2018年4月自考00146中國稅制試題及答案解釋

2018年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試中國稅制試卷（課程代碼00146）本試卷共6頁。滿分l00分?？荚嚂r間l50分鐘?？忌痤}注意事項：.本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。.第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。.第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。.合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題l分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的。請將其選出。.直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人負(fù)擔(dān)的稅收制度要素是A.稅率B.納稅人C.征稅對象 D.納稅期限.隨著經(jīng)濟的周期性變化，稅收自動發(fā)生增減變化，從而對經(jīng)濟波動發(fā)揮自動抵消作用，其體現(xiàn)的稅收職能是A.穩(wěn)定經(jīng)濟職能 B.資源配置職能C.財富分配職能 D.財政收入職能.在計算增值稅時，允許將購入的固定資產(chǎn)價款一次性扣除的增值稅類型是A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅C.消費型增值稅 D.扣除型增值稅.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，收取的下列款項中，不計入增值稅銷售額的是A.提供包裝物而收取的包裝物租金B(yǎng).購買方延期付款而收取的延期付款利息C.提供運輸和裝卸服務(wù)而收取的運輸裝卸費D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅.按月申報納稅的增值稅一般納稅人，其增值稅納稅申報的期限為A.當(dāng)月月末 B.次月的10日內(nèi)C.次月的15日內(nèi) D.次月的20日內(nèi).國產(chǎn)小汽車消費稅的征收環(huán)節(jié)是A.使用環(huán)節(jié) B.出口環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié).下列用途的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅的是A.用于在建工程 B.用于職工福利C.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品.同一進(jìn)口貨物適用的不同關(guān)稅稅率中，最高的是A.普通稅率B.特惠稅率C.協(xié)定稅率D.最惠國稅率.進(jìn)口貨物的成交價格不能確定時，應(yīng)當(dāng)首先使用的海關(guān)估價方法是A.倒扣價格估價方法 B.計算價格估價方法C.相同貨物成交價格估價方法 D.類似貨物成交價格估價方法.在計算企業(yè)所得稅時，關(guān)于所得來源地的說法正確的是A.股息所得，按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.利息所得，按照收取所得的企業(yè)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定.某企業(yè)2016年發(fā)生的合理工資總額為5000萬元，職工福利費為800萬元，則準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費為A.100萬元8.125萬元C.700萬元D.800萬元.下列收入需要繳納個人所得稅的是A.托兒補助費 8.差旅費補貼C.獨生子女補貼 D.董事費收入.張某2016年12月份發(fā)表一篇論文，取得稿酬收入900元，應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為A.14元B.20元C.25元D.36元.關(guān)于資源稅的說法，錯誤的是A.資源稅的征稅范圍包括天然氣B.外商投資企業(yè)不是資源稅的納稅入C.資源稅可以合理調(diào)節(jié)資源級差收入D.資源稅可以促進(jìn)自然資源的合理開發(fā).甲企業(yè)擁有辦公樓一棟，占地面積5000平方米，2016年8月份將其中的1000平方米出租給乙公司，己知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米10元，甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為A.10000元B.40000元C.50000元D.60000元.下列房屋需要繳納房產(chǎn)稅的是A.學(xué)校自用的辦公樓 B.醫(yī)院自用的辦公樓c.人民團(tuán)體自用的辦公樓 D.公園對外出租的辦公樓.下列關(guān)于契稅的說法正確的是A.契稅屬于財產(chǎn)保有稅 B.契稅的納稅人包括外籍人員C.契稅的稅率為定額稅率 D.契稅的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓的土地面積.下列車船不需要繳納車船稅的是A.警用車船 B.摩托車C.客車D.游艇.下列合同不屬于印花稅征收范圍的是A.倉儲保管合同 B.會計咨詢合同C.貨物運輸合同 D.財產(chǎn)租賃合同.甲公司位于某市區(qū)，其適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為A.1%B.3%C.5%D.7%二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。.