XXXX年世紀城商業(yè)地產(chǎn)財務管理基本法制度宣貫課件

世紀城商業(yè)地產(chǎn)財務管理基本法制度宣貫課件------財務管理中心唐榮軍2012年3月10日目錄前言：財務管理淺識第一章：總則第二章：財務管理體系第三章：會計核算與報告管理第四章：全面預算管理第五章：投資管理第六章：資產(chǎn)管理第七章：負債及擔保管理第八章：收入、成本費用管理第九章：利潤分配管理第十章：附則總結：世紀城財務理念和方法財務管理淺識前言：財務管理對我們工作的意義企業(yè)中的任何人在理解了如何衡量財務成果以及他們的工作如何對企業(yè)的績效產(chǎn)生影響后，都會做得更好?！敦攧罩腔邸绾卫斫鈹?shù)字的真正含義》，哈佛經(jīng)管典藏，伯曼，奈特，凱斯著主管財政機關投資者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、內部財務制度宏觀財務管理體制微觀財務管理體制財務管理是什么？中國現(xiàn)狀財務管理是什么？西方財務管理理念財務管理是“確定資金和資源的最佳利用，以使企業(yè)價值增值的過程?！碑a(chǎn)生的經(jīng)濟基礎：發(fā)達的市場經(jīng)濟體系，以有限公司和股分公司為主的企業(yè)主體其強調的問題：獲取經(jīng)濟利益是財務管理的基本理念和根本出發(fā)點，資金管理是財務管理工作的核心內容和核心工作中國財務管理理念財務管理是“以企業(yè)財務為對象，通過組織、控制、協(xié)調和監(jiān)督資金運動轉化的過程，以實現(xiàn)自身目標和企業(yè)目標的經(jīng)濟管理工作?！睆娬{的問題：管理的對象是企業(yè)財務，管理的方式是組織、控制、協(xié)調資金運動，財務管理的目標財務管理制度的目標規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率提高資金利用率加強內部控制，防范風險信息溝通更加順暢財務管理目標利潤最大化股東財富最大化企業(yè)價值最大化獲利發(fā)展生存企業(yè)目標財務管理的內容---資金循環(huán)過程權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支稅稅后利潤利潤總額股息紅利轉增資本提公積金彌補罰款投資籌資資金的使用和分配折舊未分配利潤償還債務本金財務管理的內容----財務關系財務關系是指企業(yè)在組織資金運動過程中與有關各方所發(fā)生的經(jīng)濟利益關系。被投資單位企業(yè)投資者債權人管理層及員工社區(qū)、環(huán)保組織購買者供應商政府部門、工會、行業(yè)協(xié)會現(xiàn)代企業(yè)的財務管理體系財務會計提供信息企業(yè)外部用戶管理會計財務管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內部用戶信息股東財富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內部管理的作用。而財務管理是對企業(yè)資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標現(xiàn)代管管理流流程化化的企企業(yè)中中的財財務職職能遠遠遠不不只是是個企企業(yè)的的記帳帳員，，財務務管理理的內內容較較以前前的會會計的的需求求有很很大的的不同同，增增加了了很多多管理理的功功能新產(chǎn)品品開發(fā)發(fā)采購生產(chǎn)倉儲分銷最終客客戶投資回回報分分析、、預測測投資資收益益產(chǎn)品成成本估估價制定項項目的的財務務計劃劃采購統(tǒng)統(tǒng)計從財務務角度度對供供應商商進行行分析析生產(chǎn)成成本分分析產(chǎn)品成成本分分析工序成成本分分析庫存分分析ABC庫存管管理最佳庫庫存決決策渠道分分析客戶分分析利潤敏敏感性性分析析(銷價，，銷售售量，，變動動成本本，固固定成成本））細分市市場分分析市場占占有率率分析析客戶服務分分析財務管理流流程控制職職能財務的基本本功能和管管理功能會計帳務處處理資產(chǎn)債務管管理收入核算成本費用核核算營銷費用、、管理費用用、制造費費用預算與與實際發(fā)生生的費用的的對比采購帳目（（應付款））顧客帳目（（應收款款）公司間帳目目資產(chǎn)負債表表+損損益表外部監(jiān)督配配合(稅務務管理、審審計)彰顯經(jīng)營單單位和員工工業(yè)績的““成績單””財務管理和和內部控制制財務管理功功能是對資資金運動全全過程的直直接管理，，涉及籌資資管理、投投資管理、、股利分配配等項內容容保持持良良好好的的財財務務記記錄錄確保保安安全全有有效效的的內內部部控控制制，，實實