會計從業(yè)資格(財經(jīng)法規(guī))重點知識點整理

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔會計從業(yè)資格(財經(jīng)法規(guī))重點知識點整理目錄：1、會計從業(yè)資格(財經(jīng)法規(guī))重點知識點整理2、新版會計從業(yè)資格證(財經(jīng)法規(guī))考試試題樣式范本2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點整理(7)第七章稅收征收管理法律制度第一節(jié)稅務(wù)概述一、稅收的概念：稅收是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)利，按照法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N特殊的分配方式。稅收體現(xiàn)的是作為主體的國家，與社會集團、社會成員之間的一種特定的收入分配關(guān)系。二、稅收的特征：稅收的特征是稅收的基本標(biāo)志，是不同社會形態(tài)下稅收所具有的共性，是稅收與其他財政收入的重要區(qū)別。(一)強制性稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收的強制性包括兩層含義：一是稅收分配關(guān)系;二是稅收的征收具有強制性。(二)無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款歸國家所有，即不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。(三)固定性稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動。稅收的固定性包括兩層含義：一是具有相對穩(wěn)定性;二是稅收征收數(shù)量的有限性。三、稅收的功能：(一)組織財政收入。國家要實現(xiàn)其職能，維持國家機器的正常運轉(zhuǎn)，需要大量的財政資金。國家可以采取多種方式、通過各種渠道來實現(xiàn)財政收入，其中最有效、最可靠的就是征稅。(二)調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟。國家通過稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展。四、稅收的分類：(一)流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。特點：以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，對價格變化較為敏感。(二)所得稅：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。特點：能夠直接調(diào)節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。(三)財產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅和契稅。特點：稅收負(fù)擔(dān)與財產(chǎn)價值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財富、合理分配等原則。(四)行為稅：包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。特點：具有較強的靈活性，對經(jīng)濟行為有很強的調(diào)節(jié)作用。(五)資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。立法目的：為了保護和合理利用國家的自然資源。第二節(jié)稅務(wù)管理稅務(wù)管理是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項有目的的活動。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理和納稅申報等內(nèi)容。一、稅務(wù)登記(一)稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)(二)稅務(wù)登記范圍凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證?！纠}?判斷題】下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享有一定期限的免稅政策，她認(rèn)為，既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，分析王某的觀點是否正確。[答案]×【例題?判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。()[答案]錯【例題?判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。()[答案]錯【例題?判斷題】只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才需要辦理納稅登記。[答案]×[解析]根據(jù)規(guī)定凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。不僅僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。(三)稅務(wù)登記種類稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。1.開業(yè)登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后，為確認(rèn)其納稅人的身份而到稅務(wù)機關(guān)辦理的納稅登記。企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;對不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人自負(fù)有納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。依法負(fù)有代扣代繳或代收代繳稅款的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)該依法辦理扣繳登記。臨時取得應(yīng)稅收入或臨時發(fā)生應(yīng)稅行為不用辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告?！纠}?單選題】根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的時間是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起()內(nèi)。A.15日B.30日C.45日D.60日[答案]B[解析]根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。2.變更登記變更登記指納稅人辦理稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記：納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人因自身經(jīng)營的需要，暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請?！纠}?單選題】只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才需要在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記()。[答案]√[解析]以上表述是正確的。只有實行定期定額征收方式的個體工商戶需要在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記?！纠}?單選題】在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人中，采取那種稅款征收方式的納稅人應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收[答案]D[解析]根據(jù)規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。4.注銷登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。適用范圍：自動解散、撤銷、破產(chǎn)、因地址遷移改變原主管稅務(wù)機關(guān)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他情形。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。5.外出經(jīng)營報驗登記納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》。納稅人在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前，到經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料：稅務(wù)登記證件副本;《外管證》。