XXXX年企業(yè)所得稅匯繳管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)教程

企業(yè)所得稅管理實(shí)務(wù)

——匯繳管理2010年2月企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

一、查賬征收企業(yè)的匯繳管理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的規(guī)定,對(duì)查賬征收企業(yè)的匯算清繳管理包括匯算清繳范圍、匯算清繳期限、涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備、申報(bào)受理與審核、關(guān)聯(lián)申報(bào)、補(bǔ)抵退稅、后續(xù)管理和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理等8個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）匯算清繳范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不包括實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。（二）匯算清繳期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（三）涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備

納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。完成涉稅事項(xiàng)的審批和備案工作是企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的前置條件，具體包括資產(chǎn)損失稅前扣除審批、稅收優(yōu)惠的審批和備案兩個(gè)方面。1．資產(chǎn)損失稅前扣除的報(bào)批

（1）納稅人申請(qǐng)對(duì)于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查，按照規(guī)定的文書(shū)流程做出審批決定。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將審批結(jié)果書(shū)面告知企業(yè)。對(duì)符合條件的，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除核準(zhǔn)通知書(shū)》，作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的證明；對(duì)不符合條件的，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的《不予核準(zhǔn)資產(chǎn)損失通知書(shū)》，不予稅前扣除?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。（4）納稅人扣除企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知.doc國(guó)稅函[2009]772號(hào)

（5）法律責(zé)任

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或按規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。2．稅收優(yōu)惠惠項(xiàng)目的審審批和備案案稅收優(yōu)惠問(wèn)問(wèn)題的補(bǔ)充充通知國(guó)稅稅函【2009】255號(hào).DOC我省出臺(tái)企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠項(xiàng)目目管理辦法法.doc（1）企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)審批類稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)項(xiàng)目的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在政策策規(guī)定的稅稅收優(yōu)惠期期限內(nèi)，向向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提出出書(shū)面申請(qǐng)請(qǐng)，并報(bào)送送以下資料料：①稅收優(yōu)惠惠申請(qǐng)報(bào)告告，列明申申請(qǐng)稅收優(yōu)優(yōu)惠理由、、依據(jù)、范范圍、期限限、數(shù)量、、金額等；；②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、納納稅申報(bào)表表；③有資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定要求的的，企業(yè)須須先取得有有關(guān)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定；④稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求提供供的其他資資料。