XXXX年北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院培訓(xùn)資料企業(yè)改制上市的利弊

企業(yè)改制上市及其審計(jì)問(wèn)題北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院秦榮生教授2023/1/181導(dǎo)言中國(guó)的中小企業(yè)平均壽命僅有2.9年。每年都有30%左右的中小企業(yè)關(guān)門(mén)倒閉，在企業(yè)倒閉的眾多原因中，62%是由于融資問(wèn)題得不到解決而導(dǎo)致的。據(jù)有關(guān)國(guó)際組織面向全球企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，在所有阻礙企業(yè)發(fā)展的因素中，“融資難”與“高稅率”、“腐敗”并列三大最主要原因。資金是企業(yè)的血液，“貧血”或“失血過(guò)多”是會(huì)導(dǎo)致人不能正常生活，融資如同企業(yè)輸血、造血，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最重要的工作之一。2023/1/182講授提綱一、企業(yè)改制上市的利弊分析二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件三、2009年IPO失敗案例分析四、企業(yè)改制過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的審計(jì)問(wèn)題五、提高企業(yè)IPO工作質(zhì)量的建議

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一、企業(yè)改制上市的利弊分析2023/1/184（一）企業(yè)上市融資的動(dòng)力分析

1、打開(kāi)融資渠道要解決資金這一難題，爭(zhēng)取首次公開(kāi)發(fā)行股票并成功上市可以說(shuō)是最好的一條輸血管道。從上市公司股權(quán)融資偏好的行為上不難看出“上市”是維持企業(yè)造血機(jī)能的強(qiáng)心劑。

2、提升企業(yè)價(jià)值能上市的企業(yè)往往是行業(yè)里的佼佼者，知名度的提升帶給企業(yè)的是無(wú)形價(jià)值和品牌效益。若用資金衡量企業(yè)價(jià)值，那上市后殼資源的價(jià)值就得到顯著提高。此外，企業(yè)上市后規(guī)模擴(kuò)大，資金較充足，有利于通過(guò)資金的良性循環(huán)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

2023/1/185（一）企業(yè)上市融資的動(dòng)力分析3、促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作上市公司形成股東授權(quán)、董事決策、經(jīng)理經(jīng)營(yíng)、監(jiān)事監(jiān)督的權(quán)力制衡機(jī)制；獨(dú)立董事也成為把關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)質(zhì)量的重要角色；上市對(duì)企業(yè)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)能力和持續(xù)生產(chǎn)能力有高標(biāo)準(zhǔn)的要求；公司還得制定一套嚴(yán)格的信息披露制度，使得公司操作透明化。

4、參與資本運(yùn)作通過(guò)資本市場(chǎng)的并購(gòu)重組，吸收外資和民營(yíng)資本的加入實(shí)現(xiàn)股權(quán)的多元化也有利于解決“一股獨(dú)大”、“內(nèi)部控制”的歷史難題。此外，在資本市場(chǎng)上運(yùn)用股票期權(quán)的激勵(lì)作用也可使得公司經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益和公司利益相結(jié)合的好處。

2023/1/186（二）企業(yè)上市融資的隱患分析

1、資格維持壓力上市公司要維持其上市資格必須得面臨許多壓力：如果上市公司連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損，公司將被視為財(cái)務(wù)狀況異常而被特別處理；如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市；若在期限內(nèi)仍然無(wú)法扭虧為盈、不再具備上市條件的，公司將最終受到終止上市的處罰。上市公司若要實(shí)現(xiàn)再融資又面臨著諸多資格要求：增發(fā)要求公司三年平均凈資產(chǎn)收益率6%。可轉(zhuǎn)債發(fā)行的要求為“最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。”2023/1/187（二）企業(yè)上市融資的隱患分析2、多方監(jiān)管公司上市后在眾目睽睽下接受多方的監(jiān)管：一是中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所；二是政府監(jiān)管部門(mén)如證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、各地的證券監(jiān)管局等；三是社會(huì)公眾和新聞媒體。

3、信息披露義務(wù)上市公司必須認(rèn)真履行對(duì)投資者的信息披露義務(wù)，我國(guó)上市公司信息披露的內(nèi)容主要有四大部分：招股說(shuō)明書(shū)（或其他募集資金說(shuō)明書(shū)）、上市公告書(shū)、定期報(bào)告（中期報(bào)告和年度報(bào)告）、臨時(shí)報(bào)告（如預(yù)警預(yù)虧制度）。

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二、股份公司股票發(fā)行、上市的條件2023/1/189〔一〕主板企業(yè)發(fā)行新股的條件

股份有限公司發(fā)行新股，必須具備以下條件：1、發(fā)行人主體資格要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)三年的股份有限公司，主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和實(shí)際控制人、董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，股權(quán)清晰。2、發(fā)行人獨(dú)立性要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力，要求發(fā)行人的資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立。

