稅法基礎(chǔ)知識

稅法基礎(chǔ)知識一、稅收（一）稅收的概念稅收，是以實現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)想居民和非居民就其財產(chǎn)和特定行為所實施的強制、非罰與不直接償還的國家征收行為，是國家財政收入的主要形式。稅收，是國家或政府為了視線其公共職能，憑借政治權(quán)利，依法強制、無償?shù)卣魇找欢ㄘ泿呕驅(qū)嵨?，參與國民收入分配，取得財政收入的活動。（二）稅收的特點1、強制性。國家以政治權(quán)利為依托，依照稅法的規(guī)定進(jìn)行強制征收。2、無償性。國家征稅后不需要直接償還，不需直接付任何報酬。但無償性是針對個體而言的，整體上是具有返還性的，“取之于民，用之于民”。3、固定性。征稅前，國家以法律的形式規(guī)定征稅對象的征收比例或數(shù)額，按預(yù)訂標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。（三）稅收的職能1、組織財政收入。為國家籌集資金，它是國家獲取財政收入的主要形式，是最基本、最核心的。2、調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能。一方面是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，另一方面是對個人收入的調(diào)整。3、監(jiān)督管理職能。一方面是對納稅人的監(jiān)督，使有關(guān)單位和個人按照國家稅法，履行納稅義務(wù)。另一方面，對稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的監(jiān)督，真正做到有法可依、有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)。（四）稅收的分類1、按征稅對象的性質(zhì)不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅，三種。也有的教材按征稅對象不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅，五種。流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅附加稅（城建稅與教育費附加）。所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅主要有：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船使用稅，以上是對國內(nèi)的單位或個人適用的。海關(guān)船舶噸稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅，是對涉外單位或個人適用。資源稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。行為稅主要有：印花稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、屠宰稅（稅費改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否開征，但目前各省均已停征）。2、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅。比如，直接稅有所得稅、財產(chǎn)稅等；間接稅有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等等。3、按稅收計征標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為從價稅和從量稅。4、按稅收與價格的關(guān)系，可分為價內(nèi)稅和價外稅。5、按稅收管理權(quán)限和稅收收益權(quán)，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。當(dāng)前我國的中央稅，即國稅主要有關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅；中央地方共享稅主要有增值稅、資源稅、證券交易印花稅；除此以外的都是地方稅。二、我國現(xiàn)行的稅制我國目前現(xiàn)行的稅制還是在1994年稅制改革時確立的分稅制。以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主，其它各水中相互配合。我國的稅收征管體制：稅收征管機關(guān)有稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)。稅務(wù)機關(guān)包括國家稅務(wù)總局、國稅局和地稅局。國家稅務(wù)總局主要是行政管理機關(guān)。國稅局，征國稅和共享稅。地稅局，征地稅。財政機關(guān)，征農(nóng)業(yè)稅、契稅、耕地占用稅。海關(guān)，征關(guān)稅、海關(guān)船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。三、稅法的構(gòu)成要素1、稅收主體，稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體。征稅主體，即國家，具體包括稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)。納稅主體，即納稅人，包括法人、非法人單位、自然人（扣繳義務(wù)人）。負(fù)稅人，實際或最終負(fù)擔(dān)稅款的單位或個人。2、征稅對象，即征稅客體，征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的對象。包括資金收入（所得稅）和特定的行為（屠宰稅、筵席稅）。3、稅目，是各個稅種中規(guī)定征稅對象的具體項目。比如，營業(yè)稅的稅目又交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等等。4、計稅依據(jù)，稅法規(guī)定的據(jù)以計算應(yīng)納稅額的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。比如說所得稅的計稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額。5、稅率，計算應(yīng)征稅額的尺度。我國現(xiàn)行的稅率包括比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。（1）比例稅率，是不分征稅客體數(shù)量大小，只限定一個比例的稅率，它通常用于流轉(zhuǎn)額的征收。比如，增值稅的一般納稅人適用17%、13%的稅率。營業(yè)稅，娛樂業(yè)適用5%—20%的浮動比例稅率。等等。（2）定額稅率，是對征稅客體為實物時使用的稅率，它適用于從量計征的稅種。即對一定數(shù)量的商品征收一定數(shù)額的稅5款。比如，資源稅，原油8—30元/噸，天然氣2—15元/千立方米等。消費稅汽油0.2元/升，等等。（3）累進(jìn)稅率，是隨著征稅客體數(shù)量的增加，所負(fù)擔(dān)的稅率也隨之啊的一種稅率。分為超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。a、 超額累進(jìn)稅率，是根據(jù)征稅客體的數(shù)額的不同等級部分，按照規(guī)定的每個等級所適用的稅率計算征收的一種累進(jìn)稅率。多得多征，少得少征，不得不征。例如，個人所得稅適用5%—45%的九級超額累進(jìn)稅率。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率。b、 超率累進(jìn)稅率，對納稅人的全部利潤，按不同的銷售利潤劃分若干等級，分別適用不同的稅率計算征收的一種稅率。例如，土地增值稅適用30%—60%的四級超率累進(jìn)稅率。四、流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅的附加稅費，一稅一費。一稅，城市維護建設(shè)稅；一費，教育費附加。它們是依附于三稅即增值稅、消費稅、營業(yè)稅的存在而存在，?？顚Ｓ?。增值稅（一）增值稅的納稅人月20日起施行。如果有興趣的話可以看看《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》這是剛出臺的新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四、第五條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。（本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。）對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1、 個體工商戶以外的其他個人；2、 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；3、 選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（二） 征稅范圍銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)。（三） 稅率一般納稅人適用17%、13%、零稅率。小規(guī)模納稅人適用6%、4%，從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人稅率由6%降至4%。（四） 應(yīng)納稅額的計算（在這里我只把幾個要用到的公式告訴大家，具體的計算還得看具體的題目，你們自己套用公式就可以了）1、 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額X稅率銷售額=價款+價外費用（手續(xù)費、補貼、基金等）（這里的銷售額都指的是不含稅的銷售額，如果題目中給出的是含稅銷售額，要先換算成不