財務(wù)成本管理20090916

會計學(xué)1財務(wù)成本管理20090916企業(yè)的財務(wù)目標

利潤最大化財富最大化企業(yè)價值最大化

(為客戶創(chuàng)造價值)

第1頁/共45頁基本的財務(wù)比率分析

償債能力比率資產(chǎn)管理比率盈利能力比率

第2頁/共45頁償債能力比率流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債資產(chǎn)負債率=（負債÷資產(chǎn)）×100％產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷股東權(quán)益

第3頁/共45頁資產(chǎn)管理比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

第4頁/共45頁存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷（銷售收入÷存貨）第5頁/共45頁盈利能力比率

銷售利潤率=（凈利潤÷銷售收入）×100％資產(chǎn)利潤率=（凈利潤÷總資產(chǎn)）×100％權(quán)益凈利率=（凈利潤÷股東權(quán)益）×100％

第6頁/共45頁貨幣的時間價值

存款利率活期0.36%

三個月

1.71%

半年

1.98%

一年

2.25%

二年

2.79%

三年

3.33%

五年

3.60%

貸款利率六個月（含）

4.86%

六個月至一年（含）5.31%

一至三年（含）

5.40%

三至五年（含）

5.76%

五年以上

5.94%

第7頁/共45頁成本分類研究與開發(fā)成本設(shè)計成本生產(chǎn)成本營銷成本配送成本客戶服務(wù)成本行政管理成本第8頁/共45頁戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識別成本驅(qū)動因素，對價值鏈進行成本管理，即運用成本數(shù)據(jù)和信息，為戰(zhàn)略管理的每一個關(guān)鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本信息，以利于企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和核心競爭力的創(chuàng)造。第9頁/共45頁戰(zhàn)略成本管理的基本框架價值鏈分析成本動因分析戰(zhàn)略定位分析生命周期戰(zhàn)略整合戰(zhàn)略第10頁/共45頁戰(zhàn)略定位分析成本領(lǐng)先戰(zhàn)略差異領(lǐng)先戰(zhàn)略目標集聚戰(zhàn)略第11頁/共45頁生命周期戰(zhàn)略導(dǎo)入期成長期成熟期衰退期

第12頁/共45頁波士頓矩陣金牛產(chǎn)品瘦狗產(chǎn)品問號產(chǎn)品明星產(chǎn)品市場份額市場增長率高低高低第13頁/共45頁整合戰(zhàn)略橫向整合縱向整合

第14頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本目標成本=目標價格-目標利潤分解落實到零部件開發(fā)設(shè)計各個階段進行成本測試堅定“取舍”–MC120第15頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本成本企劃1、確定新產(chǎn)品的基本功能與價格定2、確定新產(chǎn)品的目標利潤3、確定該產(chǎn)品的目標成本4、將目標成本按照產(chǎn)品功能來分解

第16頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本產(chǎn)品設(shè)計制約了80%的產(chǎn)品成本

通用件代替專用件國產(chǎn)材料代替進口材料結(jié)構(gòu)簡單、易于制造的設(shè)計代替結(jié)構(gòu)復(fù)雜、難于制造的設(shè)計第17頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本工業(yè)設(shè)計不是藝術(shù)設(shè)計批量化生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備和工藝零配件的標準化和通用性第18頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本模塊化設(shè)計新結(jié)構(gòu)和新技術(shù)的應(yīng)用不宜超過總體技術(shù)和結(jié)構(gòu)的25%否則產(chǎn)品的可靠性難以保證第19頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本開發(fā)設(shè)計常見問題過于關(guān)注產(chǎn)品性能忽略隱含成本

第20頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本設(shè)計階段降低成本的措施價值工程分析工程再造性能成本比分析減少設(shè)計交付生產(chǎn)前需被修改的次數(shù)第21頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本縮短新產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)時間的技術(shù)和方法

計算機輔助設(shè)計并行工程第22頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本并行工程并行工程是對產(chǎn)品及其相關(guān)過程進行并行、集成化處理的系統(tǒng)方法和綜合技術(shù)。并行工程的目標：提高質(zhì)量、降低成本、縮短產(chǎn)品開發(fā)周期和產(chǎn)品上市時間。

第23頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本并行工程的具體做法在產(chǎn)品開發(fā)初期，組織多種職能協(xié)同工作的項目組，使有關(guān)人員從一開始就獲得對新產(chǎn)品需求的要求和信息，積極研究涉及本部門的工作業(yè)務(wù)，并將所需要求提供給設(shè)計人員，使許多問題在開發(fā)早期就得到解決，從而保證了設(shè)計的質(zhì)量，避免了大量的返工浪費。第24頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本并行工程并行交叉：強調(diào)產(chǎn)品設(shè)計與工藝過程設(shè)計、生產(chǎn)技術(shù)準備、采購、生產(chǎn)等種種活動并行交叉進行。強調(diào)人們要學(xué)會在信息不完備情況下就開始工作。