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念和內(nèi)容：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票的內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括：購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。(二)發(fā)票的種類1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理。增值稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。所謂貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。所謂加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。所謂修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。增殖納稅人包括：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人：是指年應(yīng)征銷售額超過小規(guī)模納稅人的企業(yè)和企業(yè)性單位。增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:①核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。②不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：④銷售的貨物全部屬于免稅項目者。(2)增值稅專用發(fā)票開具范圍：除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。2.普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。(三)發(fā)票的領(lǐng)購：辦理了稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票：經(jīng)辦人身份證;稅務(wù)登記證或其他有關(guān)證明;財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。(四)發(fā)票的開具①填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。②必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。③開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外商企業(yè)可以同時使用一種外國文字。④使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。⑤開具發(fā)票的時限符合規(guī)定⑥任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。(五)發(fā)票的保管應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。【例題?多選題】下列關(guān)于發(fā)票使用的說法正確的是()。A.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票B.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票C.不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍D.使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)[答案]ABCD(六)發(fā)票的檢查：在發(fā)票管理中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列檢查：1.檢查印刷、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票情況;2.調(diào)出發(fā)票查驗;3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;4.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。6.印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。三、納稅申報(一)納稅申報的概念納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。(二)納稅申報的對象及其期限要求。按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，辦理納稅申報的對象和期限要求分為以下四種情況：1.負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。2.臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)當(dāng)立即辦理申報納稅。3.扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳報告表。4.享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。(三)納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容反映在各種稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表內(nèi)，主要包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳項目，適用稅率或者單位稅額、計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：1.財務(wù)會計報表及其說明材料;2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書;3.外出經(jīng)營活動稅收管理證明;4.境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;5.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料;注意：納稅人在納稅申報期內(nèi)無論是否有收入，都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實填報納稅申報表(作零申報)，并報送有關(guān)資料?！纠}?多選題】納稅人辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料()。A.財務(wù)會計報表及其說明材料B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書C.外出經(jīng)營活動稅收管理證明D.境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件[答案]ABCD(四)納稅申報的方式納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：1.直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。2.郵寄申報，即納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達稅務(wù)機關(guān)。郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期?！纠}?單選題】郵寄申報的實際申報日期應(yīng)當(dāng)為()。A.寄出地的郵局郵戳日期B.寄如地的郵寄郵戳日期C.稅務(wù)機關(guān)收到申報資料的日期D.納稅人填寫申報資料的日期[答案]A3.數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。例如：電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葔|資方式。【例題?單選題】網(wǎng)上申報屬于()。A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.上門申報[答案]C第三節(jié)稅款征收一、稅款征收的概念：稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。二、稅款征收方式1.查賬征收查賬征收，是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算其應(yīng)納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當(dāng)?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)2.