MBA財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿課件

會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿的格式和登記方法第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿登記賬簿的規(guī)則更正錯(cuò)賬的方法對(duì)賬和結(jié)賬平行登記返回會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

返回會(huì)計(jì)賬簿的意義

可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，可以正確地計(jì)算成本費(fèi)用和經(jīng)營成果，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)；利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，可以檢查賬實(shí)是否相符，從而有利于保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用；賬簿所提供的資料既是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，又是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的必要依據(jù)；通過設(shè)置和登記賬簿，既便于保存會(huì)計(jì)資料和日后查閱使用，又便于會(huì)計(jì)核算工作的分工。返回賬簿的格式和登記方法序時(shí)賬簿的格式和登記方法總分類賬簿的格式和登記方法明細(xì)賬簿的格式和登記方法返回序時(shí)賬簿的

格式和登記方法返回序時(shí)賬簿的概念序時(shí)賬簿的格式序時(shí)賬簿登記方法序時(shí)賬簿的概念

序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

返回序時(shí)賬簿的格式現(xiàn)金日記賬的格式銀行存款日記賬的格式返回返回返回序時(shí)賬簿的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法返回現(xiàn)金金日日記記賬賬的的登登記記方方法法現(xiàn)金金日日記記賬賬通通常常是是由由出出納納人人員員根根據(jù)據(jù)審審核核后后的的現(xiàn)現(xiàn)金金收收、、付付款款憑憑證證，，逐逐日日逐逐筆筆按按順順序序登登記記的的。。由由于于從從銀銀行行提提取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)只只填填制制銀銀行行存存款款付付款款憑憑證證，，不不填填制制現(xiàn)現(xiàn)金金收收款款憑憑證證，，因因而而這這種種業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入數(shù)數(shù)，，應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)銀銀行行存存款款付付款款憑憑證證登登記記。。每每日日終終了了，，應(yīng)應(yīng)分分別別計(jì)計(jì)算算當(dāng)當(dāng)日日現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入和和付付出出的的合合計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)以以及及賬賬面面的的結(jié)結(jié)余余額額，，并并將將現(xiàn)現(xiàn)金金日日記記賬賬的的賬賬面面余余額額與與庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金實(shí)實(shí)有有數(shù)數(shù)核核對(duì)對(duì)，，借借以以檢檢查查每每日日現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入、、支支出出和和結(jié)結(jié)存存情情況況。。返回回銀行行存存款款日日記記賬賬的的登登記記方方法法銀行行存存款款日日記記賬賬通通常常也也是是由由出出納納人人員員根根據(jù)據(jù)審審核核后后的的銀銀行行存存款款收收、、付付款款憑憑證證，，逐逐日日逐逐筆筆按按順順序序登登記記的的。。由由于于將將現(xiàn)現(xiàn)金金存存入入銀銀行行的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)只只填填制制現(xiàn)現(xiàn)金金付付款款憑憑證證，，不不填填制制銀銀行行存存款款收收款款憑憑證證，，因因而而這這種種業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的存存款款收收入入數(shù)數(shù)，，應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金金付付款款憑憑證證登登記記。。每每日日終終了了，，應(yīng)應(yīng)分分別別計(jì)計(jì)算算出出當(dāng)當(dāng)日日銀銀行行存存款款收收入入、、付付出出的的合合計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)以以及及賬賬面面的的結(jié)結(jié)余余額額，，以以便便檢檢查查監(jiān)監(jiān)督督各各項(xiàng)項(xiàng)收收入入、、支支出出款款項(xiàng)項(xiàng)，，并并便便于于定定期期同同銀銀行行送送來來的的對(duì)對(duì)賬賬單單逐逐筆筆核核對(duì)對(duì)。返回總分類賬賬簿的的格式和和登記方方法總分類賬賬簿的概概念總分類賬賬簿的格格式總分類賬賬簿登記記方法返回總分類賬賬簿的概概念總分類賬賬，簡稱稱總賬，，是根據(jù)據(jù)總分類類科目開開設(shè)賬戶戶，用來來分類登登記全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，提提供各種種資產(chǎn)、、負(fù)債、、所有者者權(quán)益、、費(fèi)用、、成本、、收入、、利潤等等總括核核算資料料的分類類賬簿。。