2023/1/1810〔一〕主板板企業(yè)發(fā)行行新股的條條件3、發(fā)行人規(guī)規(guī)范運(yùn)行要要求發(fā)行人已經(jīng)經(jīng)依法建立立健全股東東大會(huì)、董董事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)、獨(dú)獨(dú)立董事、、董事會(huì)秘秘書(shū)制度并并能夠依法法履行職責(zé)責(zé)，董事、、監(jiān)事和高高級(jí)管理人人員知悉其其法定義務(wù)務(wù)、責(zé)任和和任職資格格，內(nèi)部控控制制度健健全，明確確對(duì)外擔(dān)保保的審批權(quán)權(quán)限和審議議程序。4、發(fā)行人財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要要求發(fā)行人資產(chǎn)產(chǎn)質(zhì)量良好好，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債結(jié)構(gòu)合合理，盈利利能力較強(qiáng)強(qiáng)，現(xiàn)金流流量正常，，內(nèi)部控制制有效，財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的的編制符合合企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和相相關(guān)會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定。2023/1/511〔一一〕〕主主板板企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)行行新新股股的的條條件件發(fā)行行人人應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)符符合合下下列列財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)指指標(biāo)標(biāo)要要求求：：⑴最最近近三三個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)均均為為正正數(shù)數(shù)且且累累計(jì)計(jì)超超過(guò)過(guò)人人民民幣幣三三千千萬(wàn)萬(wàn)元元，，凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)以以扣扣除除非非經(jīng)經(jīng)常常性性損損益益前前后后較較低低者者為為計(jì)計(jì)算算依依據(jù)據(jù)。。⑵最最近近三三個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量?jī)魞纛~額累累計(jì)計(jì)超超過(guò)過(guò)人人民民幣幣五五千千萬(wàn)萬(wàn)元元；；或或最最近近三三個(gè)個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入累累計(jì)計(jì)超超過(guò)過(guò)人人民民幣幣三三億億元元。。⑶發(fā)發(fā)行行前前股股本本總總額額不不少少于于人人民民幣幣三三千千萬(wàn)萬(wàn)元元。。⑷最最近近一一期期期期末末無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)（（扣扣除除土土地地使使用用權(quán)權(quán)、、水水面面養(yǎng)養(yǎng)殖殖權(quán)權(quán)和和采采礦礦權(quán)權(quán)等等后后））占占凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)的的比比例例不不高高于于百百分分之之二二十十。。⑸最最近近一一期期期期末末不不存存在在未未彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損。。2023/1/512〔一一〕〕主主板板企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)行行新新股股的的條條件件5、發(fā)發(fā)行行人人募募集集資資金金運(yùn)運(yùn)用用要要求求募集集資資金金應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)有有明明確確的的使使用用方方向向，，原原則則上上應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)用用于于主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)與與發(fā)發(fā)行行人人現(xiàn)現(xiàn)有有生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)規(guī)模模、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)狀狀況況、、技技術(shù)術(shù)水水平平和和管管理理能能力力等等相相適適應(yīng)應(yīng)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)符符合合國(guó)國(guó)家家法法律律、、法法規(guī)規(guī)和和規(guī)規(guī)章章的的規(guī)規(guī)定定。。募募集集資資金金投投資資項(xiàng)項(xiàng)目目實(shí)實(shí)施施后后，，不不會(huì)會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生生同同業(yè)業(yè)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)或或者者對(duì)對(duì)發(fā)發(fā)行行人人的的獨(dú)獨(dú)立立性性產(chǎn)產(chǎn)生生不不利利影影響響。。2023/1/513（二）主主板企業(yè)業(yè)股票上上市法定定條件股份有限限公司申申請(qǐng)其股股票上市市應(yīng)符合合下列條條件：1、股票經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院院證管部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)已向社社會(huì)公開(kāi)開(kāi)發(fā)行；；2、公司股股本總額額不少于于人民幣幣五千萬(wàn)萬(wàn)元；3、開(kāi)業(yè)時(shí)時(shí)間在三三年以上上，最近近三年連連續(xù)盈利利；4、持有股股票面值值達(dá)人民民幣一千千元以上上的股東東人數(shù)不不少于一一千人，，向社會(huì)會(huì)公開(kāi)發(fā)發(fā)行的股股份達(dá)公公司股份份總數(shù)的的百分之之二十五五以上；；公司股股本總額額超過(guò)人人民幣四四億元的的，其向向社會(huì)公公開(kāi)發(fā)行行股份的的比例為為百分之之十五以以上；5、公司在在最近三三年內(nèi)無(wú)無(wú)重大違違法行為為，財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告無(wú)虛虛假記載載；6、國(guó)務(wù)院院規(guī)定的的基本條條件。2023/1/514發(fā)行人應(yīng)應(yīng)當(dāng)是依依法設(shè)立立且持續(xù)續(xù)經(jīng)營(yíng)三三年以上上的股份份有限公公司，注注冊(cè)資本本已足額額到位，，主要資資產(chǎn)不存存在重大大權(quán)屬糾糾紛，主主要經(jīng)營(yíng)營(yíng)一種業(yè)業(yè)務(wù)，發(fā)發(fā)行人最最近兩年年內(nèi)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)和和董事、、高級(jí)管管理人員員均沒(méi)有有發(fā)生重重大變化化，實(shí)際際控制人人沒(méi)有發(fā)發(fā)生變更更。發(fā)行人募募集資金金應(yīng)當(dāng)具具有明確確的用途途，應(yīng)當(dāng)當(dāng)用于主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)。募集集資金數(shù)數(shù)額和投投資項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)與與發(fā)行人人現(xiàn)有生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模、、財(cái)務(wù)狀狀況、技技術(shù)水平平和管理理能力等等相適應(yīng)應(yīng)。發(fā)行人應(yīng)應(yīng)當(dāng)建立立募集資資金專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)存儲(chǔ)制制度，募募集資金金應(yīng)當(dāng)存存放于董董事會(huì)決決定的專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)賬戶戶。（三）創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板企企業(yè)發(fā)行行新股的的條件2023/1/515（三）創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板企企業(yè)發(fā)行行新股的的條件發(fā)行人的的財(cái)務(wù)狀狀況應(yīng)當(dāng)當(dāng)符合下下列要求求：（1）最最近兩年年連續(xù)盈盈利，最最近兩年年凈利潤(rùn)潤(rùn)累計(jì)不不少于一一千萬(wàn)元元，且持持續(xù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；或者者最近一一年盈利利，且凈凈利潤(rùn)不不少于五五百萬(wàn)元元，最近近一年?duì)I營(yíng)業(yè)收入入不少于于五千萬(wàn)萬(wàn)元，最最近兩年年?duì)I業(yè)收收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率均不不低于百百分之三三十。凈凈利潤(rùn)以以扣除非非經(jīng)常性性損益前前后孰低低者為計(jì)計(jì)算依據(jù)據(jù)；（2）發(fā)發(fā)行前凈凈資產(chǎn)不不少于兩兩千萬(wàn)元元；（3）最最近一期期末不存存在未彌彌補(bǔ)虧損損；（4）發(fā)發(fā)行后股股本總額額不少于于三千萬(wàn)萬(wàn)元。2023/1/516三、2009年IPO失敗案例例分析2023/1/517在證監(jiān)會(huì)發(fā)發(fā)審委嚴(yán)格格把守的閘閘門(mén)內(nèi)，是是財(cái)富的盛盛宴和對(duì)美美好前景的的期許；而而閘門(mén)外卻卻難免魚(yú)龍龍混雜。