查定征收查定征收，是指稅務(wù)機關(guān)對財務(wù)核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)用產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。【例題?單選題】由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收[答案]B3.查驗征收查驗征收，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)4.定期定額征收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅的經(jīng)營額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。5.代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務(wù)的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納稅款進行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對零星、分散不易控制的稅源實行源泉控管。6.代收代繳代收代繳是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅，機動車車船稅就是代收代繳。7.委托代征委托代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。三、核定應(yīng)納稅額根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。7.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人?！纠}?單選題】王某在甲地臨時從事收購廢品的業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)對其采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是()。A.代扣代繳B.查定征收C.代收代繳D.核定征收[答案]D[解析]本題中王某是臨時從事經(jīng)營的納稅人，因此應(yīng)當(dāng)對其采取“核定征收”的稅款征收方式。第四節(jié)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一、納稅人的權(quán)利法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有如下權(quán)利：1.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。2.納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。3.依法向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款的權(quán)利，納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。4.依法向稅務(wù)機關(guān)申請退回多繳稅款的權(quán)利，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。5.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。6.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);7.對行政機關(guān)作出的具體行政行為，在法定期限內(nèi)，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。8.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。二、納稅人的義務(wù)1.依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，變更或注冊稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。2.按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。3.按照規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其它資料4.按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款。5.按照規(guī)定保管和使用發(fā)票。6.接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，如是提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。7.同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依法繳納或解繳稅款和滯納金，然后依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的，可向人民法院起訴。8.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。三、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任(一)違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任1.納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。2.稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。4.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。(二)偷稅行為的法律責(zé)任納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?！缎谭ā芬?guī)定：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。單位犯本罪的，對單位處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照偷稅罪處罰。(三)拖欠稅款行為的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。(四)騙取出口退稅的法律責(zé)任以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。(五)抗稅行為的法律責(zé)任以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款?！缎谭ā芬?guī)定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。(六)虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的法律責(zé)任。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

(七)其他違法行為的法律責(zé)任。1.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。2.以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或少繳應(yīng)納稅款的按照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或少繳的稅款五倍以下罰金。4.非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。5.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。第五節(jié)我國主要稅種的基本內(nèi)容一、增值稅(一)增值稅的概念增值稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。1994年我國對增值稅進行了一次重大改進，實行了國際上通行的購入扣稅法。2008年11月5日，國務(wù)院修訂《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。(二)增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進口貨物以及加工、修理修配勞務(wù)。凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進口貨物的，都屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。①銷售貨物。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。②進口貨物。凡進入我國的國境或關(guān)境的貨物，在報關(guān)進口環(huán)節(jié)，除了依法繳納關(guān)稅以外，還必須繳納增值稅。