稅法 第一章 稅法概論課件

第一章稅法概論

◆本章內容:

第一節(jié)稅法的概念

第二節(jié)稅法基本理論★

第三節(jié)稅收立法與實施★

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

第五節(jié)我國稅收管理體制★

第一節(jié)稅法的概念

一、稅法與稅收關系三、稅法的地位及與其他法律的關系

（一）稅法的地位

1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配關系的基本法律規(guī)范。

2.性質上屬于公法。

3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

（二）稅法與其他法律的關系

1.稅法與《憲法》的關系

《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據和章程。

【例題·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（）。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》『正確答案』A第二節(jié)

稅法基本理論

【例題·單選題】下列各項中，屬于稅法基本原則的是（）。

A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定原則

C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則『正確答案』B

『答案解析』ACD屬于稅法的適用原則。

二、稅收法律關系

（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅

稅收法律關系的產生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

（三）稅收法律關系的保護

稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的。

【例題·單選題】稅收法律關系中的權利主體是指（）。

A.征稅方B.納稅方

C.征納雙方D.國家稅務總局『正確答案』C（二）征稅對象。即納稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

3.與課稅對象相關的兩個概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

（2）稅基：計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

我國現(xiàn)行的稅率主要有：【例題·多選題】下列關于稅收實體法構成要素的說法中，正確的有（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標的物，是國家征稅的依據

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目『正確答案』BCD

『答案解析』納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人【例題·單選題】采用超額累進稅率征收的稅種是（）。

A.資源稅B.土地增值稅

C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅『正確答案』C

『答案解析』選項A，資源稅為定額稅率；選項B，土地增值稅為超率累進稅率；選項D，企業(yè)所得稅為比例稅率。第三節(jié)稅收立法與稅法的實施

一、稅收立法原則：

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則

【例題·多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確定的有（）。

A.增值稅B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅D.契稅『正確答案』BC【例題·多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）.

A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，為稅收行政法規(guī)；選項D，為全國人大及其常委會授權立法。

三、稅收立法、修訂和廢止程序

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

（1）提議階段。（2）審議階段。（3）通過和公布階段。

第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

一、稅法分類

（一）按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：流轉稅稅法，所得稅稅法，財產、行為稅稅法，資源稅稅法。

（四）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

二、稅收實體法體系

由19個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質作用分五類。

三、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。

【例題·多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法

C.進出口關稅條例D.中央與地方共享稅條例『正確答案』BC

第五節(jié)我國稅收管理體制

一、稅收管理體制

是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。

二、稅收立法權的劃分

（一）稅收立法權劃分的種類

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。

第二，可以根據任何稅種的基本要素來劃分。

第三，可以根據稅收執(zhí)法的級次來劃分——我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

（二）我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。

第二，依法賦予地方適當的地方稅收立法權。P24

三、稅收執(zhí)法權的劃分

1.稅收執(zhí)法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。

2.稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權（稅務行政處罰）。

稅務行政處罰的種類:

應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關阻止出境等。

四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

五、中央政府與地方政府稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。

3.中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：

增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。

【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A.消費稅B.增值稅

C