淺析現(xiàn)代企業(yè)財務會計制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔任何一種事物都有客觀的外部環(huán)境并有和之相適應的自身運行規(guī)律，同理，任何一種企業(yè)財務會計模式也對應著一種企業(yè)財務運行機制。我國建立的現(xiàn)代企業(yè)制度，是適應社會化大生產和社會主義市場經(jīng)濟要求的產權清楚、權責明確、政企分開、管理科學的企業(yè)制度，它是使企業(yè)成為面向國內外市場法人實體和市場競爭主體的一種企業(yè)機制。建立現(xiàn)代企業(yè)制度對于今后企業(yè)財務會計模式也提出了更高的要求。一建立起多元化的企業(yè)財務會計目標模式摘要：會計目標是會計在特定環(huán)境下所應達到的預期結果和根本要求，是整個財務會計管理系統(tǒng)運行的定向機制，是出發(fā)點和歸宿。會計目標的確定主要取決于兩個因素，即社會需求會計干什么和會計能夠干什么，因而和現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的企業(yè)財務會計目標主要有三摘要：一是合理組織資金運動，提高企業(yè)經(jīng)濟效益；二是為企業(yè)、國家、債權人等使用者提供有用的信息；三是維護投資者、債權人和本單位各方的利益。二建立起經(jīng)營管理型的企業(yè)財務會計工作模式我國現(xiàn)行的企業(yè)財務會計工作，基本上仍停留于算帳、報帳的傳統(tǒng)形式，因而尚不能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，只有在財務會計的基礎上，開拓新領域，充分發(fā)揮現(xiàn)代財務會計的職能功能，建立起經(jīng)營管理型的企業(yè)財務會計工作模式，才是根本出路。經(jīng)營管理型的企業(yè)財務會計工作模式，是由下列三個不同層次的財務會計子系統(tǒng)構成的摘要：第一層次是以總會計師為主，建立起規(guī)劃會計系統(tǒng)；第二層次是以企業(yè)內部各單位的人為主體，建立起行為會計系統(tǒng)；第三層次是以財會部門為中心，建立起財務會計系統(tǒng)。它們具有下列特征摘要：對外界服務和對單位服務相結合；事前規(guī)劃，事中控制和事后核算相結合；集中核算和分散核算相結合；對物的管理和對人的管理相結合；財務管理和會計工作相統(tǒng)一。三、建立起以注冊會計師為主體的財務會計監(jiān)督模式在我國現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系中，內部會計監(jiān)督和內部審計監(jiān)督是基礎，國家審計是主體，民間審計是補充，會計師事務所和審計事務所同時并存。我認為，這種體系結構和建立現(xiàn)代企業(yè)制度不相適應，應起以注冊會計師為主體的財務會計監(jiān)督體系。1、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使現(xiàn)有國有企業(yè)改造成股份有限公司之后，國家便成為其投資者或股東之一，而國家審計機關是政府的一個行政機構，因而不獨立于政府，故應由具有獨立地位的第三者--注冊會計師來審計它的一切業(yè)務，這樣做，符合社會各界要求對財務信息的鑒證應無任何立場偏向的原則，也符合國際慣例。2、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使投資者的終極所有權和企業(yè)法人的財產權相分離，這是企業(yè)會計人員和內部審計人員具有雙重身份的客觀基礎，由于他們和本單位的利益休戚相關，加之直接受本單位管理當局的領導，因而其經(jīng)濟監(jiān)督力必將受到較大的限制。只有使會計人員和內部審計人員成為公眾的代理人，才能發(fā)揮其經(jīng)濟監(jiān)督的職能。3．建立起間接管理型的企業(yè)財務會計客觀管理模式（1）、借鑒世界上多數(shù)發(fā)達國家通行的做法，由國務院授權民間職業(yè)團體直接領導和管理全國會計工作。使之脫離政府的直接管理，這樣能從根本上理順會計和政府的關系，保證會計的“公正性”。（2）、我國現(xiàn)行的會計核算規(guī)范是由基本會計準則和行業(yè)會計制度構成，帶有濃厚的直接控制色彩。我認為，應逐步制定一套具有針對性和可操作性的具心得計準則，來取代行業(yè)會計制度。今后基本會計準則的修訂和具心得計準則的制訂，應由會計職業(yè)團體負責，以有關法規(guī)和國際慣例為依據(jù)，吸收各方面的專家參加，最后由國務院頒布實施。四、建立我國現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財務運行機制（一）、企業(yè)財務運行機制的本質特征企業(yè)財務運行機制是指企業(yè)在從事理財活動過程中遵守的一系列原則、程序、規(guī)章、方法等規(guī)范標準按照一定的方式結合所形成的有機體，它是企業(yè)經(jīng)營機制重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營機制系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，它的形成將使企業(yè)理財活動連續(xù)有序進行得到保證?？茖W的財務運行機制是以企業(yè)經(jīng)營機制的健全有效為前提的。（二）、企業(yè)財務的目標在一定外部環(huán)境條件下，企業(yè)進行經(jīng)營是追求利益和財產的增加，在漫長的理財活動過程中逐步形成了“利潤最大化”和“財富最大化”兩種財務目標。1、利潤最大化從傳統(tǒng)的觀點來看，衡量企業(yè)工作效益的公認指標就是利潤，因此假定利潤最大化是企業(yè)的財務目標?