培訓(xùn)有關(guān)材料-個(gè)人所得稅課件

個(gè)人所得稅

二00八年三月1主要內(nèi)容一、個(gè)人所得稅種類二、工資、薪金所得三、勞務(wù)報(bào)酬所得四、租賃所得扣稅五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣稅六、相關(guān)法規(guī)規(guī)定2一、個(gè)人所得稅種類（一）工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。3一、個(gè)人所得稅種類（五）稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（七）利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。5一、個(gè)人所得稅種類（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（十）偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。6二、工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

7二、工資、薪金所得例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000×20%-375=825元。9三、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表一（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000

10三、勞務(wù)報(bào)酬所得

營業(yè)稅/服務(wù)業(yè)包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)個(gè)人代理人銷售保單所獲取傭金的行為，屬于營業(yè)稅/服務(wù)業(yè)的范疇，傭金收入大于或等于5000元的,應(yīng)先進(jìn)行繳納營業(yè)稅=傭金收入*5%,城建稅=營業(yè)稅*7%,教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*4%),相當(dāng)于傭金收入*5.55%1）若傭金收入-傭金展業(yè)成本(傭金收入*40%)-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加>4000，應(yīng)納稅所得額=（傭金收入-傭金展業(yè)成本-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）*（1-20%）2）若傭金收入-傭金展業(yè)成本(傭金收入*40%)-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加<=4000，應(yīng)納稅所得額=傭金收入-傭金展業(yè)成本-代扣營銷員營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加-80011四、租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入-合理費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目：（1）納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證，從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。13四、租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為20%。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%14四、租賃所得/房屋出租房屋出租涉及的稅種包括：1.營業(yè)稅：租金的5%（個(gè)人按市場價(jià)格出租居民住房用于居住的，暫減按3%計(jì)算征收。用于經(jīng)營的，按5%計(jì)算）；2.城市維護(hù)建設(shè)稅：營業(yè)稅稅額的7%（或5%、1%，具體稅率視所在地適用稅率而定）；

3.教育費(fèi)附加：營業(yè)稅稅額的3%；

4.其他地方附加（如地方教育附加費(fèi)、河道費(fèi)等）：是否交納以及適用的征收率等，由所在地規(guī)定（一般稅費(fèi)金額相對(duì)較?。?；

5.印花稅：租賃合同總金額的0.1%；

6.房產(chǎn)稅：租金的12%（個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%計(jì)算征收，用于經(jīng)營的，按12%計(jì)算）；

15四、租賃所得/房屋出租個(gè)人出租居住達(dá)到5年的房子不用交營業(yè)稅在實(shí)務(wù)中，為簡化稅款計(jì)算，對(duì)于自然人出租房屋應(yīng)交納的上述稅費(fèi)，各地一般規(guī)定按“應(yīng)交稅款=租金收入*綜合征收率”公式進(jìn)行綜合計(jì)算。具體事宜，可向房屋所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，也可查詢該地方稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站。

17五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣稅以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用18五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣稅財(cái)產(chǎn)原值的確定，個(gè)人必須提供有關(guān)的合法憑證；對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇?。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合考慮該項(xiàng)房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當(dāng)?shù)胤績r(jià)、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指個(gè)人在賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等等。19六、相關(guān)法規(guī)規(guī)定第二十四條稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的