凡在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人，其中“單位”包括A.企業(yè)B.行政單位C.事業(yè)單位D.軍事單位E.個體工商戶.下列支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有A.消費稅 B.贊助支出C.銷貨成本 D.稅收滯納金E.企業(yè)所得稅.個體工商戶在計算個人所得稅時，可以在稅前扣除的稅金有A.印花稅B.車船稅C.資源稅D.個人所得稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅.下列所得免征個人所得稅的有A.偶然所得 B.加班工資C.保險賠款 D.國債利息E.國際組織頒發(fā)的體育獎金.下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的有A.房地產(chǎn)抵押期間需要繳納土地增值稅B.房地產(chǎn)代建行為無需繳納土地增值稅C.房地產(chǎn)評估增值無需繳納土地增值稅D.土地增值稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收E.土地增值稅的征稅對象包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)第二部分非選擇題三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。.簡述稅收財政原則的概念和內(nèi)容。.簡述關(guān)稅征稅對象中貨物和物品的含義。.簡述個人所得稅中居民納稅人和非居民納稅人的概念。.簡述契稅的概念和作用。四、計算題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。.某手表廠2017年1月份銷售A款高檔手表取得含稅收入117萬元：另將100只特別制作的8款高檔手表用于職工福利，8款手表的生產(chǎn)成本為每只2萬元，無對外銷售價格。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%,適用的增值稅稅率為17%,成本利潤率為20%。要求：（1）計算銷售A款手表應(yīng)繳納的消費稅稅額；（2）計算用于職工福利的B款手表應(yīng)繳納的消費稅稅額。.中國公民王某2016年12月份工資收入6000元，另外從單位領(lǐng)取全年一次性獎金12000元。要求：（1）計算王某工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；⑵計算王某全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。工資、薪金所得個人所得稅稅率表（部分）級距全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的3%O2超過1500元至4500元的部分10%1053/73超過4500元至9000元的部分20%555.大學(xué)教師宋某2016年ll月份出版小說一部，取得稿酬收入30000元；另外因設(shè)計圖書插畫取得勞務(wù)報酬收入2000元。要求：(I)計算宋某稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額；(2)計算宋某勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。.2016年8月，A企業(yè)受托為B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同約定，由A企業(yè)提供原材料，金額為60萬元，A企業(yè)向B企業(yè)收取加工費10萬元。已知購銷合同適用的印花稅稅率為萬分之三，加工承攬合同適用的印花稅稅率為萬分之五。要求：計算A企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅稅額。五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。.東方公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,按月繳納增值稅。該公司2016年8月份發(fā)生有關(guān)購銷業(yè)務(wù)如下：(1)銷售給西方公司貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為100萬元；(2)銷售給南方公司貨物一批，該批貨物的不含稅售價為200萬元，給予商業(yè)折扣10萬元，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明；(3)向消費者零售貨物，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的價稅合計金額為58.5萬元；(4)將自己生產(chǎn)的某批貨物無償贈送給外單位，該批貨物成本為70萬元，不含稅對外售價為90萬元；(5)從北方公司購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元，因管理不善導(dǎo)致該批原材料發(fā)生非正常損失20%。該發(fā)票已認(rèn)證通過。要求：(1)計算銷售給西方公司貨物的增值稅銷項稅額；(2)計算銷售給南方公司貨物的增值稅銷項稅額；(3)計算銷售給消費者貨物的增值稅銷項稅額；(4)計算無償贈送給外單位貨物的增值稅銷項稅額；(5)計算從北方公司購進(jìn)原材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；(6)計算東方公司2016年8月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。35.