，F(xiàn)代財務管理認為摘要：“利潤最大化”已不適用于現(xiàn)代財務管理，這是因為摘要：利潤最大化的概念含混不清；利潤最大化沒能區(qū)分不同時間的報酬，沒能考慮資金的時間價值；利潤最大化沒能考慮風險新問題。2、財富最大化財富最大化是指通過企業(yè)的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，在考慮資金的時間價值和風險報酬的情況下，使企業(yè)總價值達到最高，進而使股東財富達到最大。因而，財富最大化的目標既有利于業(yè)主（股東），也必將有利于整個社會。（三）、企業(yè)財務運行機制的基本框架1、構建企業(yè)財務運行機制遵循的基本原則（1）必須嚴格遵守國家有關的法律、法規(guī)、制度和規(guī)定。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，國家對企業(yè)經(jīng)營行為、財務活動的約束將主要是以各種法規(guī)形成實行間接管理，建立企業(yè)財務運行機制必須遵守國家的各種法律、法規(guī)，以確保國家有關法規(guī)的有效實施。（2）以充分挖掘全員潛力調動全員積極性、創(chuàng)造性為宗旨，實行責權利相統(tǒng)一。企業(yè)理財存在于企業(yè)生產經(jīng)營的所有階層和環(huán)節(jié)，因此，建立企業(yè)財務運行機制必須有利于吸收全員參和企業(yè)理財，充分挖掘他們的潛力，調動全員的積極性和創(chuàng)造性。（3）充分體現(xiàn)企業(yè)生產經(jīng)營特征和管理要求。注重實用性和可操作性，將國家賦予的企業(yè)理財自主權具體體現(xiàn)在其中。

2、企業(yè)財務運行機制基本框架（1）企業(yè)內部財務管理體制，它是在一定的經(jīng)營機制前提下，企業(yè)內部各主體在財務管理方面的權限責任的結構和相互關系，它明確規(guī)定了企業(yè)內部為主體分別享有哪些理財權限和承擔哪些理財責任，在企業(yè)財務運行機制處于核心地位，因此構建科學的企業(yè)財務運行機制應首先著手建立一個科學合理的內部管理體制摘要：A、明確企業(yè)廠長（經(jīng)理）的權限和責任；B、明確企業(yè)財務負責人（財務總監(jiān)）在財務管理上的權限和責任；C、明確企業(yè)財務部門在財務管理上的權限和責任；D、明確企業(yè)內部各項財務關系。3、財務管理制度它是企業(yè)在從事日常的財務管理工作中所遵守的各項規(guī)范標準，根據(jù)其具體內容可分為以下三個方面。（1）籌資管理制度，即對財務人員在從事籌資工作過程中所應遵守的規(guī)范標準，包括籌資猜測及分析制度，資本金管理制度，公積金管理制度，負債管理制度等。（2）投資管理制度，即對投資活動進行管理，包括投資猜測分析制度，內部投資管理制度等。（3）利潤分配管理制度，即是對企業(yè)利潤分配比例、幅度、內容等所做的規(guī)定。4、企業(yè)內部監(jiān)督制度財務運行機制作為一個有機體，實行有效的自我監(jiān)督是保證其正常有效運轉必不可少的條件，包括內部會計監(jiān)督和內部審計監(jiān)督。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)財務規(guī)章制度一、現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務支取。2.凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準備。3.勞務費發(fā)放時間定為每周五下午。各項目勞務費自發(fā)放之日起限三個月內取走，超過三個月不取者視為自動放棄，數(shù)額歸公司所有。4.各部門所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，于當天下班之前交財務出納統(tǒng)一管理，不準挪用。二、支票管理制度1.支票必須符合以下要求方能收?、俨荒芩簹?，破損或涂改。②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫；簽發(fā)單位印簽完整清楚；支票右上部應有交換行號；加密的支票應提供密碼。③支票有效期為十天，對于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。2.使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務辦理支票領用手續(xù)。支票領出后十天內持發(fā)票到財務報銷，如不及時報銷，出納有權拒發(fā)新的支票。3.100元以上的費用支出，原則上以支票結算為主，領用支票后應妥善保管，不得丟失，如由于責任心不強丟失支票，損失由個人負責。三、項目費用（帶項目號的）申請及報銷1.凡項目費用需在項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批的“立項通知書”“項目預算表”送達財務后方可申請項目費用。2.購買項目用品、支付項目費用需由部門指定人員根據(jù)項目預算計劃，填好現(xiàn)金或支票借款單，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。3.項目費用的報銷：必須在原始發(fā)票背面注明項目號、由經(jīng)手人、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字，經(jīng)手人要填寫“支出憑單”將單據(jù)粘貼在支出憑單后，根據(jù)所支出款項的用途分類填寫，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。4.