財務(wù)報表講課稿

財務(wù)報表（四）編制方法：“期末余額”欄填列方法舉例①根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、短期借款②根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金③根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付④根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬余額分析計算填列長期借款、長期待攤費用⑤根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資⑥綜合運用多種方法分析填列存貨資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動負(fù)債列示的是（）

A專項應(yīng)付款B長期借款C一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債D應(yīng)付債券

下列各科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示的是（）。

A.周轉(zhuǎn)材料B.原材料C.工程物資D.存貨跌價準(zhǔn)備

下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項”項目列示的有（）?！皯?yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額B．“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額C．“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額D．“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額

下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目填列方法表述正確的是()。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年11月30日的科目余額(部分科目)如下表所示：科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額銀行存款27000

短期借款

17500交易性金融資產(chǎn)800

應(yīng)付賬款

10000應(yīng)收賬款20000

預(yù)收賬款

25600壞賬準(zhǔn)備

80應(yīng)交稅費1250

預(yù)付賬款3500

應(yīng)付利息

3920原材料10000

實收資本

120000庫存商品45000

資本公積

9000持有至到期投資27000

盈余公積

5500固定資產(chǎn)64000

利潤分配

4950累計折舊

13000本年利潤

10000在建工程21000

甲公司l2月份有關(guān)資料如下：

假定壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計提。

(1)本月銷售商品不含稅售價25000元，增值稅額4250元，款項尚未收到。商品成本為21000元；

(2)收回以前年度已核銷的壞賬4800元；

(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

(4)計提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費用2000元；

(5)購入交易性金融資產(chǎn)，買價5000元，另支付交易費用60元，款項用銀行存款支付；

(6)本月支付已計提的短期借款利息3500元；

(7)用銀行存款償還短期借款5500元；

(8)發(fā)生財務(wù)費用283元，均以銀行存款支付；

(9)企業(yè)經(jīng)過對應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1％計提壞賬準(zhǔn)備；

(10)公司所得稅稅率為25％，1～11月份的所得稅費用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為

1198．63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項；

(11)按規(guī)定計提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359．59元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。

(1)根據(jù)資料(4)～(6)．下列說法正確的是（）。

A．管理費用的發(fā)生額是2000元

B．交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是5060元

C．因購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)沖減投資收益

D．資料(6)的會計分錄是借記財務(wù)費用，貸記應(yīng)付利息

(2)甲公司本期壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額是（）萬元。

A．540.5B．492.5C．4925

D．5405(3)根據(jù)上述資料，甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額，填列不正確的是（）。

A．“貨幣資金”項目金額為8041．37元

B．“交易性金融資產(chǎn)”項目金額為5800元

C．“應(yīng)收賬款”項目金額為48757．5元

D．“存貨”項目金額為34000元

(4)根據(jù)上述資料，甲公司2013年B2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額，填列正確的是（）。

A．“固定資產(chǎn)”項目金額為49750元

B．“在建工程”項目金額為27500元

C．“短期借款”項目金額為B2000元

D．“應(yīng)付利息”項目金額為420元

(5)根據(jù)上述資料，甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額，填列正確的是（）。

A．“應(yīng)交稅費”項目金額為3000元

B．“資本公積”項目金額為9000元

C.“未分配利潤”項目金額為17186．28元

D．“未分配利潤”項目金額為15826．69元

(1)C

(2)B【解析】期末應(yīng)有的余額為(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1％=492．5(元)。

(3)A【解析】貨幣資金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-1198．63(10)=7758．37(元)；

交易性金融資產(chǎn)=800+5000(5)=5800(元)；

應(yīng)收賬款=20000+29250(1)-492．5=48757．5(元)；

存貨=10000+45000-21000(1)=34000(元)。

(4)ABCD

【解析】固定資產(chǎn)=64000-13000-1250(4)=49750(元)；

在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；

短期借款=17500-5500(7)=12000(元)；

應(yīng)付利息=3920-3500(6)=420(元)。

(5)ABD

【解析】應(yīng)交稅費=4250(1)-1250=3000(元)；

資本公積=9000(元)；

未分配利潤=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387．5-1198．63(10)-1359．59×2(11)+4950=15826．69(元)。

二、利潤表：（一）定義：一定期間、經(jīng)營成果（二）結(jié)構(gòu)：多步式（三）編制方法：1、“上期金額”欄：上年該期利潤表的“本期金額”2、“本期金額”欄：根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）