③應(yīng)稅勞務(wù)。納入增值稅征稅范圍的勞務(wù)是加工、修理修配勞務(wù)。提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。(三)增值稅的納稅人凡是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅義務(wù)人，簡稱納稅人，包括各類企業(yè)、社會團體、行政事業(yè)單位和個人。為加強增值稅的征收管理，可將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人按照購入扣稅法計算增值稅，準(zhǔn)予抵扣進項稅額;小規(guī)模納稅人按征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅額。1、增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的認(rèn)定(不得抵扣進項稅額)(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含50萬元)的。(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含80萬元)的。2、增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)可以認(rèn)定為一般納稅人。其中，會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定這只賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。除國家稅務(wù)總局，另有規(guī)定外，納稅人已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得專為小規(guī)模納稅人。(四)增值稅的稅率1、一般納稅人的稅率(1)基本稅率：17%(2)低稅率：為13%糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零部件)、農(nóng)膜;國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(3)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。(4)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。2、小規(guī)模納稅人增值稅的征收率按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%。(五)增值稅應(yīng)納稅額的計算1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算我國增值稅實行扣稅法。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷售額×稅率-當(dāng)期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，為進項稅額。2、進口的應(yīng)稅貨物按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。其應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(六)增值稅的納稅期限【例題?分析計算題】某進出口公司(增值稅一般納稅人)2008年10月報關(guān)進口數(shù)碼相機60000臺，每臺關(guān)稅完稅價格為3000元，進口關(guān)稅稅率為60%。已交進口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售價每臺5600元全部售出。根據(jù)以上資料，計算該公司當(dāng)月進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。[答案]本案例中的增值稅，分為兩個環(huán)節(jié)：一是進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅;二是在國內(nèi)銷售應(yīng)納稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅，按照進口貨物的規(guī)定計算稅額。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，按照一般方法計算稅額。進口環(huán)節(jié)的增值稅，先計算組成計稅價格，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，再計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率。一般方法即，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。計算如下：(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=3000×60000+3000×60%×60000+0=288000000(元)應(yīng)納稅額=組成計算價格×適用稅率=288000000×17%=48960000(元)(2)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=56000×60000×17%-48960000=8160000(元)二、消費稅(一)消費稅的概念消費稅是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2008年11月lO日國務(wù)院公布了修訂的《消費稅暫行條例》，2008年12月15日財政部和國家稅務(wù)總局頒布了《消費稅暫行條例實施細則》。(二)消費稅的納稅人和征稅范圍1.消費稅的納稅人。是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。具體包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人;進口應(yīng)稅消費品的單位和個人;委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人。2.消費稅的征稅范圍?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒(及酒精)、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。(三)消費稅稅目、稅率按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，列入消費稅征稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等14個。消費稅稅率有兩種形式：一種的是比例稅率;另一種是定額稅率(消費稅稅目稅率見表7—3)。根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品分別實行從價定率、從量定額和從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法。(四)消費稅應(yīng)納稅額的計算1.實行從價定率征收的計算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額或組成計稅價格×消費稅稅率2.實行從量定額征收的計算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×消費稅單位稅額3.實行復(fù)合計稅的計算方法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×消費稅單位稅額+應(yīng)稅消費品銷售額或組成計稅價格×消費稅稅率(五)消費稅的納稅期限1消費稅的納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、lO日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。三、營業(yè)稅(一)營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)(業(yè)務(wù))收入額征收的一種稅。2008年11月5日，國務(wù)院修訂《中華人民共各國營業(yè)稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。(二)營業(yè)稅的征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。現(xiàn)行營業(yè)稅設(shè)置了九個稅目，分別為：1.交通運輸業(yè)。交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。2.建筑業(yè)。建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。3.金融保險業(yè)。金融保險業(yè)包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和保險業(yè)務(wù)。