第25頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本并行工程傳統(tǒng)串行工程方法：所有產(chǎn)品設(shè)計圖紙全部完成以后才能進行工藝設(shè)計工作，所有工藝設(shè)計圖完成后才能進行生產(chǎn)技術(shù)準備和采購，生產(chǎn)技術(shù)準備和采購?fù)瓿珊蟛拍苓M行生產(chǎn)。第26頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本并行工程應(yīng)用成功案例

美國洛克希德(Lockheed)導(dǎo)彈與空間公司(LMSC)于1992年10月接受了美國國防部(DOD)用于“戰(zhàn)區(qū)高空領(lǐng)域防御”(Thaad)的新型號導(dǎo)彈開發(fā)，該公司的導(dǎo)彈開發(fā)一般需要5年時間，而采用并行工程的方法，最終將產(chǎn)品開發(fā)周期縮短為2年。第27頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本并行工程應(yīng)用成功案例

西安飛機工業(yè)(集團)有限公司應(yīng)用并行工程在Y7-700A飛機內(nèi)裝飾工程中，研制周期從1.5年縮短到1年，減少設(shè)計更改60%以上，降低產(chǎn)品研制成本20%以上。

第28頁/共45頁開發(fā)設(shè)計決定產(chǎn)品成本虛擬制造并行工程的進一步發(fā)展方向是虛擬制造。所謂虛擬制造就是利用信息技術(shù)、仿真技術(shù)、計算機技術(shù)對現(xiàn)實制造活動中的人、物、信息及制造過程進行全面的仿真，以發(fā)現(xiàn)制造中可能出現(xiàn)的問題，在產(chǎn)品實際生產(chǎn)前就采取預(yù)防措施，從而達到產(chǎn)品一次性制造成功，來達到降低成本、縮短產(chǎn)品開發(fā)周期，增強產(chǎn)品競爭力的目的。第29頁/共45頁生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料直接人工制造費用第30頁/共45頁杠桿臂成本構(gòu)成：直接材料=0.13*4.8=0.62元直接人工=0.05元制造費用=0.09元總成本=0.76元第31頁/共45頁材料成本工業(yè)產(chǎn)品平均材料成本約占生產(chǎn)成本70%左右。第32頁/共45頁戰(zhàn)略采購彼得·德魯克，現(xiàn)代管理之父，“大師中的大師”。“商業(yè)中獲益于獨立性的最大的潛在機會，就存在于生產(chǎn)企業(yè)與其供應(yīng)商之間。這是所剩的贏取競爭優(yōu)勢最大的未開發(fā)領(lǐng)域——沒有什么領(lǐng)域象該領(lǐng)域一樣是如此地被人忽視?！钡?3頁/共45頁戰(zhàn)略采購大部分企業(yè)采購管理的問題：

一、沒有建立采購成本數(shù)據(jù)庫對采購品種進行分類管理二、采購職能分散三、沒有建立科學(xué)的供應(yīng)商分級管理體系四、采購組織機構(gòu)和流程的不規(guī)范五、對采購人員的績效評估體系不完備，激勵體系不科學(xué)六、沒有建立采購內(nèi)控體系第34頁/共45頁戰(zhàn)略采購戰(zhàn)略采購的原則：1.總購置成本最低2.戰(zhàn)略采購的最優(yōu)方法是建立雙贏的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系3.建立戰(zhàn)略采購的核心能力第35頁/共45頁戰(zhàn)略采購如何建立戰(zhàn)略采購體系：一、建立采購成本數(shù)據(jù)庫，對采購品種進行分類二、選擇核心A類生產(chǎn)性采購品種開展工作，建立供應(yīng)商名單，對供應(yīng)商進行調(diào)查三、確定短期內(nèi)采購成本下降、供應(yīng)商績效提高的目標和策略，以及實施方案四、根據(jù)方案實施和供應(yīng)商反饋情況，建立A類采購品種供應(yīng)商管理體系和戰(zhàn)略采購體系及規(guī)范，并形成戰(zhàn)略采購操作手冊。五、基于戰(zhàn)略性采購與供應(yīng)商管理體系，建立內(nèi)部采購管理體系第36頁/共45頁工人工資和制造費用7月工人工資：2,767,737.37元7月制造費用：2,750,666.97元第37頁/共45頁7月制造費用明細項目

金額

物料消耗514,620.56

房租折舊費451,004.03

水電費413,181.76

管理員工資335,824.23

社保305,694.74

辦公費118,635.27

低易品攤銷111,147.49

廢品損失102,784.03

維修費92,443.10

報關(guān)商檢費89,798.00

租賃費64,286.00

運雜費62,109.20

勞保福利費34,592.53

郵電費27,855.98

其他費用26,690.05第38頁/共45頁制造費用房租木工占用面積6120平米，單價8.5元，則租金為52020元/月。若6月木殼產(chǎn)量2000臺，則每臺分攤房租26元，若7月木殼產(chǎn)量4000臺，則每臺分攤房租13元。若7月占用面積減少1120平米、產(chǎn)量2000臺，則每臺分攤房租21元。第39頁/共45頁質(zhì)量成本訂單取消噴油絲印部膠件報廢：劃傷.斷柱.碰傷第40頁/共45頁第41頁/共45頁級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000