返回返回總分類賬賬簿的登登記方法法總分類賬賬登記的的依據(jù)和和方法，，主要取取決于所所采用的的會(huì)計(jì)核核算形式式。它可可以直接接根據(jù)各各種記賬賬憑證逐逐筆進(jìn)行行登記，，也可以以把各種種記賬憑憑證先按按一定方方式進(jìn)行行匯總，，然后據(jù)據(jù)以登記記。返回明細(xì)賬簿簿的格式式和登記記方法明細(xì)賬簿簿的概念念明細(xì)賬簿簿的格式式明細(xì)賬簿簿登記方方法返回明細(xì)分類類賬簿的的概念明細(xì)分類類賬，簡簡稱明細(xì)細(xì)賬，通通常是根根據(jù)總分分類科目目設(shè)置，，按所屬屬二級(jí)或或明細(xì)科科目開設(shè)設(shè)賬戶，，用來分分類登記記某一類類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，提提供明細(xì)細(xì)核算資資料的分分類賬簿簿。明細(xì)細(xì)分類賬賬一般采采用活頁頁式賬簿簿，也有有的采用用卡片式式賬簿，，如固定定資產(chǎn)明明細(xì)賬。。返回明細(xì)賬簿簿的格式式三欄式明明細(xì)分類類賬數(shù)量金額額式明細(xì)細(xì)分類賬賬多欄式明明細(xì)分類類賬返回返回返回返回明細(xì)分類類賬簿的的登記方方法明細(xì)分類類賬，簡簡稱明細(xì)細(xì)賬，通通常是根根據(jù)總分分類科目目設(shè)置，，按所屬屬二級(jí)或或明細(xì)科科目開設(shè)設(shè)賬戶，，用來分分類登記記某一類類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，提提供明細(xì)細(xì)核算資資料的分分類賬簿簿。明細(xì)細(xì)分類賬賬一般采采用活頁頁式賬簿簿，也有有的采用用卡片式式賬簿，，如固定定資產(chǎn)明明細(xì)賬。。返回登記賬簿簿的規(guī)則則在賬簿啟啟用時(shí)，，要填寫寫“賬簿簿啟用和和經(jīng)管人人員一覽覽表”。。必須用藍(lán)藍(lán)、黑墨墨水書寫寫，紅色色墨水只只能在結(jié)結(jié)賬、劃劃線、改改錯(cuò)和沖沖賬時(shí)使使用。各種賬簿簿必須逐逐頁、逐逐行順序序連續(xù)登登記，不不得隔頁頁、跳行行登記。。應(yīng)根據(jù)審審核無誤誤后的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證登賬。。每登記滿滿一張賬賬頁時(shí)，，應(yīng)加計(jì)計(jì)本頁發(fā)發(fā)生額總總數(shù)，結(jié)結(jié)出余額額。填寫寫在賬頁頁最末一一行，注注明“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次頁””字樣，，在下一一頁的第第一行重重復(fù)上頁頁的數(shù)字字，注明明“承前前頁”字字樣。返回錯(cuò)賬更正正的方法法紅字更正正法劃線更正正法補(bǔ)充登記記法返回劃線更正正法如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賬簿記記錄有錯(cuò)錯(cuò)誤，而而其所依依據(jù)的記記賬憑證證無錯(cuò)誤誤，即純純屬賬簿簿記錄中中的文字字或數(shù)字字上的筆筆誤，可可用劃線線更正法法予以更更正。更正的方方法是：：先在錯(cuò)錯(cuò)誤的文文字或數(shù)數(shù)字上劃劃一條紅紅線，以以表示予予以注銷銷，然后后，將正正確的文文字或數(shù)數(shù)字用藍(lán)藍(lán)字寫在在被注銷銷的文字字或數(shù)字字的上方方，并由由記賬人人員在更更正處蓋蓋章。返回紅字更正正法(一一）記賬以后后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑憑證中的的應(yīng)借、、應(yīng)貸的的會(huì)計(jì)科科目有錯(cuò)錯(cuò)誤，那那么應(yīng)用用紅字更更正法予予以更正正。更正正時(shí)，應(yīng)應(yīng)先用紅紅字(金額用紅紅字)填制一張張會(huì)計(jì)分分錄與原原錯(cuò)誤記記賬憑證證相同的的記賬憑憑證，并并據(jù)以用用紅字登登記入賬賬，以沖沖銷原錯(cuò)錯(cuò)誤的賬賬簿記錄錄紅字更正正法(二二）記賬以后后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑憑證和賬賬簿中所所記金額額大于應(yīng)應(yīng)記金額額，而應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸的會(huì)會(huì)計(jì)科目目并無錯(cuò)錯(cuò)誤，也也應(yīng)用紅紅字更正正法予以以更正。。更正時(shí)，，應(yīng)按多多記的金金額用紅紅字(金額用紅紅字)填列一張張應(yīng)借、、應(yīng)貸會(huì)會(huì)計(jì)科目目與原錯(cuò)錯(cuò)誤記賬賬憑證相相同的記記賬憑證證，并據(jù)據(jù)以用紅紅字登記記入賬，，以沖銷銷多記的的金額。。返回補(bǔ)充登記記法記賬以后后，如果果發(fā)現(xiàn)記記賬憑證證和賬簿簿的所記記金額小小于應(yīng)記記金額，，而應(yīng)借借、應(yīng)貸貸的會(huì)計(jì)計(jì)科目并并無錯(cuò)誤誤，應(yīng)用用補(bǔ)充登登記法予予以更正正。更正正時(shí)，應(yīng)應(yīng)按少記記的金額額用藍(lán)字字填制一一張應(yīng)借借、應(yīng)貸貸會(huì)計(jì)科科目與原原錯(cuò)誤記記賬憑證證相同的的記賬憑憑證，并并據(jù)以登登記入賬賬，以補(bǔ)補(bǔ)充少記記的金額額返回對(duì)賬和結(jié)結(jié)賬對(duì)賬是指指會(huì)計(jì)核核算中，，對(duì)賬簿簿記錄所所進(jìn)行的的核對(duì)工工作。結(jié)賬就是是在把一一定時(shí)期期(月份份、季度度、年度度)內(nèi)所所發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)全部部登記入入賬的基基礎(chǔ)上，，結(jié)算各各賬簿的的本期發(fā)發(fā)生額和和期末余余額的工工作。返回平行登記記所謂平行行登記，，就是