支項(xiàng)目，可納入項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行管理。第13頁(yè)/共37頁(yè)四、基本支出預(yù)算的控制和調(diào)整

定額標(biāo)準(zhǔn)確定后，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算形成的基本支出預(yù)算控制數(shù)及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)下達(dá)給部門(mén)或單位?；局С鲱A(yù)算中按照政府采購(gòu)品目規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入政府采購(gòu)的支出，應(yīng)當(dāng)同時(shí)納入政府采購(gòu)預(yù)算，并按照國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。第14頁(yè)/共37頁(yè)

第三節(jié)部門(mén)的項(xiàng)目支出預(yù)算

一、項(xiàng)目預(yù)算的范圍及其分類(lèi)(一)項(xiàng)目按性質(zhì)分：基本建設(shè)類(lèi)、行政事業(yè)類(lèi)和其他類(lèi)三種。行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費(fèi)開(kāi)支的、列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家專(zhuān)門(mén)設(shè)立的事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出，即教育、科學(xué)、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門(mén)的事業(yè)性專(zhuān)項(xiàng)支出。專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目大型修繕項(xiàng)目大型購(gòu)置項(xiàng)目大型會(huì)議項(xiàng)目其他項(xiàng)目第15頁(yè)/共37頁(yè)(二)項(xiàng)目按類(lèi)別的分類(lèi)1.政府已研究確定項(xiàng)目。在中央即為國(guó)務(wù)院已研究確定項(xiàng)目，這是指國(guó)務(wù)院已研究確定需由財(cái)政預(yù)算資金重點(diǎn)保障安排的支出項(xiàng)目。2.經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目。這是部門(mén)為維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型沒(méi)施、大型設(shè)備、大型專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)和為完成特定工作任務(wù)而持續(xù)發(fā)生的支出項(xiàng)目。3.跨年度支出項(xiàng)目。這是指除以前年度延續(xù)的國(guó)務(wù)院或各級(jí)政府已研究確定項(xiàng)目和經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目之外，經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)并已確定分年度預(yù)算，需在本年繼續(xù)安排預(yù)算的項(xiàng)目和當(dāng)年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預(yù)算的支出項(xiàng)目。4.其他項(xiàng)目。這是指除“前三類(lèi)支出項(xiàng)目”之外，部門(mén)為完成其職責(zé)需要在本年度預(yù)算中安排的支出項(xiàng)目。第16頁(yè)/共37頁(yè)(三)項(xiàng)目按屬性的分類(lèi)1.新增項(xiàng)目：本年度新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。2.延續(xù)項(xiàng)目：以前年度已批準(zhǔn)，并已確定分年度預(yù)算，需在本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目，不包括以前年度已批準(zhǔn)項(xiàng)目、但未確定預(yù)算的項(xiàng)目。項(xiàng)目?jī)?cè)第17頁(yè)/共37頁(yè)二、項(xiàng)目支出預(yù)算管理的要求1.統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，實(shí)行綜合預(yù)算管理的原則。2.運(yùn)用數(shù)量技術(shù)方法進(jìn)行分析選項(xiàng)，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。堅(jiān)持“區(qū)別特點(diǎn)，分級(jí)分類(lèi)管理”的原則。在科學(xué)論證、量力而行的基礎(chǔ)上合理排序。調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)公共需求，實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)滾動(dòng)管理。3.專(zhuān)項(xiàng)管理，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。經(jīng)費(fèi)預(yù)算分項(xiàng)單獨(dú)申請(qǐng)，實(shí)行“按項(xiàng)申報(bào)、專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)門(mén)核算”的管理辦法。全程管理要堅(jiān)持績(jī)效原則，實(shí)行追蹤問(wèn)效制度。第18頁(yè)/共37頁(yè)(三)項(xiàng)目支出預(yù)算的管理階段1.前期準(zhǔn)備。前期準(zhǔn)備，即由項(xiàng)目申請(qǐng)部門(mén)在項(xiàng)目列入預(yù)算計(jì)劃之前組織完成的準(zhǔn)備工作。2.在可行性研究的基礎(chǔ)上實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。3.在項(xiàng)目備選庫(kù)中確定申報(bào)項(xiàng)目及項(xiàng)目支出預(yù)算。