4.郵電通信業(yè)。郵電通信業(yè)包括郵政、電信。5.文化體育業(yè)。文化體育業(yè)包括文化業(yè)和體育業(yè)。6.娛樂業(yè)。娛樂業(yè)包括經(jīng)營歌舞廳、卡拉OK廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等。7.服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽。9.銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。(三)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。為了加強稅收的源泉控制，簡化征收手續(xù)，減少稅款流失，《營業(yè)稅暫行條例》還對營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人作出了具體規(guī)定。(四)營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率按行業(yè)實行有差別的比例稅率，具體分為三個檔次：1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。2.服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和金融保險業(yè)適用5%的稅率。3.娛樂業(yè)適用20%的稅率。(五)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算其應(yīng)納稅額。計算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率(六)營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15口內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。四、企業(yè)所得稅(一)企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實施條例》于2007年11月28日經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議通過，并自2008年1月1日起施行。(二)企業(yè)所得稅的納稅人和征稅范圍1.納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。按照《個人所得稅法》的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。2.征收范圍。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括我國境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。(三)企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率，稅率為25%。國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，還規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;二是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(四)企業(yè)所得稅的計算和繳納1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一減免和抵免稅額應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損2.企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)所得稅的繳納實行按納稅年度計算、分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人交納稅額的大小具體核定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔09會計從業(yè)資格證《財經(jīng)法規(guī)》考試試題一單項選擇題（下列各題，只有一個符合題意的正確答案，請將你選定的答案，按答案題卡要求，用2B鉛筆填涂答案卡中相應(yīng)題號的信息點。多選，錯選，不選均不得分。本類題共40題，每小題1分，共40分。）1.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是由（）制定并發(fā)布的。A全國人大B國務(wù)院C財政部門D省，自治區(qū)，直轄市人大2（）是指負(fù)責(zé)管理會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。A單位負(fù)責(zé)人B會計主管人員C會計師D主辦會計3單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是（）A單位的經(jīng)濟活動B單位會計行為C是否依法設(shè)置會計帳簿D會計核算是否符合國家統(tǒng)一會計制度4會計人員應(yīng)當(dāng)自從事會計之日起（）內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書辦理上崗注冊登記。A6個月B30天C90天D60天5填寫票據(jù)時，2月12日應(yīng)寫成（）A貳月拾貳日B零貳月拾貳日C零貳月零拾貳日D零貳月壹拾貳日6臨時存款賬戶的有效期限，最長不得超過（）A1年B2年C3年D5年7銀行本票的提示付款期限，自出票之日起最長不得超過（）A1個月B2個月C3個月D6個月8以下采用代扣代繳方式征收稅款的是（）A營業(yè)稅B增值稅C個人所得稅D關(guān)稅9我國會計工作管理體制應(yīng)遵循的原則是：（）A統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工管理B統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理C統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)D統(tǒng)一管理，分類管理10下列說法不正確的有（）A發(fā)生銷貨退回的，可以用退貨發(fā)票代替收據(jù)入賬B外來原始憑證必須有填制單位的公章C購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明D一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證11現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須（）結(jié)出余額。A每月B每天C每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后D每旬12會計專業(yè)技術(shù)資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度的是（）。A正高級B高級C中級，初級D注冊會計師13某單位違反《會計法》的規(guī)定，任用不具有會計從業(yè)資格的張三擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。縣級以上財政部門可以對該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）A2000元以上20000元以下的罰款B3000元以上30000元以下的罰款C5000元以上20000元以下的罰款D5000元以上30000元以下的罰款14下列屬于會計核算制度的有（）A企業(yè)會計準(zhǔn)則B會計從業(yè)資格管理辦法C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計電算化管理辦法15下列人員必須取得會計從業(yè)資格證書的是()A某醫(yī)院的收費人員B某商場的收銀人員C內(nèi)部，外部審計人員D編制財務(wù)會計報告的人員16會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)是區(qū)別會計人員（）的技術(shù)等級。A業(yè)務(wù)技能B法定資質(zhì)C學(xué)歷文憑D行政職務(wù)17下列屬于銀行匯票絕對應(yīng)記載的事項有（）A出票人簽章B付款日期C付款地D出票地18小林是一家公司的出納，2009年10月初，小林因為購買個人住房需要支付首期款，便想利用職務(wù)之便暫時挪用一下公司的資金。于是，小林自己填開了一張5萬元的現(xiàn)金支票，趁著會計主管離開辦公室時，私自會計主管保管的印鑒蓋在了支票上，從公司的銀行戶頭取走了5萬元。10月底，小林多方籌措資金，又將5萬元存入了單位的銀行賬戶。小林的這種行為，除觸犯法律外，還違反了會計職業(yè)道德的（）要求。A強化服務(wù)B廉潔自律C客觀公正D愛崗敬業(yè)19一般托收承付結(jié)算每筆的金額起點為（）元A1000B5000C10000D10000020會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交工作的，由（）監(jiān)交。