高級管理人員如何對公司財務(wù)報表進行分析課件

高級管理人員

如何分析財務(wù)報表

張筱冰

1/18/20231主要內(nèi)容：一、高級管理人員應(yīng)了解的公司財務(wù)問題

二、資產(chǎn)負債表

三、利潤表1/18/20232一、高級管理人員應(yīng)了解的公司財務(wù)問題1、公司的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果是如何在會計報表上體現(xiàn)的？管理層觀念中的經(jīng)營結(jié)果，必須與財務(wù)報表結(jié)合，統(tǒng)一考慮2、公司產(chǎn)品或商品是如何確認銷售收入的A.含稅價與不含稅價B.會計上的收入確認條件與管理層觀念中的收入確認是否存在差異3、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的關(guān)系4、掌握非付現(xiàn)成本與付現(xiàn)成本5、實際的財務(wù)處理與公司的實際經(jīng)營狀況有哪些不相符的情況

1/18/20233資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

其他流動負債

流動資產(chǎn)合計

流動負債合計

1/18/20235資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)

長期借款

持有至到期投資

應(yīng)付債券投資性房地產(chǎn)

長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資

專項應(yīng)付款長期應(yīng)收款

預(yù)計負債固定資產(chǎn)

遞延所得稅負債在建工程

其他非流動負債工程物資

非流動負債合計固定資產(chǎn)清理

負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：無形資產(chǎn)

實收資本（或股本）開發(fā)支出

資本公積商譽

減：庫存股

長期待攤費用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者合計1/18/202361、貨幣資金A.關(guān)注貨幣資金的構(gòu)成、庫存現(xiàn)金的余額是否過大、銀行存款未達帳項是否過大B.貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全、存在重大缺陷嗎？執(zhí)行效果徹底嗎？C.結(jié)合借款情況，分析是否存在資金籌措不利的情況，是否可能發(fā)生資金鏈的中斷？1/18/202373、預(yù)付帳款A(yù).關(guān)注預(yù)付帳款是否都是由于正常的采購業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，是否存在不合理之處，比如：抽逃資金、工資、傭金、分紅、對外投資等。與其他應(yīng)收款一樣，如果存在上述情況，則會虛增公司的利潤及凈資產(chǎn)B.關(guān)注是否利用應(yīng)收款項隱瞞費用的情況1/18/202394、存貨A.關(guān)注存貨的構(gòu)成情況B.關(guān)注存貨盤點的執(zhí)行情況，是否存在產(chǎn)權(quán)已轉(zhuǎn)移，但沒有確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況C.關(guān)注存貨可能發(fā)生的減值，是否存在可變現(xiàn)凈值低于成本、但未計提減值準備，從而高估資產(chǎn)和利潤的情況1/18/2023106、長期股權(quán)投資A.核算方法是否正確，是否存在應(yīng)采用權(quán)益法、但采用成本法的情況（被投資單位發(fā)生了虧損）B.關(guān)注投資時間的長短，是否存在利用投資隱瞞應(yīng)收款項、成本費用的情況C.是否掌握被審計單位的經(jīng)營狀況（通過財務(wù)報表等）D.是否從被投資單位取得分紅，處理是否適當E.長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，是否計提減值準備、金額是否適當

1/18/2023118、無形資產(chǎn)A.關(guān)注內(nèi)容、取得方式、應(yīng)用情況，是否通過無形資產(chǎn)套取資金的情況B.關(guān)注非專利技術(shù)，其計價是否合理C.關(guān)注土地使用權(quán)，其計價是否合理，是否存在所有權(quán)方面的瑕疵D.關(guān)注無形資產(chǎn)是否按規(guī)定攤銷，攤銷率是否適當1/18/20231310、短期借款、長期借款A(yù).借款利息是否全額計提B.關(guān)注借款利息的處理，資本化或費用化的處理是否適當C.檢查借款的增加情況，關(guān)注借款的擔(dān)保條件D.檢查借款的減少情況，同時結(jié)合銀行存款，關(guān)注是否存在不能償還借款本息的可能性1/18/20231411、預(yù)收帳款A(yù).是否存在預(yù)收帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入收入但未結(jié)轉(zhuǎn)的情況B.關(guān)注是否存在屬于應(yīng)付性質(zhì)的款項1/18/20231514、資本公積A.關(guān)注資本公積的形成原因，判斷其會計處理是否適當、金額是否正確B.關(guān)注資本公積的減少，判斷其會計處理是否適當15、盈余公積、未分配利潤公司歷年累計的凈利潤盈余公積未分配利潤歷年的利潤分配

=++1/18/20231716、新舊會計準則資產(chǎn)負債表的主要變化項目交易性金融資產(chǎn)/交易性金融負債可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)/油氣資產(chǎn)開發(fā)支出遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費

1/18/202318現(xiàn)行會計制度新企業(yè)會計準則債券投資交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資1/18/202319項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

1/18/202321A.關(guān)注收入的構(gòu)成是否合理B.結(jié)合同行業(yè)及本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，分析毛利率是否存在異常C.關(guān)注期間費用是否出現(xiàn)異動D.關(guān)注利潤結(jié)構(gòu)，是否存在由于非經(jīng)常性業(yè)務(wù)引起的損益項目，例如處置非流動資產(chǎn)、營業(yè)外收入/支出等項目E.關(guān)注所得稅費