據(jù)不完全統(tǒng)統(tǒng)計(jì)，自2009年至今，遭遭發(fā)審委否否決的寧波波立立電子子、上海超超日太陽(yáng)能能、北京東東方紅航天天生物等IPO企業(yè)已超過(guò)過(guò)50多家，另有有阮仕珍珠珠等4家企業(yè)于上上會(huì)前夜取取消審核。。但這些公司司遭否的原原因卻從未未披露，在在面紗難揭揭的背景下下，通過(guò)與與監(jiān)管部門(mén)門(mén)、發(fā)審委委員的溝通通、了解，，2009年IPO失敗企業(yè)的的原因主要要有：2023/1/5181、公司治理理、股權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)不合理理福建榕基軟軟件的失利利或源于糟糟糕的公司司治理。該該公司曾于于2005年參股某公公司，持股股3.1%；而榕基軟軟件的實(shí)際際控制人也也以非專(zhuān)利利技術(shù)出資資，持股89.5%。但榕基軟軟件此后稱(chēng)稱(chēng)，該項(xiàng)技技術(shù)實(shí)為公公司持有。。天津巴莫科科技的控股股股東盈富富泰克是一一家創(chuàng)投公公司。雖然然并無(wú)明文文規(guī)定，但但業(yè)界始終終對(duì)創(chuàng)投公公司能否勝勝任上市公公司控股股股東存有疑疑慮。智勝化工的的控股股東東為智勝投投資，實(shí)際際控制人則則是持有智智勝投資23.5462%股權(quán)的5名自然人，，其中作為為法定代表表人的林宇宇光，對(duì)智智勝投資的的持股比例例僅為6.2269%。山東金創(chuàng)截截至招股前前，內(nèi)部職職工股比例例仍高達(dá)20.88%，逾3000名自然人股股東身份也也無(wú)從知曉曉。2023/1/5192、公公司司內(nèi)內(nèi)控控存存缺缺陷陷、、獨(dú)獨(dú)立立性性差差北京京福福星星曉曉程程的的旗旗下下一一家家子子公公司司在在尚尚未未簽簽訂訂正正式式合合同同時(shí)時(shí)，，即即向向山山西西省省電電力力局局臨臨汾汾供供電電公公司司大大額額發(fā)發(fā)貨貨，，同同樣樣被被認(rèn)認(rèn)為為內(nèi)內(nèi)控控存存有有缺缺陷陷。。深圳圳卓卓寶寶科科技技在在遭遭到到舉舉報(bào)報(bào)后后，，方方始始披披露露子子公公司司在在報(bào)報(bào)告告期期內(nèi)內(nèi)存存在在因因火火災(zāi)災(zāi)遭遭處處罰罰、、及及合合同同糾糾紛紛等等多多項(xiàng)項(xiàng)事事件件。。山東東信信得得科科技技則則被被認(rèn)認(rèn)為為歷歷史史沿沿革革中中存存在在瑕瑕疵疵，，大大股股東東存存在在低低價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓擬擬上上市市公公司司股股權(quán)權(quán)，，隨隨后后高高溢溢價(jià)價(jià)增增資資自自身身權(quán)權(quán)益益等等操操作作。。2023/1/5202、公公司司內(nèi)內(nèi)控控存存缺缺陷陷、、獨(dú)獨(dú)立立性性差差蕪湖湖安安得得物物流流2006年-2009年上上半半年年間間，，與與控控股股股股東東及及其其附附屬屬公公司司發(fā)發(fā)生生的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入占占同同期期營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入的的約約3成，，而而關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易產(chǎn)產(chǎn)生生的的毛毛利利額額占占總總毛毛利利的的比比重重最最高高曾曾達(dá)達(dá)到到48.18%。深圳圳佳佳創(chuàng)創(chuàng)視視訊訊2006年-2009年前前三三季季對(duì)對(duì)前前5名客客戶戶銷(xiāo)銷(xiāo)售售收收入入依依賴賴巨巨大大；；西西安安隆隆基基對(duì)對(duì)前前5大客客戶戶的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售收收入入占占營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入的的比比重重也也逐逐年年增增加加。。河南南金金博博士士依依賴賴的的是是單單一一產(chǎn)產(chǎn)品品，，2007年-2009年，，公公司司““鄭鄭單單958””玉米米種種子子的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售收收入入占占公公司司營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入比比例例分分別別高高達(dá)達(dá)97.18%、89.76%和81.75%，公公司司在在招招股股書(shū)書(shū)中中承承認(rèn)認(rèn)““銷(xiāo)銷(xiāo)售售品品種種較較單單一一，，經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)對(duì)對(duì)鄭鄭單單958依賴賴程程度度較較高高””。。2023/1/5213、公司資產(chǎn)權(quán)權(quán)屬不清、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓不規(guī)范2009年4月3日，立立電子子二次上會(huì)，，但首發(fā)申請(qǐng)請(qǐng)幾乎毫無(wú)懸懸念地遭到否否決。這一命命運(yùn)早在公司司創(chuàng)立時(shí)就已已鑄成：立立立電子董事長(zhǎng)長(zhǎng)李立本、實(shí)實(shí)際控制人王王敏文在內(nèi)的的高管，涉嫌嫌從上市公司司浙大海納中中掏空優(yōu)質(zhì)資資產(chǎn)，從而““二次上市””。結(jié)果顯而而易見(jiàn)，伴隨隨著立立電子子的蒸蒸日上上，浙大海納納卻江河日下下。證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)人此后謹(jǐn)謹(jǐn)慎表示，在在對(duì)立立電子子進(jìn)行調(diào)查后后發(fā)現(xiàn)，公司司與浙大海納納部分股權(quán)交交易程序上、、相關(guān)資產(chǎn)形形成過(guò)程中確確有瑕疵，并并可能導(dǎo)致重重大權(quán)屬的不不確定性，而而公司的招股股書(shū)中并未披披露此節(jié)。在資產(chǎn)形成過(guò)過(guò)程中存有瑕瑕疵的，還包包括四川龍蟒蟒鈦業(yè)、湖南南天橋起重機(jī)機(jī)、華西能源源等企業(yè)。2023/1/5224、公司司財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)矛盾盾、難難以合合理解解釋南京磐磐能電電力的的原始始報(bào)表表與申申報(bào)報(bào)報(bào)表之之間存存在較較大差差異，，而公公司方方對(duì)是是否存存在調(diào)調(diào)節(jié)收收入、、成本本等方方面無(wú)無(wú)法做做出合合理解解釋。。江西恒恒大高高新被被指自自2007年以來(lái)來(lái)，收收入與與銷(xiāo)售售費(fèi)用用并不不匹配配，而而公司司提供供的解解釋也也不足足以說(shuō)說(shuō)明其其中的的合理理性。。天津三三英焊焊業(yè)的的業(yè)績(jī)績(jī)也顯顯“離離奇””——既在招招股書(shū)書(shū)中披披露公公司面面對(duì)下下游行行業(yè)產(chǎn)產(chǎn)能過(guò)過(guò)剩的的現(xiàn)狀狀，又又稱(chēng)公公司的的營(yíng)收收依然然取得得高增增長(zhǎng)，，但卻卻并未未提供供合理理解釋釋。上海開(kāi)開(kāi)能環(huán)環(huán)保則則遭遇遇同業(yè)業(yè)質(zhì)疑疑，認(rèn)認(rèn)為公公司披披露的的銷(xiāo)售售數(shù)據(jù)據(jù)、毛毛利率率與實(shí)實(shí)際情情況不不符。。2023/1/5235、公司司資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模模小、、成長(zhǎng)長(zhǎng)性差差杭州先先臨三三維截截至2009年12月31日，總總股本本只有有3000萬(wàn)元，，總資資產(chǎn)也也僅有有6799萬(wàn)元，，公司司在招招股書(shū)書(shū)中承承認(rèn)資資產(chǎn)規(guī)規(guī)模和和營(yíng)業(yè)業(yè)規(guī)模模均比比較小小，抗抗風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)能力力有待待進(jìn)一一步提提高。。杭州州正正方方2007年-2009年間間，，資資產(chǎn)產(chǎn)總總計(jì)計(jì)2769.58萬(wàn)元元、、4246.81萬(wàn)元元和和7163.25萬(wàn)元元，，這這仍仍被被認(rèn)認(rèn)為為規(guī)規(guī)模模偏偏小小。。從事事教教育育軟軟件件行行業(yè)業(yè)的的方方直直科科技技招招股股書(shū)書(shū)顯顯示示，，公公司司總總資資產(chǎn)產(chǎn)為為5904.58萬(wàn)元元。。北京京侏侏羅羅紀(jì)紀(jì)軟軟件件也也在在招招股股書(shū)書(shū)中中坦坦承承，，公公司司存存在在““規(guī)規(guī)模模相相對(duì)對(duì)較較小小、、營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入和和凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)規(guī)規(guī)模模不不大大、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量不不穩(wěn)穩(wěn)定定、、抗抗風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)能能力力較較弱弱””等等問(wèn)問(wèn)題題。。2023/1/5245、公公司司資資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)規(guī)模模小小、、成成長(zhǎng)長(zhǎng)性性差差不少少營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入或或凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)呈呈下下降降態(tài)態(tài)勢(shì)勢(shì)的的企企業(yè)業(yè)，，跳跳過(guò)過(guò)IPO龍門(mén)門(mén)的的希希望望自自然然不不大大。。上海海奇奇想想青青晨晨2008年?duì)I營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)較較2007年出出現(xiàn)現(xiàn)21.14%的下下降降，，營(yíng)營(yíng)收收也也僅僅增增長(zhǎng)長(zhǎng)3.16%，這這顯顯然然難難以以符符合合創(chuàng)創(chuàng)業(yè)業(yè)板板““高高成成長(zhǎng)長(zhǎng)性性””的的要要求求。。