實訓(xùn)七：生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算

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（生產(chǎn)成本）

（庫存商品）1、生產(chǎn)消耗材2、結(jié)算支付職工工3、提取職工福利費4、發(fā)生各種制造費結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，將分配計入各種產(chǎn)品成本5結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本6主要核算內(nèi)容3成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算原材料入庫數(shù)領(lǐng)用數(shù)庫存數(shù)銀行存款支付數(shù)×××累計折舊提取數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)付職工薪酬支付數(shù)分配數(shù)應(yīng)付未付數(shù)—職工工資應(yīng)付職工薪酬支付數(shù)分配數(shù)應(yīng)付未付數(shù)—職工福利等驗收入庫完工產(chǎn)品實際成本生產(chǎn)成本（1）直接材料（2）直接工資（3）其他直接費用（4）制造費用月末余額月末在產(chǎn)品成本制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本月發(fā)生數(shù)庫存商品完工入庫成本銷售成本庫存數(shù)1）賬戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶4成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算實訓(xùn)要求1、熟知生產(chǎn)過程核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、熟練地根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置和運(yùn)用會計賬戶；3、熟練地運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理。實訓(xùn)目的通過訓(xùn)練使學(xué)生能迅速根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置和運(yùn)用會計賬戶，使學(xué)生鞏固掌握借貸記賬法，也為今后學(xué)好財務(wù)會計打下良好的基礎(chǔ)5成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算實訓(xùn)地點所任教班級教室或多媒體教室實訓(xùn)方式1、教師首先講解代表型例題；2、然后由學(xué)生自主操作訓(xùn)練。若在教室可請學(xué)生上講臺操作；3、教師巡回指導(dǎo)，并最后進(jìn)行歸納總結(jié)。6成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算實訓(xùn)資料某工廠2005年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①1日，財會收到“領(lǐng)料單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料4000千克，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料2000千克，車間一般消耗甲材料500千克，廠部一般消耗甲材料800千克。甲材料每千克5.5元。②5日，財會收到“轉(zhuǎn)賬支票（存根）”和“普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：支付下季度的報刊雜志訂閱費1500元。③15日，財會收到“現(xiàn)金支票（存根）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容是：提取現(xiàn)金15000元備發(fā)工資。④15日，財會收到“工資結(jié)算單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金發(fā)放職工工資15000元⑤30日，財會編制“工資費用分配表”，分配本月份職工工資15000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資2000元，行政管理部門人員工資3000元。

7成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算⑥30日，財會編制“職工福利費計算表”，按本月份職工工資總額的14%計提應(yīng)付福利費。⑦30日，財會編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”，計提本月固定資產(chǎn)折舊3000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。⑧30日，財會編制“待攤費用分配表”，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報刊訂閱費用500元。其中：車間報刊訂閱費200元，行政管理部門報刊訂閱費300元。⑨30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費用。⑩30日，財會收到“產(chǎn)品成本計算單”和“產(chǎn)成品入庫單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件，全部完工，B產(chǎn)品80件均未完工，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。8成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算實訓(xùn)具體要求①編制“制造費用分配表”。②編制A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計算單”。③編制會計分錄。9成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

1日，財會收到“領(lǐng)料單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料4000千克，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料2000千克，車間一般消耗甲材料500千克，廠部一般消耗甲材料800千克。甲材料每千克5.5元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）涉及會計帳戶：“原材料”資產(chǎn)賬戶、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”成本類賬戶和“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“原材料”減少，則記入“原材料”帳戶貸方會計分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品22000——B產(chǎn)品11000

制造費用1250

管理費用4400

貸：原材料——甲材料3865010成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

5日，財會收到“轉(zhuǎn)賬支票（存根）”和“普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：支付下季度的報刊雜志訂閱費1500元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）涉及會計帳戶：“銀行存款”資產(chǎn)賬戶、“預(yù)付賬款”資產(chǎn)帳戶；借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“預(yù)付賬款”增加，記入“預(yù)付賬款”帳戶借方；“銀行存款”減少，則記入“銀行存款”帳戶貸方會計分錄借：預(yù)付賬款

1500

貸：銀行存款150011成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

15日，財會收到“現(xiàn)金支票（存根）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容是：提取現(xiàn)金15000元備發(fā)工資。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）涉及會計帳戶：“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”資產(chǎn)賬戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“庫存現(xiàn)金”增加，記入“庫存現(xiàn)金”帳戶借方；“銀行存款”減少，則記入“銀行存款”帳戶貸方會計分錄借：庫存現(xiàn)金15000