現(xiàn)現(xiàn)管管理理溝溝通通保證我們的處處理方法與系系統(tǒng)能對瞬息息萬變的商場場作出及時的的反應細化過程控制制，全面風險險管理商務上的決策策支持作用協(xié)助制定目標標決策從財務角度出出發(fā)/分析商業(yè)運作作全面支持制定定商業(yè)決策、、戰(zhàn)略規(guī)劃與與競爭分析通過管理公司司的財務事務務來得到最理理想的長期利利潤、現(xiàn)金流流和投資回報報商業(yè)模式和盈盈利模式洞察察財務管理部門門主要職能顯示器要求準確、及時、客觀、完整監(jiān)控器處理好服務與監(jiān)督的關系紐帶單就“契約”紐帶作用，財務與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等的合作協(xié)調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀“財務沒有決策權，但有建議權、知情權、參謀權、執(zhí)行權、監(jiān)督權和特定授權情況下決策權，一定范圍內的否決權”等財務職責是否有明確認識？特別是在企業(yè)戰(zhàn)略、融資、投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？價值創(chuàng)造“財務不是后勤部門，也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？案例：中海集集團財務資金金部職能參與戰(zhàn)略和投投資決策制定和實施財財務管理制度度組織和編制年年度財務預算算對內提供管理理會計資料，，對外提供財財務會計報告告分析和組織籌籌融資工作，，配置已經(jīng)決決定的財務資資源進行資本運營營管理和安排排，理順集團團內的股權架架構負責法律秘書書工作參與績效評估估工作監(jiān)督和檢查財財務運行狀況況進行內部控制制和防范財務務風險《財務智慧》--中海CFO吳建斌誰的財務管理理？東軟集團董事事長劉積仁仁管理者是雷鋒鋒嗎？誰的財務管理理？管理主體管管理對象象管管理目標管管理特征第一章：總總則總則編制依據(jù)及適適用范圍國家有關法律律法規(guī)《會計法》《公司法》《票據(jù)法》《企業(yè)會計準準則》《企業(yè)財務通通則》《企業(yè)內部控制制基本規(guī)范》及其指引其他財經(jīng)法規(guī)規(guī)世紀城集團公公司規(guī)定《世紀城集團團有限責任公公司章程》其他財務方面面的規(guī)定適用于集團公司及其出資成立的全資、控股子公司。適用范圍世紀城集團財財務管理制度度主要依據(jù)國國家有關法律律法規(guī)、行業(yè)業(yè)規(guī)定以及世世紀城集團的的有關制度規(guī)規(guī)定制定財務進行流程程監(jiān)控的依據(jù)據(jù)和方法之內內控2008年5月22日，，財財政政部部、、證證監(jiān)監(jiān)會會、、審審計計署署、、銀銀監(jiān)監(jiān)會會、、保保監(jiān)監(jiān)會會聯(lián)聯(lián)合合發(fā)發(fā)布布了了《企業(yè)業(yè)內內部部控控制制基基本本規(guī)規(guī)范范》2010年4月26日，，財財政政部部、、證證監(jiān)監(jiān)會會、、審審計計署署、、銀銀監(jiān)監(jiān)會會、、保保監(jiān)監(jiān)會會聯(lián)聯(lián)合合發(fā)發(fā)布布了了《企業(yè)業(yè)內內部部控控制制配配套套指指引引》，包包括括18項《企業(yè)業(yè)內內部部控控制制應應用用指指引引》、《企業(yè)業(yè)內內部部控控制制評評價價指指引引》和《企業(yè)業(yè)內內部部控控制制審審計計指指引引》內部部控控制制規(guī)規(guī)范范的的作作用用基本本規(guī)規(guī)范范：處于最最高層次次，起統(tǒng)統(tǒng)馭作用用，是制制定應用用指引、、評價指指引、審審計指引引的基本本依據(jù)。。應用指引引：處于主主體地位位，為企企業(yè)建立立健全內內部控制制體系提提供的指指引。評價指引引：為企業(yè)業(yè)管理層層對本企企業(yè)內部部控制有有效性進進行自我我評價提提供的指指引。審計指引引：為注冊冊會計師師執(zhí)行內內部控制制審計業(yè)業(yè)務提供供執(zhí)業(yè)準準則。