管理會計 第七章 全面預(yù)算(2)課件

四、直接人工預(yù)算的編制

直接人工預(yù)算是為直接生產(chǎn)工人的人工耗費(fèi)編制的，用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)計直接人工成本=小時工資率×預(yù)計直接人工總工時×預(yù)計生產(chǎn)量由于直接人工成本大多采用現(xiàn)金支付方式，不必單獨(dú)編制與支付直接人工成本有關(guān)的現(xiàn)金支出計算表。例：已知：假定MC公司預(yù)算期單位產(chǎn)品直接人工的工時定額為4工時，單位工時的工資率為5元。

要求：編制直接人工預(yù)算。季度1234全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時定額（小時/件）1160416404195041470462204直接人工工時總數(shù)（小時）單位工時工資率（元/小時）46405656057800558805248805預(yù)計直接人工成本總額（萬元）2.323.283.92.9412.44五、制造費(fèi)用預(yù)算的編制

制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在采用變動成本法編制預(yù)算時，應(yīng)將制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩類。1、固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上加以適當(dāng)調(diào)整（增量預(yù)算）；2、變動性制造費(fèi)用則根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計。變動性制造費(fèi)用預(yù)算分配率=變動性制造費(fèi)用預(yù)算總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算數(shù)1999年度與制造費(fèi)用有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金支出表（單位：元）季度1234全年直接人工工時變動制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用*4640**6496***54506560918454507800109205450588082325450248803483221800現(xiàn)金支出合計1194614634163701368256632*來自于直接人工預(yù)算**=*×1.4***來自于上表。六、產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

產(chǎn)品成本預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等項內(nèi)容的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上匯總編制的，它也是編制預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的主要根據(jù)之一。

例：已知：MC公司期初、期末均沒有在產(chǎn)品存在，產(chǎn)成品期初單位變動成本為50元。其他材料見前例各表。

要求：編制產(chǎn)品成本預(yù)算七、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算的編制

銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期與組織產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動有關(guān)費(fèi)用而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期全年各季度的銷售量及各種有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價格資料。

固定性費(fèi)用與變動性費(fèi)用要分開預(yù)算。為了便于編制財務(wù)預(yù)算，在編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時，還要編制與之有關(guān)的現(xiàn)金支出計算表例：已知：MC公司根據(jù)預(yù)算期的銷售量及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價格分別編制銷售和管理費(fèi)用預(yù)算。其中，變動銷售費(fèi)用為各項變動費(fèi)用的單位標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用乘以銷售量計算。固定銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在一定時期內(nèi)是固定不變的。要求：結(jié)合前述有關(guān)資料編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。解：1)1999度銷售費(fèi)用預(yù)算變動銷售費(fèi)用固定銷售費(fèi)用項目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額（1）全年費(fèi)用（2）項目全年費(fèi)用銷售傭金交貨運(yùn)費(fèi)其他0.90.80.2558049601240管理人員工資廣告費(fèi)保險費(fèi)其他60001500050002600合計1.911780合計平均每季2860028600/4=7150注(2)=(1)*6200（預(yù)計銷售量，不是預(yù)計產(chǎn)量6220）3）1999年度管理費(fèi)用預(yù)算項目金額（元）公司經(jīng)費(fèi)工會費(fèi)董事費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷職工培訓(xùn)費(fèi)其他500011002100900600800合計10500平均每季支付數(shù)10500/4=2625

八、現(xiàn)金預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算是指用于規(guī)劃預(yù)算期現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和資本融通的一種財務(wù)預(yù)算?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的主要依據(jù)：涉及現(xiàn)金收入和支出的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、及有關(guān)的專門決策預(yù)算等資料。

內(nèi)容包括：1、現(xiàn)金收入2、現(xiàn)金支出3、現(xiàn)金收支差額4、資金融通例：已知：MC公司1999年初現(xiàn)金余額為5500元，1999年購買設(shè)備110000元，每季支付投資者利潤2500元。該公司現(xiàn)金余額最低應(yīng)保持5500元，最高為8000元。當(dāng)現(xiàn)金不足時向銀行借款，多余時歸還借款。借款在季初，還款在季末。借款年利率10%，還款時，同時支付所還的全部利息。該公司在第一季度借款15000元。各季支付長期貸款利息1000元。要求：結(jié)合前述有關(guān)資料編制現(xiàn)金預(yù)算。解：1999年度現(xiàn)金預(yù)算（單位：元）如下表例：根據(jù)上述有關(guān)預(yù)算資料，編制MC公司的預(yù)計利潤表如下：項目金額資料來源銷售收入減：變動銷售成本變動銷售費(fèi)用55800028926011780銷售預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算貢獻(xiàn)邊際減：固定制造費(fèi)用固定銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用2569602180028600105005125*制造費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算利潤總額減：所得稅（33%）19093563009凈利潤127956注：*財務(wù)費(fèi)用=每季長期借款利息1000*4+各季支付的短期利息1125（250+375+500）=5125元十、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計資產(chǎn)表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算。預(yù)計資產(chǎn)表中，除