考會(huì)計(jì)師證習(xí)題及答案解析

考會(huì)計(jì)師證習(xí)題及答案解析單項(xiàng)選擇題1、以下審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A.函證B.檢查C.詢問(wèn)D.重新執(zhí)行2、運(yùn)用審計(jì)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是0A總體規(guī)模較大B.總體變異性較大C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高D.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高3.確定工程組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.工程質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力D.工程組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力4.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期B.測(cè)試編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適C,評(píng)價(jià)做出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的商業(yè)理由D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向5、運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以作為抽樣單元的有（）A.一筆交易B.一個(gè)賬戶余額C.每個(gè)貨幣單元D.交易中的一個(gè)記錄6、本屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.代編財(cái)務(wù)信息7、以下選項(xiàng)中，可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家的有（）。A.網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工B.會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域有專長(zhǎng)的個(gè)人或者組織C.被審計(jì)單位的管理層的專家D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工8、以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.確定審計(jì)范圍和工程組成員C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致D.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)星控制程序9、在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，以下各項(xiàng)中正確的有（二）。A.在接近評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制B.選擇更多的子公司進(jìn)行控制測(cè)試C.增加相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試量D.親自進(jìn)行相關(guān)測(cè)試而非利用他人的工作10.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核C.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析程序D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì).以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn).以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的時(shí)間安排司會(huì)無(wú)結(jié)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo).對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，以下有關(guān)重要賬戶的說(shuō)法中，正確的有（）A.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶B.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響C.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；仍是重要賬戶.如果識(shí)別出管理層未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，以下各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A.立即將相關(guān)信息向治理層通報(bào)B.要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易C.立即將相關(guān)信息句工程組其他成員通報(bào)D.對(duì)新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解波審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的說(shuō)法中，正確的有（）。A.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的有效性D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，正確的有0。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)3（23B對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書(shū)面聲明C如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有C）oA財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B可容忍錯(cuò)報(bào)C明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D實(shí)際執(zhí)行的重要性.以下情形中，通常說(shuō)明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)那么奧世B被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱D被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè).以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有（）。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行D.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整.以下有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行B.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程D.對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案單項(xiàng)選擇題.【參考答案】D【解析】重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試。.【答案】B【解析】如果總體工程存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中工程的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)工程組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。對(duì)工程組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：.【答案】B【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范國(guó)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：（3）管理層的責(zé)任：（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)預(yù)期形成和內(nèi)容以極對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程.【答案】B【解析】用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系，指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。.【答案】D【解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告。.【答案】C【解析】審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。.【答案】B【解析】審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的本錢(qián)完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)AC,屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)。.【答案】C【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性。但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。選項(xiàng)C錯(cuò)誤.【答案】B【解析】關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是發(fā)生變化。.【答案】B【解析】工程合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。工程合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)：（2）特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）工程合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。.【答案】C【解析】在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策：為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。.【答案】C【解析】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）。在整合審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力（選項(xiàng)B正確）。.【答案】A【解析】如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)以下情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)；（2）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮（選項(xiàng)A正確）。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。.【答案】A【解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。.【答案】B【解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。.【答案】D【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮以下因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B正確）；⑶根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。.【答案】D【解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)A正確。在確定頂控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響，選項(xiàng)B正確。評(píng)價(jià)控制缺險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)C正確。.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。.【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)只有三個(gè)：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)⑶超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)波審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有3合理”的結(jié)果，而非所有“可能的結(jié)果”。多項(xiàng)選擇題.【答案】：ABCD【解析】：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。.【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD,可以較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作,并非不得利用。.【答案】ABD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇的基準(zhǔn)時(shí)，會(huì)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；在選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)，要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍、注冊(cè)會(huì)過(guò)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)無(wú)需考以前年度的審計(jì)情況。.【答案】BCD【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。.【答案】ABCD【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)工程），甚至是每個(gè)貨幣單元。.【答案】CD【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。.【答案】ACD【解析】專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層和治理層的責(zé)任5、以下各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是0A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)是聯(lián)十網(wǎng)校D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影向6、以下各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效B.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源D.審計(jì)證據(jù)的存在形式7、以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）A.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信賴程度C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表8.以下各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期可的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理B.刪除被取代的審計(jì)工作底稿能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。.【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展以下價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。.【答案】ABCD【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在：對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作；在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行測(cè)試;增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量等。.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。.【答案】ABCD【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮6點(diǎn)事項(xiàng)。.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C無(wú)需達(dá)成一致意見(jiàn)，外部專家不是工程組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)那么第5101號(hào)一一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)c錯(cuò)誤，在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。.【答案】BCD【解析】如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)…….【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A正確，如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況，了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性，如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的有效性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境。.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)c正確，如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。選項(xiàng)D正確，針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí),應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)不使用審計(jì)抽樣，那么可不確定可容忍錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定-6個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)那么要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性。.【答案】ABCD.【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。上述選項(xiàng)均與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系。.【答案】ABCD【解析】執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得以下方面的證據(jù):略.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用；以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。C.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿D將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與工程組相關(guān)成員進(jìn)行討論后達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)列入審計(jì)工作底稿.以下各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說(shuō)服力缺乏的審計(jì)證據(jù)C.管理層可能不提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的全部信息D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中可能運(yùn)用到判斷.以下有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)步區(qū)分為有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)臉D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()A,只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)是的衡量C.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()。A.控制是否是自動(dòng)化控制B.控制發(fā)生的頻率C.控制是否是復(fù)雜的人工控制D.控制在本年是否發(fā)生變化.以下有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。A.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時(shí)間B.工程合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿C.工程質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿D.應(yīng)當(dāng)由工程組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿.以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解波審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是(—)oA.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么公布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，以下有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C.如果被審計(jì)單位在所畝計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日.以下情形中，通常可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為.以下各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果B.測(cè)試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)c.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)D.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序到達(dá)的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無(wú)法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試.以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無(wú)需考慮的是（）。A.是否為首次接受委托的審計(jì)工程歡美白山B.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的工程.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生B.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響C.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效.以下有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目