內部控制制的框架架財務管理理制度在在公司財財務工作作中的地地位世紀城財財務制度度管控系系統(tǒng)世紀城財財務管理理的基本本原則(第四條條)財務工作作的監(jiān)督督與被監(jiān)監(jiān)督(第第五條)負責內部控制的建立健全和有效實施負責組織領導內部控制日常運行結合內部審計監(jiān)督，對內部控制有效性進行監(jiān)督檢查股東會董事會經(jīng)理層監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督具體部門執(zhí)行線監(jiān)督線負責審查內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和自我評價情況，協(xié)調內部控制審計公司治理環(huán)境審計委員會內審機構崗位人員監(jiān)督崗位第二章：：財務務管理體體系主要內容容管理模式式：集團團財務的的地位，，子公司司財務矩矩陣管理理財務工作作的責任任承擔：：法定代代表人、、企業(yè)負負責人、、財務負負責人、、會計人人員，一一般需要要授權和和書面手手續(xù)權利機構構權責劃劃分：股股東(大大)會、、董事會會、董事事長、總總經(jīng)理財務負責責人的職職責和權權限財務組織織建設的的重要性性：依法法設立、、內控監(jiān)監(jiān)督、職職責分離離、持證證上崗、、人員變變動交接接規(guī)范范化化管管理理的的要要求求設置置股股東東會會、、董董事事會會、、監(jiān)監(jiān)事事會會是是公公司司法法的的要要求求，，更更是是所所有有權權與與經(jīng)經(jīng)營營權權相相分分離離的的必必然然要要求求治理理結結構構合合法法、、合合理理、、完完整整、、科科學學是是企企業(yè)業(yè)良良性性發(fā)發(fā)展展的的前前提提“跨跨國國公公司司必必須須有有一一個個可可以以指指揮揮得得動動手手腳腳的的大大腦腦””。。----韋韋爾爾奇奇世紀紀城城財財務務管管理理模模式式統(tǒng)一一管管理理下下的的財財務務控控制制………股東東大大會會的的職職權權董事事會會職職權權各級級公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理職職權權財務務負負責責人人設設置置規(guī)規(guī)定定各級公司司財務負負責人職職權(一一)各級公司司財務負負責人職職權(二二)各級公司司財務負負責人職職權(三三)財務部門門及人員員的一些些規(guī)定(15-19條條)第三章：：會計核核算與報報告會計基礎礎工作管管理財務報告告管理第四章：：預算管管理基本內容容預算的模模式所有經(jīng)營營活動均均應納入入預算預算編制制的基本本要求(原則、、時間、、機構職職責分工工)預算與業(yè)業(yè)務的結結合：公公司年度度工作計計劃和部部門行動動計劃預算的修修改審批批要求。。世紀城預預算管理理全面預算算的審批批與執(zhí)行行時間每年9、10月中旬各部門根據(jù)年度度經(jīng)營、、銷售計計劃,制定/修改預算算指導原原則召開各部部門預算算規(guī)劃會會議,討論/平衡預算算審批通過過？否根據(jù)指導導原則和和經(jīng)營目目標，平平衡各部部門財務務預算，，制定公公司預算算草案根據(jù)預算算制定指指導原則則和經(jīng)營營目標,，制定本本部門計計劃和預預算匯總調整整后的各各部門預預算匯總總結合目標標和平衡衡結果，，調整/修改本部部門計劃劃和預算算預算管理理部門公司決策策層開始A是年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定年度銷售售目標,經(jīng)營計劃劃、銷售售計劃草草案審批匯總本年年度到目目前為止止各部門門預算執(zhí)執(zhí)行情況況各部門預預算執(zhí)行行情況通過不通過12345678910年度計劃劃與預算算制定的的工作流流程時間審核、、平衡衡、批批準/駁回每每月計計劃預預算更更新根據(jù)需需要提提出計計劃預預算更更改需需求批準？是A結束否每月實際際執(zhí)行與與預算對對比每年12月各部門預算管理理部門公司決策策層最終確定定公司年年度經(jīng)營營計劃和和預算,并通知各各部門預算執(zhí)行行預算更改改,并通知相相關部門門執(zhí)行更更改后的的預算通知相關關部門執(zhí)執(zhí)行原預預算1112131415161718年度計劃劃與預算算制定的的工作流流程(續(xù)續(xù))第五章：：投資管管理集中的投投資管理理統(tǒng)一的投投資制度度權限控制風險險過程控制制總結分析析為了控制制投資風風險，保保證投資資項目的的經(jīng)濟效效益，相相關公司司的經(jīng)營營班子應應對擬投投資項目目的可行行性進行行充分研研究論證證，并提提出可行行性報告告報董事事會或股股東大會會立項、、審查和和決策，，重大投投資項目目應組織織有關專專家、專專業(yè)人員員進行評評審。具具體投資資決策程程序由公公司的相相關管理理制度規(guī)規(guī)定。(第37條)項目投資資結束后后，具體體實施投投資的公公司應對對項目的的經(jīng)濟效效益進行行后評估估。