A單位負(fù)責(zé)人B上級主管單位負(fù)責(zé)人C縣級財政部門D本單位審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人21納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日（）內(nèi)持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。A15日B20日C30日D60日22根據(jù)《會計法》的規(guī)定，（）對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負(fù)責(zé)。A會計機構(gòu)B會計主管C會計人員D單位負(fù)責(zé)人23根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列單位沒有規(guī)定必須實行會計回避制度的是（）A國有企業(yè)B國家機關(guān)C事業(yè)單位D個人獨資企業(yè)24總會計師是主管本單位財務(wù)會計工作的（）A專業(yè)技術(shù)職務(wù)B會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人C行政領(lǐng)導(dǎo)D會計主管人員25主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有（）以上的專業(yè)技術(shù)任職資格。A助理會計師B會計師C注冊會計師D高級會計師26商業(yè)匯票自出票之日起，付款期限最長不得超過（）A10日B2個月C3個月D6個月27除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿，記賬憑證應(yīng)當(dāng)保存（）A5年B10年C3年D15年28下列屬于納稅申報方式的是（）A郵寄申報，互聯(lián)網(wǎng)申報B核定應(yīng)納稅額C查賬征收D委托代征29我國會計年度采用（）制。A農(nóng)歷B季度C公歷D月度30（）對辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的會計人員有權(quán)查驗會計從業(yè)資格證書及相關(guān)證明。A審計部門B工商部門C證劵監(jiān)督部門D縣級以上財政部門31（）是指利用涂改，挖補或者其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。A偽造會計憑證B變造會計憑證C隱匿會計憑證D編制虛假財務(wù)會計報告32東方公司2009年10月應(yīng)繳稅款50000元，如果東方公司未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期交納外，可從滯納稅款之日起，按日加收（）元的滯納金。A15B250C25D15033納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起的（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。A30天B3個月C10天D15天34一個單位只能在一家金融機構(gòu)開設(shè)（），辦理日常資金收付。A一般存款賬戶B基本存款賬戶C臨時存款賬戶D專用存款賬戶35會計李某在辦理報銷工作中，發(fā)現(xiàn)有1張發(fā)票更改了用途，另1張發(fā)票更改了金額，但更改處均有公司經(jīng)辦人員的印章。并且2張發(fā)票都已通過公司總經(jīng)理，部門經(jīng)理的簽字審批，李某便均予以報銷。以下哪種說法是正確的（）A發(fā)票已有公司總經(jīng)理和部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，李某應(yīng)該予以報銷B發(fā)票金額有錯誤的，不得更改，應(yīng)該由原開具單位重開C兩張發(fā)票都必須重新開具，不得更改D發(fā)票可以更改，但更改后應(yīng)該加蓋原出具單位的發(fā)票專用章或財務(wù)專用章36某公司出納李四辭職，公司新招聘張三擔(dān)任出納。張三與李四辦理會計工作交接手續(xù)時，會計科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作，同時張三，李四及會計科長在移交清冊上簽字并蓋章。半年后，公司在進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)原出納李四在工作期間的有關(guān)賬目存在一些問題，而交接時接替者張三以及會計科長并未發(fā)現(xiàn)。該公司會計資料移交后，()對已移交的會計資料承擔(dān)法律責(zé)任。A張三B會計科長C公司負(fù)責(zé)人D李四37（）對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。A單位負(fù)責(zé)人B會計科長C公司機構(gòu)負(fù)責(zé)人D內(nèi)審人員38根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一個單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)還是在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員，由（）A各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的繁簡和實際需要決定B各單位提出設(shè)置方案，報稅務(wù)部門批準(zhǔn)C各單位提出設(shè)置方案，報財政部門批準(zhǔn)D各單位提出設(shè)置方案，報縣級以上人民政府部門批準(zhǔn)39甲公司銷售給乙公司一批貨物。甲公司按合同約定期限交貨，乙公司簽發(fā)一張金額為300000元的轉(zhuǎn)賬支票交給甲公司。甲公司到銀行提示付款時，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，就乙公司簽發(fā)該空頭支票的行為，甲公司有權(quán)要求乙公司給與賠償，賠償?shù)淖罡呓痤~是（）A600B3000C6000D150040下列提法中，錯誤的是（）A國家機關(guān)，社會團體，公司，企業(yè)，事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算B不具備設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機構(gòu)代理記賬C各單位設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D單位根據(jù)本單位實際情況，可以在法定會計賬冊外另行設(shè)置會計賬簿進行登記，核算二多項選擇題（下列各題，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將你選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)題號的信息點。不選，錯選，多選，少選均不得分。本類題共40題，每小題1分，共40分。）1下列屬于國家統(tǒng)一會計制度的是（）A《會計從業(yè)資格管理辦法》B《企業(yè)會計制度》C《總會計師條例》D《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》2縣級以上財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)劃內(nèi)的（）A會計從業(yè)資格管理B會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理C會計人員評優(yōu)表彰獎懲D會計人員繼續(xù)教育3關(guān)于會計機構(gòu)的設(shè)置，以下正確的有（）A各單位都必須設(shè)置會計機構(gòu)B各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要選擇是否設(shè)置會計機構(gòu)C可在有關(guān)機構(gòu)設(shè)置會計人員并指定會計主管D可不設(shè)會計機構(gòu)，實行代理記賬4代理記賬機構(gòu)接受委托，可為委托人辦理以下業(yè)務(wù)（）A填制原始憑證B審核原始憑證C填制記賬憑證D編制財務(wù)會計報告5以下哪些專業(yè)學(xué)歷人員符合會計從業(yè)資格部分科目免試條件（）A會計電算化B財務(wù)管理C審計學(xué)D理財學(xué)6會計人員繼續(xù)教育發(fā)的內(nèi)容包括（）A會計理論B職業(yè)道德C業(yè)務(wù)知識D技能訓(xùn)練7會計人員違反相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括（）A罰款B行政處分C吊銷會計從業(yè)資格證書D追究刑事責(zé)任8銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，可分為（）A一般存款賬戶B臨時存款賬戶C單位銀行結(jié)算賬戶D個人銀行結(jié)算賬戶9存款人有（）情形，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。