（2）企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)備案類稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)項(xiàng)目備案的的，應(yīng)當(dāng)在在政策規(guī)定定的稅收優(yōu)優(yōu)惠期限內(nèi)內(nèi)，向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提出書(shū)面面申請(qǐng)，并并報(bào)送以下下資料：①稅收優(yōu)惠惠備案申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告，列列明申請(qǐng)稅稅收優(yōu)惠理理由、依據(jù)據(jù)、范圍、、期限、數(shù)數(shù)量、金額額等；②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、納納稅申報(bào)表表；③有資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定要求的的，企業(yè)須須先取得有有關(guān)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定；④稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)要求提供供的其他資資料。（四）申報(bào)報(bào)受理與審審核納稅人應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照企業(yè)業(yè)所得稅法法及其實(shí)施施條例和企企業(yè)所得稅稅的有關(guān)規(guī)規(guī)定，正確確計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額和應(yīng)納所所得稅額，，如實(shí)、正正確填寫(xiě)企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報(bào)表及及其附表，，完整、及及時(shí)報(bào)送相相關(guān)資料，，并對(duì)納稅稅申報(bào)的真真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性和完完整性負(fù)法法律責(zé)任。。1．正常申報(bào)報(bào)納稅人辦理理企業(yè)所得得稅年度納納稅申報(bào)時(shí)時(shí)，應(yīng)如實(shí)實(shí)填寫(xiě)和報(bào)報(bào)送下列有有關(guān)資料：：（1）企業(yè)所得得稅年度納納稅申報(bào)表表及其附表表；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表表；（3）備案事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)資料料；（4）總機(jī)構(gòu)及及分支機(jī)構(gòu)構(gòu)基本情況況、分支機(jī)機(jī)構(gòu)征稅方方式、分支支機(jī)構(gòu)的預(yù)預(yù)繳稅情況況；（5）委托中介介機(jī)構(gòu)代理理納稅申報(bào)報(bào)的，應(yīng)出出具雙方簽簽訂的代理理合同，并并附送中介介機(jī)構(gòu)出具具的包括納納稅調(diào)整的的項(xiàng)目、原原因、依據(jù)據(jù)、計(jì)算過(guò)過(guò)程、調(diào)整整金額等內(nèi)內(nèi)容的報(bào)告告；（6）涉及關(guān)聯(lián)聯(lián)方業(yè)務(wù)往往來(lái)的，同同時(shí)報(bào)送《中華人民共共和國(guó)企業(yè)業(yè)年度關(guān)聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)報(bào)告表》；（7）主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求求報(bào)送的其其他有關(guān)資資料。納稅人采用用電子方式式辦理企業(yè)業(yè)所得稅年年度納稅申申報(bào)的，應(yīng)應(yīng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定保存存有關(guān)資料料或附報(bào)紙紙質(zhì)納稅申申報(bào)資料。。主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)受理納納稅人年度度納稅申報(bào)報(bào)后，應(yīng)對(duì)對(duì)納稅人年年度納稅申申報(bào)表的邏邏輯性和有有關(guān)資料的的完整性、、準(zhǔn)確性進(jìn)進(jìn)行審核。。審核重點(diǎn)點(diǎn)主要包括括：①納稅人企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報(bào)表及及其附表與與企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表有關(guān)關(guān)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)字是否相相符，各項(xiàng)項(xiàng)目之間的的邏輯關(guān)系系是否對(duì)應(yīng)應(yīng)，計(jì)算是是否正確。。②納稅人是是否按規(guī)定定彌補(bǔ)以前前年度虧損損額和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年度度待彌補(bǔ)的的虧損額。。③納稅人是是否符合稅稅收優(yōu)惠條條件、稅收收優(yōu)惠的確確認(rèn)和申請(qǐng)請(qǐng)是否符合合規(guī)定程序序。④納稅人稅稅前扣除的的財(cái)產(chǎn)損失失是否真實(shí)實(shí)、是否符符合有關(guān)規(guī)規(guī)定程序。。跨地區(qū)經(jīng)經(jīng)營(yíng)匯總繳繳納企業(yè)所所得稅的納納稅人，其其分支機(jī)構(gòu)構(gòu)稅前扣除除的財(cái)產(chǎn)損損失是否由由分支機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具證證明。⑤納稅人有有無(wú)預(yù)繳企企業(yè)所得稅稅的完稅憑憑證，完稅稅憑證上填填列的預(yù)繳繳數(shù)額是否否真實(shí)?？缈绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)營(yíng)匯總繳納納企業(yè)所得得稅的納稅稅人及其所所屬分支機(jī)機(jī)構(gòu)預(yù)繳的的稅款是否否與《中華人民共共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅匯匯總納稅分分支機(jī)構(gòu)分分配表》中分配的數(shù)數(shù)額一致。。