CPA審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

會(huì)計(jì)學(xué)1CPA審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論高等院校需要怎樣的學(xué)生

牛津大學(xué)校長(zhǎng)：你必須真的想學(xué)浙江大學(xué)校長(zhǎng)：大學(xué)生必須要有很強(qiáng)的主動(dòng)能力法國(guó)巴黎高等師范學(xué)校校長(zhǎng)：我們欣賞眼界寬廣的學(xué)生第1頁/共20頁教周光召院士指出：“教會(huì)學(xué)生研究問題的方法，對(duì)他們進(jìn)行創(chuàng)新能力的訓(xùn)練，比讓他們死記硬背具體知識(shí)更重要。學(xué)習(xí)知識(shí)是為了運(yùn)用知識(shí)，是為了創(chuàng)新知識(shí)。

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《審計(jì)》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版社2007劉明輝主編《審計(jì)理論研究》中國(guó)審計(jì)出版社2001.李金華主編《審計(jì)研究》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2001石愛中《現(xiàn)代審計(jì)管理》立信出版社2001湯云為《審計(jì)》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社出版社2007胡中艾《審計(jì)學(xué)》北京理工大學(xué)出版社2007羅杰《國(guó)際審計(jì)縱橫》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社審計(jì)署《會(huì)計(jì)》《稅法》《經(jīng)濟(jì)法》《財(cái)務(wù)管理》《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《中國(guó)審計(jì)》等中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)、審計(jì)網(wǎng)站等閱讀書目第3頁/共20頁（一）教——學(xué)；學(xué)——思之間的關(guān)系

（二）技術(shù)層面上的建議

1、變被動(dòng)為主動(dòng)學(xué)習(xí)，勇于探索。

2、參與討論、積極發(fā)言，多提問。

3、注重分析過程，審慎風(fēng)格。

4、科學(xué)的學(xué)習(xí)程序，課前、課后，課堂上學(xué)習(xí)建議第4頁/共20頁困難管理學(xué)營(yíng)銷學(xué)財(cái)政學(xué)貨幣銀行學(xué)會(huì)計(jì)稅法經(jīng)濟(jì)法財(cái)務(wù)管理宏觀微觀第5頁/共20頁教學(xué)進(jìn)度第一章概論第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范?第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則?

第五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任第六章審計(jì)目標(biāo)第七章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿?

第八章計(jì)劃審計(jì)工作第九章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?第十章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)舞弊的考慮?第十二章審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)第6頁/共20頁第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

本章主要介紹與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的一些基本概念，涉及審計(jì)的一些入門知識(shí)。主要內(nèi)容：

1.什么是審計(jì)

2.審計(jì)監(jiān)督體系

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展

5.審計(jì)方法第7頁/共20頁第8頁/共20頁

一、審計(jì)的概念

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審計(jì)人員搜集和評(píng)價(jià)證據(jù)確定兩者之間相符合的程度有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)傳達(dá)結(jié)果有厲害關(guān)系的用戶第9頁/共20頁審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別會(huì)計(jì)審計(jì)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)監(jiān)督對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)過程、價(jià)值會(huì)計(jì)資料、其他反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息職能核算、監(jiān)督監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證第10頁/共20頁二、審計(jì)監(jiān)督體系1.政府審計(jì)：2.內(nèi)部審計(jì)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第11頁/共20頁三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注意：聯(lián)系——任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其內(nèi)審情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果?！纠}1?多選題】下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展【答案】ABC第12頁/共20頁四、審計(jì)的類別按目的和類別的不同1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)人員通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見。（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、使用者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第13頁/共20頁

注意：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括以下兩方面內(nèi)容：（1）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性：①選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；②根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；③財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；④做出的披露是否充分。（2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（所有重大方面）。第14頁/共20頁2.經(jīng)營(yíng)審計(jì)為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。3.合規(guī)性審計(jì)目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例第15頁/共20頁五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的起源與發(fā)展一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。二、啟示（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因——財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征——獨(dú)立、客觀、公正審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因：第16頁/共20頁2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法（1）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)審查職責(zé)：受托責(zé)任人對(duì)資產(chǎn)是否有效應(yīng)用重心:資產(chǎn)負(fù)債表目的：查錯(cuò)防弊主要工作：憑證和賬項(xiàng)的詳細(xì)審查第17頁/共20頁（2）制度基礎(chǔ)審計(jì)職責(zé)：判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)公允重心：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表主要工作：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣；但抽樣具有很大的隨意性（3)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行審查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)注意：風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。第18頁/共20頁【例題2?單選題】下列提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是報(bào)表使用人最為關(guān)心的

B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人最關(guān)心報(bào)表的合法性，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)就應(yīng)更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

D.在制度基礎(chǔ)審計(jì)下所采用的抽樣，具有一定的隨意性

【答案】B【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最關(guān)心的是財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，所以，選B是【例題3?多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

B.注