A宣告破產(chǎn)，解散的B被吊銷營業(yè)執(zhí)照的C因辦公場所遷移需要變更開戶銀行的D因臨時生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束需撤銷臨時存款賬戶的10基本存款賬戶的使用范圍包括（）A日常經(jīng)營活動資金的收付B現(xiàn)金的支取C借款的歸還D基本建設(shè)資金的使用11在我國，票據(jù)結(jié)算包括使用（）進行結(jié)算。A銀行匯票B商業(yè)匯票C銀行本票D支票12某公司總經(jīng)理以業(yè)務(wù)能力不強偉借口，在年底人事調(diào)整時將依法履行職責(zé)，抵制違法行為的會計小李調(diào)離工作崗位。下列哪些處理符合,<會計法》的有關(guān)規(guī)定（）A讓會計小李重返會計工作崗位B對公司總經(jīng)理處以5000元罰款C上級主管部門依法對該公司總經(jīng)理進行行政處分D給會計小李2000元獎勵，表彰其正確行為13稅務(wù)登記的范圍包括有以下()的各類納稅人。A應(yīng)稅收入B應(yīng)稅財產(chǎn)C應(yīng)稅行為D扣繳義務(wù)發(fā)生14普通發(fā)票包括（）A行業(yè)發(fā)票B專用發(fā)票C專業(yè)發(fā)票D郵票15東方公司10月5日收到銀行匯票，注明的出票日期為2009年10月4日，金額5萬元。以下所列出的提示付款期限中，沒有超過法定期限的是（）。A2009年10月14日B2009年11月2日C2009年12月3日D2009年11月5日16會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和實施需由（）共同進行。A財政部門B會計職業(yè)組織C用人單位D社會輿論17對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶的有（）A基本建設(shè)資金B(yǎng)流動資金借款（改為更新改造）C財政預(yù)算資金D糧，棉，油收購資金18下列屬于會計工作崗位的有：（）A財產(chǎn)物資的收發(fā)B出納崗位C檔案管理部門管理會計檔案的人員D稽核崗位19關(guān)于會計專業(yè)職務(wù)，說法正確的是（）A會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師，會計師，助理會計師和會計員B高級會計師為高級職務(wù)C會計師為中級職務(wù)D助理會計師為中級職務(wù)20下列說法不正確的是（）A國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作B縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作C國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院制定并公布D會計人員如果由于應(yīng)知而未知國家統(tǒng)一會計制度造成會計違法行為的，不需承擔(dān)法律責(zé)任21關(guān)于填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的要求，以下正確的是（）A中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。B票據(jù)的出票日期必須使用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。C阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。D出票日期10月20日，應(yīng)寫成壹拾月貳拾日。22強化服務(wù)要求會計人員（）。A樹立服務(wù)要求意識B提高服務(wù)質(zhì)量C維護會計職業(yè)良好的社會形象D提升會計職業(yè)良好的社會形象（CD是錯的）23下列監(jiān)督檢查符合《會計法》和有關(guān)法律規(guī)定的有（）A審計部門有權(quán)對國家機關(guān)，事業(yè)單位，國有企業(yè)，國有控股企業(yè)的會計資料實施審計監(jiān)督B人民銀行有權(quán)對各金融機構(gòu)的會計資料進行檢查監(jiān)督C證券監(jiān)管部門有權(quán)對證券交易所，證券公司，上市公司的會計資料進行監(jiān)督管理D各級財政部門有權(quán)對各單位的會計資料進行監(jiān)督管理24財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督主要是（）A將會計法執(zhí)法檢查與職業(yè)道德檢查相結(jié)合B實行會計人員表彰制度與會計職業(yè)道德激勵機制相結(jié)合（錯的）C將會計專業(yè)技術(shù)資格考評，聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合D將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理，檢查與職業(yè)道德檢查相結(jié)合25下列（）不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書。A因貪污，挪用公款，構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰的人員B因參與做假賬，提供虛假財務(wù)會計報告而構(gòu)成犯罪被追究刑事責(zé)任的人員C持證人用假學(xué)歷騙取會計從業(yè)資格證書而被吊銷會計從業(yè)資格證書已滿五年的人員D因持證人違反國家統(tǒng)一會計制度而吊銷會計從業(yè)資格證書，未滿五年的人員26根據(jù)《會計法》規(guī)定，在下列行為中，尚不構(gòu)成犯罪的，可以對單位處3000元以上50000元以下罰款的違法行為有（）A隨意變更會計處理方法B編制虛假財務(wù)會計報告5000-100000C以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿D未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度27下列各項屬支票絕對應(yīng)記載的事項時（）A出票日期B出票人簽章C確定的金額D無條件的委托28下列屬于行業(yè)發(fā)票的有（）A商業(yè)統(tǒng)一零售發(fā)票B商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票D商品房銷售發(fā)票29會計人員回避制度中所指直系親屬包括（）A夫妻關(guān)系B直系血親C三代以內(nèi)旁系血親D近姻親關(guān)系30我國現(xiàn)行的《會計法》規(guī)定了以下內(nèi)容：（）A財政部門是會計工作的監(jiān)督部門B所有企業(yè)必須設(shè)置總會計師C從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書D擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的任職資格31由于單位會計部門人手奇缺，公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦公室文秘郭某擔(dān)任財務(wù)部門的出納工作。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，雖然郭某沒有取得會計從業(yè)資格證書，但出納并不屬于會計崗位，郭某工作能力強，很快就能適應(yīng)。關(guān)于公司領(lǐng)導(dǎo)任用郭某擔(dān)任出納的行為，下列表述正確的是()A領(lǐng)導(dǎo)的決定不違反會計法律的規(guī)定B郭某應(yīng)該實習(xí)一個月后上崗，不能立刻上崗C郭某應(yīng)該取得會計從業(yè)資格證書后才能從事出納工作D出納崗位屬于會計工作崗位32可以設(shè)置臨時存款賬戶的情況有()A設(shè)立臨時機構(gòu)B異地臨時經(jīng)營活動C期貨交易保證金D注冊驗資33有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（）A依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的B發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的。C擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有無正當(dāng)理由的34根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有()A會計報表B其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料C會計報表附注D注冊會計師審計報告35稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查中，可以采取的措施有()A檢查納稅人會計資料B檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C檢查納稅人托運，郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)D經(jīng)法定程