泰安安泰泰山山工工程程機(jī)機(jī)械械在在2009年也也出出現(xiàn)現(xiàn)業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)下下滑滑，，上上半半年年?duì)I營(yíng)收收和和凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)較較2008年同同期期分分別別降降低低了了53.38%和54.31%。在2009年業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)下下滑滑嚴(yán)嚴(yán)重重的的北北京京星星光光影影視視也也折折戟戟IPO，凈利利潤(rùn)比比2008年降低低了17.34%。智勝化化工2009年的凈凈利潤(rùn)潤(rùn)同比比降幅幅也達(dá)達(dá)到驚驚人的的45.6%。2023/1/5256、公司司募集集資金金投向向存在在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)上海超超日太太陽(yáng)能能某項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品品產(chǎn)能能為60MW，銷(xiāo)量量為42.59MW，但在在募投投項(xiàng)目目中，，卻計(jì)計(jì)劃新新增100MW產(chǎn)能，，產(chǎn)能能擴(kuò)張張幅度度巨大大，此此舉無(wú)無(wú)疑存存在較較大市市場(chǎng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，，并和和《首次公公開(kāi)發(fā)發(fā)行股股票并并上市市管理理辦法法》有關(guān)規(guī)規(guī)定不不符。。永興特特鋼，，該公公司所所處行行業(yè)被被認(rèn)為為屬于于國(guó)家家要求求“限限制產(chǎn)產(chǎn)能擴(kuò)擴(kuò)張，，淘汰汰落后后產(chǎn)能能”的的序列列，未未來(lái)自自身擴(kuò)擴(kuò)張及及持續(xù)續(xù)發(fā)展展受政政策制制約影影響較較大。。與此類(lèi)類(lèi)似，，安徽徽司爾爾特肥肥業(yè)、、安徽徽桑樂(lè)樂(lè)金、、賽輪輪股份份、吉吉林集集安益益盛藥藥業(yè)、、凱美美特氣氣體、、夢(mèng)娜娜襪業(yè)業(yè)等公公司，，也遭遭遇了了募投投項(xiàng)目目是否否具有有良好好盈利利前景景的疑疑問(wèn)。。2023/1/526四、企業(yè)改改制過(guò)過(guò)程中中應(yīng)關(guān)關(guān)注的的審計(jì)計(jì)問(wèn)題題2023/1/5271、公司司治理理結(jié)構(gòu)構(gòu)規(guī)范范，日日常運(yùn)運(yùn)作符符合要要求公司能能依據(jù)據(jù)《公司法法》等法律律法規(guī)規(guī)建立立完善善的治治理結(jié)結(jié)構(gòu)并并規(guī)范范運(yùn)作作，實(shí)實(shí)際運(yùn)運(yùn)作中中沒(méi)有有違反反相關(guān)關(guān)規(guī)定定或與與相關(guān)關(guān)規(guī)定定不一一致的的情況況，符符合下下列要要求：：⑴發(fā)行行人已已建立立了健健全的的股東東大會(huì)會(huì)、董董事會(huì)會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)會(huì)、獨(dú)獨(dú)立董董事、、董事事會(huì)秘秘書(shū)制制度，，相關(guān)關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)和人人員能能夠依依法履履行職職責(zé)；；⑵發(fā)行行人董董事、、監(jiān)事事、高高級(jí)管管理人人員的的任職職符合合法律律、行行政法法規(guī)的的規(guī)定定；⑶發(fā)行行人董董事、、監(jiān)事事、高高級(jí)管管理人人員已已經(jīng)了了解與與股票票發(fā)行行上市市有關(guān)關(guān)的法法律法法規(guī)，，知悉悉上市市公司司及其其董事事、監(jiān)監(jiān)事、、高級(jí)級(jí)管理理人員員的法法定義義務(wù)和和責(zé)任任；2023/1/5281、公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)規(guī)規(guī)范范，，日日常常運(yùn)運(yùn)作作符符合合要要求求⑷發(fā)發(fā)行行人人的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制制制度度健健全全且且被被有有效效執(zhí)執(zhí)行行，，能能夠夠合合理理保保證證財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)告告的的可可靠靠性性、、生生成成經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的的合合法法性性、、營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)的的效效率率與與效效果果；；⑸最近三年不不得有重大違違法行為。⑹公司制定并并嚴(yán)格執(zhí)行信信息披露管理理制度，明確確信息披露責(zé)責(zé)任人，信息息披露真實(shí)、、準(zhǔn)確、完整整、及時(shí)、公公平。2023/1/529內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)報(bào)告××股份有限公司司全體股東：：我們接受委托托，按照財(cái)政政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)范對(duì)對(duì)后附的貴公公司管理層在在××××年××月××日作出的內(nèi)部部控制有效性性的評(píng)估報(bào)告告進(jìn)行了審計(jì)計(jì)。一．管理層對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的的責(zé)任按照國(guó)家有關(guān)關(guān)法律法規(guī)的的規(guī)定，設(shè)計(jì)計(jì)、實(shí)施和維維護(hù)有效的內(nèi)內(nèi)部控制，并并評(píng)估其有效效性是公司管管理層的責(zé)任任。二．注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是是在實(shí)施鑒證證工作的基礎(chǔ)礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控控制有效性發(fā)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。我們按照照《企業(yè)內(nèi)部控制制審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了了審計(jì)工作。。《企業(yè)內(nèi)部控制制審計(jì)指引》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范，，計(jì)劃和實(shí)施施審計(jì)工作以以對(duì)企業(yè)在所所有重大方面面是否保持了了有效的內(nèi)部部控制獲取合合理保證。審計(jì)工作包括括獲取對(duì)內(nèi)部部控制的了解解，評(píng)估重大大缺陷存在的的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)測(cè)試和評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的的有效性。審審計(jì)工作還包包括實(shí)施我們們認(rèn)為必要的的其他程序。。我們相信，我我們獲取的證證據(jù)是充分、、適當(dāng)?shù)?，為為發(fā)表審計(jì)意意見(jiàn)提供了基基礎(chǔ)。2023/1/530內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)報(bào)告三、內(nèi)部控制制的定義內(nèi)部控制，是是由企業(yè)董事事會(huì)、監(jiān)事會(huì)會(huì)、經(jīng)理層和和全體員工實(shí)實(shí)施的、旨在在實(shí)現(xiàn)控制目目標(biāo)的過(guò)程。。四、內(nèi)部控制制的固有局限限性內(nèi)部控制具有有固有局限性性，存在錯(cuò)誤誤或舞弊導(dǎo)致致的錯(cuò)報(bào)未被被發(fā)現(xiàn)的可能能性。此外，，由于情況的的變化可能導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部控制制變得不恰當(dāng)當(dāng)，或降低對(duì)對(duì)控制政策、、程序的遵循循程度，根據(jù)據(jù)內(nèi)部控制鑒鑒證結(jié)果推測(cè)測(cè)未來(lái)內(nèi)部控控制有效性具具有一定的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。五、審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)我們認(rèn)為，貴貴公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)范于于××××年××月××日在所有重大大方面保持了了有效的內(nèi)部部控制?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所所中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師：×××(簽名并蓋章)中國(guó)××市年年月日日2023/1/5311、公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)規(guī)范，日日常運(yùn)作符合合要求從實(shí)際運(yùn)作效效果來(lái)看，我我國(guó)公司治理理仍存在比較較嚴(yán)重的缺陷陷，主要有：：⑴大股東操縱縱股東大會(huì)。。⑵董事會(huì)行同同虛設(shè)。⑶獨(dú)立董事““不獨(dú)立”。。⑷監(jiān)事會(huì)“不不監(jiān)事”。2023/1/5321、公司司治理理結(jié)構(gòu)構(gòu)規(guī)范范，日日常運(yùn)運(yùn)作符符合要要求公司治治理的的價(jià)值值：1、公司治治理是是企業(yè)業(yè)的上上層建建筑。。2.公司創(chuàng)創(chuàng)業(yè)的的時(shí)候候,不會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生影影響。。3.公司成成長(zhǎng)的的時(shí)候候,起重要要影響響。4.公司成成長(zhǎng)起起來(lái)后后,尤其是是成為為行業(yè)業(yè)領(lǐng)頭頭羊以以后,起決定定性影影響!先進(jìn)的的公司司治理理,制造先先進(jìn)的的公司司!2023/1/533中國(guó)民民營(yíng)企企業(yè)““四同同周期期”––無(wú)公司司治理理