4.項(xiàng)目支出預(yù)算的核批。5.項(xiàng)目實(shí)施。6.項(xiàng)目監(jiān)督、檢查，實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。7.對(duì)年度批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行清理，實(shí)行滾動(dòng)管理。第19頁(yè)/共37頁(yè)三、項(xiàng)目的確立(一)項(xiàng)目的申報(bào)、審核和批復(fù)1.項(xiàng)目申報(bào)項(xiàng)目申報(bào)程序：一是項(xiàng)目單位應(yīng)按照預(yù)算管理級(jí)次逐級(jí)申報(bào)項(xiàng)目；二是部門(mén)對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目審核后，將符合條件的項(xiàng)目納入本部門(mén)項(xiàng)目庫(kù)；三是對(duì)進(jìn)入各部門(mén)項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目，各部門(mén)依據(jù)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門(mén)的年度項(xiàng)目支出預(yù)算。第20頁(yè)/共37頁(yè)2.項(xiàng)目的審核財(cái)政對(duì)部門(mén)申報(bào)的項(xiàng)目審核后，對(duì)符合條件者排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)：財(cái)政對(duì)部門(mén)申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審核后，對(duì)符合條件的項(xiàng)目，經(jīng)商部門(mén)后，排序納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)。3.項(xiàng)目預(yù)算安排的方法財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門(mén)項(xiàng)目納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)、安排資金后，形成部門(mén)年度項(xiàng)目支出預(yù)算。部門(mén)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的安排：部門(mén)通過(guò)項(xiàng)目合理排序的操作程序形成項(xiàng)目預(yù)算。第21頁(yè)/共37頁(yè)(二)項(xiàng)目申報(bào)文本的組成1.項(xiàng)目申報(bào)書(shū)。項(xiàng)目申報(bào)書(shū)的表格式見(jiàn)表5-1。項(xiàng)目申報(bào)書(shū)的填報(bào)要求：一是新增項(xiàng)目中預(yù)算數(shù)額較大或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填報(bào)項(xiàng)目的可行性報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；二是延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有變化的，可以不再填寫(xiě)項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告；延續(xù)項(xiàng)目中項(xiàng)目計(jì)劃及項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生較大變化的，應(yīng)當(dāng)重新填寫(xiě)項(xiàng)目可行性報(bào)告和項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告。第22頁(yè)/共37頁(yè)2.項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表。本表由項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目的支出情況和國(guó)家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算填報(bào)，需填寫(xiě)項(xiàng)目支出總預(yù)算、項(xiàng)目資金來(lái)源情況及項(xiàng)目明細(xì)支出預(yù)算等，參見(jiàn)表5-2。3.項(xiàng)目可行性報(bào)告項(xiàng)目可行性報(bào)告(編寫(xiě)提綱)包括項(xiàng)目基本情況、必要性與可行性研究、項(xiàng)目實(shí)施條件、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排、項(xiàng)目可行性研究結(jié)論等主要內(nèi)容。第23頁(yè)/共37頁(yè)4.項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告主要包括項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目可行性評(píng)審、項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定因素、項(xiàng)目評(píng)審總體結(jié)論等內(nèi)容，見(jiàn)表5-3。項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告由項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家組和中介機(jī)構(gòu)填寫(xiě)。5.項(xiàng)目支出預(yù)算匯總表。該表包括行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)；基本建設(shè)類(lèi)項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)；其他類(lèi)項(xiàng)目支出預(yù)算表(匯總)和項(xiàng)目支出預(yù)算明細(xì)表，分別反映不同類(lèi)項(xiàng)目的總投資和資金來(lái)源情況，格式見(jiàn)表5-4。