⑥納稅人企企業(yè)所得稅稅和其他各各稅種之間間的數(shù)據(jù)是是否相符、、邏輯關(guān)系系是否吻合合。經(jīng)審核，企企業(yè)提供的的納稅申報(bào)報(bào)資料齊全全、完整、、填寫(xiě)正確確的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)予以以受理。2．延期申報(bào)報(bào)納稅人因不不可抗力，，不能在匯匯算清繳期期內(nèi)辦理企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報(bào)或備備齊企業(yè)所所得稅年度度納稅申報(bào)報(bào)資料的，，應(yīng)按照稅稅收征管法法及其實(shí)施施細(xì)則的規(guī)規(guī)定，申請(qǐng)請(qǐng)辦理延期期納稅申報(bào)報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定和流流程，對(duì)企企業(yè)提出的的延期申報(bào)報(bào)申請(qǐng)進(jìn)行行審查，核核定準(zhǔn)予延延期申報(bào)的的期限和預(yù)預(yù)繳稅款金金額。3．更正（補(bǔ)補(bǔ)充）申報(bào)報(bào)納稅人在匯匯算清繳期期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)當(dāng)年企業(yè)所所得稅申報(bào)報(bào)有誤的，，可在匯算算清繳期內(nèi)內(nèi)重新辦理理企業(yè)所得得稅年度納納稅申報(bào)。。經(jīng)審核，企企業(yè)提供的的納稅申報(bào)報(bào)資料不齊齊全、填列列項(xiàng)目不完完整、數(shù)據(jù)據(jù)邏輯關(guān)系系不準(zhǔn)確、、字跡模糊糊、計(jì)算有有誤或無(wú)公公章、無(wú)簽簽名的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不不予受理，，并將申報(bào)報(bào)資料退還還企業(yè)并說(shuō)說(shuō)明原因，，告知企業(yè)業(yè)更正后重重新報(bào)送。。（五）關(guān)聯(lián)聯(lián)申報(bào)《中華人民共共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法法》第四十三條條規(guī)定，企企業(yè)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送送年度企業(yè)業(yè)所得稅納納稅申報(bào)表表時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)就其與關(guān)關(guān)聯(lián)方之間間的業(yè)務(wù)往往來(lái)，附送送年度關(guān)聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)報(bào)告表。。包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表表》、《關(guān)聯(lián)交易匯匯總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表表》、《固定資產(chǎn)表表》、《融通資金表表》、《對(duì)外投資情情況表》和《對(duì)外支付款款項(xiàng)情況表表》。（六）補(bǔ)、、抵、退稅稅納稅人在納納稅年度內(nèi)內(nèi)預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款少于應(yīng)應(yīng)繳企業(yè)所所得稅稅款款的，應(yīng)在在匯算清繳繳期內(nèi)結(jié)清清應(yīng)補(bǔ)繳的的企業(yè)所得得稅稅款；；預(yù)繳稅款款超過(guò)應(yīng)納納稅款的，，主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及及時(shí)按有關(guān)關(guān)規(guī)定辦理理退稅，或或者經(jīng)納稅稅人同意后后抵繳其下下一年度應(yīng)應(yīng)繳企業(yè)所所得稅稅款款。納稅人因有有特殊困難難，不能在在匯算清繳繳期內(nèi)補(bǔ)繳繳企業(yè)所得得稅款的，，應(yīng)按照稅稅收征管法法及其實(shí)施施細(xì)則的有有關(guān)規(guī)定，，辦理申請(qǐng)請(qǐng)延期繳納納稅款手續(xù)續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合合納稅人企企業(yè)所得稅稅預(yù)繳情況況及日常征征管情況，，對(duì)納稅人人報(bào)送的企企業(yè)所得稅稅年度納稅稅申報(bào)表及及其附表和和其他有關(guān)關(guān)資料進(jìn)行行初步審核核后，按規(guī)規(guī)定程序及及時(shí)辦理企企業(yè)所得稅稅補(bǔ)、退稅稅或抵繳其其下一年度度應(yīng)納所得得稅款等事事項(xiàng)。（七）后續(xù)續(xù)事項(xiàng)匯算清繳結(jié)結(jié)束后，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)對(duì)企業(yè)跨跨年度稅務(wù)務(wù)處理事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)對(duì)和對(duì)享受受稅收優(yōu)惠惠情況進(jìn)行行核查。1．跨年度事事項(xiàng)的臺(tái)賬賬管理主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)建立立、完善臺(tái)臺(tái)帳記錄，，對(duì)臺(tái)帳進(jìn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管管理，根據(jù)據(jù)臺(tái)帳記錄錄的內(nèi)容，，核實(shí)企業(yè)業(yè)年度申報(bào)報(bào)跨年度事事項(xiàng)的準(zhǔn)確確性。