2017年10月自考00146中國(guó)稅制試卷及答案解釋

2017年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試中國(guó)稅制試卷

（課程代碼00146）本試卷共5頁(yè)，滿分100分，考試時(shí)間150分鐘。一、單項(xiàng)選擇題:本大題共20小題,每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的,請(qǐng)將其選出。.下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是AA.車(chē)船稅B.消費(fèi)稅C.印花稅D.資源稅.下列關(guān)于稅率的表述中，正確的是BA.名義稅率就是實(shí)際稅率B.在比例稅率下，邊際稅率等于名義稅率C.在累進(jìn)稅率下，邊際稅率小于名義稅率D.在累進(jìn)稅率下，邊際稅率小于平均稅率3.某運(yùn)輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年6月份取得含稅運(yùn)輸收入10萬(wàn)元，上述收入應(yīng)繳納的增值稅稅額為AA.2912.62元B.3000元C.6000元D.9909.91元4.境內(nèi)單位向境外單位提供研發(fā)服務(wù),適用的增值稅稅率為AA.零稅率3%6%11%.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是DA.飛機(jī)B.人參C.智能手機(jī)D.實(shí)木地板.金基合金首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)為BA.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié).甲公司進(jìn)口一批貨物,其關(guān)稅完稅價(jià)格按倒扣價(jià)格法估算。該批貨物的境外運(yùn)輸費(fèi)用為3000元,在境內(nèi)的銷(xiāo)售收入為50000元，銷(xiāo)售費(fèi)用為2000元。該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為BA.47000元.48000元.50000元52000元.乙公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣l000萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)港口前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，適用關(guān)稅稅率為10%。該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額為C99萬(wàn)元100萬(wàn)元101萬(wàn)元1000萬(wàn)元.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為CA.不超過(guò)利潤(rùn)總額10%的部分B.不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分C.不超過(guò)工資薪金總額14%的部分D.不超過(guò)工資薪金總額15%的部分10.甲企業(yè)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳2016年11月份企業(yè)所得稅的截止日期為D12月5日12月7日12月10日12月15日.下列所得中，屬于工資、薪金所得的是BA.勞務(wù)報(bào)酬B.年終獎(jiǎng)金C.差旅費(fèi)補(bǔ)助D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列所得不適用20%稅率的是DA.彩票中獎(jiǎng)所得B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得C.出租設(shè)備的租金所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得.某作家因自己的小說(shuō)被拍成電影所取得的收入屬于DA.稿酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得.王某轉(zhuǎn)讓一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，在計(jì)算其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列支出不計(jì)冬設(shè)備原值的是AA.維修費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)C.安裝費(fèi)D.購(gòu)進(jìn)價(jià)格.資源稅納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為CA.合同簽訂的當(dāng)天B.收取款項(xiàng)的當(dāng)天C.發(fā)出產(chǎn)品的當(dāng)天D.取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天16.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是CA.個(gè)人繼承房地產(chǎn)B.個(gè)人贈(zèng)與房地產(chǎn)C.企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)D.企業(yè)出租房地產(chǎn)17.甲乙交換房屋權(quán)屬，房屋價(jià)值分別為50萬(wàn)元和70萬(wàn)元，甲向乙支付差價(jià)20萬(wàn)元,已知契稅的稅率為4%,下列表述中正確的是BA.甲是納稅人，應(yīng)納契稅2.8萬(wàn)元B.甲是納稅人，應(yīng)納契稅O.8萬(wàn)元C.乙是納稅人，應(yīng)納契稅2.8萬(wàn)元D.乙是納稅人，應(yīng)納契稅O.8萬(wàn)元.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)是DA.車(chē)輛生產(chǎn)地B.車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)地C.車(chē)輛使用地D.車(chē)輛登記地.下列車(chē)輛中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的是CA.火車(chē)B.畜力車(chē)C.無(wú)軌電車(chē)D.電動(dòng)自行車(chē).納稅人繳納的下列稅金中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是CA.內(nèi)資企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅B.個(gè)體工商戶欠繳的印花稅C.中外合資企業(yè)銷(xiāo)售貨物繳納的增值稅D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅二、多項(xiàng)選擇題:本大題共5小題,每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。.下列關(guān)于稅收經(jīng)濟(jì)職能的表述中，正確的有ADEA.稅收相機(jī)抉擇政策存在稅收時(shí)滯問(wèn)題B.當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行緊縮性的稅收政策C.當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)執(zhí)行擴(kuò)張性的稅收政策D.稅收的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制主要表現(xiàn)在所得課稅制度上E.稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)，是通過(guò)對(duì)投資產(chǎn)生影響而實(shí)現(xiàn)的.