給外地協(xié)作單位辦理電匯、匯票等匯款的，應先取得協(xié)作單位開據(jù)的正式發(fā)票，然后填寫“匯款通知”并付與協(xié)作單位簽訂的付款協(xié)議一并由項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、在發(fā)票背后及“匯款通知”上簽字，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后出納于一個月內辦理匯款。5.支付項目勞務費，由相關督導填寫“勞務費發(fā)放表”經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字，需要由銀行代發(fā)的于每月10日之前報財務由財務負責報總經(jīng)理審批后統(tǒng)一辦理、需要本人領取現(xiàn)金的于每周周三前報財務由財務負責報總經(jīng)理審批后于每周五下午1:00—5:00發(fā)放。6.差旅費報銷由報銷人按公司差旅費報銷規(guī)定填寫“差旅費報銷單”，經(jīng)出納審核后報項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字,由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。未能在規(guī)定時間內報銷的，不預支付下一次差旅借款；如特殊原因導致發(fā)生的費用超出差旅費報銷規(guī)定的，需寫明原因，由部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷。附件：差旅費報銷規(guī)定1.公司員工出差一般選擇乘坐火車，如遇特殊情況，需填寫購買機票申請單，經(jīng)部門負責人，總經(jīng)理批準后，方可乘坐飛機。2.差旅費借款，應在立項通知書送達財務后方可支取，出差回來后五日內報銷。3.住宿標準及差旅補助標準：單位：元人員住宿標準食雜補助正式員工20080臨時人員20060出差當日12：00前離京，補助按一天計算；12：00后離京，補助按半天計算。出差返京之日8：00前到京，無差旅補助；8：00----12：00到京，補助按半天計算；12：00后到京，補助按一天計算。4.往返機場一律乘坐民航大巴。如果班機過早（過晚）或攜帶物品較多可申請公司派車接送。5.賓館住宿費中一律不得包含餐費（包括早餐）。6.返程車票或機票在22：00之前的，應在12：00之前退房。返程車票或機票在22：00之后的應在18：00前退房。7.出差人員的住宿費超支自理，交通費、電話費實報實銷，差旅補助按實際出差天數(shù)計算。8.兩人（同性）同時在同一地點出差，住宿費標準按一人報銷。9.出差乘坐火車的可領取乘車補助（短途除外），按每小時8元計算。（乘車時間以鐵路列車時刻表為準。四、加班交通費及誤餐費如員工加班，員工乘由公交公司開出的空調大巴士、小公共、專線車、地鐵、公共汽車回家，公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費，加班至晚上9：00以后或因特殊原因由主管經(jīng)理批準后，可以乘出租車回家，公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費；加班至晚上7：30以后的可由前臺預定10元/人標準以下盒飯，并登記項目號。五、銷售費用申請及報銷1.各研究、支持部門所需發(fā)生的費用（除與項目有關的費用），根據(jù)部門預算計劃由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或支票借款單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。3.銷售費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人、部門經(jīng)理簽字。經(jīng)手人要填寫“支出憑單”將單據(jù)粘貼在支出憑單后，根據(jù)所支出款項的用途分類填寫，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。六、管理費用申請及報銷1.購置辦公用品及支付辦公費用，需有行政部門指定人員根據(jù)購置、審批計劃，由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或支票借款單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后領取現(xiàn)金或支票。2.辦公費用的報銷，必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人、部門經(jīng)理簽字，經(jīng)手人要填寫“支出憑單”將單據(jù)粘貼在支出憑單后，根據(jù)所支出款項的用途分類填寫，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。七、發(fā)票的開具及管理1．項目負責人應根據(jù)項目要求，按時從項目管理系統(tǒng)中打印出開具正式發(fā)票的申請單（地稅發(fā)票、形式發(fā)票），經(jīng)部門經(jīng)理簽字后，報財務開具正式發(fā)票。2．為了確保公司開出的每一張發(fā)票都能迅速、安全地到達客戶手中，減少因發(fā)票丟失給公司帶來的損失，請項目負責人按以下規(guī)定執(zhí)行。①發(fā)票的送達正式發(fā)票同城：速遞或在方便的情況下親自送達異地：郵政快遞形式發(fā)票：根據(jù)實際情況選擇電子郵件、傳真、平信、掛號、航空及快遞等方式。為避免發(fā)票遺失，請將發(fā)票用信封裝好或訂在一同寄出的合同上。②發(fā)票的確認在發(fā)票送出前要通知收件人送達時間，并要求收件人收到后及時反饋，作好確認工作。如使用同城速遞，請要求速遞員在送達郵件時，請收件人當場打開郵件，回電寄件人確認發(fā)票已經(jīng)收到（請在發(fā)出前與收件人打好招呼，并通知公司前臺，由前臺向速遞公司提出要求）。③處罰措施由于未按照規(guī)定送達發(fā)票，