（1）建立、完完善跨年度度事項(xiàng)臺(tái)賬賬匯算清繳結(jié)結(jié)束后，主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)業(yè)首次發(fā)生生的跨年度度事項(xiàng)建立立臺(tái)帳，對(duì)對(duì)跨年度事事項(xiàng)期內(nèi)的的，在臺(tái)帳帳記錄相關(guān)關(guān)內(nèi)容。跨跨年度事項(xiàng)項(xiàng)臺(tái)帳主要要包括:《遞延收入臺(tái)臺(tái)賬》、《廣告費(fèi)業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)支支出臺(tái)賬》、《應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)支支出臺(tái)賬》、《創(chuàng)業(yè)投資專專用設(shè)備投投資抵扣(免)所得額（稅稅）臺(tái)賬》、《設(shè)備投資抵抵免所得稅稅臺(tái)賬》、《彌補(bǔ)虧損臺(tái)臺(tái)賬》、《資產(chǎn)計(jì)稅基基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)臺(tái)賬》、《其他跨年度度事項(xiàng)臺(tái)賬賬》等。（2）對(duì)跨年度度事項(xiàng)臺(tái)賬賬的維護(hù)更更新主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)在對(duì)企企業(yè)的日常常管理或者者是在質(zhì)疑疑約談、納納稅評(píng)估、、稽查部門(mén)門(mén)稽查、審審計(jì)部門(mén)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)自行申申報(bào)的跨年年度事項(xiàng)數(shù)數(shù)據(jù)有差異異或者是不不符合政策策規(guī)定，且且企業(yè)已經(jīng)經(jīng)按要求做做了更正申申報(bào)或已接接受了稽查查、審計(jì)部部門(mén)處理的的，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)該及時(shí)調(diào)調(diào)整臺(tái)賬的的數(shù)據(jù)，并并告知企業(yè)業(yè)。（3）將企業(yè)申申報(bào)的數(shù)據(jù)據(jù)與臺(tái)賬記記錄的數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)對(duì)、審核匯算清繳結(jié)結(jié)束后，主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企企業(yè)自行申申報(bào)的跨年年度事項(xiàng)數(shù)數(shù)據(jù)與臺(tái)賬賬的數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行比對(duì)，，審核企業(yè)業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)與臺(tái)帳記記錄數(shù)據(jù)是是否一致。。審核數(shù)據(jù)據(jù)一致的，，主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)臺(tái)賬的的數(shù)據(jù)進(jìn)行行更新；審審核數(shù)據(jù)不不一致的，，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入入納稅評(píng)估估程序。（4）各類跨年年度事項(xiàng)的的審核要點(diǎn)點(diǎn)包括：①企業(yè)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)與《遞延收入臺(tái)臺(tái)賬》的比對(duì)、審審核遞延收入事事項(xiàng)主要包包括與資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的政政府補(bǔ)助、、特殊性稅稅務(wù)處理下下的債務(wù)重重組收入、、政策性搬搬遷或處置置收入、未未按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則確認(rèn)的收收入（包括括分期收款款銷售商品品、持續(xù)時(shí)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的勞務(wù)務(wù)、租金、、特許權(quán)使使用費(fèi)、利利息等）、、其他遞延延收入等內(nèi)內(nèi)容。審核核的要點(diǎn)是是當(dāng)期申報(bào)報(bào)與臺(tái)帳記記錄的在當(dāng)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入入應(yīng)納稅所所得的數(shù)據(jù)據(jù)是否保持持一致，首首次發(fā)生的的應(yīng)遞延處處理的收入入是否符合合分期確認(rèn)認(rèn)收入的條條件。②企業(yè)申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)與《彌補(bǔ)虧損臺(tái)臺(tái)賬》的比對(duì)、審審核審核企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損，，是否在以以前年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)可彌補(bǔ)補(bǔ)虧損額內(nèi)內(nèi)、本年度度彌補(bǔ)以前前年度虧損損是否在本本年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)納稅稅所得額內(nèi)內(nèi)、本年度度彌補(bǔ)以前前年度虧損損是否在5年彌補(bǔ)期內(nèi)。。