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率的有CDEA.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得.下列所得中濡要繳納個(gè)人所得稅的有BEA.退休工資B.稿酬所得C.軍人復(fù)員費(fèi)D.離休生活補(bǔ)助費(fèi)E.企業(yè)債券利息所得24.下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有ABCDEA.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.集體企業(yè)E.國(guó)有企業(yè).印花稅的納稅入包括ABDEA.立賬簿人B.立合同入C.合同的保證人D.營(yíng)業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)受人E.境外簽訂合同的境內(nèi)使用人三、簡(jiǎn)答題:本大題共4小題,每小題5分，共20分。.簡(jiǎn)述增值稅的概念及作用。增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。（1分）增值稅的作用有：（1）有利于專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)；（1分）（2）有利于保持財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定；（1分）（3）有利于促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展；（1分）（4）有利于防止稅收流失。（1分）.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售的，如何繳納消費(fèi)稅？委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再交納消費(fèi)稅。（2分）委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)交納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除委托方已代收代繳納的消費(fèi)稅。（3分）.企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括哪些？（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（1分）（2）配比原則；（1分）（3）相關(guān)性原則；（1分）（4）確定性原則；（1分）（5）合理性原則。（1分）.個(gè)人所得稅的減稅項(xiàng)目包括哪些？（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2分）（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（2分）（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。（1分）四、計(jì)算題:本大題共4小題,每小題5分，共20分。.某葡萄酒廠2016年5月份銷(xiāo)售一批葡萄酒，取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元,另收取包裝費(fèi)1170元。葡萄酒適用的消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。要求:（1）計(jì)算銷(xiāo)售葡萄酒收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；銷(xiāo)售普通酒收入應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=100000X10%=10000（元） （2分）（2）計(jì)算收取包裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。收取包裝費(fèi)收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額二1170：（1+17%）X10%=100（3分）.外籍人士邁克就職于中國(guó)某公司,2016年12月份取得工資收入7800元,加班費(fèi)收入500元;另外取得中獎(jiǎng)收入20000元。要求:（1）計(jì)算工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額；工資收入應(yīng)交納稅所得額=7800+500-4800=3500（元）工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=3500X10%-105=245（元）（3分）（2）計(jì)算中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=20000X20%=4000（元）（3分）工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)1500元的3%02超過(guò)1500元至4500元的部分10%1053超過(guò)4500元至9000元的部分20%555.中國(guó)公民王某利用業(yè)余時(shí)間為外單位設(shè)計(jì)廣告，從該單位取得收入6000元，將其中的2000元通過(guò)縣民政局捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。要求:（1）計(jì)算王某個(gè)人所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)金額；王某個(gè)人所得稅睡前扣除的捐贈(zèng)限額=6000X（1-20%）X30%=1440（元）因?yàn)閷?shí)際捐贈(zèng)額2000元大于捐贈(zèng)限額1440元，因此，個(gè)人所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)金額為1440。（3分）⑶計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=（4800-1440）X20%=672（元）（2分）.某公司2016年6月1日購(gòu)買(mǎi)一棟辦公樓自用，該辦公樓原價(jià)為2000萬(wàn)元,辦公樓所在地政府確定的減除比例為20%。要求:（1）計(jì)算該棟辦公樓的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)；該棟辦公樓的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)=2000X（1-20%）=1660（萬(wàn)元）（3分）（2）計(jì)算該棟辦公樓2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。該棟辦公樓2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額二1600X1.2%：12X6=9.6（萬(wàn)元）五、綜合題:本大題共2小題,每小題15分，共30分。.某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2016年9月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售A型服裝給某批發(fā)商，由于購(gòu)貨量較大，給予10%的商業(yè)折扣,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元,折扣額10000元；（2）銷(xiāo)售8型服裝給消費(fèi)者，價(jià)稅合計(jì)5850元：⑶將自產(chǎn)C型服裝100件無(wú)償贈(zèng)送給外單位,已知該批服裝的生產(chǎn)成本為80000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià),成本利潤(rùn)率為10%;（4）從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)布料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60000元;同時(shí)取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l000元,該發(fā)票已認(rèn)證通過(guò)：（5）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)布料,取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款50000元。