同心協(xié)力

同床異夢(mèng)

同室操戈

同歸于盡跨度現(xiàn)象原因解決思路短1年長(zhǎng)2年短第2年長(zhǎng)第3~4年短第3年長(zhǎng)第5~6年短第4年長(zhǎng)第7~8年不計(jì)較個(gè)人利益沒(méi)有書(shū)面規(guī)定全身心投入積小怨為大歧義爭(zhēng)權(quán)爭(zhēng)利爭(zhēng)人爭(zhēng)名互相不說(shuō)話互相不服互相指責(zé)下屬不知所措分手打官司惡性競(jìng)爭(zhēng)反目成仇過(guò)去的信用未來(lái)的憧憬現(xiàn)實(shí)的力量生存的需要有了錢(qián)，想分戰(zhàn)略有分歧如果有親戚，還有個(gè)人利益缺少外來(lái)幫助者沒(méi)有找到解決辦法沒(méi)有調(diào)整好心態(tài)沒(méi)有良好健康文化沒(méi)有進(jìn)一步努力參與者本身的素質(zhì)周?chē)绊懻叩淖饔糜袥](méi)有良好的出路安排憑實(shí)力而不是理性理性的規(guī)定全面的規(guī)定書(shū)面的規(guī)定如同風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資的公司及時(shí)對(duì)治理結(jié)構(gòu)、決策方式、管理流程、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)績(jī)考核、企業(yè)文化進(jìn)行書(shū)面化、規(guī)范化理性化內(nèi)部妥協(xié)法律化外部規(guī)范保持和而不同調(diào)整管理模式從操作管理變?yōu)樨?cái)務(wù)管理和平分手重組分立引入新投資者關(guān)閉2023/1/5342、股本本演變變合法法，不不存在在法律律障礙礙企業(yè)改改制中中股本本演變變是否否規(guī)范范，應(yīng)應(yīng)關(guān)注注：⑴歷次次驗(yàn)資資報(bào)告告。⑵公司司股本本形成成的過(guò)過(guò)程及及股東東資本本投入入情況況。⑶歷次次股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓讓及相相關(guān)手手續(xù)是是否完完備。。⑷集體體資產(chǎn)產(chǎn)量化化或獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)給給個(gè)人人的，，關(guān)注注集體體資產(chǎn)產(chǎn)量化化或獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)給給個(gè)人人的合合法性性，上上報(bào)時(shí)時(shí)應(yīng)提提供省省級(jí)政政府出出具的的確認(rèn)認(rèn)文件件。⑸國(guó)有有資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓給個(gè)個(gè)人，，關(guān)注注轉(zhuǎn)讓讓價(jià)格格的確確認(rèn)情情況，，是否否履行行了評(píng)評(píng)估確確認(rèn)手手續(xù)，，轉(zhuǎn)讓讓行為為是否否經(jīng)有有權(quán)的的國(guó)有有資產(chǎn)產(chǎn)管理理部門(mén)門(mén)的批批準(zhǔn)，，轉(zhuǎn)讓讓款的的來(lái)源源及支支付情情況。。2023/1/5352、股本演變變合法，不不存在法律律障礙⑹對(duì)于公司司的股東人人數(shù)進(jìn)行調(diào)調(diào)查，特別別關(guān)注委托托持股、信信托持股等等實(shí)際股東東與名義股股東不一致致的情形。。⑺公司主要要股東所持持的股權(quán)是是否被質(zhì)押押。⑻關(guān)注實(shí)際際控制人的的變化。⑼特別關(guān)注注股東人數(shù)數(shù):設(shè)立股份有有限公司，，發(fā)起人應(yīng)應(yīng)介于2～200人之間。目目前為數(shù)不不少的擬上上市公司的的股東人數(shù)數(shù)均超過(guò)200人，其主要要通過(guò)以下下幾種形式式：以職工持股股會(huì)或合股股基金會(huì)的的形式持有有擬上市公公司股權(quán)。。擬上市公司司的股東為為股份合作作制企業(yè)，，而該股份份合作制企企業(yè)有超過(guò)過(guò)200名的員工投投資設(shè)立。。擬上市公司司的股東為為經(jīng)當(dāng)?shù)厥∈∪嗣裾鷾?zhǔn)設(shè)立立的股份有有限公司，，股東人數(shù)數(shù)超過(guò)200人。通過(guò)代持關(guān)關(guān)系使得擬擬上市公司司的直接和和間接股東東人數(shù)超過(guò)過(guò)200人。2023/1/536驗(yàn)資報(bào)告告適用于擬擬設(shè)立有有限責(zé)任任公司股股東一次次全部出出資驗(yàn)資報(bào)報(bào)告告××有限責(zé)任任公司（（籌）：：我們接受受委托，，審驗(yàn)了了貴公司司（籌））截至××年×月×日止申請(qǐng)請(qǐng)?jiān)O(shè)立登登記的注注冊(cè)資本本實(shí)收情情況，按按照法律律法規(guī)以以及協(xié)議議、章程程的要求求出資，，提供真真實(shí)、合合法、完完整的驗(yàn)驗(yàn)資資料料，保護(hù)護(hù)資產(chǎn)的的安全、、完整是是全體股股東及貴貴公司（（籌）的的責(zé)任，，我們的的責(zé)任是是對(duì)貴公公司（籌籌）注冊(cè)冊(cè)資本的的實(shí)收情情況發(fā)表表審驗(yàn)意意見(jiàn)。我我們的審審驗(yàn)是依依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》進(jìn)行的，，在審驗(yàn)驗(yàn)過(guò)程中中，我們們結(jié)合貴貴公司（（籌）的的實(shí)際情情況，實(shí)實(shí)施了檢檢查等必必要的審審驗(yàn)程序序。根據(jù)協(xié)議議、章程程的規(guī)定定，貴公公司（籌籌）申請(qǐng)請(qǐng)登記的的注冊(cè)資資本為人人民幣××元，由全全體股東東于××年×月×日之前一一次繳足足。經(jīng)我我們審驗(yàn)驗(yàn)，截至至××年×月×日止，貴貴公司（（籌）已已收到全全體股東東繳納的的注冊(cè)資資本（實(shí)實(shí)收資本本），合合計(jì)人民民幣××元（大寫(xiě)寫(xiě)）。各各股東以以貨幣出出資××元，實(shí)物物出資××元。[如果存在在需要說(shuō)說(shuō)明的重重大事項(xiàng)項(xiàng)增加說(shuō)說(shuō)明段]本驗(yàn)資報(bào)報(bào)告供貴貴公司（（籌）申申請(qǐng)辦理理設(shè)立登登記及據(jù)據(jù)以向全全體股東東簽發(fā)出出資證明明時(shí)使用用，不應(yīng)應(yīng)被視為為是對(duì)貴貴公司（（籌）驗(yàn)驗(yàn)資報(bào)告告日后資資本保全全、償債債能力和和持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力力等的保保證。因因使用不不當(dāng)造成成的后果果，與執(zhí)執(zhí)行本驗(yàn)驗(yàn)資業(yè)務(wù)務(wù)的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師及本會(huì)會(huì)計(jì)師事事略所無(wú)無(wú)關(guān)。附件：1.注冊(cè)資本本實(shí)收情情況明細(xì)細(xì)表2.驗(yàn)資事項(xiàng)項(xiàng)說(shuō)明××?xí)?jì)師事事務(wù)所中中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師：×××（蓋章））（（簽簽名并蓋蓋章）中國(guó)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師：×××（簽名并并蓋章））中國(guó)××市年年月月日日2023/1/5372、股本演演變合法法，不存存在法律律障礙江蘇省人人民政府府辦公廳廳對(duì)上述述股權(quán)變變動(dòng)過(guò)程程進(jìn)行了了確認(rèn)，，出具了了《省政府辦辦公廳關(guān)關(guān)于確認(rèn)認(rèn)江蘇中中超電纜纜股份有有限公司司前身改改制及股股權(quán)變動(dòng)動(dòng)有關(guān)事事項(xiàng)合法法性的函函》（蘇政辦辦函[2009]26號(hào)），省省政府確確認(rèn)事項(xiàng)項(xiàng)如下：：“江蘇中中超電纜纜股份有有限公司司前身為為成立于于1996年的宜興興市錫遠(yuǎn)遠(yuǎn)電纜廠廠，企業(yè)業(yè)性質(zhì)登登記為村村辦集體體所有制制。根據(jù)據(jù)有關(guān)證證明材料料和北京京市德恒恒律師事事務(wù)所的的核查，，經(jīng)村民民委員會(huì)會(huì)證明，，錫遠(yuǎn)電電纜廠成成立時(shí)的的出資由由自然人人卞衛(wèi)星星等4人繳納，，故實(shí)際際為私營(yíng)營(yíng)企業(yè)。。1998年，經(jīng)資資產(chǎn)評(píng)估估和宜興興市紅塔塔鄉(xiāng)人民民政府批批準(zhǔn)、錫錫遠(yuǎn)電纜纜廠改制制為股份份合作制制企業(yè)，，卞衛(wèi)星星等4人為改制制后錫遠(yuǎn)遠(yuǎn)電纜廠廠的股東東。2003年，錫遠(yuǎn)遠(yuǎn)電纜廠廠股東將將股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給自自然人楊楊飛等5人，企業(yè)業(yè)改制為為有限責(zé)責(zé)任公司司。中超超電纜前前身錫遠(yuǎn)遠(yuǎn)電纜廠廠設(shè)立以以來(lái)的改改制及股股權(quán)變動(dòng)動(dòng)等有關(guān)關(guān)事項(xiàng)履履行了相相關(guān)法定定程序，，并經(jīng)主主管部門(mén)門(mén)批準(zhǔn)，，符合當(dāng)當(dāng)時(shí)法律律法規(guī)和和政策規(guī)規(guī)定?！薄?023/1/5383、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)突突出，非非經(jīng)常性性損益較較小公司申請(qǐng)請(qǐng)公開(kāi)發(fā)發(fā)行股票票，應(yīng)有有明確的的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，其其營(yíng)業(yè)收收入和凈凈利潤(rùn)應(yīng)應(yīng)主要來(lái)來(lái)自于主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)，不存存在其凈凈利潤(rùn)主主要來(lái)自自于非經(jīng)經(jīng)常性損損益和合合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表范范圍以外外的投資資收益，，其經(jīng)營(yíng)營(yíng)模式、、產(chǎn)品或或服務(wù)的的品種結(jié)結(jié)構(gòu)沒(méi)有有發(fā)生重重大變化化，其行行業(yè)地位位或者所所處行業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)沒(méi)有發(fā)生生重大變變化。公司申請(qǐng)?jiān)趧?chuàng)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)公公開(kāi)發(fā)行股票票，規(guī)定只能能經(jīng)營(yíng)一種業(yè)業(yè)務(wù)，不得多多元化經(jīng)營(yíng)。。2023/1/5393、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)突出，非經(jīng)經(jīng)常性損益較較小公司無(wú)論是新新設(shè)還是改制制，都應(yīng)該有有明確的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)，且主主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶帶來(lái)的收入和和利潤(rùn)應(yīng)占較較大的比重。。