第24頁(yè)/共37頁(yè)四、項(xiàng)目庫(kù)的管理(一)項(xiàng)目庫(kù)的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級(jí)管理1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫(kù)項(xiàng)目庫(kù)管理系統(tǒng)由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項(xiàng)目申報(bào)文本、項(xiàng)目支出預(yù)算報(bào)表的格式、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件和應(yīng)用程序，各部門(mén)按有關(guān)規(guī)定填制和上報(bào)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。2.分級(jí)管理部門(mén)和財(cái)政機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)實(shí)行分級(jí)管理。項(xiàng)目庫(kù)分為部門(mén)項(xiàng)目庫(kù)和財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)，其中，財(cái)政部項(xiàng)目庫(kù)的管理又區(qū)分為部門(mén)預(yù)算管理司和總預(yù)算兩個(gè)層次，由此，一共設(shè)立備選庫(kù)、初審分庫(kù)和預(yù)算總庫(kù)三個(gè)層次，見(jiàn)圖5-1，部門(mén)和財(cái)政機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)各自設(shè)立的項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行管理。第25頁(yè)/共37頁(yè)圖1部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)分層體系第26頁(yè)/共37頁(yè)(1)部門(mén)項(xiàng)目庫(kù)部門(mén)項(xiàng)目庫(kù)由部門(mén)按照申報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算的要求，結(jié)合本部門(mén)特點(diǎn)，對(duì)所屬單位申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。(2)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)是財(cái)政根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的需要，結(jié)合財(cái)力可能，對(duì)本級(jí)各部門(mén)所報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行篩選排序后設(shè)立。第27頁(yè)/共37頁(yè)(二)項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：合理排序、滾動(dòng)管理項(xiàng)目庫(kù)的管理方式：項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序，并實(shí)行滾動(dòng)管理。1.合理排序：項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目的排序。項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序。項(xiàng)目排序是項(xiàng)目支出預(yù)算管理的重要內(nèi)容。排序原則：一是項(xiàng)目類(lèi)別的劃分中“前三類(lèi)支出項(xiàng)目”的延續(xù)項(xiàng)目予以?xún)?yōu)先排序；二是其他項(xiàng)目根據(jù)政府財(cái)力狀況，按照項(xiàng)目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進(jìn)行排序。排序方式：一是部門(mén)對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類(lèi)(款)在項(xiàng)目庫(kù)中進(jìn)行排序；二是財(cái)政對(duì)部門(mén)申報(bào)的項(xiàng)目按照政府預(yù)算收支科目類(lèi)(款)在項(xiàng)目庫(kù)中分部門(mén)進(jìn)行排序。2.滾動(dòng)管理。滾動(dòng)管理是指將項(xiàng)目庫(kù)中的項(xiàng)目分為延續(xù)項(xiàng)目和當(dāng)年新增項(xiàng)目在資金上所進(jìn)行的預(yù)算安排。第28頁(yè)/共37頁(yè)(三)項(xiàng)目的可行性分析1.項(xiàng)目目標(biāo)合理、論證充分。部門(mén)向財(cái)政申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：一是符合國(guó)家有關(guān)方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門(mén)行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；三是有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證。2.分析技術(shù)和方法科學(xué)。綜合成本——效益分析法。最低費(fèi)用選擇法。最低費(fèi)用與綜合成本—收益結(jié)合法。3.形成項(xiàng)目可行性報(bào)告?？尚行苑治鲎罱K形成的項(xiàng)目可行性報(bào)告要注意從項(xiàng)目單位的基本情況，項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，實(shí)施的條件，項(xiàng)目進(jìn)度與計(jì)劃安排等幾個(gè)方面進(jìn)行編寫(xiě)。第29頁(yè)/共37頁(yè)第四節(jié)部門(mén)預(yù)算的報(bào)表體系一、我國(guó)部門(mén)預(yù)算報(bào)表體系的改進(jìn)(一)改革初期，部門(mén)預(yù)算報(bào)表體系的缺陷1.預(yù)算報(bào)表收入和支出分類(lèi)不盡合理。2.報(bào)表數(shù)量過(guò)多，且同一數(shù)據(jù)分布在不同報(bào)表中，需要重復(fù)錄入、重復(fù)修改。3.報(bào)表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，給使用單位的數(shù)據(jù)錄入、審核和修改調(diào)整帶來(lái)諸多不便，加大了預(yù)算單位的工作量和編制難度，增加了錯(cuò)誤發(fā)生的概率，并對(duì)預(yù)算及時(shí)、準(zhǔn)確的批復(fù)產(chǎn)生了不利影響。4.從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)管理看，由于同一數(shù)據(jù)需要儲(chǔ)存在不同報(bào)表中，格式不盡一致，既不便于管理，又為軟件的設(shè)計(jì)和操作設(shè)置了障礙。5.數(shù)據(jù)的分散管理造成報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，用戶(hù)取數(shù)困難、軟件運(yùn)行速度下降，已成為預(yù)算編制過(guò)程中的瓶頸。第30頁(yè)/共37頁(yè)(二)部門(mén)預(yù)算報(bào)表的改進(jìn)原則1.配合改革的原則根據(jù)政府預(yù)算收支分類(lèi)、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算等方面的改革進(jìn)展情況，對(duì)具體報(bào)表格式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。2.結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的原則為保證部門(mén)預(yù)算報(bào)表數(shù)字的連續(xù)性和可比性，對(duì)部門(mén)預(yù)算報(bào)表的整體結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜做較大變動(dòng)。3.簡(jiǎn)捷高效的原則在滿(mǎn)足預(yù)算編制和預(yù)算管理的前提下，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理方式，盡可能減輕部門(mén)的工作量。第31頁(yè)/共37頁(yè)(三)部門(mén)預(yù)算報(bào)表改進(jìn)的內(nèi)容

2003年起，財(cái)政部部門(mén)預(yù)算報(bào)表改進(jìn)，其特點(diǎn)如下：1.運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式，在保持部門(mén)預(yù)算報(bào)表基本體系相對(duì)穩(wěn)定的前提下，實(shí)行數(shù)據(jù)庫(kù)集中管理，對(duì)