某居民企業(yè)主要生產(chǎn)并銷售機器零部件，2016年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)主營業(yè)務(wù)收入4500萬元，銷售成本2000萬元；(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元；(3)準(zhǔn)予稅前扣除的稅金及附加90萬元；(4)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費820萬元；(5)管理費用500萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50萬元；(6)財務(wù)費用70萬元；(7)營業(yè)外支出30萬元，其中包括向工商局繳納的罰款1萬元。要求：(1)計算準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的銷售費用；(2)計算準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的管理費用；(3)計算準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的營業(yè)外支出：(4)計算2016年度應(yīng)納稅所得額；(5)計算2016年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。絕空★后用前2018年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試

中國稅制試題答案及評分參考（課程代碼00146）一、單項選擇踵：本大通共”小眶1每小股1分1共加分，5.C10,B15,C20.DLA 工A隊13.L隊CAAA4.D9.CM.B19.B6. D 7.II. C 12.16. D IICDB二'基項選蜂睫；率大牌共5小題，每小題之分,共10分。21.ABCD 22,AC 23,ABCE 加-CDJ'：三,簡答踐：本大理圣4小震,每小題5分.共加分.25,BCDE126.C1J財政原則又稱財政吹入原則，是指稅收應(yīng)為國家提供充足的財政收入r以滿足財政支出的需段F網(wǎng)政原則是設(shè)計稅在制度的首要原則. 門分［（2）財政覽蚓包括充裕、彈性.適度等三個方面的內(nèi)容口 總分）27-（I）貨■物是指貿(mào)易性商晶0 Q分）C2）物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、卉種運檢工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋賄樹品.以及以其他方式進(jìn)境的個人物品，自考包過0116786251 （3分）（1）居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住潘一隼的個人。門分）⑵非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所星不居住.或者無住所而在中國境內(nèi)居住不瞬年的個人, 門分）（1.）契稅是以在國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán).屬為布稅對象，向產(chǎn)杈承受人征收的一種財產(chǎn)稅。 已分）（2）契稅的作用包括：籌集地方財政收入：保護(hù)合法產(chǎn)根：調(diào)節(jié)社合也入分配,C3分）中國稅制武題答案及評分參考第I頁（共J頁）四，計尊題：本大題共4小鹿,每小鞅5分，共加分，（D銷售A款手益應(yīng)皴綱的消費稅稅額=n7-i1+i7%>X20%-20tZr/L> ◎分）門L用于職工福利的R款干-表應(yīng)堀納的捎型稅稅領(lǐng)=2*（1-1-241%）■什一X20%X］00=的「萬?！?門分》（1）王泉工密收入旅撤納的個人所得稅稅解=5000—3500］算10%一網(wǎng)=145（■元） Q牛）門）國為12斷0十】如1（MIQ,所跳適用的稅率為占%王某全年一次性獎金現(xiàn)繳納的個人所得稅稅領(lǐng)=12000\3%=360「元」 工3分）門未某精制投入鹵物的個人所得稅稅糧=如頌乂（］-20%）X2C%X =3360《元】 <3分）{2）宋某芳務(wù)報酬收入應(yīng)^綱的個人所得稅稅額-（2000-&00）X20%=2401元】 <2^>33一購箱合同應(yīng)繳納的印花稅稅KI=600000*03加一I斷【心 電分）1川工承攬合同應(yīng)勤納的印花稅稅額=1皿0的工03隘=24元］ 仁分）A企業(yè)應(yīng)融衲的印加稅稅額=1的+5。=”01元】 門分）五,嫁合題；本大期共之小瓢+每小賬1$行，共扣分口34一C”銷售給西方公司貨物的噌值稅砧項稅班=100M"%=門七方元）婚分）O鞘售給南方公司焚物的增值稅銷項稅顧=（2&Q-10）X11%=32.3⑦元3 EC<3）錯作紿消鑿者貨物的培出脫銷所稅藏工期5三（11-17%）X17%=S.5（萬元1 門分〕14）無償贈送蛤外單位貨物的增值稅銷項稅額二列乂I及:153t萬元】C3分）（5）從北方公司購進(jìn)原材料允許抵扣的增值稅進(jìn)取稅頓=XK口一隨％〕=27.2（:萬元） 門分1（（5）李方公司徵16年8月份而繳納的賄值稅稅額=］7+323+S,5+15.3-27.2-45.9（萬元） 口好）中國稅制試題答案及評分參考第2頁￡共3頁135.口）廣告錯雇予檢前扣除雙順=C45ttJ+W0）XI5^=720（；Ja）因為實際發(fā)三蔡如0萬百人于扣除限翻720丹元

因此，廣告費準(zhǔn)予在稅的扣除的金旗為鬢心萬可正不在企業(yè)所得稅段前扣除的銷售費用=1500-S20-F720=1400。1元） 3分）C）淮干企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)淹t：SOM60蚯=3