要求公司主主營(yíng)業(yè)務(wù)突出出，并不意味味著公司只能能有一個(gè)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可以以有兩個(gè)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)?？v覽世界企業(yè)業(yè)中,世界500強(qiáng)中大多數(shù)企企業(yè)選擇單一一或雙元業(yè)務(wù)務(wù)作為主要業(yè)業(yè)務(wù)，同時(shí)，，多元化模式式企業(yè)的比重重明顯下降。。2023/1/5403、主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)突出，非經(jīng)經(jīng)常性損益較較小非經(jīng)常性損益益是指公司發(fā)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接接關(guān)系，以及及雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)質(zhì)、金額或發(fā)發(fā)生頻率，影影響了真實(shí)、、公允地反映映公司正常盈盈利能力的各各項(xiàng)收入、支支出。中國(guó)證監(jiān)會(huì)特特別指出，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)單獨(dú)對(duì)非經(jīng)經(jīng)常性損益項(xiàng)項(xiàng)目予以充分分關(guān)注，對(duì)公公司在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告附注中所所披露的非經(jīng)經(jīng)營(yíng)性損益的的真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性與完整整性進(jìn)行核實(shí)實(shí)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)要要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具““非經(jīng)常性損益益審核報(bào)告””。2023/1/5413、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)突出，，非經(jīng)常性性損益較小小審核報(bào)告會(huì)審字（2009）第號(hào)號(hào)×××股份有限公公司全體股股東：我們審核了了后附的×××股份有限公公司2006年度、2007年度、2008年度及2009年1至6月的非經(jīng)常常性損益明明細(xì)表。這這些明細(xì)表表的編制是是中超電纜纜公司管理理層的責(zé)任任，我們的的責(zé)任是在在實(shí)施審核核工作的基基礎(chǔ)上對(duì)這這些明細(xì)表表發(fā)表審核核意見(jiàn)。我們根據(jù)中中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)《首次公開(kāi)發(fā)發(fā)行股票并并上市管理理辦法》、《公開(kāi)發(fā)行證證券的公司司信息披露露內(nèi)容與格格式準(zhǔn)則第第9號(hào)-首次公開(kāi)發(fā)發(fā)行股票并并上市申請(qǐng)請(qǐng)文件》和《公開(kāi)發(fā)行證證券的公司司信息披露露解釋性公公告第1號(hào)-非經(jīng)常性損損益（2008）》的有關(guān)規(guī)定定，按照中中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃劃和實(shí)施審審核工作，，以合理確確信上述非非經(jīng)常性損損益明細(xì)表表不存在重重大錯(cuò)報(bào)。。在審核過(guò)過(guò)程中，我我們結(jié)合×××公司的實(shí)際際情況，實(shí)實(shí)施了包括括核查會(huì)計(jì)計(jì)記錄等我我們認(rèn)為必必要的審核核程序。我我們相信，，我們的審審核工作為為發(fā)表意見(jiàn)見(jiàn)提供了合合理的基礎(chǔ)礎(chǔ)。我們認(rèn)為，，×××公司編制的的2006年度、2007年度、2008年度及2009年1至6月的非經(jīng)常常性損益明明細(xì)表符合合《公開(kāi)發(fā)行證證券的公司司信息披露露解釋性公公告第1號(hào)—非經(jīng)常性損損益（2008）》的規(guī)定。本本審核報(bào)告告僅作為×××公司本次申申請(qǐng)首次公公開(kāi)發(fā)行股股票之用，，不得用作作任何其他他目的。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所有限責(zé)責(zé)任公司中中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師中國(guó)·北京2009年8月5日2023/1/5424、公公司司與與控控股股股股東東不不得得存存在在同同業(yè)業(yè)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)公司的業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)獨(dú)立，，獨(dú)立于于控股股股東、實(shí)實(shí)際控制制人及其其控制的的其他企企業(yè)，與與控股股股東、實(shí)實(shí)際控制制人及其其控制的的其他企企業(yè)間不不得有同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)?！翱毓晒晒蓶|不得得與上市市公司從從事相同同產(chǎn)品的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)，以以避免同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)”，適適用于一一切直接接、間接接地控制制公司或或有重大大影響的的自然人人或法人人及其控控制的法法人單位位與公司司從事相相同、相相似的業(yè)業(yè)務(wù)。是否同業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的的法律審審查，主主要應(yīng)從從業(yè)務(wù)的的性質(zhì)、、業(yè)務(wù)的的客戶對(duì)對(duì)象、產(chǎn)產(chǎn)品或勞勞務(wù)的可可替代性性、市場(chǎng)場(chǎng)差別等等方面判判斷，并并充分考考慮對(duì)公公司及其其他股東東的客觀觀影響等等諸方面面因素。。2023/1/5434、公司與與控股股股東不得得存在同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)審查業(yè)務(wù)務(wù)是否形形成競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)，應(yīng)采采取全方方位、動(dòng)動(dòng)態(tài)的方方法。避避免出現(xiàn)現(xiàn)為了反反同業(yè)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)，而而扼殺本本不形成成競(jìng)爭(zhēng)的的業(yè)務(wù)，，損害上上市公司司和關(guān)聯(lián)聯(lián)相對(duì)方方的商業(yè)業(yè)機(jī)會(huì)，，進(jìn)而損損害關(guān)聯(lián)聯(lián)方或上上市公司司的利益益，并阻阻礙股東東利益最最大化和和上市公公司邊際際效益最最大化。。如有充分分依據(jù)說(shuō)說(shuō)明與競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)方從從事的業(yè)業(yè)務(wù)有不不同的客客戶對(duì)象象、不同同的市場(chǎng)場(chǎng)區(qū)域等等，存在在明顯細(xì)細(xì)分市場(chǎng)場(chǎng)差別，，而且該該市場(chǎng)細(xì)細(xì)分是客客觀的、、切實(shí)可可行的，，不會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)質(zhì)性同業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的的，則要要求公司司充分披披露其與與競(jìng)爭(zhēng)方方存在經(jīng)經(jīng)營(yíng)相同同、相似似業(yè)務(wù)及及市場(chǎng)差差別情況況。2023/1/5444、公司與與控股股股東不得得存在同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)于客觀觀存在同同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)的，應(yīng)應(yīng)視為違違反規(guī)定定，要求求公司提提出解決決同業(yè)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的措措施。包包括（但但不限于于）：⑴針對(duì)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)存在在的同業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，，要通過(guò)過(guò)切實(shí)可可行方式式(例如如發(fā)行上上市后的的收購(gòu)、、委托經(jīng)經(jīng)營(yíng)等)將相競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)業(yè)務(wù)集中中到公司司或競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)方經(jīng)營(yíng)營(yíng)。⑵競(jìng)爭(zhēng)方方將業(yè)務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)讓給給無(wú)關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系的的第三方方。⑶競(jìng)爭(zhēng)方方單方面面書(shū)面承承諾做出出避免競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)和利利益沖突突的具體體可行措措施。2023/1/5455、資資產(chǎn)獨(dú)立立完整，，資產(chǎn)的的質(zhì)量良良好資產(chǎn)的獨(dú)獨(dú)立完整整的關(guān)注注要點(diǎn)：：⑴公司應(yīng)應(yīng)擁有基基本生產(chǎn)產(chǎn)系統(tǒng)、、輔助生生產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)、供應(yīng)應(yīng)系統(tǒng)、、銷(xiāo)售系系統(tǒng)以及及其他與與生產(chǎn)加加工服務(wù)務(wù)相關(guān)的的設(shè)施（（產(chǎn)、供供、銷(xiāo)、、研），，如果涉涉及股東東以經(jīng)營(yíng)營(yíng)性資產(chǎn)產(chǎn)出資的的，應(yīng)并并辦理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更更手續(xù)。。⑵公司司資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)合理理，發(fā)發(fā)行前前一年年末凈凈資產(chǎn)產(chǎn)在總總資產(chǎn)產(chǎn)中所所占比比例一一般不不低于于百分分之三三十，，無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)在凈凈資產(chǎn)產(chǎn)中所所占比比例不不高于于百分分之二二十。。