貸：銀行存款1500012成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

15日，財會收到“工資結(jié)算單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金發(fā)放職工工資15000元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）涉及會計帳戶：“庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)賬戶、“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類帳戶。借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“應(yīng)付職工薪酬”帳戶減少，記入“應(yīng)付職工薪酬”帳戶借方；“庫存現(xiàn)金”減少，則記入“庫存現(xiàn)金”帳戶貸方。會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸：庫存現(xiàn)金1500013成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“工資費用分配表”，分配本月份職工工資15000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資2000元，行政管理部門人員工資3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）涉及會計帳戶：“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債賬戶、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”成本類賬戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“應(yīng)付職工薪酬”增加，則記入“應(yīng)付職工薪酬”帳戶貸方會計分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4000——B產(chǎn)品6000

制造費用2000

管理費用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬1500014成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“職工福利費計算表”，按本月份職工工資總額的14%計提應(yīng)付福利費。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）涉及會計帳戶：“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債賬戶、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”成本類帳戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“應(yīng)付職工薪酬”增加，則記入“應(yīng)付職工薪酬”帳戶貸方會計分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品560（4000×14%）

——B產(chǎn)品840（6000×14%）

制造費用280（2000×14%）

管理費用420（3000×14%）

貸：應(yīng)付職工薪酬2100（15000×14%）15成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”，計提本月固定資產(chǎn)折舊3000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（7）涉及會計帳戶：“累計折舊”資產(chǎn)賬戶、“制造費用”成本帳戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“累計折舊”增加，則記入“累計折舊”帳戶貸方。會計分錄借：制造費用2000

管理費用1000

貸：累計折舊300016成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“待攤費用分配表”，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報刊訂閱費用500元。其中：車間報刊訂閱費200元，行政管理部門報刊訂閱費300元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（8）涉及會計帳戶：“預(yù)付賬款”資產(chǎn)賬戶、“制造費用”成本帳戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“預(yù)付賬款”減少，則記入“預(yù)付賬款”帳戶貸方。會計分錄借：制造費用

200

管理費用300

貸：預(yù)付賬款50017成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）制造費用的內(nèi)涵：是發(fā)生在生產(chǎn)車間，因未設(shè)專門成本項目，不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的各項間接費用；應(yīng)在月末分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。分配如下表：計算歸集制造費用：題①：500×5.5=2750元（消耗的原材料費用）；題⑤：2000元（車間管理人員工資）；題⑥：280元（按車間管理人員工資計提的福利費，2000×14%）；題⑦：2000元（計提車間固定資產(chǎn)折舊）；題⑧：200元（攤銷5月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊雜志費）。合計：7230元。18成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算登記制造費用明細(xì)賬：7230200200028020002750合計3157230200200028020002750月末分配轉(zhuǎn)出315200200攤提費用分配表30520002000折舊費用計算表305280280福利費用計提表30520002000工資費用分配表30527502750材料費用分配表15日月合計報刊雜志費折舊費用福利費用工資費用材料費用摘要2005年制造費用明細(xì)賬2005年5月31日金額單位：元19成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）制造費用：是發(fā)生在生產(chǎn)車間，因未設(shè)專門成本項目，不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的各項間接費用；應(yīng)在月末分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。分配如下表：723010000合計43386000B產(chǎn)品28927230÷10000=0.7234000A產(chǎn)品分配金額分配率分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）項目制造費用分配表2005年5月31日金額單位：元20成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）涉及會計帳戶：“生產(chǎn)成本”和“制造費用”成本帳戶。借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”增加，記入“生產(chǎn)成本”帳戶借方；“制造費用”減少，則記入“制造費用”帳戶貸方。會計分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2892——B產(chǎn)品4338貸：制造費用723021成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

30日，財會收到“產(chǎn)品成本計算單”和“產(chǎn)成品入庫單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件，全部完工，B產(chǎn)品80件均未完工，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（10）生產(chǎn)成本的內(nèi)涵：是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中消耗的材料費用，生產(chǎn)工人工資與福利費用，以及月末分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的制造費用。分配如下表：計算歸集產(chǎn)品生產(chǎn)成本：實際工作中通過“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”歸集費用項目業(yè)務(wù)題號及日期A產(chǎn)品B產(chǎn)品原材料費用題①5月1日22000元11000元生產(chǎn)工人工資題⑤

5月30日4000元6000元職工福利費題⑥

5月30日560元840元分配轉(zhuǎn)入的制造費用題⑨

5月30日2892元4338元合計29452元22178元22成本會計》實訓(xùn)七—生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬：A產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬2005年5月31日金額單位：元294522892456022000完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本315294522892456022000本月生產(chǎn)費用合計30528922892制造費用分配表轉(zhuǎn)入305560