A、處置固定資產(chǎn)凈損益B、自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料凈損失

C、支付委托代銷商品的手續(xù)費D、溢價發(fā)行股票支付的發(fā)行費用

參考答案：C

2012年5月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金融為()萬元。

A.14B.16C.19D.24

下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是()。

A.已銷商品的實際成本B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本C.對外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.投資性房地產(chǎn)計提的折舊額甲公司為一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，2012年度，甲公司發(fā)生如下交易事項：

（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價值2050萬元（含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。

（2）3月6日，一設(shè)備提前報廢，原價40萬元，已折舊25萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發(fā)生清理費用3萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。

（3）12月31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加3萬元。

（4）除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入15000萬元，期間費用2000萬元，營業(yè)稅金及附加1000萬元，營業(yè)成本7000萬元。

（5）年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)50萬元，福利費超標(biāo)30萬元，不考慮其他調(diào)整事項。公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資都分配利潤。

問題：1、根據(jù)（1），會計處理正確的是（）

A、應(yīng)收股利增加50萬元B、交易性金融資產(chǎn)增加2050萬元

C、投資收益增加5萬元D、交易性金融資產(chǎn)增加2000萬元

參考答案：AD

2、根據(jù)（2），會計處理正確的是（）

A、報廢設(shè)備賬面價值15萬元B、營業(yè)外支出增加11萬元

C、報廢設(shè)備賬面價值10萬元D、營業(yè)外支出增加16萬元

參考答案：BC

3、根據(jù)（3），會計處理正確的是（）

A、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積

B、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：其他綜合收益

C、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益

D、借：公允價值變動損益貸：投資收益

參考答案：B4、根據(jù)（1）至（4），2012年度利潤總額（）萬元。

A、4981B、4984C、7000D、4989

參考答案：B

5、（1）至（5），會計處理正確的是（）

A、當(dāng)期應(yīng)交所得稅1246萬元B、盈余公積增加371.8萬元C、盈余公積增加373.8萬元

D、當(dāng)期應(yīng)交所得稅1266萬元

參考答案：BD三、現(xiàn)金流量表：相關(guān)概念：1、現(xiàn)金：廣義現(xiàn)金2、現(xiàn)金等價物：三個月內(nèi)到期的債券投資3、現(xiàn)金流量：提現(xiàn)、有現(xiàn)金購買短期債券不屬于

4、現(xiàn)金流量分類：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動5、報告式結(jié)構(gòu)屬于現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的為（）。

A.銷售商品收取增值稅的銷項稅額B.收到稅費的返還

C.經(jīng)營租賃收到的租金D.收到的現(xiàn)金股利

2012年度支付職工薪酬1050萬元，其中：車間生產(chǎn)工人工資600萬元，車間管理人員工資50萬元，行政管理人員工資200萬元，在建工程人員工資150萬元，無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資50萬元，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額是（）萬元

A、650B、1050C、900D、850

會導(dǎo)致“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”增減變動的有（）

A、用固定資產(chǎn)對外投資B、用現(xiàn)金購買三個月內(nèi)到期的國債

C、用銀行存款支付應(yīng)付賬款D、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有()。

A.支付的借款利息B.銷售商品收到的現(xiàn)金C.代扣代繳的職工個人所得稅D.支付行政人員差旅費甲股份有限公司2013年有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)期銷售商品實現(xiàn)收入100000元；應(yīng)收賬款期初余額20000元，期末余額50000元；預(yù)收賬款期初余額10000元，期末余額30000元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。

(2)當(dāng)期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元；當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12000元；當(dāng)期購買原材料預(yù)付貨款15000元；當(dāng)期因購貨退回現(xiàn)金6000元。

(3)當(dāng)期實際支付職工工資及各種獎金44000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35000元，

在建工程人員工資及獎金9000元。另外，用現(xiàn)金支付離退休人員退休金7000元。

(4)當(dāng)期購買工程物資預(yù)付賬款22000元；向承包商支付工程款16000元。

(5)當(dāng)期購入某公司股票1000股，實際支付全部價款145000元。其中，相關(guān)稅費200元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利300元。

(6)當(dāng)期發(fā)行面值為80000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費用8000元后，實際收到款項72000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實際支付審計費用3000元。

(7)當(dāng)期用銀行存款償還借款本金60000元。償還借款利息6000元。

(8)當(dāng)期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利30000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目的金額是（）元。

A.90000B．149000C．109000

D．49000(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的金額是（）元。

A.75000B．6900