上述述比例例按經(jīng)經(jīng)審計(jì)計(jì)的發(fā)發(fā)行主主體（（母公公司））財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表數(shù)據(jù)據(jù)計(jì)算算，其其中無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)按按扣除除土地地使用用權(quán)、、水面面養(yǎng)殖殖權(quán)后后的余余額計(jì)計(jì)算。。2023/1/5465、、資產(chǎn)產(chǎn)獨(dú)立立完整整，資資產(chǎn)的的質(zhì)量量良好好⑶公司應(yīng)擁?yè)碛信c主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的商標(biāo)、、專(zhuān)利、非非專(zhuān)利技術(shù)術(shù)所有權(quán)，，并辦理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手手續(xù)。⑷公司原則則上應(yīng)取得得完整的土土地使用權(quán)權(quán)，如以租租賃方式從從主發(fā)起人人合法取得得土地使用用權(quán)的，應(yīng)應(yīng)明確租賃賃期及付費(fèi)費(fèi)方式，以以及期后公公司的優(yōu)先先選擇權(quán)。。⑸公司的重重要資產(chǎn)不不存在質(zhì)押押等限制性性條件，沒(méi)沒(méi)有因法律律訴訟等重重大爭(zhēng)議、、潛在糾紛紛等不確定定因素。⑹資產(chǎn)取得得過(guò)程的合合法、合規(guī)規(guī)性，土地地、房產(chǎn)、、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)應(yīng)取得相相應(yīng)的權(quán)屬屬證書(shū)，租租賃資產(chǎn)的的租賃合同同的合法性性、有效性性。2023/1/5476、應(yīng)避免公公司與控股股股東的大大額關(guān)聯(lián)交交易不公允的關(guān)關(guān)聯(lián)交易是是大股東侵侵占上市公公司利益、、操縱上市市公司利潤(rùn)潤(rùn)的重要手手段之一。。公司應(yīng)在最最近三年特特別是最近近一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入或或凈利潤(rùn)對(duì)對(duì)關(guān)聯(lián)方不不存在重大大依賴?！豆痉ā贰芬?guī)定：本本法所稱(chēng)關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系，，是指公司司控股股東東、實(shí)際控控制人與其其直接或者者間接控制制的企業(yè)的的關(guān)系，公公司董事、、監(jiān)事、高高級(jí)管理人人員及其近近親屬與其其直接或者者間接控制制的企業(yè)之之間的關(guān)系系，及可能能導(dǎo)致公司司利益轉(zhuǎn)移移的其他特特殊關(guān)系。。2023/1/5486、應(yīng)應(yīng)避免免公司司與控控股股股東的的大額額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易易公司應(yīng)應(yīng)具有有直接接面向向市場(chǎng)場(chǎng)獨(dú)立立經(jīng)營(yíng)營(yíng)的能能力，，與控控股股股東及及其全全資或或控股股企業(yè)業(yè)，在在產(chǎn)品品銷(xiāo)售售或原原材料料采購(gòu)購(gòu)方面面的交交易額額，占占主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入或外外購(gòu)原原材料料金額額的比比例均均不能能太大大。具有開(kāi)開(kāi)展生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所所必備備的資資產(chǎn)，，最近近一年年和最最近一一期，，以承承包、、委托托經(jīng)營(yíng)營(yíng)、租租賃或或其他他類(lèi)似似方式式，依依賴控控股股股東及及其全全資或或控股股企業(yè)業(yè)的資資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所所產(chǎn)生生的收收入均均不能能占其其主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入太大大。2023/1/5496、應(yīng)避免公公司與控股股股東的大額關(guān)關(guān)聯(lián)交易公司應(yīng)完整披披露關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系并按重要要性原則恰當(dāng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交交易：⑴上市公司與與關(guān)聯(lián)自然人人發(fā)生的交易易金額在30萬(wàn)元以上的的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)及時(shí)披披露。⑵⑵上市市公司與關(guān)聯(lián)聯(lián)法人發(fā)生的的交易金額在在300萬(wàn)元元以上,且占占公司最近一一期經(jīng)審計(jì)凈凈資產(chǎn)絕對(duì)值值0.5%以以上的關(guān)聯(lián)交交易,應(yīng)當(dāng)及及時(shí)披露。⑶⑶上市公司與與關(guān)聯(lián)人發(fā)生生的交易金額額在3000萬(wàn)元以上,且占上市公公司最近一期期經(jīng)審計(jì)凈資資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的關(guān)關(guān)聯(lián)交易,除除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披披露外,還應(yīng)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有有執(zhí)行證券、、期貨相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)資格的中中介機(jī)構(gòu),對(duì)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)進(jìn)行審計(jì)或者者評(píng)估,并將將該交易提交交股東大會(huì)審審議。2023/1/5506、應(yīng)避免公司司與控股股東東的大額關(guān)聯(lián)聯(lián)交易發(fā)行人在報(bào)告告期內(nèi)存在重重大關(guān)聯(lián)交易易的，要求：：⑴發(fā)行人獨(dú)立立董事應(yīng)對(duì)關(guān)關(guān)聯(lián)交易的公公允性以及是是否履行法定定批準(zhǔn)程序發(fā)發(fā)表意見(jiàn)；⑵發(fā)行人律師師應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交交易的合法性性發(fā)表法律意意見(jiàn)；⑶申報(bào)會(huì)計(jì)師師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注關(guān)聯(lián)交易對(duì)對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響響，發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)意見(jiàn)；⑷承銷(xiāo)商應(yīng)在在盡職調(diào)查報(bào)報(bào)告中對(duì)此類(lèi)類(lèi)關(guān)聯(lián)交易是是否影響發(fā)行行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的獨(dú)立性發(fā)發(fā)表意見(jiàn)，并并提供充分依依據(jù)。2023/1/5517、經(jīng)營(yíng)具有有連續(xù)性，經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可連連續(xù)計(jì)算股份公司應(yīng)合合法設(shè)立，經(jīng)經(jīng)營(yíng)具有連續(xù)續(xù)性，最近三三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)可以連續(xù)計(jì)計(jì)算，應(yīng)關(guān)注注：⑴公司最近三三年是否進(jìn)行行了評(píng)估調(diào)帳帳；⑵公司最近三三年的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)是否發(fā)生生重大變更；；⑶公司最近三三年是否發(fā)生生重大資產(chǎn)重重組；⑷是否否出現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)中斷斷；⑸有限限責(zé)任任公司司是否否以整整體變變更的的方式式設(shè)立立股份份有限限公司司；⑹公司司最近近3年年內(nèi)，，董事事、監(jiān)監(jiān)事、、高管管變動(dòng)動(dòng)不超超過(guò)2/3；⑺公司司最近近一年年內(nèi)的的重大大收購(gòu)購(gòu)必須須與主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)有有關(guān)，，且對(duì)對(duì)公司司收入入及利利潤(rùn)的的影響響程度度有限限。2023/1/5527、經(jīng)經(jīng)營(yíng)具具有連連續(xù)性性，經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)可可連續(xù)續(xù)計(jì)算算發(fā)行人人在報(bào)報(bào)告期期內(nèi)經(jīng)營(yíng)是是否具具有連連續(xù)性性，最最近三三年經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)是是否可可以連連續(xù)計(jì)計(jì)算，，要求：：⑴發(fā)行行人律律師應(yīng)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)是是否具具有連連續(xù)性性，最最近三三年經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)是是否可可以連連續(xù)計(jì)計(jì)算發(fā)表法法律意意見(jiàn)；；⑵申報(bào)報(bào)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注注最近三三年經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)是是否可可以連連續(xù)計(jì)計(jì)算發(fā)表專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)意意見(jiàn)；；⑶主承承銷(xiāo)商商應(yīng)在在盡職職調(diào)查查報(bào)告告中對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)是是否具具有連連續(xù)性性，最最近三三年經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)是是否可可以連連續(xù)計(jì)計(jì)算發(fā)發(fā)表意意見(jiàn)。2023/1/5538、公司司在上上市前前的私私募融融資應(yīng)應(yīng)適度度公司在在上市市前可可能會(huì)會(huì)進(jìn)行行幾輪輪私募募融資資，這這些私私募行行為可可以統(tǒng)統(tǒng)稱(chēng)為為上市市前私私募融融資。。