土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅類

精選課件土地增值稅精選課件土地增值稅的概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。精選課件土地增值稅產(chǎn)生的背景1987年，我國(guó)對(duì)土地使用制度進(jìn)行改革，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展很快，使得房地產(chǎn)市場(chǎng)初具規(guī)模。但另一方面，實(shí)行土地的有償轉(zhuǎn)讓以來(lái)，對(duì)土地的管理也出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)在：

(1)對(duì)土地供給計(jì)劃性不強(qiáng)，成片轉(zhuǎn)讓的土地量大，價(jià)格低。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司增長(zhǎng)過(guò)快，價(jià)格上漲過(guò)猛，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)規(guī)模偏大。

(3)盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地多，開發(fā)利用率低。

(4)房地產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制不完善，市場(chǎng)行為不規(guī)范。精選課件出現(xiàn)上述問題，其主要原因在于：房地產(chǎn)管理制度不健全。要解決這一問題，必須加強(qiáng)對(duì)土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的管理，健全產(chǎn)權(quán)登記制度，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的監(jiān)督和管理。同時(shí)，還應(yīng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段特別是要發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用進(jìn)行調(diào)節(jié)和管理。為此國(guó)務(wù)院在1993年12月23日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《土地增值稅暫行條例》)，它規(guī)定自1994年1月1日起在我國(guó)開征土地增值稅。精選課件開征土地增值稅的目的

(1)開征土地增值稅，可以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國(guó)有土地收益的流失。(2)開征土地增值稅，增加財(cái)政收入。精選課件土地增值稅的征稅范圍土地增值稅的征稅范圍依三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定：標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有。

按照《中華人民共和國(guó)憲法》和《土地管理法》的規(guī)定，城市的土地屬于國(guó)家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土精選課件

地除法律規(guī)定國(guó)家所有外，屬于集體所有。國(guó)家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國(guó)家所有。集體土地只有根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國(guó)家征用以后變?yōu)閲?guó)家所有，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。精選課件標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

1.土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。

2.土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。精選課件納稅義務(wù)人稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。單位是指各類企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。精選課件土地增值稅的稅率級(jí)次增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例稅率速算扣除率150％以下的部分30％0250％～100％40％5％3100％～200％50％15％4200％以上的部分60％35％精選課件調(diào)控樓市為何“重用”土地增值稅

土地增值稅，這個(gè)占我國(guó)稅收總收入比重約為1.21%的小稅種，2007年以來(lái)，在國(guó)家兩度調(diào)控房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)時(shí)都被“重用”，一直被業(yè)內(nèi)看作是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)收益影響最大的稅種之一

。10年6月3日，國(guó)家稅務(wù)總局劃定土地增值稅預(yù)征最低限:東部地區(qū)預(yù)征率不低于2%;中部和東北地區(qū)不低于1.5%;西部地區(qū)不低于1%;核定征收率原則上不得低于5%。

精選課件名詞解釋土地增值稅預(yù)征所謂土地增值稅預(yù)征,是指納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的屬于土地增值稅“預(yù)征范圍”。精選課件國(guó)家不具體規(guī)定最低預(yù)征率和核定征收率，有業(yè)內(nèi)人士分析，其目的在于：一是增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)，在政策組合拳重壓、一手房成交量下滑的態(tài)勢(shì)下,開發(fā)商銷售資金回籠將會(huì)非常緩慢。再加上銀行信貸收緊,開發(fā)商將會(huì)陷入兩面夾擊的狀態(tài),資金吃緊在所難免。開發(fā)商可能需要增大會(huì)計(jì)記錄中的土地增值稅預(yù)提，這將影響其財(cái)務(wù)狀況，促使其加快銷售，抑制房?jī)r(jià)上漲；二是增加稅收，彌補(bǔ)因房地產(chǎn)調(diào)控出現(xiàn)的量減價(jià)降造成的其他稅收下降（如營(yíng)業(yè)稅）留下的收入缺口。

精選課件不得不擔(dān)心稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁買房人從2002年期10年內(nèi)房?jī)r(jià)走勢(shì)圖：

精選課件單單從07年10月到當(dāng)前位置這段來(lái)看，自07年2月1日全國(guó)各地區(qū)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅項(xiàng)目進(jìn)行全面清算，正式向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收30％～60％不等的土地增值稅以來(lái)，中國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)的房?jī)r(jià)走勢(shì)還是有小幅上漲，隨后在經(jīng)歷短時(shí)間的小范圍下跌后又反彈基本維持居高不下的狀態(tài)。不得不讓人擔(dān)心土地增值稅在調(diào)控房?jī)r(jià)方面是否具有反作用。但愿在上海、重慶試點(diǎn)房產(chǎn)稅的經(jīng)驗(yàn)上能真正有效發(fā)揮稅收對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)良性發(fā)展的作用。精選課件城鎮(zhèn)土地使用稅精選課件城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。精選課件城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)①城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類

—其開征的主要目的是有償利用土地資源，提高土地效益②城鎮(zhèn)土地使用稅是費(fèi)用稅

—納稅人繳納的土地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除③在特定的區(qū)域內(nèi)征稅

—僅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)征收(不論區(qū)域內(nèi)土地的性質(zhì))④按年負(fù)責(zé)征收，全額進(jìn)入地方財(cái)政的收入

—按年計(jì)算，分期預(yù)交精選課件征收范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。城市指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城指縣人民政府所在地，征稅范圍為縣政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)指經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標(biāo)準(zhǔn)的鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)精選課件納稅人凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)占用土地的單位和個(gè)人，都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅精選課件稅率1.5~301.2~240.9~180.6~12精選課件減免稅優(yōu)惠1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地6、開山填海整治的土地7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。精選課件8、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，征稅。9、基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征稅。對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章納稅。10、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地精選課件土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)別

一、征收對(duì)象不同。土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，按