審核發(fā)現(xiàn)不不符合規(guī)定彌彌補(bǔ)了以前年年度虧損的，，應(yīng)告知企業(yè)業(yè)并要求企業(yè)業(yè)進(jìn)行更正申申報(bào)。③企業(yè)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)與《廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出臺(tái)臺(tái)賬》的比對(duì)、審核核審核結(jié)轉(zhuǎn)至本本年度扣除的的廣告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是是否與臺(tái)帳記記錄一致，如如申報(bào)扣除的的以前年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)與臺(tái)帳記記錄不一致的的，應(yīng)告知企企業(yè)并要求企企業(yè)進(jìn)行更正正申報(bào)。④企業(yè)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)與《職工福利費(fèi)、、職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬賬》的比對(duì)、審核核審核企業(yè)當(dāng)年年發(fā)生的職工工福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)是否沖減了了2007年及以前年度度提而未用的的職工福利費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)。審核核結(jié)轉(zhuǎn)至本年年度扣除的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)是否與臺(tái)帳帳記錄一致，，如申報(bào)扣除除的以前年度度結(jié)轉(zhuǎn)的職工工教育經(jīng)費(fèi)與與臺(tái)帳記錄不不一致的，審審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)申報(bào)扣除的的職工福利費(fèi)費(fèi)、職工教育育經(jīng)費(fèi)規(guī)定不不一致的，應(yīng)應(yīng)告知企業(yè)并并要求企業(yè)進(jìn)進(jìn)行更正申報(bào)報(bào)。⑤企業(yè)申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)與《資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬》的比對(duì)、審核核審核企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是是否按照稅法法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算的資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了了調(diào)整，未按按規(guī)定調(diào)整資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的，應(yīng)告知知企業(yè)并要求求企業(yè)進(jìn)行更更正申報(bào)。2．稅收優(yōu)惠核核查匯算清繳結(jié)束束后，主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)對(duì)企業(yè)在年度度納稅申報(bào)時(shí)時(shí)填報(bào)的各項(xiàng)項(xiàng)稅收優(yōu)惠進(jìn)進(jìn)行全面核查查。主要內(nèi)容容包括：（1）審核企業(yè)年年度申報(bào)繳時(shí)時(shí)享受的企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠項(xiàng)目是否按按照規(guī)定經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審批批或完成備案案，如果享受受到優(yōu)惠項(xiàng)目目應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批或備備案未經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審批或或完成備案的的，應(yīng)告知企企業(yè)進(jìn)行更正正申報(bào)。（2）審核已按照照規(guī)定完成了了審批或備案案要求的減免免優(yōu)惠項(xiàng)目，，是否在稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的的優(yōu)惠期限內(nèi)內(nèi)或是否在登登記備案的期期限內(nèi)，如果果享受的優(yōu)惠惠項(xiàng)目未在經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審審批同意的期期限或備案期期限的，應(yīng)告告知進(jìn)行更正正申報(bào)。（八）跨地區(qū)區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納納稅企業(yè)匯繳繳管理實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)經(jīng)營(yíng)匯總繳納納企業(yè)所得稅稅的納稅人，，由統(tǒng)一計(jì)算算應(yīng)納稅所得得額和應(yīng)納所所得稅額的總總機(jī)構(gòu)，在匯匯算清繳期內(nèi)內(nèi)向所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理企業(yè)所所得稅年度納納稅申報(bào)，進(jìn)進(jìn)行匯算清繳繳。分支機(jī)構(gòu)構(gòu)不進(jìn)行匯算算清