高級(jí)管理人員如何對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析課件

高級(jí)管理人員

如何分析財(cái)務(wù)報(bào)表

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1/18/20231主要內(nèi)容：一、高級(jí)管理人員應(yīng)了解的公司財(cái)務(wù)問(wèn)題

二、資產(chǎn)負(fù)債表

三、利潤(rùn)表1/18/20232一、高級(jí)管理人員應(yīng)了解的公司財(cái)務(wù)問(wèn)題1、公司的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果是如何在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的？管理層觀念中的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，必須與財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合，統(tǒng)一考慮2、公司產(chǎn)品或商品是如何確認(rèn)銷售收入的A.含稅價(jià)與不含稅價(jià)B.會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)條件與管理層觀念中的收入確認(rèn)是否存在差異3、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系4、掌握非付現(xiàn)成本與付現(xiàn)成本5、實(shí)際的財(cái)務(wù)處理與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況有哪些不相符的情況

1/18/20233資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

1/18/20235資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款

持有至到期投資

應(yīng)付債券投資性房地產(chǎn)

長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期股權(quán)投資

專項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款

預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債在建工程

其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理

負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）開(kāi)發(fā)支出

資本公積商譽(yù)

減：庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者合計(jì)1/18/202361、貨幣資金A.關(guān)注貨幣資金的構(gòu)成、庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否過(guò)大、銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)是否過(guò)大B.貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全、存在重大缺陷嗎？執(zhí)行效果徹底嗎？C.結(jié)合借款情況，分析是否存在資金籌措不利的情況，是否可能發(fā)生資金鏈的中斷？1/18/202373、預(yù)付帳款A(yù).關(guān)注預(yù)付帳款是否都是由于正常的采購(gòu)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，是否存在不合理之處，比如：抽逃資金、工資、傭金、分紅、對(duì)外投資等。與其他應(yīng)收款一樣，如果存在上述情況，則會(huì)虛增公司的利潤(rùn)及凈資產(chǎn)B.關(guān)注是否利用應(yīng)收款項(xiàng)隱瞞費(fèi)用的情況1/18/202394、存貨A.關(guān)注存貨的構(gòu)成情況B.關(guān)注存貨盤(pán)點(diǎn)的執(zhí)行情況，是否存在產(chǎn)權(quán)已轉(zhuǎn)移，但沒(méi)有確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況C.關(guān)注存貨可能發(fā)生的減值，是否存在可變現(xiàn)凈值低于成本、但未計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而高估資產(chǎn)和利潤(rùn)的情況1/18/2023106、長(zhǎng)期股權(quán)投資A.核算方法是否正確，是否存在應(yīng)采用權(quán)益法、但采用成本法的情況（被投資單位發(fā)生了虧損）B.關(guān)注投資時(shí)間的長(zhǎng)短，是否存在利用投資隱瞞應(yīng)收款項(xiàng)、成本費(fèi)用的情況C.是否掌握被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況（通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表等）D.是否從被投資單位取得分紅，處理是否適當(dāng)E.長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，是否計(jì)提減值準(zhǔn)備、金額是否適當(dāng)

1/18/2023118、無(wú)形資產(chǎn)A.關(guān)注內(nèi)容、取得方式、應(yīng)用情況，是否通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)套取資金的情況B.關(guān)注非專利技術(shù)，其計(jì)價(jià)是否合理C.關(guān)注土地使用權(quán)，其計(jì)價(jià)是否合理，是否存在所有權(quán)方面的瑕疵D.關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定攤銷，攤銷率是否適當(dāng)1/18/20231310、短期借款、長(zhǎng)期借款A(yù).借款利息是否全額計(jì)提B.關(guān)注借款利息的處理，資本化或費(fèi)用化的處理是否適當(dāng)C.檢查借款的增加情況，關(guān)注借款的擔(dān)保條件D.檢查借款的減少情況，同時(shí)結(jié)合銀行存款，關(guān)注是否存在不能償還借款本息的可能性1/18/20231411、預(yù)收帳款A(yù).是否存在預(yù)收帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入收入但未結(jié)轉(zhuǎn)的情況B.關(guān)注是否存在屬于應(yīng)付性質(zhì)的款項(xiàng)1/18/20231514、資本公積A.關(guān)注資本公積的形成原因，判斷其會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)、金額是否正確B.關(guān)注資本公積的減少，判斷其會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)15、盈余公積、未分配利潤(rùn)公司歷年累計(jì)的凈利潤(rùn)盈余公積未分配利潤(rùn)歷年的利潤(rùn)分配

=++1/18/20231716、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表的主要變化項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)/交易性金融負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)/油氣資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi)

1/18/202318現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則債券投資交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1/18/202319項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）投資收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

1/18/202321A.關(guān)注收入的構(gòu)成是否合理B.結(jié)合同行業(yè)及本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，分析毛利率是否存在異常C.關(guān)注期間費(fèi)用是否出現(xiàn)異動(dòng)D.關(guān)注利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，是否存在由于非經(jīng)常性業(yè)務(wù)引起的損益項(xiàng)目，例如處置非流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入/支出等項(xiàng)目E.關(guān)注所得稅費(fèi)