在企業(yè)業(yè)的初初創(chuàng)和和成長(zhǎng)長(zhǎng)階段段進(jìn)行行的培培養(yǎng)型型私募募風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)較高高，而而當(dāng)企企業(yè)發(fā)發(fā)展成成熟，，并已已經(jīng)邁邁向了了即將將上市市的門(mén)門(mén)檻，，這時(shí)時(shí)所進(jìn)進(jìn)行私私募融融資被被稱(chēng)Pre-IPO，Pre-IPO的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)相對(duì)對(duì)較小小，其其投資資人可可能是是培養(yǎng)養(yǎng)企業(yè)業(yè)的私私募投投資者者，也也可能能會(huì)有有新的的專(zhuān)門(mén)門(mén)從事事Pre-IPO的私募募投資資人進(jìn)進(jìn)駐。。但是應(yīng)應(yīng)當(dāng)把把握的的私募募規(guī)模模為：：私募募完成成后不不會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致發(fā)發(fā)行人人最近近三年年內(nèi)控控股股股東或或?qū)嶋H際控制制人、、董事事、高高級(jí)管管理人人員發(fā)發(fā)生重重大變變化。。2023/1/5548、公司在上上市前的私私募融資應(yīng)應(yīng)適度企業(yè)上市前前私募的意意義有：⑴通過(guò)私募募可以提供供企業(yè)在上上市前快速速擴(kuò)張所必必須的資金金。⑵通過(guò)私募募可以改善善企業(yè)治理理結(jié)構(gòu)、財(cái)財(cái)務(wù)制度和和信息透明明度。⑶通過(guò)私募募，使得公公司股權(quán)多多樣化。⑷通過(guò)私募募可以幫助助尋找好的的投資銀行行。⑸選擇合適適的上市時(shí)時(shí)機(jī)。⑹通過(guò)私募募使企業(yè)在在上市標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)上做了一一輪預(yù)演。。2023/1/5559、公司的收收入確認(rèn)應(yīng)應(yīng)符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則從全球范圍圍來(lái)看，會(huì)會(huì)計(jì)職業(yè)是是一門(mén)古老老的職業(yè)，，過(guò)去50年，會(huì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)體系幾幾乎沒(méi)有什什么特別大大的變化，，但我們的的經(jīng)濟(jì)生活活由于受科科學(xué)技術(shù)進(jìn)進(jìn)步的影響響卻已發(fā)生生了翻天覆覆地的變化化。但經(jīng)濟(jì)生活活中的這種種微妙變化化卻并沒(méi)有有引起會(huì)計(jì)計(jì)體系的相相應(yīng)變化，，企業(yè)難以以客觀地計(jì)計(jì)量收入，，而企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)失敗卻卻又通常與與這些收入入計(jì)量相關(guān)關(guān)聯(lián)。這就就致使CPA不能提前預(yù)預(yù)告企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn),加之在新技技術(shù)推動(dòng)下下的金融領(lǐng)領(lǐng)域中的諸諸多創(chuàng)新工工具，更進(jìn)進(jìn)一步增加加了CPA衡量公司財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的難度，，從而使CPA行業(yè)置身于于一種高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)業(yè)。2023/1/5569、公司的收收入確認(rèn)應(yīng)應(yīng)符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定，銷(xiāo)售售商品的收收入只有在在符合以下下全部條件件的情況下下才能予以以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將將商品所有有權(quán)上的主主要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給購(gòu)貨方方；（2）企業(yè)既沒(méi)沒(méi)有保留通通常與所有有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管管理權(quán)，也也沒(méi)有對(duì)已已售出商品品實(shí)施控制制；（3）收入的金金額能夠可可靠地計(jì)量量；（4）相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)；（5）相關(guān)的已已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成成本能可靠靠地計(jì)量。。2023/1/5579、公司的的收入確確認(rèn)應(yīng)符符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則特殊行業(yè)業(yè)的收入入確認(rèn)政政策，值值得研究究的有：：⑴系統(tǒng)集集成的收收入確認(rèn)認(rèn)。⑵“形式式買(mǎi)斷””模式的的收入確確認(rèn)。⑶游戲卡卡的收入入確認(rèn)。。⑷房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的的收入確確認(rèn)。⑸電梯生生產(chǎn)公司司的收入入確認(rèn)。。⑹商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)期銷(xiāo)售售的收入入確認(rèn)。。2023/1/5589、公司的的收入確確認(rèn)應(yīng)符符合會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則【例】長(zhǎng)長(zhǎng)航油運(yùn)運(yùn)（600087）公公司自2009年1月1日起對(duì)對(duì)運(yùn)輸航航次租船船運(yùn)輸收收入的確確認(rèn)原則則進(jìn)行變變更，從從原有的的船舶航航次運(yùn)行行完畢并并辦妥收收款手續(xù)續(xù)時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入變變更為完完工百分分比法。?；谏鲜鍪鍪杖氪_確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)政策的的變更，，公司對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表2009年年報(bào)數(shù)數(shù)進(jìn)行了了相應(yīng)的的調(diào)整。。相應(yīng)調(diào)調(diào)整2009年盈余公公積年初初余額3,476,182.41元元，調(diào)增增2009年年初未未分配利利潤(rùn)31,285,641.66元元，調(diào)增增2009年年初所所有者權(quán)權(quán)益34,761,824.07元元。2023/1/55910、公司應(yīng)應(yīng)依法納納稅，稅稅務(wù)優(yōu)惠惠符合規(guī)規(guī)定公司各項(xiàng)項(xiàng)稅收應(yīng)應(yīng)符合相相關(guān)法律律法規(guī)的的規(guī)定：：⑴依法納納稅；⑵發(fā)行人人執(zhí)行的的稅率、、稅種應(yīng)應(yīng)合法合合規(guī)；⑶稅務(wù)優(yōu)優(yōu)惠政策策符合國(guó)國(guó)家法律律法規(guī)的的規(guī)定；；⑷經(jīng)營(yíng)成成果對(duì)稅稅收優(yōu)惠惠政策不不存在嚴(yán)嚴(yán)重依。。公司應(yīng)提提供近三三年及最最近一期期納稅申申報(bào)表和和完稅證證明，納納稅申報(bào)報(bào)表包括括所得稅稅納稅申申報(bào)表、、增值稅稅納稅申申報(bào)表和和營(yíng)業(yè)稅稅納稅申申報(bào)表；；完稅證證明是指指中華人人民共和和國(guó)稅收收轉(zhuǎn)帳專(zhuān)專(zhuān)用完稅稅證或稅稅收繳款款書(shū)。2023/1/56010、公司應(yīng)依法法納稅，稅務(wù)務(wù)優(yōu)惠符合規(guī)規(guī)定⑴所得稅納稅稅申報(bào)表的稅稅前利潤(rùn)與原原企業(yè)報(bào)表的的利潤(rùn)總額應(yīng)應(yīng)存在對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系，增值稅稅或營(yíng)業(yè)稅納納稅申報(bào)表的的應(yīng)稅收入與與原企業(yè)報(bào)表表的相應(yīng)收入入也應(yīng)存在對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系。⑵公司應(yīng)出具具主要稅種的的期初未交數(shù)數(shù)、已交稅額額、期末未交交數(shù)、有關(guān)稅稅收優(yōu)惠的詳詳細(xì)說(shuō)明，提提供公司（股股份公司設(shè)立立前為原企業(yè)業(yè)）享受稅收收優(yōu)惠或財(cái)政政補(bǔ)貼的證明明文件及申報(bào)報(bào)會(huì)計(jì)師出具具的鑒證意見(jiàn)見(jiàn)。對(duì)于公司發(fā)行行上市前享受受的稅收優(yōu)惠惠或財(cái)政補(bǔ)貼貼，應(yīng)由相關(guān)關(guān)部門(mén)提供證證明；對(duì)于公公司發(fā)行上市市后享受的稅稅收優(yōu)惠或財(cái)財(cái)政補(bǔ)貼，必必須提供相應(yīng)應(yīng)的有效批準(zhǔn)準(zhǔn)文件。2023/1/56110、公司應(yīng)依法法納稅，稅務(wù)務(wù)優(yōu)惠符合規(guī)規(guī)定⑶關(guān)于稅收減減免與返回問(wèn)問(wèn)題先征后返的增增值稅于實(shí)際際收到時(shí)，計(jì)計(jì)入收到當(dāng)期期的補(bǔ)助收入入。消費(fèi)稅、、營(yíng)業(yè)稅等其其他流轉(zhuǎn)稅于于實(shí)際收到時(shí)時(shí)減收到當(dāng)期期的相關(guān)稅金金。先征后返返的所得稅于于實(shí)際收到時(shí)時(shí)沖減當(dāng)期的的所得稅費(fèi)用用。⑷公司應(yīng)提供供主管稅收征征管機(jī)構(gòu)出具具的報(bào)告期內(nèi)內(nèi)公司是否存存在稅收違規(guī)規(guī)的證明。中國(guó)證監(jiān)會(huì)要要求會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具“主要稅種計(jì)計(jì)繳、稅收優(yōu)優(yōu)惠審核報(bào)告告”。2023/1/56210、公司應(yīng)依法法納稅，稅務(wù)務(wù)優(yōu)惠符合規(guī)規(guī)定審核報(bào)告會(huì)審字（2009）第號(hào)×××股份有限公司司全體股東：：我們們審審核核了了后后附附的的×××××股份份有有限限公公司司2006年度度、、2007年度度、、2008年度度及及2009年1至6月申申報(bào)報(bào)期期間間主主要要稅稅種種計(jì)計(jì)繳繳明明細(xì)細(xì)表表、、享享受受稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠說(shuō)說(shuō)明明。。上上述述主主要要稅稅種種計(jì)計(jì)繳繳明明細(xì)細(xì)表表、、享享受受稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠說(shuō)說(shuō)明明的的編編制制是是中中超超電電纜纜公公司司管管理理層層的的責(zé)責(zé)任任，，我我們們的的責(zé)責(zé)任任是是在在實(shí)實(shí)施施審審核核工工作作的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上對(duì)對(duì)申申報(bào)報(bào)期期間間主主要要稅稅種種計(jì)計(jì)繳繳明明細(xì)細(xì)表表、、享享受受稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠說(shuō)說(shuō)明明發(fā)發(fā)表表審