會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

第一節(jié)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求第三節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第四節(jié)人力資源第五節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行第六節(jié)本章屬于比較重要的章節(jié)。主要講解了會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制的相關(guān)內(nèi)容，在考試中主要以簡承接業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)和管理中的一些事項(xiàng)，要求考生這些事項(xiàng)或情況是否了質(zhì)量控①會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制制度的目的和要素②師接受與保持客戶關(guān)系③師的質(zhì)量控制復(fù)核第一節(jié)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求力，建立強(qiáng)有力的基調(diào)。內(nèi)部質(zhì)量文化能否形成，有賴于會(huì)計(jì)師各級(jí)管理層的努力。會(huì)計(jì)師的及其做出的示范對(duì)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部文化有重大影響。會(huì)計(jì)師各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控應(yīng)當(dāng)表明會(huì)計(jì)師最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行為導(dǎo)向。制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序需要花費(fèi)一定的成本，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)投入足夠的資源制定（包括修訂）和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求——會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。會(huì)計(jì)師如不能合理保證相關(guān)職業(yè)道德要求得到遵守，就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。值得說明的會(huì)計(jì)師的示范。（例如，可通過電子郵件、信件和記錄等，在專業(yè)發(fā)展教育和培訓(xùn)。（例如，會(huì)計(jì)師向所有人員提供適用的專業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn)，要求所有。（例如，會(huì)計(jì)師可以通過定期檢查，監(jiān)督會(huì)計(jì)師有關(guān)職業(yè)道德要求的政記錄個(gè)人相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證及其人員，包括雇用的專家和其他需要會(huì)計(jì)師內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息有著重要的作用。為此，會(huì)計(jì)師制定項(xiàng)目應(yīng)向提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使能夠評(píng)價(jià)這些信息）（2人員應(yīng)及時(shí)向報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成不利影響的情況和關(guān)系，以便采取適）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng) 共同處理這些情況的項(xiàng)目，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)項(xiàng)目、會(huì)計(jì)師內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要保持獨(dú)立性的其他人員，在必要時(shí)，立即向會(huì)計(jì)師告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題采取的行動(dòng)，以便會(huì)計(jì)師能夠決定是會(huì)計(jì)師一旦獲知獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會(huì)計(jì)師聘用的專家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。獲取確認(rèn)（1應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的，當(dāng)其他參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)也可以考慮向其他獲取有關(guān)獨(dú)立性的，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目。第三節(jié)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持一、總體要求變更會(huì)計(jì)師的原因如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，（如果識(shí)別出潛在的利益，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)）。會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的職業(yè)責(zé)任和，包括是否要求會(huì)計(jì)師向委托人報(bào)告或在某些情況下向機(jī)構(gòu)報(bào)告；會(huì)計(jì)師針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括——考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因；第四節(jié)人力資源一、總體要求會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德的人員，以使會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和使用的的規(guī)定執(zhí)招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定雇用程序，以選擇正直的、通過發(fā)展層次的人員需求，掌握評(píng)價(jià)勝任能力和道德品行等標(biāo)準(zhǔn)，以便將合格人員招聘進(jìn)入會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力。可以通過下列途徑提高會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序，對(duì)發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)守會(huì)計(jì)師的策和程可能受懲戒。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目，并明確下列要求 清楚界定項(xiàng)目的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、勝任能力和時(shí)間的員工，委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮下列于高風(fēng)的審計(jì)目會(huì)師可規(guī)定委派有豐富驗(yàn)的審人員擔(dān)第二目質(zhì)量控復(fù)核加強(qiáng)險(xiǎn)控制。第五節(jié)會(huì)計(jì)師通常使面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指獲取 組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。為此，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建立政策和咨詢包括與會(huì)計(jì)師內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以適確定被詢者被咨者既可是會(huì)計(jì)內(nèi)部其他專在適當(dāng)況下也可以是會(huì)計(jì)師外部的其專業(yè)。值注意的是，被咨詢應(yīng)當(dāng)具備適的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)。充分提供相關(guān)事實(shí)。項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師內(nèi)部或外部的其他專業(yè)咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況。項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)咨詢所形成的記錄，三、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決（一）處理的總體要求會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及只有問題得到解決，項(xiàng)目才能出具報(bào)告。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目的責(zé)任 確定復(fù)核的性質(zhì)就是決定采用怎樣的方法實(shí)施復(fù)核。會(huì)計(jì)師通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)如果項(xiàng)目不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合會(huì)計(jì)師需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策如果可行，不由項(xiàng)目挑選在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。項(xiàng)目咨詢項(xiàng)目質(zhì)量期出現(xiàn)審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》規(guī)定，如果被審計(jì)單位屬于公眾利益實(shí)體，相關(guān)關(guān)鍵審計(jì)602.整為最終業(yè)務(wù)。取得客戶的根據(jù)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師為法律準(zhǔn)備文件或提供，以及向機(jī)構(gòu)報(bào)告無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)將掃描件，包括必要時(shí)對(duì)掃描件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)中對(duì)鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存l0年。如果有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間。會(huì)計(jì)師可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師及其人員的獨(dú)立性。第六節(jié)一、的總體要會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目能夠根據(jù)具體情況出具二、人對(duì)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制制度的應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。會(huì)計(jì)師可以委派會(huì)計(jì)師、副會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行責(zé)任。三、內(nèi) 內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，在綜合考慮上述要素的基礎(chǔ)上，確定周期性檢查的具體組織方式，包括確定檢查周期的長短，每個(gè)周期內(nèi)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)是選取一項(xiàng)還是在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不（四）小型會(huì)計(jì)師的特殊考慮該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目出具適合具體情況的報(bào)告;（偶然）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)項(xiàng)目合伙如果實(shí)施程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定。同時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。4.定期告知結(jié)果會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目及會(huì)計(jì)師事務(wù)實(shí)施程序得