第六六章章：：資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理資產(chǎn)產(chǎn)管管理理職職責責和和崗崗位位設設置置(第第41條條)資金管理主要要內容資金管理GE公司案例例：中海資金調度度案例2009年版版中海集團財財務管理制度度共有21個個流程表。其中的資金調調度從申請到到批準，一共共3個層次(申請公司-----二二級集團---中海集團團總部)9個個審批；然后后財務資金部部拿著經(jīng)審批批的審批表再再經(jīng)過兩個經(jīng)經(jīng)辦人、兩個個銀行簽字人人，才能調度度一筆款!也就是說這樣樣一筆集團內內的資金調度度至少有13個人簽字，，如果某些領領導需要讓下下屬進行預審審，則參與流流程的人員還還將增加。這樣一個流程程的正常周期期是10-15天，如果果沒有詳細的的工作計劃和和準確的資金金需求預算，，資金管理根根本無法滿足足業(yè)務需要。。應收及預付款款管理固定資產(chǎn)管理理及其他第七章：負債債及擔保管理理債務及擔?？乜刂频年P鍵風險控制原則則：公司及各各子公司應適適度控制負債債規(guī)模，嚴格格控制財務風風險。權限的規(guī)定第八章：收入入、成本、費費用收入收入的內容收入的確認與與計量：稅法法；房地產(chǎn)業(yè)業(yè)，2009-31號文文營業(yè)外收入與與支出投資收益收入管理公司各種收入入均應有合法法的依據(jù)、憑憑證，并規(guī)定定全部納入法法定會計賬冊冊核算，及時時進行確認和和反映，依法法繳納各種稅稅費。企業(yè)應嚴格掌掌握銷售折讓讓、銷售折扣扣以及銷售傭傭金的范圍和和標準，應制制定出相應的的規(guī)定或辦法法，報本單位位財務部門審審核并經(jīng)企業(yè)業(yè)總經(jīng)理批準準。同時應報報上一級主管管領導及財務務部門備案。。企業(yè)必須按國國家法律規(guī)定定計繳各種稅稅金，不得偷偷稅漏稅，所所有減免稅必必須以稅務機機關的批準文文件為依據(jù)。。成本費用成本管理體系系成本費用范圍圍成本費用計算算原則不得列入成本本費用的支出出成本費用的列列支成本費用管理理第67條成成本、費用的的支出應真實實、合法，并并取得有效的的原始憑證。。關于原始單據(jù)據(jù)：財務上、、稅務上所有有的支出都應應該以發(fā)票、、行政事業(yè)收收據(jù)為支付憑憑證，所以除除了購農(nóng)產(chǎn)品品、向個人收收購廢品等外外都必須是有有發(fā)票，如果果為了某種考考慮或安排不不要發(fā)票，則則再從談好的的金額中扣除除稅點，不允允許一開始就就談沒發(fā)票，，最后來加稅稅點。各公司應建立立完善的成本本控制管理體體系，并按照照全面預算嚴嚴格控制成本本費用的開支支。各業(yè)務單元、、職能部門均均應編制各自自的成本費用用預算，成本本費用預算經(jīng)經(jīng)逐級匯總審審批后下達執(zhí)執(zhí)行。各業(yè)務單元、、職能部門必必須嚴格執(zhí)行行成本費用預預算，公司對對成本費用預預算執(zhí)行情況況通過適當?shù)牡姆椒ㄟM入月月度、季度或或者年度進行行分析考核。。第79條成成本費用的計計算原則企業(yè)應應按權權責發(fā)發(fā)生制制的原原則和和配比比原則則，確確定成成本、、費用用開支支，凡凡屬于于本期期發(fā)生生的費費用，，不論論其款款項是是否支支付，，均確確認為為本期期費用用。反反之，，不屬屬于本本期發(fā)發(fā)生的的費用用，即即使其其款項項已在在本期期支付付，也也不確確認為為本期期費用用。企業(yè)應應正確確劃分分在產(chǎn)產(chǎn)品成成本和和產(chǎn)成成品成成本的的界限限，準準確核核實期期末在在產(chǎn)品品的數(shù)數(shù)量，，按規(guī)規(guī)定的的成本本計算算方法法正確確計算算產(chǎn)品品成本本，不不得任任意壓壓低和和提高高期末末在產(chǎn)產(chǎn)品成成本和和產(chǎn)成成品成成本。。企業(yè)應應正確確劃分分各種種產(chǎn)品品成本本的界界限，，凡能能直接接計入入有關關產(chǎn)品品的各各項直直接成成本都都要直直接計計入。。凡與與幾種種產(chǎn)品品有關關的成成本、、費用用，應應根據(jù)據(jù)合理理的分分攤標標準，，在各各種產(chǎn)產(chǎn)品之之間進進行分分配。。第81條費費用用開支支的審審批按按報銷銷按費費用開開支管管理辦辦法進進行審審批。。成本費費用的的列支支：支付給給職工工的工工資（（含獎獎金））全部部計入入成本本費用用。公司管管理部部門按按規(guī)定定提取取上交交的職職工五五險、、住房房公積積金、、商業(yè)業(yè)保險險等各各項支支出列列入管管理費費用。。職工福福利費費在工工資總總額的的14%的的范圍