要求:（1）計(jì)算銷(xiāo)售A型服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)售A型服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;（100000-10000）X17%=15300（元）（4分）（2）計(jì)算銷(xiāo)售8型服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)售B型服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5850：（+17%）*17%=850（元）（4分）⑶計(jì)算贈(zèng)送C型服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；贈(zèng)送C型服裝的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80000X（1+10%）X17%=14960（元）（4分）（4）計(jì)算本月進(jìn)項(xiàng)稅額；本月進(jìn)項(xiàng)稅額=60000X17%+1000X11%=10310（元）（2分）（5）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=15300+850+14960-10310=20800（元）（1分）.鴻發(fā)公司為一家從事電器生產(chǎn)的居民企業(yè),2016年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元；（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元；⑶準(zhǔn)予扣除的稅金及附加60萬(wàn)元：（4）管理費(fèi)用300萬(wàn)元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用l20萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用l00萬(wàn)元；（6）銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元；‘⑺營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元,其中包括稅收滯納金2萬(wàn)元。要求:（1）計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)1：70X60%=42（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)2：6400X%=32（萬(wàn)元）準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32萬(wàn)元。（4分）（2）計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的的新產(chǎn)品演技開(kāi)發(fā)費(fèi)用=120X（1+50%）=180（萬(wàn)元）（4分）⑶計(jì)算準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出;.準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=20-2=18（萬(wàn)元）（4）計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額；2016年應(yīng)繳納所得額=6000+400-5000-200-60-300+（70-32）-（180-120）-100-200-18=500（萬(wàn)元）（3分）（5）計(jì)算2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=500X25%=125（萬(wàn)元）（1分）絡(luò)密去呂用前2017年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試中國(guó)稅制試題答案及評(píng)分參考（課程代碼00146）-X單項(xiàng)選擇題；本大題共20小題,每小/1分，共2?分,1.A 2,B3.A4.A5.D6.11 7.BS.C9.C10.D11.B 12.D13.D14.A15.C：16,C 17.B1$D19.C2().C二、多項(xiàng)選擇題:本大題其5小題.每小跪2分、共10分。21.ade22.c?nn2.kHE24.ABCDE25.ABDE三、筒答題，本大胭共4小題，每小題5允，共20分。門(mén)切包過(guò)Q19399348.增值稅是以慎位和個(gè)人生件經(jīng)評(píng)過(guò)程U」產(chǎn)生的噌值班為征稅對(duì)軍用征收的TOC\o"1-5"\h\z?種段。 3分〕增優(yōu)校的作用有：n）仃利「專(zhuān)業(yè)化生.產(chǎn)： 3份〕⑵打利「保掙財(cái)政收入的及小檜定： <1分］⑴有利「促進(jìn)對(duì)外交易的發(fā)展： 3分〕{4》有利「防止稅收流失。 （】分〕.委任萬(wàn)米J聞可的府城范龍?jiān)?以小高卜受托方的計(jì)稅價(jià)格出管的，為直接出后不再檄咕消密稅, （2公〕委禮力以崗于受抵方的沖稅價(jià)格出色的;不屬r直接出佳，需按源規(guī)定毋報(bào)潦納消費(fèi)稅，在計(jì)生時(shí)準(zhǔn)予扣除受知方已代收代繳的帚徵稅. 3分】.（D現(xiàn)設(shè)發(fā)生制原則； （】分〕（2、配比取則； U分）（3）相關(guān)性原則： （1分〕（4>前定性原則； （1分〕15）合理性原則。 （1分〕.（D找疾、孤老人員和烈屆的所得； （2分）（2）因嚴(yán)畜自然災(zāi)害造成隸大拉火的： （2分〕C35其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的,， （1分）中國(guó)稅—試題答案及評(píng)分參看第1頁(yè)［共2頁(yè)）四?計(jì)算題二本大題拄4小題卜每小耀，分,共加分口3&UJ銷(xiāo)皆葡萄酒收入%）的消費(fèi)稅稅額=1g?！玻┛谒?口*=1.0■心口門(mén)［元18收取包裝費(fèi)吠入應(yīng)激始的消帶枚稅領(lǐng)=1門(mén)6￡1+1晚〕XWo^lOft<7L） 3分］3Lm工修出入應(yīng)衲林所得歐-7需聞+5惻-48O&-3500（.元）1.保收入應(yīng)輯綱的個(gè)人所得稅稅顫一35OOX10%”】。5二工451元）門(mén)分）⑵中獎(jiǎng)吹入詼麟納的個(gè)人所得稅稅酬二2。000X20%=白口口口〔元〕（232.CU三某個(gè)人所得稅稅前扣除的招贈(zèng)限額=6頌盟'I-2m>X3嗝-I44。（九》因?yàn)閷?shí)際捐贈(zèng)領(lǐng)2000元大于捐贈(zèng)限額144。元,因此，個(gè)人所得稅視前泄予卯除的捐憎金:額沏1440元 門(mén)分）（1）F某應(yīng)縱幼的管人所存稅稅額二,可00-］加。）X20%-fi72（tl）12分）33.（1）改株辦公債的房產(chǎn)杭計(jì)稅依批一2OODK口一2D%】=1m5心（3分）f2）依林辦伏凄其嶼隼應(yīng)檄納的房產(chǎn)稅稅領(lǐng)-1filWV］.2%-FL2X6=9.6CTJjC） C2分）五1